財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德（重點(diǎn)總結(jié)）第一章會(huì)計(jì)法律制度（5部分：會(huì)計(jì)法概述、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、法律責(zé)任）第一節(jié)會(huì)計(jì)法概述一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)法1、會(huì)計(jì)法：調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱會(huì)計(jì)關(guān)系：企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員在辦事中的關(guān)系外部：國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系：分：廣義國(guó)家權(quán)利機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)制定狹義中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法二、我國(guó)會(huì)計(jì)法的淵源：從高到低的4個(gè)層次1、會(huì)計(jì)法最高權(quán)力機(jī)構(gòu)制定的，最基本規(guī)范，法律地位、效力最高 2000年7月實(shí)施2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）制定，效力僅次于會(huì)計(jì)法，以會(huì)計(jì)法為依據(jù)（含：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例）3、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部效力低于會(huì)計(jì)行政法規(guī)

2、4、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)低于憲法、會(huì)計(jì)法、行政法規(guī)、高于本級(jí)和下級(jí)，不抵觸，由地方人大及其常務(wù)委員會(huì)制定三、會(huì)計(jì)工作管理體制：會(huì)計(jì)管理制度和方法（含：管理組織形式、權(quán)限劃分、機(jī)構(gòu)設(shè)置）1、會(huì)計(jì)工作的主管部門：財(cái)政部門-“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則管理會(huì)計(jì)工作2、制定會(huì)計(jì)制度的權(quán)限：（1）、會(huì)計(jì)制度：指政府部門對(duì)處理會(huì)計(jì)事務(wù)所作出的規(guī)章、準(zhǔn)則、辦法等規(guī)范性文件的。含：會(huì)計(jì)工作、核算、監(jiān)督、人員、檔案等規(guī)范性文件。（2）、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部，根據(jù)會(huì)計(jì)法制定國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)特殊行業(yè)進(jìn)行補(bǔ)充，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核備案。中國(guó)人民解放軍總后勤部，可按會(huì)計(jì)法，結(jié)合具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案3、會(huì)計(jì)

3、人員的管理：財(cái)政部門：負(fù)責(zé)：從業(yè)、職稱、獎(jiǎng)懲、繼續(xù)教育等等4、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理：由單位負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算一、依法建賬：1、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置：（1）、總帳：總括核算資料（2）、明細(xì)帳：提供具體情況，是會(huì)計(jì)資料形成的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)（3）、日記帳：序時(shí)明細(xì)帳，分：現(xiàn)金、銀行日記帳是各單位的重要賬簿（4）、其他輔助帳簿：備查帳簿（租借設(shè)備、物資、應(yīng)收、應(yīng)付、擔(dān)保、抵押等）2、會(huì)計(jì)帳簿登記的基本要求：（1）、依據(jù)審核的會(huì)計(jì)憑證登賬：是基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)（2）、登賬必須按記賬規(guī)則進(jìn)行：按規(guī)定更正，并由會(huì)計(jì)人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。（3）、實(shí)行電算化，要符合國(guó)家統(tǒng)一的

4、會(huì)計(jì)制度的規(guī)范（4）、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、登記，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、行政和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定不得另立會(huì)計(jì)帳冊(cè)（5）、禁止賬外設(shè)賬：二、會(huì)計(jì)核算的基本要求：1、會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求：（1）、會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，是重要前提，是填制憑證、登賬、編報(bào)的基礎(chǔ)是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵（2）、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。2、會(huì)計(jì)資料的基本要求：（1）、會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 會(huì)計(jì)資料是記錄會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的載體，是反映單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、投資決策的重要依據(jù)（2）、生產(chǎn)和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是嚴(yán)重違法行為。偽造會(huì)計(jì)憑證、帳簿以虛假的

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)重不符的，即無中生有。變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、帳簿以涂改、挖補(bǔ)，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。提供虛假會(huì)計(jì)資料編造虛假或篡改報(bào)告數(shù)據(jù)，是報(bào)告不真實(shí)、不完整，借以誤導(dǎo)欺騙，既以假亂真。（3）、會(huì)計(jì)電算化的基本要求：使用軟件及其生成憑證等資料符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)電算化以計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算帳、報(bào)帳！會(huì)計(jì)電算化與手工記賬的相同點(diǎn)、不同點(diǎn)：相同點(diǎn)：會(huì)計(jì)資料、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求都是一致的，都必須保證真實(shí)、完整不同點(diǎn)：錯(cuò)誤！未找到引用源。、會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 錯(cuò)誤！未找到引用源。、生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。三、會(huì)計(jì)核算

6、的內(nèi)容：1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收：及時(shí)、如實(shí)地核算，加強(qiáng)監(jiān)督、提高貨幣資金的使用效率；2、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用：是會(huì)計(jì)控制、降低成本、保證財(cái)物完整，防止流失的重要內(nèi)容。3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算：債權(quán)企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利（應(yīng)收、預(yù)付）債務(wù)企業(yè)承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)量的，需以資產(chǎn)、勞務(wù)償付的的義務(wù)（應(yīng)付、預(yù)收）4、資本、基金的增減：資本專指所有者權(quán)益中的投入資本基金按法律、法規(guī)規(guī)定而設(shè)立，具有特定用途的專向資金。以合同、協(xié)議、文件有關(guān)5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算：收入經(jīng)濟(jì)利益的總流入，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加、債務(wù)的清償支出各項(xiàng)開支，以及在正常以外的支出和損失費(fèi)用經(jīng)濟(jì)利益的流出，含生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用 成本：

