《薩班斯法案與AIS》PPT課件

1、薩班斯法案與AIS,薩班斯法案產(chǎn)生背景,2001年12月，美國(guó)最大的能源公司安然公司,突然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，此后，公司丑聞不斷，規(guī)模也屢創(chuàng)新高,特別是2002年6月的世界通信會(huì)計(jì)丑聞事件，徹底打擊了（美國(guó)）投資者對(duì)（美國(guó)）資本市場(chǎng)的信心(Congress report, 2002).世通公司也出現(xiàn)了類似的財(cái)務(wù)詐欺事件。為了改變這一局面，美國(guó)國(guó)會(huì)和政府加速通過了薩班斯法案（以下簡(jiǎn)稱SOX法案） 薩班斯法案（SOX法案）于2002年7月30日由美國(guó)總統(tǒng)布什在簽署生效，旨在建立并恢復(fù)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信心，并對(duì)上市公司審計(jì)委員會(huì)、管理層和審計(jì)師各自的職責(zé)及相互的制約機(jī)制帶來根本性的變化,主要內(nèi)容,1.成立

2、獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì), 監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計(jì)職業(yè)。 2.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。禁止為公眾公司執(zhí)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)客戶提供非審計(jì)類服務(wù). 3.加大了公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。要求公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)書面承諾對(duì)呈報(bào)給證券交易委員會(huì)SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告完全符合證券交易法。 4.健全內(nèi)部控制體系，并披露內(nèi)部控制報(bào)告。 5.加重了違法行為的處罰措施。 6.增加對(duì)SEC的撥款，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)監(jiān)管與投資管理。 7.責(zé)成美國(guó)審計(jì)總署就會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)受限的因素等方面加強(qiáng)調(diào)查研究并分別向參議院銀行委員會(huì)和眾議院金融服務(wù)委員會(huì)報(bào)告,302,向公眾迅速、及時(shí)的披露有關(guān)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的重大變動(dòng),

3、906,409,404,在每個(gè)季度，如906條款所要求的，公司簽署內(nèi)部控制聲明的官員（首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官）需以格式化的聲明闡釋其關(guān)于“對(duì)外披露”的控制與程序，以及反舞弊系統(tǒng),管理層需保證其定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息符合1934年證券交易法的要求，公允的反映其財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，以及相應(yīng)的法則,薩班斯法案的主要條款概要,公司需每年對(duì)“與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制”的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并取得外部審計(jì)師的審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須對(duì)公司管理層評(píng)估過程以及內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)的檢查并出具正式意見,404條款,薩班斯法案中最重要的條款,上市公司必須在年報(bào)中提供內(nèi)部控制報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,404條款明確規(guī)定

4、了管理層應(yīng)承擔(dān)設(shè)立和維持一個(gè)應(yīng)有的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的職責(zé),上市公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作出評(píng)價(jià),404條款的遵照?qǐng)?zhí)行有四個(gè)區(qū)分明星的階段,公司應(yīng)制定內(nèi)部控制詳細(xì)目錄，確定內(nèi)部控制是否足夠，然后將這些控制與諸如COSO委員會(huì)之類的內(nèi)部控制研究機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制框架進(jìn)行對(duì)照,2,3,4,公司被要求記錄控制措施評(píng)估方式，以及未來將被用來彌補(bǔ)控制缺陷的政策和流程,管理層必須將前述三個(gè)階段的各項(xiàng)活動(dòng)情況整理成為一份正式的報(bào)告,公司必須進(jìn)行測(cè)試工作，以確保控制措施和補(bǔ)救手段起到預(yù)期作用,1,實(shí)行薩班斯法案的執(zhí)行成本,間接成本,直接成本,01,02,03,強(qiáng)化的內(nèi)外審計(jì)環(huán)節(jié)，也給企業(yè)增加額

