2017年電大會計制度設(shè)計形成性考核

1、 1. 判斷正誤并說明理由企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模業(yè)務(wù)范圍等實際情況，對企業(yè)的財務(wù)報告進行設(shè)計，因此企業(yè)具有財務(wù)報告自 主設(shè)計權(quán)。錯誤。企業(yè)應(yīng)按照會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的財務(wù)報告格式和要求向報告使用者公開披露 財務(wù)報告，因此企業(yè)沒有財務(wù)報告自主設(shè)計權(quán)。 2. 判斷正誤并說明理由報表所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年度變化額來體現(xiàn)， 使用者可以較清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動情所有者權(quán)益的變動情況在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中以所有者權(quán)益構(gòu)成項目的年 答：錯誤。度變化額來體現(xiàn)，但沒有實現(xiàn)充分披露，因此需要編制所有者權(quán)益變動表來反映其 當(dāng)期增減變動情況。 3. 判斷正誤關(guān)說明理由。會計制度的核心

2、職能是保證會計信息的質(zhì)量，提高會計工作的效率。 錯誤。其核心職能是確保企業(yè)財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)。 判斷正誤并說明理由4. 會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露 。錯誤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計 5. 分。） 2 道試題，共40 二、簡答題（共 1. 在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表表上信息均佳你認(rèn)為原因何在？現(xiàn)金流量表的設(shè)計內(nèi)容？現(xiàn)金的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)， 流量表的設(shè)計和其他主表設(shè)計有何聯(lián)系和區(qū)別？答：現(xiàn)金流是支持企業(yè)運轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)經(jīng)營、籌資和投資獲取現(xiàn)金的情況，而通常情況是企業(yè)經(jīng)營

3、是企業(yè)主要獲取現(xiàn)金的常規(guī)方式且屬于可持續(xù)，籌資和投資獲取現(xiàn)金受到更多制約，不屬于常規(guī)方式?，F(xiàn)金流量不足會直接導(dǎo)致企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，無法償還債務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉?，F(xiàn)金流量表主表部分反映企業(yè)通過經(jīng)營、籌資和投資活動獲取現(xiàn)金的情況，附表部分以利潤表為基礎(chǔ)，扣除非經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，以及不產(chǎn)生現(xiàn)金的項目后，得出企業(yè)經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金，與主表部分經(jīng)營活動獲取的現(xiàn)金額相符?，F(xiàn)金流量表主表部分獲取的現(xiàn)金總額與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金項目期末與期初差額相同，即企業(yè)一定會計期間獲取的現(xiàn)金增量額，附表部分與利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目有較強的關(guān)聯(lián)性。 2. 又需顧及會計制度設(shè)計方式，會計制度設(shè)計程序既要滿足會計制度設(shè)計

4、范圍的總體要求與具體要求， 談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè)內(nèi)部會計制度時，會計制度制定的目的和依據(jù)可以表述為：“為了加強企業(yè)會計工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)統(tǒng)一會計制度，特制定本制度?！睍嬛贫葘嵤┓秶蛯嵤┢髽I(yè)的要求是會計制度存 在的一個前提條件。 40 分。） 三、論述題（共1 道試題，共 1. 資料： 在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，年開始在上海設(shè)有銷售部。2

5、011部門，為開拓市場擴大銷售，公司 要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu) 設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？答：(一）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項

6、經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機組合的。 （二）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則 1、適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。

7、機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。 （三）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。 （四）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的

8、分工和崗位的設(shè)置較簡 單。 任務(wù)02無論因為企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一，但不 1. 管怎樣，但是原始憑證設(shè)計的最為核心部分還是對經(jīng)濟活動完整真實的反映。答：這種說（做）法正確。因為原始憑證是企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或 填寫的原始資料，它提供的數(shù)據(jù)信息是會計信息加工的“原材料”。 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個會計2. 計提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財會部門獨立完成年度的有形資產(chǎn)。：這種說（做）法有錯誤。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共答的同完成的，該活動具有自身的內(nèi)部控制制度。 。 2

9、. 20 分。）二、論述題（共 1 道試題，共 某企業(yè)存貨管理的主要做法如下：董事長個人掌握著材料采購；倉庫保管人只是按實 1. 對于材料先到而購貨發(fā)票后到，際收到材料數(shù)量和品種入庫，不掌握實際采購量數(shù)量和品種；期末倉庫保管員自己盤會計自己估計入賬，發(fā)票數(shù)量與實際入庫數(shù)量不一致也不進行核對；未用材與會計核對不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理；車間對材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng)，點， 料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由。答：總體上看，該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前，在我國中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題，這不僅嚴(yán)重影響了會計信息的真實性，而