7、各種耗費(fèi)，它與一定種類、數(shù)量、勞動(dòng)關(guān)系相聯(lián)系，是對(duì)象化了的費(fèi)用。6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：財(cái)務(wù)成果一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為盈利、虧損，按規(guī)定正確處理7、其他事項(xiàng)：四、會(huì)計(jì)年度：1、會(huì)計(jì)年度的概念：會(huì)計(jì)年度以年度為單位進(jìn)行核算的時(shí)間區(qū)間，反映財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)間界限。會(huì)計(jì)期間分段進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間分：年度、半年度、季度、月度，以滿足經(jīng)營(yíng)者、投資者對(duì)會(huì)計(jì)資料的需要2、我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)年度的規(guī)定：公歷制會(huì)計(jì)年度，1/112/31適用于：內(nèi)資企業(yè)、和外資企業(yè)規(guī)定采用公歷年度，不能采用境外的會(huì)計(jì)年度五、記賬本位幣1、選擇貨幣作為會(huì)計(jì)記賬單位的原因：會(huì)計(jì)核算以貨幣計(jì)量，表現(xiàn)為貨幣運(yùn)動(dòng)，

8、是會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)2、會(huì)計(jì)核算原則上應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣：人民幣是法定貨幣3、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣： 但記賬本位幣已經(jīng)確定，不得隨意更改。4、編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須以人民幣反映。六、會(huì)計(jì)文字記錄：1、會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文：中文是法定官方語(yǔ)言2、民族自治地方和在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)組織可以同時(shí)使用另一種文字，中文是必須的七、會(huì)計(jì)憑證：1、會(huì)計(jì)憑證的種類：原始憑證、記賬憑證（具有分類原始憑證和滿足登賬的需要）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，是形成其他會(huì)計(jì)資料的重要來源。2、原始憑證的填制、取得：及時(shí)填制與取得，是會(huì)計(jì)核算的前提條件要：

9、取得及時(shí)，填制及時(shí)，移交及時(shí)，最遲不超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期3、原始憑證的審核：確保會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量的重要措施，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的重要職責(zé)審核的3方面：（1）、法定職責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員必須審核原始憑證（2）、審核的原始憑證的具體程序、要求，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)據(jù)此執(zhí)行（3）、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，查明原因，追究責(zé)任；對(duì)不明確，不完整的予以退回，要求進(jìn)行更正、補(bǔ)充。 原始憑證審核的其他要求：內(nèi)容完整；蓋章（購(gòu)買需驗(yàn)收證明）有第三者查證核實(shí)后；大小寫需一致；只有一聯(lián)報(bào)銷； 退貨需驗(yàn)收；借據(jù)做原始憑證；批準(zhǔn)文件做原始憑證；4、原始憑證的錯(cuò)誤更正：（1）、內(nèi)容：不得涂改，涂改視為無

10、效（2）、內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)重開、更正；更正處，要加蓋章（3）、金額有誤不得更正，只能重開（4）、應(yīng)當(dāng)開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，具有重開、更正的義務(wù)，不得拒絕。5、記賬憑證的編制：2點(diǎn)要求（1）、以原始憑證為依據(jù)（2）、必須是審核無誤的，以確保質(zhì)量6、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管： （1）、及時(shí) （2）、分類保管 （3）、裝訂成冊(cè) （4）、原始憑證不得外借，特殊需借，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以復(fù)制 （5）、遺失：有原開具單位證明；或自寫證明，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人等批準(zhǔn)，代為原始憑證；八、財(cái)產(chǎn)清查： 1、概念：實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)核對(duì) 2、種類：按對(duì)象、范圍-全面 局部 按時(shí)間-定期 不定期九、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

11、報(bào)告的概念、分類、構(gòu)成；年度、半年度、季度、月度報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-含：財(cái)務(wù)報(bào)表（含四表一注）：又分會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表-小企業(yè)可不做、所有者權(quán)益變動(dòng)表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)情況說明書 報(bào)表分類：按時(shí)間分-中期、年度 按主體分-個(gè)別、合并2、編報(bào)的基本要求：數(shù)據(jù)真實(shí)；內(nèi)容完整；計(jì)算準(zhǔn)確；編報(bào)及時(shí)；3、編報(bào)應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)帳簿記錄和有關(guān)資料編制經(jīng)過審核的4、編制要求、提供對(duì)象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求 法定指會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度結(jié)帳期限：年度12/31；半年度6/30；季度、月度每季、每月最后一天對(duì)外提供報(bào)告企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師蓋章簽字；報(bào)告需審計(jì)；

12、按章程向投資者提供報(bào)告；5、向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致：以不同的依據(jù)編制的報(bào)告，是虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，是嚴(yán)重違法行為不得要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，非法要求企業(yè)提供的，企業(yè)有權(quán)拒絕。6、編制依據(jù)、要求、提供對(duì)象、提供期限等具體要求，由國(guó)家同統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定7、財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任主體：報(bào)告上簽章是明確責(zé)任的重要程序；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)十、會(huì)計(jì)檔案管理1、會(huì)計(jì)檔案的概念：要求企業(yè)加強(qiáng)檔案管理，確保資料的完整、安全，并充分利用。會(huì)計(jì)檔案：記錄、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料、證據(jù)含：憑證、帳簿、報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料2、會(huì)計(jì)檔案管理：具體3項(xiàng)規(guī)定（1）、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管

13、：、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管1年，1年后，期滿移交單位檔案管理，或由專人保管。、會(huì)計(jì)檔案不得外借，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可提供查閱、復(fù)制原件。（2）、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)分期保管：從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。分：永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案保管、銷毀清冊(cè)定期3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 5年：銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片 25年：銀行、現(xiàn)金日記帳 15年：其余（3）、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀：未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)不的銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)立卷，保管到事情解決為止正在建設(shè)的單位其保管期滿的 會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督分：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度與內(nèi)部控制制度1、單位內(nèi)部會(huì)