5、外的審計(jì)費(fèi)用,在完善內(nèi)控機(jī)制過程中，強(qiáng)調(diào)控制的過程，這也要求各個(gè)環(huán)節(jié)的過程文件填列內(nèi)容更加明細(xì)化，增加每個(gè)環(huán)節(jié)的工作量,404條款要求建立有效的內(nèi)部控制體系，企業(yè)要明確各個(gè)崗位職責(zé)并使崗位設(shè)置細(xì)化，相關(guān)崗位要發(fā)揮互相監(jiān)督、職能分離的作用。同時(shí)增加心得崗位。崗位的增加使得雇傭員工增加。每個(gè)公司都要將任何一個(gè)崗位的職務(wù)、職責(zé)描述的一目了然。而這項(xiàng)工作需要大量的材料和文件支持,直接成本,為達(dá)到該法案的合規(guī)要求，按照法案規(guī)定重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程和實(shí)施內(nèi)部控制，以及委托審計(jì)師審計(jì)等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而擔(dān)負(fù)的耗費(fèi),間接成本,2,4,3,間接成本,1,由于法案中加大了對(duì)企業(yè)高管違法行為的懲罰力度，使得企業(yè)高管對(duì)法案反

6、應(yīng)過度，體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)上愈加變得保守,為了避免招到起訴或背負(fù)制造虛假賬目的嫌疑，一些原本應(yīng)該投資的項(xiàng)目被拖延或取消,薩班斯法案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能為被審計(jì)的上市公司從事各種非審計(jì)業(yè)務(wù)，而且外部審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要每五年更換。原本注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與企業(yè)開展長(zhǎng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)中獲得經(jīng)濟(jì)上的規(guī)模效應(yīng)，由干定期更換制度而減少，從而增加上市公司的成本,CEO和CFO對(duì)公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性負(fù)責(zé)，使得CEO和CFO不得不從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中抽取部分時(shí)間和精力來關(guān)注該法案的合規(guī)工作,AIS（會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),關(guān)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題,Add your title in here,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為

7、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的計(jì)劃、調(diào)整和評(píng)價(jià)而制定的制度、組織方法和手續(xù)的總稱,會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制按控制實(shí)施的范圍分為,一般控制,1、組織與管理控制?；疽笫菣?quán)責(zé)的劃分和職能的分離。包括電算部門與用戶部門的職責(zé)分離，電算部門內(nèi)部的職責(zé)分離，人事控制，業(yè)務(wù)授權(quán)。 2、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制。為保證計(jì)算機(jī)AIS開發(fā)過程中各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和有效性而設(shè)計(jì)的控制。 3、計(jì)算機(jī)操作控制。用于控制系統(tǒng)的操作，其目的是通過標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)操作來保證信息處理的高質(zhì)量、減少差錯(cuò)的發(fā)生和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用數(shù)據(jù)和程序的機(jī)會(huì)。包括操作計(jì)劃、機(jī)房守則、操作規(guī)程、上機(jī)日志記錄。 4

8、、硬件和軟件控制。通過硬件、軟件控制來盡可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。 5、系統(tǒng)安全控制。是指防止影響系統(tǒng)安全的因素危及系統(tǒng)的安全，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全問題，并解決這些問題使系統(tǒng)恢復(fù)正常的措施及實(shí)施。包括硬件安全控制、程序與數(shù)據(jù)的安全控制、環(huán)境安全控制、防病毒的軟件接觸系統(tǒng)等。 6、系統(tǒng)文檔控制。要建立文檔管理制度及安全保密制度 。 應(yīng)用控制是系統(tǒng)會(huì)計(jì)應(yīng)用方面的具體控制。目的是對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用建立具體控制過程，從而確保全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過授權(quán)和記錄，并進(jìn)行完整、準(zhǔn)確和及時(shí)的處理,1,2,3,4,5,6,應(yīng)用控制,計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制,輸入控制,輸入控制,數(shù)據(jù)采集控制,數(shù)據(jù)輸入控制,措施有用戶部門內(nèi)部的職責(zé)分離、標(biāo)準(zhǔn)

