《審計學》課程期末考試試卷B卷

1、專業(yè)、班級： 學號： 姓名：密 封 線財經大學20132014學年第一學期審計學課程期末考試試卷（B卷）考核方式：閉卷 考試日期：2014年 月 日適用專業(yè)、班級：11財務、11會計題 號一二三四五總分得 分評卷人（共 五 大題）一、單項選擇題（每題1分，共15分）1.注冊會計師起源于（ ） A、意大利合伙企業(yè)制度B、英國股份制企業(yè)制度C、美國發(fā)達的資本市場 D、商品經濟的發(fā)展2審計產生的客觀基礎是（ ）A.財產私有制度 B.國家的出現(xiàn) C.所有權與經營權分離 D.管理體制復雜化3銀行家在審查需要大額貸款的公司的借款申請時可能要求其提供由獨立審計人員審計的財務報表，為什么?（ ）A財務報表太復

2、雜的使銀行家以至于不能自己分析B銀行家離公司總部太遠而不能自己進行審核 C不希望做一筆不良貸款D銀行家看到和需要貸款的公司經理之間的潛在利益沖突，需要可靠的財務報表4在（ ）情形下，注冊會計師透露被審計單位商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。A、對因商業(yè)信息而導致的會計報表重大不公允反映在審計報告中進行說明 B、發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報告 C、因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經驗的需要而介紹有關情況 D、被審計單位的職員因與管理當局的糾紛而要求查閱本單位的有關情況 5下列說法中哪一個是不正確的？（ ）A. 目前國際的四大會計師事務所是普華永道、安永、畢馬威和德勤B.

3、 我國會計師事務所的組織形式有合伙、有限責任公司制兩種。C. 2009年前，通過中國注冊會計師協(xié)會組織的會計、審計、財務成本管理、稅法、經濟法門課的考試就能取得中國注冊會計師證書，獨立執(zhí)業(yè)。D. 2009年前，通過中國注冊會計師協(xié)會組織的會計、審計、財務成本管理、稅法、經濟法門課的考試且在會計師事務所執(zhí)業(yè)兩年以上就能取得中國注冊會計師證書6注冊會計師在對ABC股份有限公司2006年度會計報表進行審計時，按照函證具體準則對有關應收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應收賬款業(yè)務的中重大錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為是屬于（ ）。 A沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D

4、欺詐7審計失敗與審計風險的區(qū)別要于注冊會計師（ ）。A是否未能查出被審計單位財務報表中的重大錯報、漏報B是否對被審計單位財務報表提出了錯誤的審計意見C在實施審計工作過程中是否遵循了審計準則的要求D是否明知被審計單位會計報表中包括重大錯報漏報而不予指明8對特定日期各項資產是否確屬企業(yè)的權利，各項負債是否確屬企業(yè)的義務的確認，是（ ）認定。A、權利與義務 B、估價與分攤 C、完整性 D、存在或發(fā)生9審計證據(jù)有不同的形式，具有不同程度的說服力。下列哪個證據(jù)是最不具有說服力的證據(jù)類型？( )A購貨發(fā)票 B從客戶獲得的銀行對賬單。C審計師進行的計算 D事先編號的銷售發(fā)票10當財務報表中存在重大錯報，但不

5、影響報表整體公允反映時，注冊會計師應出具（ ）A無保留意見 B保留意見 C否定意見 D無法表示意見11. 在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是（ ）。A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬 B.關聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露C.將下期交易提前到本期入賬 D.有價證券的金額是否予以適當列示12. 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（ ）。A.為了進行風險評估程序 B.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險 D.控制檢查風險13. 在會計報表審計中，分析性程序在（ ）階段可由審計人員自行決定是否使用。A、風險評估程序 B、總體復核 C、實

6、質性程序 D、審計報告14. A注冊會計師在對XYZ股份有限公司2012年財務報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，被審計單位未將其一年內到期的長期負債在流動負債項下單獨列示，注冊會計師對該項目審計目標的相關認定是（）。A.存在B.完整性 C.計價和分攤 D.分類與可理解性15. 某位注冊會計師確定的可接受的審計風險為10，將被審計單位的重大錯報風險評估為40。則可以接受的檢查風險為（ ）。A30B50 C4 D25%二、多項選擇題（每小題2分，共20分）1. 注冊會計師的業(yè)務范圍包括（ ）。A、審計業(yè)務 B、審閱業(yè)務 C、其他鑒證業(yè)務 D、相關服務2. 縱觀注冊會計師行業(yè)在各國的發(fā)展，會計師事務所主要有( )

7、組織形式。A.獨資會計師事務所 B.普通合伙會計師事務所C.有限責任公司會計師事務所 D.有限責任合伙會計師事務所3. 導致注冊會計師承擔法律責任的最主要的兩個原因是注冊會計師（ ）。A.審計結果導致了對他人權利的損害 B.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難C.沒有保持應有的職業(yè)謹慎 D.法院常常做出對弱者有利的判決4. 下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（ ）。 A、注冊會計師擔任鑒證客戶的獨立董事 B、注冊會計師的妻子在委托單位有經濟利益 C、注冊會計師擔任委托單位的公司秘書 D、商業(yè)銀行貸款給事務所購買辦公樓，未提供優(yōu)惠，該金額對事務所并不重大 5. 當存在下列情形之一時，控制測試是

