企業(yè)稅收籌劃面臨的的主要風(fēng)險及防范

1、企業(yè)稅收籌劃面臨的的主要風(fēng)險及防范由于稅收 籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作 , 其風(fēng)險 無時不在。所 謂 稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種 原因失敗而付 出 的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性 的邊緣操作 , 而稅收籌劃的根本目的在于使 納稅 人實現(xiàn)稅后 利益最大化 , 這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。因 此中 小企業(yè)在進(jìn) 行稅收籌劃時 一定要樹立風(fēng)險意識 , 認(rèn)真分析 各種可能導(dǎo)致 風(fēng)險的因素 ,積極采取有效措施 , 預(yù)防和減少風(fēng)險 ,避免落 入 偷稅漏稅的陷 阱, 從而實現(xiàn)稅收 籌劃的目的。【風(fēng)險】其一, 稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基 礎(chǔ)是指企業(yè)的管 理決策層和相 關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程

2、度 , 企業(yè)的會計核 算和財務(wù)管理 水平, 企業(yè)涉稅誠 信等方面的基礎(chǔ)條件。如果 中小企業(yè)管理 決策層對稅收籌劃不了解、不重視 , 甚至認(rèn)為 稅收籌劃就是 搞 關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會 計核算不健全 , 賬證不完整 , 會計信息嚴(yán)重失真 , 造成稅收 籌 劃基礎(chǔ)極不穩(wěn) 固, 在這樣的基礎(chǔ) 上進(jìn)行稅收籌劃 , 其風(fēng) 險性 極強。這是中 小 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。 其 二, 稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著 市場經(jīng)濟的發(fā)展 變化 , 國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整 , 稅收政策總是要作 出相應(yīng) 的變更 ,以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因 此,國家稅收政策具有不定期 或 相對較短的時效性。稅收

3、籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌 劃 從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要 一個過程 , 而在此期間 , 如果稅收政策發(fā)生變化 , 就有可能 使 得依據(jù)原稅收 政策設(shè)計的稅收籌劃方案 ,由合 法方案變成不 合法方案 , 或由合理方案變成不合理方案 , 從而導(dǎo)致稅收籌 劃的風(fēng)險。其三 , 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險 。稅 收籌劃與避 稅本質(zhì)上的區(qū) 別在于它是合法的 , 是符合立法 者 意圖的 , 但 現(xiàn)實中這種合 法 性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確 認(rèn)過程中 , 客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不 規(guī)范 從而導(dǎo)致稅 收籌劃失敗的 風(fēng)險。因為無論哪一種稅 ,稅法 都在納稅范圍 上,都留有一定的彈性空

4、間 , 只要稅法未明確的行為 ,稅務(wù)機 關(guān)就有權(quán)根據(jù) 自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為 , 加上稅務(wù)行 政執(zhí)法人員的 素質(zhì)參差不齊和其他因素影響 , 稅收政策執(zhí)行 偏差的可能性 是客觀存在的 , 其結(jié) 果是 : 企業(yè)合法 的稅 收籌 劃行為 , 可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅 收籌 劃方案成為 一紙空文 ,或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為 而加以處罰 ; 或 將企業(yè)本屬于 明 顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對稅收 籌劃產(chǎn)生錯覺 , 為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng) 險埋下隱患。其四、稅 收 籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活 動是企業(yè)財務(wù) 管理活動的一個組成部分 , 稅后利潤最大化也只是稅收

5、籌劃 的階段性目標(biāo) , 而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大 化才是它的最 終 目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管 理 的目標(biāo) ,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。 如果企業(yè)稅收籌 劃 方法不符合 生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求 ,稅負(fù)抑減 效應(yīng)行之過度 而 擾亂了企業(yè) 正常的經(jīng)營理財秩序 , 那么將導(dǎo) 致企業(yè)內(nèi)在經(jīng) 營 機制的紊亂 , 最終將招致企業(yè)更大的潛在 損失 風(fēng)險的發(fā)生?！痉婪丁慷愂栈I劃 的 風(fēng)險是客觀存在的 , 但也是可 以 防范和控制 的。就中小企 業(yè)稅收籌劃而言 , 防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個 方面著手 :第一、正 確認(rèn)識稅收籌劃 , 規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中 小企業(yè)經(jīng)營決 策層必須樹立依法納稅的理念 ,