14、計(jì)監(jiān)督制度：是內(nèi)部控制制度，是企業(yè)的法定義務(wù)。 （1）、概念：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法；保證資產(chǎn)安全；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)授權(quán)進(jìn)行；報(bào)表符合規(guī)定；會(huì)計(jì)信息的真實(shí) （2）、主體：-會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、跨級(jí)人員；對(duì)象-經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （3）、基本要求：記賬與經(jīng)辦、審計(jì)、保管分離、制約 重大投資處置相互監(jiān)督相互制約 財(cái)產(chǎn)清查范圍明確 會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)審 （4）、原則：合法性、適應(yīng)性、規(guī)范性、科學(xué)性 （5）、單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)：強(qiáng)化守法；服從規(guī)定；聽取意見；不得指使違法 （6）、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)：拒絕；糾正；不做假賬；拒絕不真實(shí)的；2、內(nèi)部控制制度的基本規(guī)范：（1）、目標(biāo)：資料真實(shí)；資產(chǎn)安全；確保執(zhí)行（2）、原則：符合基本法規(guī)和單位情況 約束內(nèi)部

15、所有人 涵蓋各個(gè)崗位 保證崗位的合理安排 遵循成本效益原則（3）、內(nèi)容：9各方面：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等（4）、方法：不相容職務(wù)相互分離控制（授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算，財(cái)產(chǎn)、風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部報(bào)告、電子信息技術(shù)）；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財(cái)產(chǎn)保全控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制（5）、檢查：內(nèi)部專門部門的監(jiān)督檢查；中介機(jī)構(gòu)等的評(píng)價(jià)；財(cái)政部門的監(jiān)督檢查；3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金貨幣資金涉及的憑證、會(huì)計(jì)記錄有：現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、記賬憑證、帳簿具體要求：4點(diǎn)（1）、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)：出

16、納人員不的兼任稽核、檔案保管、收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登賬工作不得一人辦理資金的全過程；崗位要輪換；審批權(quán)限；支付業(yè)務(wù)具體要求：支付申請(qǐng)；支付審批；支付復(fù)合；辦理支付；（2）、現(xiàn)金和銀行存款的管理：超過庫(kù)存現(xiàn)金，及時(shí)存入銀行；不得坐支；不得私設(shè)小金庫(kù)；不得賬外設(shè)賬；不得套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、得到?jīng)]有真實(shí)交易的票據(jù)；不得套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)無理拒付；單位定期、不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。（3）、票據(jù)、印章的管理專設(shè)登記帳簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用財(cái)務(wù)專用章由專人保管，嚴(yán)禁一人保管全部印章嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)（4）、監(jiān)督檢查：定期、不定期的檢查監(jiān)督內(nèi)容：貨幣資金崗位人員的設(shè)置；授權(quán)批準(zhǔn)制度的

17、執(zhí)行情況；印章的保管；票據(jù)的保管二、會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督1、會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的概念：是外部監(jiān)督；主體縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門2、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：（1）、是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿（2）、會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整-是財(cái)政部門監(jiān)督重點(diǎn)（3）、會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求（4）、從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格3、會(huì)計(jì)工作國(guó)家監(jiān)督的其他形式：是審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管須注意2點(diǎn)：對(duì)有關(guān)資料實(shí)施監(jiān)督檢查；應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬4、對(duì)實(shí)施監(jiān)督檢查的政府部門計(jì)人員的保密要求5、各單位依法接受監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督-主體是中介機(jī)構(gòu)；單位/個(gè)人檢舉也是1、會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念：社會(huì)監(jiān)督：中

18、介機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行審計(jì)，作出客觀評(píng)價(jià)的監(jiān)督，是外部監(jiān)督特點(diǎn)：中介性、公正性、權(quán)威性2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：4點(diǎn)（1）、審計(jì)（2）、驗(yàn)資（3）、合并、分離、清算的審計(jì)（4）法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)3、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料：如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料和情況是委托人的法定責(zé)任和義務(wù)4、不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)5、財(cái)政部門有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具的審計(jì)報(bào)告程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督：進(jìn)行抽查第四節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：2、不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)餓單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員：會(huì)計(jì)主管是指機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人3、對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)

19、計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬二、代理記賬1、代理記賬的概念：代理機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)2、代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件：具備代理記賬許可證（1）3名會(huì)計(jì)從業(yè)人員（2）負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師資格證書（3）有健全的管理制度（4）經(jīng)工商核準(zhǔn)（5）有代理許可證的3、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：（1）、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（2）、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（3）、向稅務(wù)局提供稅務(wù)資料（4）、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)4、委托人與受托人的基本規(guī)定：（1）、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)：按有關(guān)規(guī)定記賬；保密；不符的應(yīng)當(dāng)拒絕，疑問進(jìn)行解釋（2）、委托人的義務(wù)：提供真實(shí)的、完整的資料；由專人負(fù)責(zé)資金的收支；并有補(bǔ)充、更正的義務(wù)

20、三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：5點(diǎn) 指負(fù)責(zé)人1、政治素質(zhì)：2、專業(yè)技術(shù)資格條件、工作經(jīng)歷：從業(yè)證書會(huì)計(jì)師（或從事會(huì)計(jì)工作3年以上）3、政策業(yè)務(wù)水平：4、組織能力：5、身體條件：四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度：2005年實(shí)施的1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的基本要求：必須取得從業(yè)資格證書；依法追究刑事責(zé)任終生不得參加、不得重新取得從業(yè)資格；依法吊銷的5年內(nèi)不得參加考試，不得重新取得證書2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度的內(nèi)容：（1）、使適用范圍：10點(diǎn)（負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本基金、收支債權(quán)債務(wù)、工資成本、財(cái)產(chǎn)物資、總賬、報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案管理）（2） 會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得：、考試制度：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；初級(jí)會(huì)

21、計(jì)電算化、報(bào)名條件：、免試條件：（3）、從業(yè)資格證書的管理：、上崗注冊(cè)登記：從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)、離崗備案：離開6個(gè)月的、調(diào)轉(zhuǎn)登記，繼續(xù)會(huì)計(jì)工作：同一管轄區(qū)：離開之日起90天，辦理登記轉(zhuǎn)移；不同區(qū)：自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90天，辦調(diào)入。五、持證人員的繼續(xù)教育1、概念、特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性。2、內(nèi)容、形式：內(nèi)容會(huì)計(jì)理論與實(shí)物；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 形式培訓(xùn)、自學(xué)是補(bǔ)充3、學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí)六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：區(qū)別業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)分：初級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)員、助理會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師2、專業(yè)技術(shù)資格：分：初級(jí)資格、中級(jí)資

