第04章 企業(yè)所得稅

1、 第四章 企業(yè)所得稅法 一、單項選擇題 1.某韓國企業(yè)（實際管理機構在韓國）在中國上海設立分支機構，2018年該分支機構在中國境內取得不含增值稅咨詢收入1000萬元；在北京為某公司培訓技術人員，取得北京公司支付的不含增值稅培訓收入200萬元；在美國洛杉磯取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得300萬元。2018年度該境內分支機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為（ ）萬元。 A.500 B.1000 C.1200 D.150 2.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應在我國繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。 A.將位于境外的辦公樓轉讓給境內企業(yè)取得的所得 B.將其持有的境內某公司股權轉讓給境外

2、企業(yè)取得的所得 C.將使用過的小汽車轉讓給境內企業(yè)取得的所得 D.取得境外企業(yè)分配的股息所得 3.根據規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地的是（ ）。 A.銷售貨物所得 B.動產轉讓所得 C.權益性投資資產轉讓所得 D.特許權使用費所得 4.下列關于收入確認時間的說法中，不正確的是（ ）。 A.股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現 B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 C.特許權使用費收入，按照收到特許權使用費的日期確認收入的實現 D.接受捐贈收入，按照實際收到

3、捐贈資產的日期確認收入的實現 5.下列關于企業(yè)所得稅收入的確認，表述正確的是（ ）。 A.采用售后回購方式銷售商品的，企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應確認為負債 B.采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額 C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入 D.企業(yè)給予購貨方現金折扣，按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額 6.下列關于企業(yè)所得稅收入的確認，說法正確的是（ ）。 A.以分期收款方式銷售貨物的，按實際收到貨款的日期確認收入的實現 B.銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣后的余額確定銷售商品收入金額 C.企業(yè)轉讓

4、股權收入，應于轉讓協(xié)議生效或完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現 D.被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎 7.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中不符合規(guī)定的是（ ）。 A.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內， 分期均勻計入相關年度的應納稅所得額 B.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估，并按照評估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產的轉讓所得 C.居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確

5、認非貨幣性資產轉讓收入的實現 D.非貨幣性資產投資分期納稅的政策的適用對象既可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè) 8.股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年12月乙企業(yè)轉讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供限售股原值憑證；相關款項已經交付給張某。該轉讓業(yè)務張某和乙企業(yè)合計應繳納所得稅（ ）萬元。 A.0 B.7.5 C.42.5 D.50 9.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項應計入應納稅所得額的是（ ）。 A.國債利息收入 B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 C.某營利企業(yè)接受其他企業(yè)捐贈機器設

6、備的收入 D.符合條件的非營利組織的收入 10.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）。 A.可抵扣的增值稅 B.消費稅 C.資源稅 D.房產稅 11.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是（ ）。 A.生產車間季節(jié)工的工資 B.銷售部門臨時工的工資 C.職工食堂臨時工的工資 D.科研部門返聘退休員工的工資 12.某經認定的技術先進型服務企業(yè)2018年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實際發(fā)生職工福利費72萬元，撥繳工會經費14萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發(fā)生職工教育經費28.5萬

7、元，該企業(yè)在計算2018年應納稅所得額時，就上述業(yè)務應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。 A.22 B.2 C.6 D.8 13.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)繳納的車船稅 B.企業(yè)向銀行借款的利息支出 C.企業(yè)請廣告公司制作廣告的支出 D.企業(yè)非廣告性質的贊助支出 14.某居民企業(yè)2018年度取得產品銷售收入5000萬元（不含增值稅，下同），銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費用280萬元，其中包括業(yè)務招待費50萬元。假設無其他影響管理費用因素，該企業(yè)2018年度所得稅前可以

8、扣除管理費用（ ）萬元。 A.260 B.257.3 C.277.3 D.280 15.某公司2018年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利萬元（有借款合同，與向銀行借款期60萬元；經過批準向本公司職工借入生產用資金5息 限相同），支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調整項目因素，該公司2018年度的應納稅所得額為（ ）萬元。 A.21.86 B.26.36 C.30.36 D.33.36 16.某公司2016年2018年的會計利潤和實際發(fā)生公益性捐贈情況如下所示，則該公司在計算20