9、化的憑證格式、制定憑證編制程序、憑證審核、手續(xù)控制、憑證更正規(guī)程、批量控制等,注意憑證輸入過程中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及相應(yīng)的控制措施,計(jì)算機(jī)處理與數(shù)據(jù)文件控制,數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)。措施主要有文件標(biāo)簽校驗(yàn)、業(yè)務(wù)編碼校驗(yàn)、順序校驗(yàn)。 程序化處理有效性檢驗(yàn)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的方法有：計(jì)算正確性測(cè)試、數(shù)據(jù)合理性檢驗(yàn)、交叉匯總檢查、錯(cuò)誤更正控制、數(shù)據(jù)點(diǎn)技術(shù)。賬務(wù)處理系統(tǒng)中可采用以下控制方法：余額合理性檢查、試算平衡檢查、總賬和明細(xì)賬核對(duì)檢查,輸出控制,二,三,一,輸出控制用于確保,計(jì)算機(jī)處理的輸出結(jié)果準(zhǔn)確無誤,輸出及時(shí)地提供給適當(dāng)?shù)慕?jīng)過批準(zhǔn)的人員,輸出結(jié)果僅限于經(jīng)過準(zhǔn)的批人員,主要控制措施有,輸出授權(quán)控制。 輸入過程的控

10、制總數(shù)與輸出得到的控制總數(shù)相核對(duì)。 審校輸出結(jié)果，檢查正確性、完整性。將正常業(yè)務(wù)報(bào)告與例外報(bào)告中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對(duì)比。 設(shè)置輸出報(bào)告改送登記簿，記錄報(bào)告恬送份數(shù)、時(shí)間、接受人等事項(xiàng)。 制定輸出錯(cuò)誤糾正和對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的規(guī)定,薩班斯法案與AIS,的聯(lián)系,薩班斯法案與AIS的聯(lián)系,世通公司造假案件和安然、安達(dá)信事件震驚了整個(gè)世界， 美國(guó)政府認(rèn)為這是公司上下串通、內(nèi)外勾結(jié)的嚴(yán)重結(jié)果， 所以法案對(duì)公司治理、內(nèi)部控制及外部審計(jì)同時(shí)做出了嚴(yán)格的要求。明確規(guī)定要求建立獨(dú)立稱職的審計(jì)委員會(huì)，管理層要負(fù)責(zé)內(nèi)控系統(tǒng)的完善和落實(shí)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)刑事責(zé)任 . 綜觀整個(gè)法案， 最主要的是對(duì)公司內(nèi)控系統(tǒng)的要求

11、,以中國(guó)聯(lián)通公司為例,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)對(duì)公司的意義,會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 的 內(nèi) 部 控 制 主 要 內(nèi) 容,會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 部 控 制 持 續(xù) 有 效 的 保 障 機(jī) 制,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部建設(shè)對(duì)公司的意義,公 司 管 理 層 要 披 露 與 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 相 關(guān) 的 內(nèi) 控 評(píng) 價(jià) 報(bào) 告 ; 外 部 審 計(jì) 師 要 對(duì) 管 理 層 披 露 發(fā)表 驗(yàn) 證 報(bào) 告 , 并 對(duì) 公 司 內(nèi) 控 的 有 效性 發(fā) 表 獨(dú) 立 評(píng) 價(jià) 報(bào) 告 。 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 控 是 公 司 整 體 內(nèi) 控 的 重 要 組 成 部 分 , 是 通 過 薩 班 斯 法 案 404 條

12、 款 外 部 審 計(jì) 必 不 可 少的 重 要 內(nèi) 容 。 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 就 是 用 計(jì) 算 機(jī) 信 息 技 術(shù) 代 替 了 人 工 記 賬 、算 賬 、報(bào) 賬 , 以 及 替 代 部 分 由 人 工 完成 的 對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息 的 分 析 和 判 斷 的 過程 。 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 的 完 整 性 極 大 地 依 賴 于 系 統(tǒng) 中 傳 輸 的 信 息 的 完 整 性 、準(zhǔn) 確 性 和 及 時(shí) 性 。另 外 , 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 認(rèn) 定的 自 動(dòng) 控 制 直 接 取 決 于 相 關(guān) 應(yīng) 用 程 序 以 及 為 應(yīng) 用 程 序 提 供 支 持 的 信 息 技 術(shù) 基 礎(chǔ) 設(shè) 施 的 穩(wěn)