22、格參加全國(guó)統(tǒng)一考試；級(jí)資格考試+評(píng)審制七、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置：可一人一崗、一人多崗、一崗多人 1、內(nèi)部稽核制度：是內(nèi)控制度的重要組成部分 2、內(nèi)部牽制制度：-前賬分離制度八、回避制度：國(guó)有、事業(yè)單位1、負(fù)責(zé)人的直系親屬：不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、主管人員2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員的直系親屬：不得擔(dān)任出納工作九、會(huì)計(jì)人員工作交接1、概念、意義：（1）、概念：一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員監(jiān)交 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交（2）、意義：、使工作前后銜接，保證連續(xù)進(jìn)行、防止帳目不清，財(cái)務(wù)混亂、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任2、需要辦理會(huì)計(jì)工作移交的情況：（1）、臨時(shí)離

23、職、生病不能工作要移交（2）、臨時(shí)離職、生病恢復(fù)工作要移交（3）、當(dāng)事人不能親自移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托他人代辦移交，委托人負(fù)法律責(zé)任。3、辦理會(huì)計(jì)各種交接的基本程序：（1）、交接前準(zhǔn)備工作：、已受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，尚未填制憑證的，要填制完畢、尚未登賬的要登完，結(jié)出余額，并在最后一筆處，加蓋私章、整理移交資料，對(duì)未了事項(xiàng)進(jìn)行說明、編制移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在移交時(shí)，向接替人要介紹重要情況（2）、移交點(diǎn)收、現(xiàn)金：按帳面余額當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，由白條抵庫(kù)的，由移交人負(fù)責(zé)查明、有價(jià)證券數(shù)量要于帳簿一致；面值與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按帳簿余額移交、會(huì)計(jì)資料不得遺漏，缺少要說明，有移交人負(fù)責(zé)、銀行對(duì)帳單

24、賬實(shí)相符；財(cái)產(chǎn)要賬賬、賬實(shí)相符；金額大的往來要核對(duì)、公章、收據(jù)、支票、發(fā)票、科目印章等要移交清楚、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，雙方確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，交接（3）、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交：、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員監(jiān)交、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交；主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交的3種情況：不能監(jiān)交；拖延監(jiān)交；不宜單獨(dú)監(jiān)交（4）、交接后的有關(guān)事宜：、雙方簽字蓋章；、不得另設(shè)帳簿，應(yīng)保證內(nèi)容完整；、移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份；4、移交后的責(zé)任：移交前由移交人負(fù)責(zé)。十、總會(huì)計(jì)師 1、設(shè)置：國(guó)有必設(shè)總會(huì)計(jì)師 2、任職資格：會(huì)計(jì)師+

25、3年會(huì)計(jì)重要部門經(jīng)歷 3、權(quán)限：制止糾正權(quán)；組織指揮權(quán)；審批簽署權(quán)；管理權(quán)第五節(jié) 法律責(zé)任一、概述：1、法律責(zé)任的概念：違反法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，即對(duì)違法者的制裁（1）、法律責(zé)任分類：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任（2）、會(huì)計(jì)的法律責(zé)任是：行政責(zé)任、刑事責(zé)任2、行政責(zé)任：不履行行政法律、法規(guī)、規(guī)章等，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。分2種（1）、行政處罰：行政主體對(duì)違法的相對(duì)人實(shí)施的一種行政措施分：警告、罰款、沒收違法所的、沒收非法財(cái)務(wù)、責(zé)令停產(chǎn)，暫扣吊銷許可證執(zhí)照、行政拘留等（2）、行政處分：指國(guó)家工作人員違反行政法規(guī)所承擔(dān)的行政法律責(zé)任分：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除（3）、區(qū)別：制裁的原因

26、不同；對(duì)象不同；來源根據(jù)不同；范圍形式不同；行為屬性不同3、刑事責(zé)任：嚴(yán)重違反法律法規(guī)，已構(gòu)成犯罪，而承擔(dān)的法律責(zé)任。分2種（1）、主刑：主要刑罰方法，獨(dú)立使用、不能附加適用分：管制、拘役、有期、無期徒刑、死刑（2）、附加刑：可獨(dú)立適用又可附加適用分：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)二、違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任1、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為：（1）、不依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿的行為（2）、私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的行為（3）、未按規(guī)定填制取得原始憑證的，或不符合規(guī)定的行為（4）、未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證登賬，或不符合規(guī)定的行為（5）、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為（6）、向不同的使用者提供的報(bào)告依據(jù)不一致的行為

27、（7）、未按規(guī)定使用文字或計(jì)賬本位幣的行為（8）、未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料的行為（9）、未按規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制的行為（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的行為2、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任：（1）、責(zé)令限期改正（2）、罰款：?jiǎn)挝唬?0005萬(wàn)； 直接人員：20002萬(wàn)（3）、給予行政處分：對(duì)直接人員：警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、留用察看、開除等（4）、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（5）、依法追究刑事責(zé)任3、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)告的法律責(zé)任：（1）、通報(bào)（2）、罰款：?jiǎn)挝唬?00010萬(wàn)； 個(gè)人30005萬(wàn)（3）、行政處分：撤職直至開除（4）、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書（5）、構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)

