2017年電大會計制度設計形成性考核

1、 1. 判斷正誤并說明理由企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務范圍等實際情況，對企業(yè)的財務報告進行設計，因此企業(yè)具有財務報告自 主設計權。錯誤。企業(yè)應按照會計準則統(tǒng)一規(guī)定的財務報告格式和要求向報告使用者公開披露 財務報告，因此企業(yè)沒有財務報告自主設計權。 2. 判斷正誤并說明理由報表所有者權益的變動情況在企業(yè)資產負債表中以所有者權益構成項目的年度變化額來體現(xiàn)， 使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權益變動情所有者權益的變動情況在企業(yè)資產負債表中以所有者權益構成項目的年 答：錯誤。度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權益變動表來反映其 當期增減變動情況。 3. 判斷正誤關說明理由。會計制度的核心

2、職能是保證會計信息的質量，提高會計工作的效率。 錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務報告目標的實現(xiàn)。 判斷正誤并說明理由4. 會計政策和會計估計應在企業(yè)財務報表附注中予以披露 。錯誤。企業(yè)應當披露采用的重要會計政策和會計估計 5. 分。） 2 道試題，共40 二、簡答題（共 1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產負債表和利潤表表上信息均佳你認為原因何在？現(xiàn)金流量表的設計內容？現(xiàn)金的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產， 流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉的重要基礎?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營

3、是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會直接導致企業(yè)無法正常運轉，無法償還債務，從而導致企業(yè)破產倒閉?，F(xiàn)金流量表主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動獲取現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤表為基礎，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產生現(xiàn)金的項目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符。現(xiàn)金流量表主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產負債表現(xiàn)金項目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會計期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤表和資產負債表相關項目有較強的關聯(lián)性。 2. 又需顧及會計制度設計方式，會計制度設計程序既要滿足會計制度設計

4、范圍的總體要求與具體要求， 談談你對會計制度設計程序的前提條件的理解。會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)統(tǒng)一會計制度，特制定本制度?！睍嬛贫葘嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存 在的一個前提條件。 40 分。） 三、論述題（共1 道試題，共 1. 資料： 在蘇州有制藥生產車間和相應的管理在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產多年，年開始在上海設有銷售部。2

5、011部門，為開拓市場擴大銷售，公司 要求：如果你是該公司的會計制度總設計者，你如何總體設計公司會計制度呢？會計組織機構 設置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？答：(一）會計組織機構是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構并擁有一定數(shù)量和素質的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設計科學的會計組織機構使會計內部控制真正在企業(yè)組織機構中發(fā)揮作用，并有利于加強內部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項

6、經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構和崗位職責的設計是由科學會計機構設置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。 （二）企業(yè)會計組織機構及其崗位職責設計的原則 1、適應性原則。與企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務量小，會計機構應相應小些，會計人員相應少些，機構內的分工也應粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務量繁多， 應單獨設置會計機構，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設立企業(yè)內部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。

7、機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務公司。 （三）會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領導的一種會計工作的分工模式。會計部內也可分設若干子部門或崗位。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。通過設置，形成一個以主抓財務的副 廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構內部組織體系。 （四）財會主管領導下的集中核算模式以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務設置的企業(yè)。會計工作的

8、分工和崗位的設置較簡 單。 任務02無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導致原始憑證種類、內容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不 1. 管怎樣，但是原始憑證設計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或 填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加工的“原材料”。 固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計2. 計提固定資產折舊與固定資產減值準備都是由企業(yè)財會部門獨立完成年度的有形資產。：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產減值準備是由企業(yè)內部相關部門共答的同完成的，該活動具有自身的內部控制制度。 。 2

9、. 20 分。）二、論述題（共 1 道試題，共 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實 1. 對于材料先到而購貨發(fā)票后到，際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；期末倉庫保管員自己盤會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；未用材與會計核對不一致也不查找原因和相應的處理；車間對材料的領用是隨用隨領，點， 料也不辦理退庫手續(xù)。你認同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴重影響了會計信息的真實性，而

10、且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學的內控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標志。企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。

11、所以加強企業(yè)內部控制制度建設，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內部控制環(huán)境。 (二)洽理設置工作崗位，解決不相容職務分離問題(三)實行預算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權批準制度(五)強化企業(yè)內部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務素質 三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。） 企業(yè)設置固定資產明細賬的目的是將全部固定資產的布局層次化地展現(xiàn)出來，描 1. 述出固定資產資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應該從固定資產全程控制視角設置原始記錄憑證，主要包括固定資產交接單、固定資產報廢單、固定資產內部轉移

12、單、固定資產折舊計提表、固定資產盤盈盤虧表等；其次應該從明細賬簿設置上體現(xiàn)出固定資產明細分布，主要包括固定資產目錄冊、固定資產卡片、固定資產 臺賬等。請你結合你單位實際情況設計一張完整的固定資產折舊計提表。 答： 固定資產明細及計提折舊表 門： 部 金額單位： 月 編制時間： 年序號 名 稱單價 數(shù)量 金額殘值 率預計凈殘 值折舊年限 月折舊額 凈值 入賬時間 開始計提折舊 時間1 2 3 4 5 6 審核： 制單： 四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。） 長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但內部控制實踐的差異導 1. 致了會計制度設計的不同，請簡述之。（不少于500字