6、 這是成功開展 稅收籌劃的前 提: 依法設(shè)立完整 規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、 報表和正確進(jìn) 行 會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。 稅收籌劃是否 合法。首先必須通過納稅檢查 , 而檢查的依據(jù) 就是企業(yè)的會 計憑證和記錄。因此 ,中小企業(yè) 應(yīng)依法取得和 保全企業(yè)的會 計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作 , 為提高稅 收籌劃的效果 , 提供可靠的依據(jù)。第二、樹 立敏感的風(fēng)險意識 , 緊密關(guān)注稅 收政策的變化 和調(diào)整。由于 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性 , 且常常有不 確定事件發(fā)生 , 稅收籌劃的風(fēng)險無時不在 ,因此, 中小企業(yè) 在實施稅收籌劃 時, 應(yīng)充分考慮籌 劃方案的風(fēng)險 , 然后再作出 決策

7、。稅法常 常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要 , 而不 斷修正和完善 , 其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范 更頻 繁。中小企 業(yè)在進(jìn)行稅收 籌劃時, 應(yīng)充分利 用現(xiàn)代先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò)和 報刊等多種媒 體, 建立一套適合 自身特點的稅收籌劃信息系 統(tǒng), 收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其 變動情況 ,及時掌握稅收 政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響 , 準(zhǔn)確把握立 法宗旨 , 適時調(diào)整稅收籌劃方案 , 確保企業(yè)的稅收籌劃行為 在稅收法律的 范 圍內(nèi)實施。第三、營 造 良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下 , 稅收具有財政 收 入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納 稅人按自己的 意圖行事 , 已經(jīng)把 實施稅

8、收差別政策作為調(diào)整 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) , 擴大就業(yè)機會 , 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。 制定不同類型 的 且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且 由于各地具體 的 稅收征管方式不同 , 稅務(wù)執(zhí)法 機 關(guān)擁有較大 的自由裁量權(quán) 。因此, 中小企業(yè) 要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序 的了解 , 加強聯(lián)系和溝通 , 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān) 取得一致 , 特別在某些模糊和新生事物上的 處理 得到稅務(wù)機 關(guān)和征稅人的 認(rèn) 可。第四、貫 徹 成本效益原則 , 實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。 中小企業(yè)在選 擇 稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則 , 才能保證稅收 籌劃目標(biāo)的實現(xiàn) , 任何一項籌劃方案的實施 ,納稅人在獲取

9、 部 分稅收利益的同時 , 必然會為 實 施該方案付 出稅收籌劃成 本, 只有在充分考 慮籌劃方案中的隱含成本的 條件下 , 且當(dāng)稅收籌劃成本 , 小于所得的收益時 , 該項稅收 籌 劃方案才是合 理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃 , 不能 僅盯住個別稅 種 的稅負(fù)高低 , 要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一 項成功的稅收 籌 劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的 結(jié)果 , 優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在 稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況 下, 企業(yè)整體利益 最大。另外 , 在選 擇稅 收籌 劃方案時 , 不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少 的方案上 ,而應(yīng)考慮服從 企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略 , 選擇能實 現(xiàn)企業(yè)整體效 益最大化的稅 收 籌劃方案。第五、借 助“外腦”, 提高 稅收籌劃的成功率。稅收籌 劃是一項高層 次的理財活動和系統(tǒng)工程 ,要求 籌劃人員不僅 要精通稅法和 會計, 而且還要通 曉投資、金融、貿(mào)易、物流 等專業(yè)知識 , 專業(yè)性較強 ,