28、任：可處3年以下有期徒刑、或拘役；并處或單處2萬(wàn)20萬(wàn)的罰金4、隱匿、故意銷毀應(yīng)當(dāng)依法保管的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)告的法律責(zé)任：可處5年以下有期徒刑、或拘役；并處或單處2萬(wàn)20萬(wàn)的罰金；（構(gòu)成犯罪）對(duì)單位處：5000 10萬(wàn)； 對(duì)人員處：30005萬(wàn)（未構(gòu)成犯罪）5、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、或隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任：構(gòu)成犯罪，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪可處50005萬(wàn)的罰款、降級(jí)、撤職、開除對(duì)受打擊的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)名譽(yù)、原有職位級(jí)別6、財(cái)政、行政部門人員濫用職權(quán)、泄密的-行政責(zé)任7、將檢舉資料轉(zhuǎn)給被檢舉人的-行政責(zé)任8、違反會(huì)計(jì)法同時(shí)又違反其他法律的-各自自行處罰三、違反財(cái)

29、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任： 1、編報(bào)計(jì)接受監(jiān)督的違法責(zé)任：5種違法行為，處罰同違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任一樣 2、編報(bào)虛假報(bào)告：處罰同偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)告的法律責(zé)任一樣 3、授意指使虛假報(bào)告：處罰同授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)?、或隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任一樣 4、違反規(guī)定要求企業(yè)提供報(bào)告：處罰：責(zé)令改正5、違反會(huì)計(jì)法同時(shí)又違反其他法律的-各自自行處罰第二章金融法律制度（現(xiàn)金管理規(guī)定、支付結(jié)算和銀行管理、票據(jù)結(jié)算、非票據(jù)結(jié)算）第一節(jié) 現(xiàn)金管理制度一、現(xiàn)金管理的基本原則：二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：8點(diǎn)三、現(xiàn)金管理的基本要求：1、現(xiàn)金與轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的關(guān)系：不得對(duì)現(xiàn)金比轉(zhuǎn)帳的

30、優(yōu)惠待遇；不得拒收現(xiàn)金以外的結(jié)算憑證2、庫(kù)存現(xiàn)金的限額的管理：3、現(xiàn)金繳存的規(guī)定：當(dāng)日繳存4、現(xiàn)金帳目的管理：5、大額現(xiàn)金登記備案制度：超過中國(guó)人民規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)！6、嚴(yán)格控制坐支：需要的話，報(bào)開戶銀行審批，并向開戶行保送情況7、法律責(zé)任：責(zé)令改正、警告、罰款、申請(qǐng)復(fù)議、起訴第二節(jié) 支付結(jié)算和銀行帳戶管理一、支付結(jié)算概述：1、支付結(jié)算的概念：在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付、資金清算的行為；銀行僅僅是中介機(jī)構(gòu)2、支付結(jié)算的基本原則（1）、格守信用、履約付款（2）、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（3）、銀行不墊款3、辦理支付結(jié)算的基本要求：按統(tǒng)一的結(jié)算憑證；按規(guī)定開立使

31、用賬戶；不得偽造變?cè)?；書寫?guī)范；4、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：P157159，7點(diǎn)5、支付結(jié)算的種類：票據(jù)匯票、本票、支票； 非票據(jù)匯兌、托收承付、委托收款、信用卡二、銀行結(jié)算帳戶1、人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法的適用范圍：存款人、銀行都必須是在中國(guó)境內(nèi)的2、人民幣銀行結(jié)算帳戶管理的基本原則（1）、一個(gè)基本存款帳戶原則：（2）、自主選擇原則：（3）、遵守法律、行政法規(guī)原則（4）、信息保密原則3、人民幣銀行結(jié)算帳戶的概念和種類：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶4、銀行結(jié)算帳戶的開立、變更和撤消（1）、銀行結(jié)算帳戶的開立：填寫開戶申請(qǐng)書、報(bào)送中國(guó)人民銀行（2）、銀行結(jié)算帳戶的變更：?jiǎn)挝毁~戶變更

32、5日內(nèi)通知開戶銀行，開戶銀行變更應(yīng)于2日向中國(guó)銀行報(bào)告（3）、銀行結(jié)算帳戶的撤消：、被撤消、解散、破產(chǎn)、關(guān)閉 、注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 、遷址需變更的 、其他原因；注：存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤消5、單位銀行結(jié)算帳戶：分：基本帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶（1）、基本帳戶：辦理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、現(xiàn)金收付需要（2）、一般存款戶：在基本帳戶以外的，可以進(jìn)行現(xiàn)金繳存，不可進(jìn)行現(xiàn)金支取。開立的證明文件。（3）、專用存款帳戶：按法律、法規(guī)、規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理（4）、臨時(shí)存款帳戶：臨時(shí)需要并在規(guī)定范圍內(nèi)使用的，最長(zhǎng)不得超過2年設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)

33、資（只收不付）6、個(gè)人銀行結(jié)算帳戶：因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的存款帳戶結(jié)算帳戶：可以轉(zhuǎn)帳，可以現(xiàn)金存?。粌?chǔ)蓄賬戶：只能現(xiàn)金存取、不得轉(zhuǎn)帳。7、異地開立銀行結(jié)算帳戶：8、違反銀行結(jié)算帳戶管理的處罰：A、對(duì)存款人違反銀行結(jié)算帳戶管理的處罰：（針對(duì)企業(yè)）（1）、存款人開立、撤消銀行結(jié)算帳戶： 以下行為：、違反規(guī)定開立結(jié)算帳戶非經(jīng)營(yíng)性的，給予警告并處1000元的罰款 、偽造、變?cè)炱垓_銀行開立結(jié)算帳戶經(jīng)營(yíng)性的，給予警告并處1萬(wàn)元3萬(wàn)元的罰款 、違反規(guī)定不及時(shí)撤消結(jié)算帳戶（2）、存款人使用銀行結(jié)算帳戶：6項(xiàng)非經(jīng)營(yíng)性的，給予警告并處1000元的罰款經(jīng)營(yíng)性的，給予警告并處5000元3萬(wàn)元的罰款