9、18年應納稅所得額時可以扣除的2018年實際發(fā)生的公益性捐贈支出的金額是（ ）萬元。 2016年 2017年 2018年 3500 會計利潤 2000 1000 400 320 公益性捐贈支出 80 月發(fā)生）（全部在12A.0 B.300 C.320 D.440 17.某企業(yè)2018年年初按金融機構同期同類貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元用于生產經營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知該企業(yè)權益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）萬元。 A.408 B.360 C.180 D.90 18.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列項

10、目可以扣除的是（ ）。 A.向投資者支付的股息 B.子公司支付給母公司的管理費 C.企業(yè)按規(guī)定支付的財產保險費 D.對外投資期間的投資成本 19.某商場2018年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈一條價值200元的領帶；當月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當月應確認西服的銷售收入為（ ）元。 A.150000 B.132352.94 C.17647.06 D.170000 20.根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 A.企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產損失未能在當年企業(yè)所得稅前扣除的，應追補至該

11、項損失發(fā)生年度扣除 B.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度 C.企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣 D.企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損 21.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。 A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊扣除 B.企業(yè)以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊扣除 C.企業(yè)盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎 D.企業(yè)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生

12、的支出為計稅基礎 22.下列關于資產折舊年限，表述錯誤的是（ ）。 A.由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的生產設備，實行加速折舊的最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60% B.畜類生產性生物資產，折舊年限最低為3年 C.電子設備折舊年限最低為5年 D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限最低為4年 取上市公司，M萬元投資于境內另一居民企業(yè)1000月以10年2013公司A境內居民企業(yè)23. 得M公司30%的股權。2018年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得2000萬元。則A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得

13、稅（ ）萬元。 A.25 B.225 C.250 D.500 24.A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40%，B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%，2018年12月A公司將其持有的股份以12000萬元全部轉讓給B公司。截止股權轉讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。A公司轉讓股權取得的所得應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.1500 B.2000 C.2500 D.3000 25.甲股份公司共有股權2000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將85%的股權轉讓給乙公司，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每

14、股資產的公允價值為10元，在收購對價中乙公司以股權形式支付15300萬元，以銀行存款支付1700萬元。該股權收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務非股權支付額對應的資產轉讓所得為（ ）萬元。 A.340 B.170 C.153 D.400 26.A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補期的未彌補的虧損為100萬元，凈資產公允價值為500萬元。A企業(yè)凈資產公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務適用特殊性稅務處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損為（ ）萬元。 A.20 B.40 C.60 D.100

15、27.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合特殊性稅務處理條件的企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額（ ）以上的，可以在5個納稅年度內均勻計入各年度的應納稅所得額。 A.50% B.60% C.75% D.85% 28.下列不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（ ）。 A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50% B.符合稅收條件的節(jié)能服務公司享受三免三減半優(yōu)惠政策 C.享受稅額抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備 D.國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 29.企業(yè)在2018年1月1日至2020年1

16、2月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過（ ）萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 A.100 B.300 C.500 D.1000 30.2018年某居民企業(yè)（不符合小微企業(yè)條件）向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2018年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63 31.某企業(yè)擁有一棟原價2000萬元的廠房（使用年限2

17、0年，不考慮凈殘值），在使用18年時對其進行改造，取得變價收入30萬元，領用自產產品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元，改造工程發(fā)生人工費用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。已知企業(yè)按直線法計算折舊，則改造后該廠房的年折舊額為（ ）萬元。 D.146.8 C.134 B.130 A.124 32.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ ）。 A.固定資產改良支出 B.租入固定資產的改建支出 C.固定資產的日常修理支出 D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出 33.2018年某居民企業(yè)實現產品銷售收入1000萬元，視同銷售收入300萬元，接受捐贈收入100

18、萬元，國債利息收入50萬元，成本費用700萬元，其中業(yè)務招待費支出15萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2018年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.177.13 B.168 C.172 D.164 34.2018年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中免稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等準予扣除金額合計1800萬元（其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元）。2018年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.25 B.50 C.75 D.100 35.自2019年1月1日至2021年12月31日止，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部

19、分，減按（ ）計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按（ ）計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 A.25%；75% B.25%；50% C.50%；25% D.50%；75% 36.自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至（ ）年。 A.5 B.6 C.8 D.10 37.某小型微利企業(yè)2012年2018年應納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30萬元、-10萬元、20萬元、10萬元