13、 定 和 正 常 運(yùn) 行,會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 的 內(nèi) 部 控 制 主 要 內(nèi) 容,5、會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 開 發(fā) 、變 更 和 維 護(hù) 控 制,6、會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 的會(huì) 計(jì) 檔 案 管 理,4、硬 件 管 理,2、明 確 職 責(zé) 分 工,1、前 期 工 作,3、會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 訪 問 安 全 控 制,1、前 期 工 作,基 于 內(nèi) 外 部 發(fā) 展 形 勢(shì) 的 需 要 ,按 照 薩班 斯 法 案 的 要 求 完 善 公 司 內(nèi) 控 制 度 ,圍 繞 經(jīng) 營(yíng) 的 效 益 及 效 率 性 、財(cái) 務(wù) 信 息 真 實(shí) 性 和 法 律 法 規(guī) 遵 循 性 目 標(biāo) ,全 面 實(shí) 施

14、內(nèi) 控 建 設(shè) , 切 實(shí) 防 范 和 控 制 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 。 為 實(shí) 施 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè) ,中 國(guó) 聯(lián) 通 首 先 對(duì) 會(huì) 計(jì) 政 策 、業(yè) 務(wù) 流 程 進(jìn) 行 全 面 梳 理 , 制 定 了 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 政 策 、會(huì) 計(jì) 制 度 、會(huì) 計(jì) 文 檔 , 實(shí) 現(xiàn) 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 的 統(tǒng) 一 升 級(jí) , 同 時(shí) 對(duì) 報(bào) 表 生 成 、報(bào) 送 軟 件 也 通 過 系 統(tǒng) 建 設(shè) 實(shí) 現(xiàn) 統(tǒng) 一 規(guī) 范 ,并 最 終 形 成 統(tǒng) 一 的 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 控 規(guī) 范,2、明 確 職 責(zé) 分 工,公 司 明 確 規(guī) 定 信 息 化 部 門

15、是 系 統(tǒng) 的 維 護(hù) 建 設(shè) 歸 口 管 理 部 門 , 財(cái) 務(wù) 部 門 是 用 戶 部 門 , 在 保 證 系 統(tǒng) 正 常 安 全 運(yùn) 行 過 程 中 各 自 承 擔(dān) 的 職 責(zé) 。 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 崗 位 一 般 包 括 : 系 統(tǒng) 所 有 者 、系 統(tǒng) 開 發(fā) /變 更 審 批 人 、程 序 開 發(fā) /變 更 人 員 、程 序 驗(yàn) 收 /上 線 /割 接 人 員 、安 全 管 理 員 、應(yīng) 用 系 統(tǒng) 管 理 員 、數(shù) 據(jù) 庫 管 理 員 /操 作 系 統(tǒng) 管 理 員 、最 終 用 戶 。 按 照 信 息 系 統(tǒng) 總 體 控 制 規(guī) 范 職 責(zé) 分 工 管 理 標(biāo) 準(zhǔn) 落 實(shí)

16、不 相 容 崗 位 職 責(zé),3、會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 訪 問 安 全 控 制,對(duì) 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 操 作 權(quán) 限 和 操 作 規(guī) 范 、信 息 使 用 、信 息 管 理 進(jìn) 行 明 確 規(guī) 定 , 建 立 賬 號(hào) 審 批 制 度 , 形 成 分 工 牽 制 的 控 制 形 式 。 對(duì) 于 發(fā) 生 崗 位 變 化 或 離 崗 的 用 戶 , 及 時(shí) 調(diào) 整 其 在 系 統(tǒng) 中 的 訪 問 權(quán) 限 。財(cái) 務(wù) 負(fù) 責(zé) 人 或 經(jīng) 授 權(quán) 的 人 員 需 定 期 對(duì) 系 統(tǒng) 中 的 賬 號(hào) 進(jìn) 行 審 閱 , 避 免 有 授 權(quán) 不 當(dāng) 或 冗 余 賬 號(hào) 存 在 。 利 用 系 統(tǒng) 自 身

17、 提 供 的 安 全 性 能 ,設(shè) 置 安 全 參 數(shù) ,以 加 強(qiáng) 系 統(tǒng) 訪 問 安 全 。 定 期 檢 測(cè) 系統(tǒng) 運(yùn) 行 情 況 ,及 時(shí) 進(jìn) 行 計(jì) 算 機(jī) 病 毒的 預(yù) 防 檢 查 工 作 。 按 照 信 息 安 全 管 理 規(guī) 范 中 數(shù) 據(jù) 密 級(jí) 分 類 標(biāo) 準(zhǔn) 對(duì) 數(shù) 據(jù) 密 級(jí) 進(jìn) 行 分 類 設(shè) 定 , 明 確 涉 密 崗 位人 員 名 單 。 要 求 操 作 人 員 在 權(quán) 限 范 圍 內(nèi) 進(jìn) 行 操 作 , 不 得 利 用 他 人 的 口 令 和 密 碼 進(jìn) 入 系 統(tǒng) 。 更 換 操 作 人 員 或 密 碼 泄 密 后 , 須 及 時(shí) 更 改 密 碼 , 每3 個(gè)