10、且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：一是保證單位經(jīng)濟活動的正當(dāng)性；二是有助于治理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；三是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性。沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實踐證實：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。

11、所以加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位，解決不相容職務(wù)分離問題(三)實行預(yù)算控制和實物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強化企業(yè)內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì) 三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。） 企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描 1. 述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移

12、單、固定資產(chǎn)折舊計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn) 臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。 答： 固定資產(chǎn)明細(xì)及計提折舊表 門： 部 金額單位： 月 編制時間： 年序號 名 稱單價 數(shù)量 金額殘值 率預(yù)計凈殘 值折舊年限 月折舊額 凈值 入賬時間 開始計提折舊 時間1 2 3 4 5 6 審核： 制單： 四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。） 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo) 1. 致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于500字

13、） 答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計上的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有期間對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題。因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實

14、，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計提對外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯和舞弊行為，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，其內(nèi)部控制總體措施是：提

15、高固定資產(chǎn)的使用效率。保護固定資產(chǎn)的安全完整，）2（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理（）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)3固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確（各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護）固定資產(chǎn)成本核算、計提4保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企

16、業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)其要點包括以下幾項：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，流程中的主要風(fēng)險，技術(shù)升級、使用與保全（3）（1取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系（2）無形資產(chǎn)處置。更新?lián)Q代（4 任務(wù)03 分。）道試題，共 30 一、辨析題（共 2 分步法適用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種 1. 方法，它適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，例如冶金、紡織、電力、造紙 不正確計算產(chǎn)品以產(chǎn)品生產(chǎn)的

17、加工步驟及其產(chǎn)品品種為成本計算對象，并以此歸集生產(chǎn)費用，成本的方法。分步法屬于定期計算產(chǎn)品成本法，其成本計算期與會計核算期相同。適用于大量大批多步驟連續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)。在分步法下，一般是按照生產(chǎn)的加工步驟 以及產(chǎn)品的品種分別設(shè)置成本明細(xì)賬，歸集生產(chǎn)費用。（如在產(chǎn)品按定額成本計價法是指月末在產(chǎn)品成本按定額成本計算，該種產(chǎn)品的全部成本2. 余額包括月初在產(chǎn)品成本在內(nèi)）減去按定額成本計算的月末在產(chǎn)品成本，果有月初在產(chǎn)品，每月生產(chǎn)成本脫離定額的節(jié)約差異或超支差異全部計入當(dāng)月完工產(chǎn)品成作為完工產(chǎn)品成本；而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，本。 不是很大的產(chǎn)品。：這種說

18、法是正確的，因為產(chǎn)品的各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確，因而月初和月末單件在產(chǎn)品費用脫離定額的差異不大，月末在產(chǎn)品不計算費用差異，對完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用的影響也不大 。二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。） 二、論述題（共 2 道試題，共 40 分。） 1. 某企業(yè)8月份有關(guān)費用資料如下，生產(chǎn)耗用原材料80 000元，輔助材料1 000元，燃料2 000元，電費5 000元，生產(chǎn)工人工資10 000元，車間管理人員工資5 000元，車間辦公費500元，生產(chǎn)用機器修理費500元，企業(yè)管理人員工資40 000元，電話費1 000元，支付購買原材料所借款項10萬元的利息5 000元，支付購買

19、車間用設(shè)備所借款項50萬元的利息30 000元，固定資產(chǎn)報廢清理損失1 元。企業(yè)成本會計人員將此費用的分類內(nèi)容列示如下：000 190 000元 生產(chǎn)經(jīng)營管理費用 元 15 000 生產(chǎn)費用 元 104 000 產(chǎn)品成本 55 000元 期間費用請用產(chǎn)品成本核算要求中“正確劃分各種費用界限”的要求來評價該企業(yè)成本會計人員的費用 分類項目的數(shù)額是否正確，并說明原因。一、資本性支出：若購買的設(shè)備當(dāng)月未安裝完畢，支付購買車間用設(shè)備所借款項 30000元作為資本性支出。500000元的利息 二、收益性支出：元，電元，燃料200080000元，輔助材料1000（一）生產(chǎn)費用：生產(chǎn)耗用原材料5005000元，車間辦公費元，生產(chǎn)工人工資10000元，車間管理人員工資費5000 元。 （二）期間費用：1000電話費企業(yè)管理人員工資40000元，1、管理費用：生產(chǎn)用機器修理費500元， 元（新會計準(zhǔn)則已將生產(chǎn)用機器修理費記入當(dāng)期損益）；若購買的設(shè)備前元。元的利息50002、財務(wù)費用：支付購買原材料所借款項100000元的利息500000期安裝完畢并已交付使用使用，支付購買車間用設(shè)備所借