20、、88萬元，則該企業(yè)2018年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.15.6 B.19.5 C.9.75 D.7.8 38.某高新技術企業(yè)2018年度取得境內應納稅所得額2000萬元，甲國應納稅所得額折合人民幣500萬元，在甲國已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬元。該企業(yè)匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A.375 B.355 C.325 D.305 39.依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經營活動的，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳的期限是自實際經營終止之日起（ ）。 A.60日內 B.90日內 C.120日內 D.150日內 二、多項選擇題 1.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各

21、項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。 A.有限責任公司 B.股份有限公司 C.個人獨資企業(yè) D.合伙企業(yè) 2.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，判斷居民企業(yè)的標準有（ ）。 登記注冊地標準A. B.所得來源地標準 C.經營行為實際發(fā)生地標準 D.實際管理機構所在地標準 3.根據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（ ）。 A.財政撥款 B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費 C.有專項用途符合管理條件的財政性資金 D.非營利機構接受其他單位的捐贈收入 4.下列企業(yè)中，適用15%企業(yè)所得稅稅率的有（ ）。 A.經認定的技術先進型服務企業(yè) B.小型微利企業(yè) C.高新技術企業(yè) D.科技型

22、中小企業(yè) 5.依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B.現金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入 C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入 D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入 6.下列屬于企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用的方法有（ ）。 A.已完工作的測量 B.已提供勞務占勞務總量的比例 C.發(fā)生成本占總成本的比例 D.取得的收入占總收入的比例 7.下列各項關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產的企業(yè)所得稅處理中，說法正確的有（ ）。 A.縣級以上人民政府

23、將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理 B.縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按相關規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理 C.企業(yè)接收股東劃入資產，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產的計稅基礎 D.企業(yè)接收股東劃入資產，凡作為收入處理的，應按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎 8.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。 A.財政撥款 B.國債利息收入

24、 C.物資及現金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金 9.企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（ ）。 A.按照國家規(guī)定的標準，為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費 D.按照國家規(guī)定的標準，為董事長繳納的五險一金 為限額扣30%下列企業(yè)中，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，以當年銷售（營業(yè)）收入10. 除的有（ ）。 A.化妝品銷售企業(yè) B.醫(yī)藥制造企業(yè) C.酒類制造企業(yè) D.煙草企業(yè) 11.企業(yè)發(fā)生的下列項目，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。 A.企業(yè)計提未經核準的壞賬準備金 B.企業(yè)按規(guī)定計提

25、的用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復的專項資金 C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產保險費 D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出 12.下列各項中，允許在稅前扣除的有（ ）。 A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B.向銀行支付的罰息 C.訴訟費用 D.銀行內營業(yè)機構之間支付的利息 13.關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A.企業(yè)固定資產會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額 B.企業(yè)固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未

26、足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除 C.企業(yè)固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外 D.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除 14.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，固定資產大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。 A.修理后固定資產被用于新的或不同的用途 B.修理后固定資產的使用年限延長2年以上 C.修理后固定資產的使用年限延長1年以上 D.修理支出達到取得固定資產時計稅基礎的50%以上 15.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于投資資產成本的說法中，正確的有（ ）。 A.

27、以支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本 B.以無形資產換取的投資資產，以無形資產的公允價值和支付的相關稅費為投資資產的成本 C.以自產貨物換取的投資資產，以自產貨物的最高售價和支付的相關稅費為投資資產的成本 D.以外購的貨物換取的投資資產，以外購貨物的公允價值和支付的相關稅費為投資資產的成本 16.關于企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理，下列表述正確的有（ ）。 A.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)的一般性稅務處理，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)，企業(yè)的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定 B.企業(yè)以非貨幣性資產清償債務的一般性稅務處理，應視同銷售非貨幣性資產并按

28、非貨幣性資產公允價值清償債務，確定資產轉讓所得或損失 C.符合特殊性稅務處理條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)在分立前發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損可以按照分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補 在企業(yè)重組一般性稅務處理方法下，企業(yè)分立相關的虧損可以相互結轉彌補D. 17.下列處理方法，符合企業(yè)股權收購、資產收購重組的一般性稅務處理規(guī)定的有（ ）。 A.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失 B.被收購方不需要確認股權、資產轉讓所得或損失 C.收購方取得股權或資產的計稅基礎以公允價值為基礎確定 D.收購方取得股權或資產的計稅基礎以被收購方原有計稅基礎確定 18.根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下