18、月 必 須 對(duì) 密 碼 進(jìn) 行 更 換 。操 作 人 員 離 開 工 作 現(xiàn) 場(chǎng) , 必 須 退 出 已 運(yùn) 行的 程 序 ,防 止 其 他 人 員 越 權(quán) 操 作,4、硬 件 管 理,會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 硬 件 設(shè) 備 統(tǒng) 一 放置 在 信 息 化 部 機(jī) 房 管 理 , 指 定 專 人負(fù) 責(zé) 管 理 和 檢 查 , 其 他 任 何 人 經(jīng)授 權(quán) 不 得 接 觸 系 統(tǒng) 硬 件 設(shè) 備 。 硬 件設(shè) 備 的 更 新 、擴(kuò) 充 、修 復(fù) 等 工 作 需 由相 關(guān) 人 員 提 出 申 請(qǐng) , 報(bào) 上 級(jí) 主 管 負(fù)責(zé) 人 審 批 。未 經(jīng) 允 許 , 不 得 擅 自 拆 裝硬 件 設(shè) 備,5

19、、會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 開 發(fā) 、變 更 和 維 護(hù) 控 制,公 司 指 定 信 息 化 部 門 對(duì) 會(huì) 計(jì) 信息 系 統(tǒng) 實(shí) 施 歸 口 管 理 , 負(fù) 責(zé) 系 統(tǒng) 開 發(fā) 、變 更 、運(yùn) 行 、維 護(hù) 等 工 作 。開 發(fā) 系 統(tǒng) 時(shí) 考 慮 業(yè) 務(wù) 和 信 息 的 集 成 性 , 優(yōu)化 流 程 , 將 相 應(yīng) 的 處 理 規(guī) 則 嵌 入 到 系 統(tǒng) 程 序 中 , 以 預(yù) 防 、檢 查 、糾 正 錯(cuò)誤 和 舞 弊 行 為 , 確 保 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 數(shù) 據(jù) 的 真 實(shí) 性 、合 規(guī) 性 。 倡 導(dǎo) 全 體 財(cái)務(wù) 人 員 積 極 參 與 系 統(tǒng) 建 設(shè) , 正 確 理 解 和 使

20、 用 系 統(tǒng) ,提 高 系 統(tǒng) 運(yùn) 作 效 率 。對(duì) 涉 及 新 舊 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 切 換 的 情 形 , 在 上 線 計(jì) 劃 中 明 確 系 統(tǒng) 回 退 計(jì) 劃 , 保 證 新 系 統(tǒng) 一 旦 失 效 , 能 夠 順 利 回 退 到 原 來 的 系 統(tǒng) 狀 態(tài) 。 系 統(tǒng) 在 投 入 使 用 前 應(yīng) 至 少 完 成 整 體 測(cè) 試 和 用 戶 驗(yàn) 收 測(cè) 試 ,以 確 保 系 統(tǒng) 的 正 常 運(yùn) 轉(zhuǎn) 。上 線 后 發(fā) 生 的 系 統(tǒng) 源 代 碼 等 方 面 的 變 更 ,應(yīng) 參 照 系 統(tǒng) 開 發(fā) 的 審 批 和 上 線 程 序 執(zhí) 行 。 對(duì) 正 在 使 用 的 會(huì) 計(jì) 信 息