8、必要的有（ ）。.實施實質性程序可以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù).在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的.僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)6、下列有關審計證據(jù)充分性、適當性的表述中，正確的有（ ）。 A.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當性是對證據(jù)在質量上的要求 B.注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據(jù)質量的影響 C.審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少 D.審計證據(jù)的質量越低，就需要更多的審計證據(jù)7. 下列屬于注冊會計師實施分析

9、程序的目的有（）。.用于被審單位的內部控制了解中.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核8. 影響審計目標的因素有（ ）。A、社會需求 B、國家法律 C、法庭判決 D、注冊會計師職業(yè)團體9. 按照審計準則的定義，內部控制是指被審計單位為了合理保證（ ），由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序。A.財務報告的可靠性 B.資產的安全與完整 C.經營的效率和效果 D.對法律法規(guī)的遵循10. 被審計單位將固定資產已作抵押，但未在財務報表附注中

10、披露，則涉及到的認定包括（ ）。A.計價和分攤 B.完整性 C.權利和義務 D.分類和可理解性三、判斷題（每題1分，共10分）1我國注冊會計師制度恢復于1994年。（ ）2當鑒證業(yè)務服務于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應當考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。 ( )3審計重要性和審計風險之間呈正向關系。（ ）4注冊會計師針對同一項認定可以獲取不同來源和不同性質的審計證據(jù)。( )5控制測試的目的是評價控制是否有效運行，當執(zhí)行鑒證業(yè)務時，注冊會計師必須實施控制測試。（ ）6鑒證業(yè)務風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險。（ ） 7會計師事務所不得以或有

11、收費形式為客戶提供鑒證服務。（ ）8注冊會計師明知應當出具保留意見或否定意見的審計報告時，不應以無法表示意見的審計報告代替。（ ）9注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務。（ ）10在實施銷售截止期限測試時，應注意審查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期的一致性。（ ）四、簡答題（4小題，共25分）1. 應該從那幾個方面了解被審計單位及其環(huán)境？（6分）2.簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務報表的責任。（4分）3.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標

12、，同時考慮遵循質量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；(3)所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質量控制復核制度；(5)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。（每小題1.5分，共9分）4.陽光公司2012年10月委托中正會計師事務所審

13、計公司2012年度會計報表。注冊會計師在決算日前實施了部分審計程序，包括對截至2012年11月30日的應收賬款進行函證，復函中有客戶提出以下意見：（1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復核貴公司的對賬單。（2）所欠余額10000元已于2012年11月20日付清。（3）大體一致。（4）經查貴公司11月30日的第25050號發(fā)票，金額為7500元，系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與事實不符。（5）本公司曾于10月份預付貨款25000元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額10000元。（6）所購貨物從未收到。要求：針對復函中所提意見，注冊會計師應采取何種步驟

14、進行處理？（6分）五、綜合題（2小題，第一題15分，第二題15分，共30分） 1. B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經營中小型機電類產品的生產和銷售，產品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。M會計師事務所接受委托審計B公司2004年度會計報表,通過了解，B公司購貨與付款循環(huán)、生產循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關的部分內部控制程序如下:（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎上由相關需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預算負責的主管人員簽字批準。（2）采購部收到經批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員

15、F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。（4）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發(fā)

16、票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。（5）應付憑單部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權審批權限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復核人復核，然后交財務出納人員J.出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調節(jié)表，交會計主管審核。要求:針對資料第（1）至第（5）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷B公司上述已經存在的內部控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。（5分）2. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事

17、醫(yī)療機械設備的生產和銷售。A類產品為大中型醫(yī)療器械設備，主要銷往醫(yī)院；B類產品為小型醫(yī)療器械設備，主要通過經銷商銷往藥店。X注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。資料一：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）2010年初，甲公司在5個城市增設了銷售服務處，銷售服務處數(shù)量增加到11個，銷售服務人員數(shù)量比上年末增加50%。（2）對于A類產品，甲公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調試，醫(yī)院驗收合格后簽署設備收單，甲公司根據(jù)設備驗收單確認銷售收入。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期，醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單。（3）由于市場上B類產品

18、競爭激烈，甲公司在2010年初將B類產品的價格平均下調10%。（4）甲公司從2009年起推出針對經銷商的返利計劃。根據(jù)經銷商已付款的采購額的3%到6%的比例，在年度終了后12個月內向經銷商支付返利。甲公司未與經銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達。（5）2010年12月，一名已離職員工向甲董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調查，目前尚無結論。資料二：X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：（金額單位：萬元）未審數(shù)已審數(shù)項目2010年2009年A類產品B類產品A類產品B類產品主營業(yè)務收入68000減：銷售返利03000

19、280營業(yè)收入68720營業(yè)成本35700銷售費用員工薪酬1300800辦公室租金390350利潤總額20001200應收賬款49003500壞賬準備(100)(80)存貨發(fā)出商品410400備件290330其他應付款返利420280租金12090資料三：X注冊會計題在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）2009年度財務報表整體的重要性為利潤總額的5%，即60萬元。考慮到本項目屬于連續(xù)審計業(yè)務，以往年度審計調整少，風險較低，因此將2010年度財務報表整體的重要性確定為利潤總額的10%，即200萬元。（2）根據(jù)以往年度審計結果，甲公司針對主要業(yè)務流程（包括銷售與收款、采購與付款以及生產與存貨）的內部控制是有效的，因此在2