29、列關于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有（ ）。 A.境外營業(yè)機構的虧損可以用境內營業(yè)機構的盈利彌補 B.企業(yè)重組的一般性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)彌補 C.企業(yè)重組的一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補 D.除另有規(guī)定外，虧損彌補的年限最長不得超過5年 19.企業(yè)取得下列各項所得，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.林木的培育所得 B.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農作物新品種的選育所得 20.下列各項中，對企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（ ）。 A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自開始生產經營所屬納稅年度起，第一年至第三年免征

30、企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行三免三減半優(yōu)惠政策 C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除 D.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，減按80%計入收入總額 21.根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關表述中，錯誤的有（ ）。 A.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用 B.委托境外研發(fā)費用不超過境內符

31、合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除 C.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照全部實際發(fā)生的費用計入委托方的委托境外研發(fā)費用 D.委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用3/4的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除 22.下列各項中，對集成電路企業(yè)或項目企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有（ ）。 A.2018年1月1日后新設立的集成電路線寬小于130納米，且經營期限在10年以上的集成電路生產企業(yè)，自企業(yè)獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止 B.2018年1月1日后新設的集成電路線寬小于65納米或投資

32、額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止 C.2018年1月1日后新設立的集成電路線寬小于130納米，且經營期限在10年以上的集成電路生產項目，自項目獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按 法定稅率減半征收，享受至期滿為止25% D.2018年1月1日后新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經營期在15年以上的集成電路生產企業(yè)，自企業(yè)取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅、第六年至第十

33、年按25%法定稅率減半征收，享受至期滿為止 23.企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍的有（ ）。 A.直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金 B.外聘研發(fā)人員的勞務費用 C.不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費 D.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用 24.根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列不屬于職工福利費范疇的項目有（ ）。 A.職工交通補貼 B.向企業(yè)內設職工食堂的臨時工支付的工資薪金 C.為企業(yè)生產車間的工人繳納的住房公積金 D.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費 25.境內某居民企業(yè)2018年度境內應納稅所得額為3000萬元。該企業(yè)

34、在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，A國規(guī)定的稅率為20%；B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，B國規(guī)定的稅率為30%。該企業(yè)已經按照規(guī)定在A、B兩國繳納了所得稅，則下列說法正確的有（ ）。 A.來源于A、B兩國的所得可以匯總計算應納稅所得額 B.來源于A、B兩國的所得可以分別計算應納稅所得額 C.采用分國不分項計算抵免，境外所得需要在我國繳納30萬元企業(yè)所得稅 D.采用不分國不分項計算抵免，境外所得無需在我國補稅 26.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。 A.被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補，投資企業(yè)要相應調整減低其投資成

35、本，并將其確認為投資損失 B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利 C.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境內營業(yè)機構的虧損不得抵減境外營業(yè)機構的盈利 D.合伙企業(yè)的合伙人是法人或其他組織的，合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利 27.根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列選項屬于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的基本原則有（ ）。 A.統(tǒng)一計算 B.分級管理 C.就地預繳 D.匯總清算 三、綜合題 1.某科技型中小企業(yè)（居民企業(yè)）2018年銷售產品收入1000萬元，利潤總額為250萬元，已經按照規(guī)定預繳了企業(yè)所得稅50萬元，20

36、19年2月會計師事務所受托對該企業(yè)2018年度納稅情況進行審核，獲得如下資料： （1）投資收益科目中包括轉讓國債收入25萬元（其中含國債利息收入10萬元），從境內未上市居民企業(yè)取得投資收益100萬元。 （2）營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某農村小學捐贈20 萬元。30萬元；自然災害凈損失 （3）企業(yè)銷售費用中含廣告費185萬元、給客戶的回扣費用5萬元（無法提供合理票據）；企業(yè)管理費用中包含業(yè)務招待費12.5萬元、研發(fā)費50萬元。 （4）2018年向境內某居民企業(yè)（非關聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2018年1月1日，借款金額530萬元，約定借款

