會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度

1、會計師事務(wù)所三級復(fù)核制度為進一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量內(nèi)部控制，依據(jù)會計師事 務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號一一業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的規(guī)定，特制定本制度。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實行三級復(fù)核制度。其流 程為：項目組復(fù)核部門復(fù)核事務(wù)所復(fù)核。一、復(fù)核的總體性要求1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（2）檢查與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計過程中識別的特別風險以及采取的應(yīng)對措施是不恬當；（4）檢查是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行了適當 咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作

2、出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷是 否存在偏差；（6）在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況；（7）審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的 結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計日記、審計總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門負責人應(yīng)當全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報告， 部門負責人以上人員可以根據(jù)項目的具 體情況進行重點復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計劃的復(fù)核程序一般項目的業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人審核批準。規(guī)模較大的項目，業(yè)務(wù)方案、工作計劃由項目經(jīng)理編制，部門負責人復(fù)核，副主任會計師或主任會計師審核批

3、準。3、業(yè)務(wù)報告的復(fù)核程序項目完成后，由項目負責人編寫項目完成總結(jié)報告，送所在部門負責人復(fù)核， 部門負責人復(fù)核并簽署意見后，送副主任會計師或主任會計師復(fù)核簽發(fā)。各級復(fù)核人員逐一在復(fù)核表上簽字。二、各級復(fù)核人員的要求執(zhí)業(yè)人員克盡責守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。 執(zhí)業(yè)人員必須認 真履行自己的崗位職責。同時，事務(wù)所鼓勵全體人員盡可能地發(fā)揮其主動性、 積 極性和創(chuàng)造性。(一) 項目組復(fù)核內(nèi)容1、業(yè)務(wù)報告(審計報告、稅務(wù)代理報告、其他查賬報告)(1) 標題、報告文號是否正確(2) 被審單位名稱是否正確(3) 審查時期是否正確(4) 審查范圍是否明確(5) 報告類型或?qū)彶榻Y(jié)論是否恰當(6) 報告的

4、結(jié)構(gòu)是否符合準則或相關(guān)部門規(guī)定(7) 報告的形式是否符合我所規(guī)定(字號、字體、頁眉、頁腳)(8) 報告的落款是否正確2、業(yè)務(wù)報告附件一一報告附表及附注(1)常用附表A. 報表的單位名稱是否與業(yè)務(wù)報告一致，報表日期是否正確B. 資產(chǎn)負債表是否平衡C. 資產(chǎn)負債表中的未分配利潤是否與利潤分配表中的未分配利潤一致D. 利潤表的勾稽關(guān)系是否正確E. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金凈增減額是否等于貨幣資金期末與期初數(shù)的差額F. 現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額是否與補充資料一致G. 現(xiàn)金流量表補充資料的凈利潤是否與利潤表中的凈利潤一致(2)會計報表附注A. 會計報表附注的單位名稱與業(yè)務(wù)報告的單位名稱是否一致B.

5、會計報表附注的范圍、期間與業(yè)務(wù)報告的范圍、期間是否一致C. 有關(guān)會計項目的金額注釋與會計報表相關(guān)欄次金額是否一致D. 關(guān)聯(lián)交易、重大事項、承諾事項、日后事項的披露是否齊全、真實3、業(yè)務(wù)工作底稿(1) 綜合類工作底稿A. 業(yè)務(wù)約定書是否具備B. 業(yè)務(wù)計劃是否具備C. 工作總結(jié)是否具備D. 與客戶交換意見記錄是否具備E. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的調(diào)查是否具備F. 分析性復(fù)核工作底稿是否具備G. 未審會計報表是否具備(2) 業(yè)務(wù)類工作底稿A. 貨幣資金中的銀行存款詢證函是否收集齊全B. 庫存現(xiàn)金是否進行了抽查、盤點C. 存貨監(jiān)盤、抽查資料是否具備、齊全D. 存貨的計價測試是否完成E. 應(yīng)收、應(yīng)付款項的發(fā)出

6、詢證函匯總表及其記錄是否具備F. 應(yīng)收、應(yīng)付款項未回函的替代程序是否完成G. 長、短期投資的協(xié)議、章程、合同等是否收集齊全H. 固定資產(chǎn)的折舊及攤銷是否經(jīng)過測算及檢查I. 無形資產(chǎn)的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查J. 長期待攤費用的攤銷是否經(jīng)過測算及檢查K. 長、短期借款的合同、銀行詢證函是否收集齊全L. 長、短期借款利息的測算是否進行，記入費用及工程是否進行了檢查M. 收入的確認依據(jù)是否充分N. 收入截止日的測試是否完成O. 成本計價的測試是否完成P. 現(xiàn)金流量表的審計是否按其審計程序執(zhí)行Q. 關(guān)聯(lián)交易事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露R. 或有事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露S. 期

7、后事項是否收集到相關(guān)資料并在報表附注中披露（二）部門復(fù)核內(nèi)容1、是否對項目組制訂的工作計劃進行審核（包括對委托單位情況是否全面 了解，風險評估是否恰當，重點審查領(lǐng)域或項目的判斷是否恰當， 重要性水平的 確定是否合適，審計執(zhí)行人員是否勝任，時間預(yù)算是否適宜等）？2、是否對項目組的工作進行指導(dǎo)并幫助解決了執(zhí)業(yè)過程中所遇到的問題 對重大問題已向所負責人請示并獲解決？3、是否已審核過項目組編寫的業(yè)務(wù)工作總結(jié)和工作底稿復(fù)核記錄？4、是否對重點審查領(lǐng)域和重要審查項目的工作底稿進行了詳細復(fù)核？5、經(jīng)過審核是否認為項目組已充分執(zhí)行了工作計劃要求的審查程序？6工作底稿的編制是否符合要求并足以支持最后的審查結(jié)論？7、在計劃、內(nèi)控和審查中發(fā)現(xiàn)的較大問題是否已被查清并作了恰當?shù)奶幚恚?、是否已對重大事項（如關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、期后事項和或有負債等） 予以必要的關(guān)注？（三）事務(wù)所復(fù)核內(nèi)容1、項目組、部門復(fù)核人是否按規(guī)定進行了工作底稿復(fù)核？2、項目計劃是否經(jīng)過核準？3、內(nèi)部控制評