21、系 統(tǒng) 進(jìn) 行 修 改 、 升 級(jí) 和 對(duì) 硬 件 進(jìn) 行 更 換 時(shí) ,需 通 過 書 面 審 批 流 程 ,并 采 取 替 代 性 措 施 確 保 會(huì) 計(jì) 數(shù) 據(jù) 的 連 續(xù) 性,6、會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 的 會(huì) 計(jì) 檔 案 管 理,會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 的 會(huì) 計(jì) 檔 案 主 要 是 存 儲(chǔ) 在 計(jì) 算 機(jī) 硬 盤 或 其 他 磁 性 介 質(zhì)或 光 盤 存 儲(chǔ) 和 打 印 出 來 的 書 面 等 形 式 的 會(huì) 計(jì) 數(shù) 據(jù) 。 公 司 指 定 專 人 負(fù) 責(zé) 電 算 化 會(huì) 計(jì) 檔 案 的 管 理 ,做 好 防 消 磁 、防 火 、防 潮 和 防 塵 等 工 作 ; 建 立 數(shù) 據(jù)

22、信 息 定 期 備 份 制 度 和 數(shù) 據(jù) 批 處 理 或 實(shí) 時(shí) 處 理 的 處 理 前 自 動(dòng) 備 份 制 度( 交 易 日 志) 。對(duì) 磁 性 介質(zhì) 存 放 的 數(shù) 據(jù) 進(jìn) 行 雙 備 份 ,在 遠(yuǎn) 離 計(jì) 算 機(jī) 設(shè) 備 和 操 作 的 地 方 保 存 一 套 備 份 和 交 易 日 志,包 括 記 賬 憑 證 、會(huì) 計(jì) 賬 簿 、會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 等 數(shù) 據(jù),會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 部 控 制 持 續(xù) 有 效 的 保 障 機(jī) 制,要 滿 足 薩 班 斯 法 案 要 求 ,實(shí) 現(xiàn) 長(zhǎng) 效 機(jī) 制 ,在 做 好 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè) 的 同 時(shí) , 還 必 須

23、 落 實(shí) 好 后 續(xù) 的 維 護(hù) 保 障 機(jī) 制 , 這 樣 才 能 真 正 構(gòu) 建 一 套 系 統(tǒng) 化 、標(biāo) 準(zhǔn) 化 、可 審 計(jì) 、可 持 續(xù) 改 進(jìn) 的 會(huì) 計(jì) 信 息 系 統(tǒng) 內(nèi) 部 控 制 體 系,主要有四個(gè)方面的內(nèi)容（如下,1、建 立 良 好 的 內(nèi) 部 控 制 環(huán) 境,建 立 反 舞 弊 機(jī) 制 和 加 強(qiáng) 職 業(yè) 道 德 行 為 規(guī) 范 教 育 , 防 止 個(gè) 人 與 公 司 經(jīng) 濟(jì) 利 益 沖 突 , 防 止 不 正 確 業(yè) 績(jī) 觀 驅(qū) 使 虛 假 報(bào) 告 。提 高 全 體 員 工 的 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 和 控 制 能 力 , 建 立 和 維 護(hù) 安 全 可 靠 的 財(cái) 務(wù) 信

24、 息 系 統(tǒng) 控 制 , 培 養(yǎng) 和 考 核 員 工 自 覺 履 行 內(nèi) 控 職 責(zé) 的 工 作 勝 任 能 力,2、建 立 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 機(jī) 制,設(shè) 立 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 組 織( 委 員 會(huì)) 和 日 常 管 理 機(jī) 構(gòu) , 定 期( 中 期 、年 度 ) 組 織 對(duì) 現(xiàn) 有 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 狀 況 進(jìn) 行 評(píng) 估 , 分 析 其 剩 余 風(fēng) 險(xiǎn) 、控 制 缺 陷 既 預(yù) 見 的 未 來 風(fēng) 險(xiǎn) 揭 示 將 有 哪 些 風(fēng) 險(xiǎn) , 根 據(jù) 評(píng) 估 揭 示 的 風(fēng) 險(xiǎn) ,針 對(duì) 不 同 風(fēng) 險(xiǎn) 分 別 設(shè) 計(jì) 出 相 關(guān) 控 制 措 施 和 可 接 受 的 風(fēng) 險(xiǎn) 控 制 目 標(biāo) , 組 織 制 度 的 完 善 和 按 設(shè) 計(jì) 的 控 制 措 施 監(jiān) 督 實(shí) 施,3、建 立 良 好 的 信 息 溝 通 環(huán) 境,在 廣 泛 的 范 圍 內(nèi) 進(jìn) 行 有 效 的 溝 通 , 包 括 自 上 而 下 、機(jī) 構(gòu) 內(nèi)