37、期1年，金融機構同期同類貸款年利率為6%。 （5）企業(yè)2018年12月接受其他單位捐贈的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進行任何賬務處理。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 （1）計算該企業(yè)投資收益項目應調整的應納稅所得額； （2）計算該企業(yè)營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額； （3）計算該企業(yè)銷售費用和管理費用合計應調整的應納稅所得額； （4）計算該企業(yè)利息支出應調整的應納稅所得額； （5）計算該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅。 2.某醫(yī)藥制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2018年取得商品銷售收入5500萬元，轉讓固定資產的凈收益550萬元，投資收益80萬

38、元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實現利潤總額670萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅=67015%=100.5（萬元）。經注冊會計師審核，發(fā)現2018年該企業(yè)存在如下問題： （1）12月購進一臺符合安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅4.8萬元，當月投入使用，企業(yè)將該設備購買價款30萬元一次性在成本中列支。該設備生產的產品全部在當月銷售，相關成本已結轉。 （2）管理費用中含業(yè)務招待費80萬元，研發(fā)費240萬元。 （3）銷

39、售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元。 （4）財務費用中含支付給銀行的借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產經營）；支付給境內關聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年，用于生產經營），已知關聯(lián)方的權益性投資為400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內關聯(lián)方。 （5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會組織向災區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。 （6）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；從境外B國子

40、公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%。 （7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。 其他相關資料：該企業(yè)選擇“分國不分項”方式計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額，不考慮預提所得稅。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 （1）計算該企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費和研發(fā)費金額。 （2）計算該企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。 （3）計算該企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。 （4）計算該企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。 （5）計算該企業(yè)準予在

41、企業(yè)所得稅前扣除的工會經費、職工福利費和職工教育經費金額。 年度境內應納稅所得額。2018）計算該企業(yè)6（ （7）計算該企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅。 （8）計算該企業(yè)應補（退）企業(yè)所得稅稅額。 3.某生產化工產品的公司，2018年全年主營業(yè)務收入2500萬元，其他業(yè)務收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務成本600萬元，其他業(yè)務成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費用120萬元，管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。 當年發(fā)生的部分業(yè)務如下： （1）簽訂一份委托貸款合同

42、，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2018年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同，合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，2018年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。 （2）將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計入投資收益。 （3）將100%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價238.5萬元，取得現金對價26.5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉讓時的公允價值為2

43、65萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手續(xù)。 （4）撤回對某公司的股權投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分15萬元。 （5）當年發(fā)生廣告費支出480萬元，以前年度累計結轉廣告費扣除額65萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據。當年實際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經費5萬元，職工教育經費支出9萬元。 （6）當年自境內關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸

44、款利率為5%），支付全年利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于關聯(lián)企業(yè)。 （7）當年轉讓一項賬面價值為300萬元的專利技術，轉讓收入為1200萬元，該項轉讓已經省科技部門認定登記。 （8）該公司是當地污水排放大戶，為治理排放，當年購置500萬元的污水處理設備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相應的成本為13萬元。該設備屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。 其他相關資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相

45、關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 （1）計算業(yè)務（1）應調整的應納稅所得額并簡要說明理由。 （2）計算業(yè)務（2）應調整的應納稅所得額。 （3）計算業(yè)務（3）應調整的應納稅所得額。 （4）計算業(yè)務（4）應調整的應納稅所得額。 （5）計算業(yè)務（5）應調整的應納稅所得額。 （6）計算業(yè)務（6）應調整的應納稅所得額。 （7）計算業(yè)務（7）應調整的應納稅所得額。 （8）計算業(yè)務（8）應調整的應納稅所得額和應納稅額。 （9）計算該公司2018年應納企業(yè)所得稅額。 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】C 【解析】非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所

46、取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。該韓國企業(yè)來自境內的應稅收入=1000+200=1200（萬元）；在美國洛杉磯取得的所得不是境內所得，而且和境內機構無實際聯(lián)系，所以不屬于我國企業(yè)所得稅應稅收入。 2. 【答案】B 【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，僅就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地，選項A屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地，選項B屬于來源于中國境內的所得，應在我國繳納企業(yè)所得稅。動產轉讓所得按