13、） 答：長期股權投資、固定資產與無形資產雖同屬于非流動資產，但它們各自業(yè)務的內容及其特點決定了它們在內部控制實踐上的差異，也導致了它們在會計制度設計上的不同。企業(yè)長期股權投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權投資業(yè)務內部控制，規(guī)范長期股權投資行為，防范長期股權投資風險，保證長期股權投資安全與提高長期股權投資效益。其內部控制設計的總體要求包括：（1）職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內容應當真實

14、，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應當充分、可靠（3）投資方案應當科學完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應當全面及時；投資收益的確認應當符合規(guī)定；投資權益證書的管理應當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應當充分，審批程序應當明確（4）投資處置的方式應當明確，與投資處置有關的文件資料和憑證記錄應當真實完整。固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產。固定資產的安全、完整直接影響到企業(yè)生產經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應加強對防止并及時糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊行為，固定資產的內部控制，其內部控制總體措施是：提

15、高固定資產的使用效率。保護固定資產的安全完整，）2（1）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理（）固定資產業(yè)務3固定資產取得依據(jù)應當充分適當，決策和審批程序應當明確（各環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰，固定資產投資核算、工程進度、驗收使用、維護）固定資產成本核算、計提4保養(yǎng)、內部調劑、淘汰處置等應當有明確的規(guī)定（折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產，主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權等。與有形資產相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企

16、業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產業(yè)務基本流程包括取得無形資產；組織驗收，確定權屬關系；使用與保全；技術升級、更新?lián)Q代；無形資產處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應該明確無形資產業(yè)務其要點包括以下幾項：設計適當?shù)臒o形資產業(yè)務內部控制，流程中的主要風險，技術升級、使用與保全（3）（1取得無形資產與組織驗收，確定權屬關系（2）無形資產處置。更新?lián)Q代（4 任務03 分。）道試題，共 30 一、辨析題（共 2 分步法適用于按照產品的生產步驟和產品的品種匯集生產費用、計算產品成本的一種 1. 方法，它適用于大量大批多步驟生產的企業(yè)，例如冶金、紡織、電力、造紙 不正確計算產品以產品生產的

17、加工步驟及其產品品種為成本計算對象，并以此歸集生產費用，成本的方法。分步法屬于定期計算產品成本法，其成本計算期與會計核算期相同。適用于大量大批多步驟連續(xù)生產的企業(yè)。在分步法下，一般是按照生產的加工步驟 以及產品的品種分別設置成本明細賬，歸集生產費用。（如在產品按定額成本計價法是指月末在產品成本按定額成本計算，該種產品的全部成本2. 余額包括月初在產品成本在內）減去按定額成本計算的月末在產品成本，果有月初在產品，每月生產成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異全部計入當月完工產品成作為完工產品成本；而且各月末在產品數(shù)量變化這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，本。 不是很大的產品。：這種說

18、法是正確的，因為產品的各項消耗定額或費用定額比較準確，因而月初和月末單件在產品費用脫離定額的差異不大，月末在產品不計算費用差異，對完工產品和月末在產品費用的影響也不大 。二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。） 二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。） 1. 某企業(yè)8月份有關費用資料如下，生產耗用原材料80 000元，輔助材料1 000元，燃料2 000元，電費5 000元，生產工人工資10 000元，車間管理人員工資5 000元，車間辦公費500元，生產用機器修理費500元，企業(yè)管理人員工資40 000元，電話費1 000元，支付購買原材料所借款項10萬元的利息5 000元，支付購買

19、車間用設備所借款項50萬元的利息30 000元，固定資產報廢清理損失1 元。企業(yè)成本會計人員將此費用的分類內容列示如下：000 190 000元 生產經(jīng)營管理費用 元 15 000 生產費用 元 104 000 產品成本 55 000元 期間費用請用產品成本核算要求中“正確劃分各種費用界限”的要求來評價該企業(yè)成本會計人員的費用 分類項目的數(shù)額是否正確，并說明原因。一、資本性支出：若購買的設備當月未安裝完畢，支付購買車間用設備所借款項 30000元作為資本性支出。500000元的利息 二、收益性支出：元，電元，燃料200080000元，輔助材料1000（一）生產費用：生產耗用原材料5005000元，車間辦公費元，生產工人工資10000元，車間管理人員工資費5000 元。 （二）期間費用：1000電話費企業(yè)管理人員工資40000元，1、管理費用：生產用機器修理費500元， 元（新會計準則已將生產用機器修理費記入當期損益）；若購買的設備前元。元的利息50002、財務費用：支付購買原材料所借款項100000元的利息500000期安裝完畢并已交付使用使用，支付購買車間用設備所借