34、存款人有第六項(xiàng)的行為，給予警告并處1000元的罰款、違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人帳戶 、違反規(guī)定支取現(xiàn)金、利用開戶銀行帳戶逃廢銀行債務(wù) 、出租、出借銀行結(jié)算帳戶、將基本帳戶以外的結(jié)算帳戶、銷貨收入、現(xiàn)金轉(zhuǎn)存單位信用卡 、變更事項(xiàng)未通知銀行（3）、存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶許可證的， 非經(jīng)營(yíng)性的，處1000元的罰款經(jīng)營(yíng)性的，處1萬(wàn)元3萬(wàn)元的罰款B、對(duì)開戶銀行違反銀行結(jié)算帳戶管理的處罰：（針對(duì)銀行）（1）、銀行在結(jié)算帳戶的開立中，有以下情況的，給予警告并處5萬(wàn)30萬(wàn)罰款 、違反規(guī)定為存款人多頭開立結(jié)算帳戶、明知是單位資金，卻允許個(gè)人開立儲(chǔ)蓄帳戶（2）、銀行在結(jié)算帳戶的結(jié)算中，有以下情況

35、的，給予警告并處5萬(wàn)30萬(wàn)罰款 、提供虛假開戶申請(qǐng)資料，欺騙央行開立帳戶、開立、撤消帳戶，未按規(guī)定登記、簽賬通知相關(guān)銀行、違反規(guī)定辦理個(gè)人結(jié)算帳戶、為儲(chǔ)蓄帳戶辦理轉(zhuǎn)帳、違反規(guī)定為存款人辦理支付，存儲(chǔ)現(xiàn)金、超過期限未向央行第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述1、票據(jù)的概念：出票人依法簽發(fā)，由自己或委托他人在見票、或指定的日期向收款人、持票人無條件支付、 轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。 票據(jù)特點(diǎn)：完全有價(jià)（權(quán)力的發(fā)生和行使與票據(jù)有關(guān)）；金錢證券（以支付金額為目的，全額支付后票據(jù)的權(quán)力義務(wù)消失）；流通證券（轉(zhuǎn)讓權(quán)力直接交付票據(jù)）；文義證券（以票據(jù)上計(jì)載的文字為準(zhǔn)）；無因證券（產(chǎn)生有因的，權(quán)力行使是無因的，持票就有票據(jù)的權(quán)

36、力）；要式證券（制作、記載事項(xiàng)符合規(guī)定，票據(jù)有效）2、票據(jù)當(dāng)事人：（基本當(dāng)事人）出票人、付款人、收款人；（非基本當(dāng)事人）背書人、承兌人、保證人3、票據(jù)行為：含：出票、背書、承兌、保證其成立的條件是：（1）、行為人必須有從事票據(jù)行為的能力：無民事行為、限制民事行為的簽章無效（2）、行為人的意思必須真實(shí)、無缺陷：惡意取得，應(yīng)認(rèn)定無效（3）、票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定：（4）、票據(jù)行為必須符合法定形式：3、票據(jù)權(quán)利：（含：付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)）是雙重請(qǐng)求權(quán)，是有一定順序的付款請(qǐng)求權(quán)：是票據(jù)上的第一順序權(quán)利，是主要權(quán)利追索權(quán)：票據(jù)到期被拒絕時(shí)，持票人向其前手請(qǐng)求被拒絕的，是票據(jù)上的第二順序權(quán)

37、，是一種附條件的權(quán)利票據(jù)權(quán)利的有效時(shí)間規(guī)定：（1）、持票人對(duì)出票人、承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；見票即付的匯票、本票，自出票之日起2年（2）、持票人對(duì)支票，自出票之日起6個(gè)月；（3）、持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕起6個(gè)月（4）|吃牌偶人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償之日起3個(gè)月持票人超過票據(jù)權(quán)利時(shí)效，喪失票據(jù)權(quán)利，但仍享有民事權(quán)利。二、匯票：1、匯票的種類和概念（1）、特點(diǎn)：、個(gè)當(dāng)事人：票據(jù)義務(wù)人出票人、付款人；權(quán)利人收款人 、是出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券 、可以是見票即付，也可以是約期付款（又稱指定到期日付款定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款） 、無條件支付：（2）、分

38、類：、出票人的不同分銀行匯票、商業(yè)匯票（按承兌人分：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票） 、付款期限的不同分即期匯票（銀行匯票）、遠(yuǎn)期匯票（商業(yè)匯票、如未記載付款的商票視為即期）2、出票：（1）、出票的概念：簽發(fā)、交付的票據(jù)行為（2）、記載事項(xiàng)：絕對(duì)、相對(duì)、任意事項(xiàng) 絕對(duì)事項(xiàng)：缺乏該項(xiàng)記載，視為無效 相對(duì)事項(xiàng)：如缺乏記載，不影響匯票效力 任意事項(xiàng)：不具有票據(jù)上的效力（3）出票的效力：、收款人的效力：票據(jù)權(quán)利付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)的雙重權(quán)利、付款人的效力：承兌后是匯票的主債務(wù)人、出票人的效力：付款人不支付的話，出票人應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任3、背書：（1）、概念：在票據(jù)背面簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票

39、據(jù)行為。以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)（2）、背書的記載事項(xiàng)：背書人簽章（絕對(duì)事項(xiàng)）、被背書人的名稱（絕對(duì)事項(xiàng)）、背書日期（相對(duì)事項(xiàng)）（3）、背書不得記載事項(xiàng)：、附條件的背書：視條件無效的、部分背書：無效（4）、禁止背書：不得轉(zhuǎn)讓，禁止票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓。分2種、出票人的禁止背書：IF 持票人、收款人將其背書，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生效力，出票人不付責(zé)任、背書人的禁止背書：其后手再背書轉(zhuǎn)讓，原背書人對(duì)其被背書人以后取得的，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任4、承兌：（1）、概念：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票的行為承兌是商業(yè)匯票特有的制度對(duì)付款人并沒有約束力，只有在付款人表示付款的情況下，持票人請(qǐng)求付款請(qǐng)求權(quán)（2）、提示承兌：持