47、照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地，選項C屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地，選項D屬于來源于境外的所得，不需在我國繳納企業(yè)所得稅。 3. 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B：動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定所得來源地；選項C：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。 4. 【答案】C 【解析】特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。 5. 【答案】D 【解析】選項A

48、：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用；選項B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 6. 【答案】D 【解析】選項A：采取分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；選項B：銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除

49、現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；選項C：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。 7. 【答案】D 【解析】非貨幣性資產投資分期納稅的政策的適用對象僅為居民企業(yè)。 8. 【答案】C 【解析】此題的考點有兩個，一個是考查企業(yè)代持限售股的問題；另一個是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)將完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。應繳納所得稅=200（1-15%）25%=4

50、2.5（萬元）。 9. 【答案】C 【解析】選項ABD都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計入應納稅所得額征稅。 10. 【答案】A 【解析】增值稅屬于價外稅，不計入利潤總額，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 11. 【答案】C 【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應計入職工福利費在稅前扣除。 12. 【答案】C 【解析】職工福利費扣除限額=50014%=70（萬元），實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調增2萬元；工會經費扣除限額=5002%=10（萬元），實際撥繳14萬元，準予扣除10萬元，納稅調增4萬元；職工教育經費扣除限額=5008%=40（萬元），實際發(fā)生28.5萬元，可以據實扣除。應調增的應納

51、稅所得額=2+4=6（萬元）。 13. 【答案】D 【解析】企業(yè)非廣告性質的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。 14. 【答案】B 【解析】銷售（營業(yè)）收入的5=（5000+400+60）5=27.3（萬元） 實際發(fā)生的業(yè)務招待費的60%=5060%=30（萬元），大于27.3萬元，按27.3萬元扣除。 稅前可以扣除的管理費用=280-（50-27.3）=257.3（萬元）。 15. 【答案】B 【解析】銀行借款年利率=52200100%=5%；向本公司職工借入生產用資金60萬元，允許扣除的借款利息費用限額=605%612=1.5（萬元），而實際支付借款利息2.5萬元，可以在稅前扣除1.5萬元；

52、應納稅所得額=25.36+（2.5-1.5）=26.36（萬元）。 16. 【答案】B 【解析】2016年公益性捐贈的稅前扣除限額=200012%=240（萬元），超過限額的部分=400-240=160（萬元），結轉以后3個納稅年度扣除；2017年公益性捐贈的稅前扣除限額=100012%=120（萬元），先扣除2016年結轉的金額120萬元，2016年的結轉額還剩40（160-120）萬元未扣除，需與2017年的80萬元一并結轉到2018年扣除；2018年公益性捐贈的稅前扣年結轉的公益性捐贈之后，還?？?017年和2016，先扣除（萬元）12%=420=3500除限額 以扣除的限額=420-4

53、0-80=300（萬元）320萬元，按照300萬元扣除。 17. 【答案】B 【解析】企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，按不超過其接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資比例部分對應的利息進行扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的扣除比例為21。該企業(yè)的權益性投資額為3000萬元，關聯(lián)方債權性投資不超過30002=6000（萬元）的部分對應的利息準予扣除，現借款6800萬元，準予扣除的利息金額是6000萬元產生的利息，借款利率=4086800100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=60006%=360（萬元）。 18. 【答案】C 【解析】選項A：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益不得在稅

54、前扣除；選項B：子公司支付給母公司的管理費不得在稅前扣除；選項D：企業(yè)對外投資期間的投資成本不得扣除，在轉讓或處置投資資產時才準予扣除。 19. 【答案】B 【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場應確認西服的銷售收入=1500001500/（1500+200）=132352.94（元）。 20. 【答案】B 【解析】選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務機關說明并申報扣除，其中屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產損失的，應在申報年度扣

55、除；選項C：企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項D：企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。 21. 【答案】D 【解析】選項A：企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊扣除；選項B：以經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊扣除；選項C：企業(yè)盤盈的固定資產，應當以同類固定資產的重置完全價值作為計稅基礎。 22. 【答案】C 【解析】電子設備的最低折舊年限為3年。 23. 【答案】A 【解析】A公司取得的2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；300030%=900（萬元），應確認為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的，屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬元），剩余的100萬元應確認為投資資產轉讓所得。