40、票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。分、定日付款、出票后定期付款匯票的提示承兌期限：在匯票到期日前、見票后定期付款匯票的提示承兌期限：應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)（3）、承兌效力：承兌付款后，是一種無條件責(zé)任，并不因?yàn)槌制比宋丛诜ǘㄆ谙尢崾靖犊疃獬?、保證（1）、概念：是票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為保證票據(jù)債務(wù)的履行所作的附屬票據(jù)行為（2）、效力：、對(duì)合法取得的持票人的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任、是連帶責(zé)任，保證人與被保證人處于同一，不享有先訴抗辯權(quán)、保證責(zé)任不限于債務(wù)人，凡對(duì)被保證的債務(wù)人享有的一切票據(jù)權(quán)利人，均可向保證人主張權(quán)利、履行責(zé)任后，并產(chǎn)生對(duì)票據(jù)保證人的代位權(quán)。可以作為持票人，

41、對(duì)承兌人、被保證人及其前手行使追索權(quán)6、付款：（1）、概念：消滅票據(jù)的關(guān)系（2）、付款期限：、銀行匯票=見票即付，無付款期、商業(yè)匯票：最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。定日、出票后：自出票日起計(jì)算，并記載；見票后：自承兌日起計(jì)算（3）、付款提示：持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)，提示付款；超過提示付款期的 ，持票人開戶銀行不予受理；但仍享受票據(jù)權(quán)利、見票即付的匯票：出票日起的1個(gè)月內(nèi)、定日、出票后、見票后的：自到期日起10日內(nèi)7、追索權(quán)（1）、概念：在票據(jù)到期不獲付款，并在實(shí)施行使、保全票據(jù)上權(quán)利后，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額的權(quán)利（2）、當(dāng)事人：追索權(quán)人：含最后持票人、已清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人償還義務(wù)人：含：出票人、

42、背書人 、承兌人、保證人（3）、追索權(quán)的行使：第一權(quán)利（付款請(qǐng)求權(quán)）得不到滿足，可以行使追索權(quán)、行使追索權(quán)的原因：到期拒付； 到期日前被拒絕承兌； 到期日前承兌人、付款人死亡、逃匿；到期日前承兌人、付款人被責(zé)令停止活動(dòng)、程序：取得拒絕證明、發(fā)出追索通知（3日）（4）、追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)：被追索人（出票人、背書人、承兌人、保證人）、償還義務(wù)人 （5）、追索金額：含3方面，需出示收據(jù)、被拒絕付款的匯票金額、利息、取得有關(guān)證明的費(fèi)用三、本票1、本票的概念：是一種見票即付的支付形式（自付），只有銀行可以簽發(fā)，非銀行機(jī)構(gòu)不得簽發(fā) 分：定額（1000、5000、10000、50000）、不定額的2、

43、本票的記載事項(xiàng)：（1）、絕對(duì)事項(xiàng)：本票字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人的名稱；出票日期；出票人簽章；（2）、相對(duì)事項(xiàng)：付款地；出票地3、本票的付款：提示付款期最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月，出票人并保證支付。四、支票1、概念：是一種委付證券。2、支票的記載事項(xiàng)：應(yīng)使用碳素墨水、和墨汁筆填寫（1）、絕對(duì)事項(xiàng)：支票字樣；無條件支付的委托；確定金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章可以：支票金額的授權(quán)補(bǔ)記、收款人名稱的授權(quán)補(bǔ)記（2）、相對(duì)事項(xiàng)：付款地；出票地3、禁止簽發(fā)的支票：處5%但不低于1000元的罰款，2%的賠償金（1）、禁止簽發(fā)空頭的支票（2）、禁止簽發(fā)與其預(yù)留印鑒不符的依據(jù)4、支票的付款：提

44、示付款期：自出票日起10內(nèi)付款第四節(jié)、非票據(jù)結(jié)算匯兌：匯款人委托銀行支付給收款人（異地）分：信匯、電匯異地托收承付：按合同，由收款人委托銀行向異地付款人收款，由付款人向銀行承認(rèn)付款。（代銷、寄售、賒銷，不得辦理）一般結(jié)算起點(diǎn)為：10000元，新華書店結(jié)算起點(diǎn)為：1000元必須要有商品確已發(fā)出的證件。分：驗(yàn)單付款：承付期3天 驗(yàn)貨付款：承付期10天委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)（同城、異地）按劃回方式分：郵寄、電報(bào)信用卡：?jiǎn)挝豢ǎ翰坏弥‖F(xiàn)金、存入現(xiàn)金，不得10萬(wàn)以上的商品交易第三章稅收法律制度（稅法概述、增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅個(gè)調(diào)稅、稅收征收管理）第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念和特

45、征：1、概念：以國(guó)家為主體，憑借權(quán)力，按標(biāo)準(zhǔn)，無償取得的財(cái)政收入（財(cái)政職能是最基本的、經(jīng)濟(jì)職能、社會(huì)職能）2、特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性二、稅法的概念：1、稅法：調(diào)整稅收分配關(guān)系過程中形成的權(quán)利義務(wù)的關(guān)系2、我國(guó)的法律淵源：（稅收法律、稅收授權(quán)立法實(shí)體法、稅收行政法規(guī)程序法、稅收地方性法規(guī)、稅收規(guī)章）三、稅法的構(gòu)成要素：1、總則：2、納稅人：3、征稅對(duì)象：物、行為4、稅目：5、稅率比例稅率：不分?jǐn)?shù)額的大小，規(guī)定相同的征收比例。增值稅、營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)所得稅定額：固定的稅率，一般是從量計(jì)征。資源稅、車船使用稅，城鎮(zhèn)土地使用稅累進(jìn)稅率：分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高超額累進(jìn)：個(gè)人所

46、得稅9級(jí)超額累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)：土地增值稅4級(jí)超率累進(jìn)稅率；6、納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當(dāng)納稅的具體環(huán)節(jié)：一次課征制：消費(fèi)稅；多次課征制：增值稅7、納稅期限：繳納稅款的法定期限：企業(yè)所得稅：月、季度終了15日預(yù)繳，年度終了5個(gè)月內(nèi)匯繳8、納稅地點(diǎn)：9、減免稅：減少、免于征稅。稅基式減免：（起征點(diǎn)-超過全額、免征額-超過部分）；稅率式減免：稅額式減免10、罰則：11、附則：四、稅收法律關(guān)系：國(guó)家和納稅人之間形成稅收權(quán)力和義務(wù)：由主體、客體、內(nèi)容組成1、主體：征稅主體：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)納稅主體：法人、自然人、其他組織兩者法律地位相同，但具有不對(duì)等性2、客體：權(quán)力、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，是征稅對(duì)象；

47、是稅收法律產(chǎn)生的前提和載體3、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：權(quán)利和義務(wù)4、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和終止：法律事實(shí)五、現(xiàn)行的稅法體系：按性質(zhì)、作用分：1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅2、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、3、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅4、特定目的稅：車船使用稅、印花稅、購(gòu)置稅、耕地占用稅5、財(cái)產(chǎn)、行為稅：房產(chǎn)稅、契稅、第二節(jié)增值說一、增值稅的征稅對(duì)象和征稅范圍：1、征稅對(duì)象：增值額=收入額-外購(gòu)成本2、征稅范圍：（1）、基本規(guī)定：銷售貨物；應(yīng)稅勞務(wù)；進(jìn)口貨物（2）、特殊規(guī)定：視同銷售（8點(diǎn)P232-233）；混合銷售：銷售貨物又提供非應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)象同一，只征一種稅、按50%來

48、判斷兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)：既有銷售貨物，又有非應(yīng)稅勞務(wù)；對(duì)象不同一、分開的，分別計(jì)算；不能分征VAT二、增值稅的納稅人：1、基本規(guī)定：一般納稅人：按購(gòu)入扣稅法計(jì)算，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人：按征收率計(jì)算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：（1）、50萬(wàn)元以下（生產(chǎn)）；（2）、80萬(wàn)元以下（批零）3、一般納稅人的認(rèn)定：應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人三、增值稅的稅率：1、基本稅率：17%2、低稅率：13%（糧油、水氣煤、圖書、飼料、農(nóng)產(chǎn)品等等）3、征收率：3%四、增值稅的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)-上期留抵+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率； 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷售額*征收率 進(jìn)口貨

49、物的計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)關(guān)稅消費(fèi)稅 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格*適用稅率1、銷售額的確定：是計(jì)算增值稅額的關(guān)鍵（1）、一般銷售：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用，不含銷項(xiàng)稅額（2）、特殊銷售：折扣銷售：同一發(fā)票上，按折扣后余額 以舊換新：（除金銀首飾），不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià) 還本銷售：不得扣減還本支出 以物易物：雙方都作銷售，收到作進(jìn)項(xiàng)（3）、價(jià)稅合計(jì)情況下：一般：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）小規(guī)模：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）（4）、包裝物押金：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)的，不并入銷售額。逾期的：以1年為期限，對(duì)超過1年的押金，不論是否退還，均并入銷售收入征稅。2、進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)

50、項(xiàng)稅額：、取得增值稅專用發(fā)票（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣）、海關(guān)的完稅憑證、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)：13%、運(yùn)輸費(fèi)用：只有運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金，不含裝卸費(fèi)、保費(fèi)、其他費(fèi)用：7%（2）、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利、個(gè)人、非正常損失的購(gòu)進(jìn)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用的（3）、進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理：可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣（4）、進(jìn)項(xiàng)抵扣的時(shí)限 專用發(fā)票取得，自開票之日起90日內(nèi)認(rèn)證并抵扣申報(bào)，當(dāng)期認(rèn)證當(dāng)期抵扣。五、增值稅的征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間： （1）、直接收款 （2）、托收、委收、預(yù)收-發(fā)出貨物 （3）、賒銷、分銷-合同約定的 （4）、代銷-代銷清單

51、（5）、視銷-貨物移送 （6）、進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口2、征收方法：稅局、海關(guān)3、納稅地點(diǎn)：4、納稅期限：1、3、5、10、15、1月、2季度 一般次月的15日前；海關(guān)是繳款書填發(fā)的次日起15天內(nèi)5、納稅申報(bào)：每月15日前辦理上月的申報(bào)6、VAT發(fā)票：（P245251）第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅一、納稅人和扣繳義務(wù)人：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)；境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)的-受讓方、代理方為扣繳義務(wù)人二、稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)：3；娛樂業(yè)為520；其余為5三、計(jì)稅依據(jù)：全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用（含：手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收、代墊等）四、納稅地：機(jī)構(gòu)所在地、居住地、發(fā)生地五、納稅期限：5、10、15、

52、1月（保險(xiǎn)業(yè)）、1季（金融業(yè)）第四節(jié)企業(yè)所得稅（2008年1月1日起實(shí)施）一、征稅對(duì)象和范圍1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2、其他所得：股息、利息、租金特許權(quán)等收入；含清算所得；境內(nèi)、境外收入二、納稅人：分：居民境內(nèi)、成立在外國(guó)但有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的（境內(nèi)+境外） 非居民成立在外國(guó)且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，或雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來源 于中國(guó)境內(nèi)的所得（境內(nèi)）居民與非居民的劃分：注冊(cè)地實(shí)際管理地，原則反避稅條款。三、稅率：25%的比例稅率；小型微利企業(yè)20%，高新企業(yè)15%；非居民無場(chǎng)所的原按20%、現(xiàn)減按10%有虧損經(jīng)彌補(bǔ)后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算四、計(jì)算和征收1、應(yīng)納稅所得額的確定：應(yīng)納稅所得額=收入總額-