審計(jì)案例研究課后練習(xí)題答案整理

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。審計(jì)案例研究教材練習(xí)思考題第一章練習(xí)思考題教材 P12 的練習(xí)思考題1本案例中 ,美林股份公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所,誠(chéng)信所是新任所,前所是信利會(huì)計(jì)師事務(wù)所。現(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后,王越已與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系,她應(yīng)該如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通?答 : 與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況 , 正確評(píng)價(jià)是否可接受審計(jì)委托。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通(征求意見稿 ) :( 1)溝通的必要性及形式與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通的目的在于幫助后任審計(jì)人員了解有關(guān)管理當(dāng)局的基本情況 ,正確評(píng)價(jià)是否可接

2、受審計(jì)委托,這些溝通可在接受委托之前或之后進(jìn)行,以減少或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位管理當(dāng)局的授權(quán),主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通能夠采用口頭或書面方式進(jìn)行。如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù),或限制答復(fù)的范圍,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因,并考慮是否接受委托(2) 溝通的內(nèi)容后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體、合理 ,包括 :a. 關(guān)于管理當(dāng)局是否正直的信息;b. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見分歧 ;資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。c. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)

3、、監(jiān)事會(huì)或其它類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制相關(guān)事項(xiàng);d. 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。必要時(shí) , 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)其它事項(xiàng)。如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿, 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位書面授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許其查閱。(3) 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)溝通結(jié)果的利用后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明,其審計(jì)意見全部或部分地依賴于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。如果接受委托對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行重新審計(jì),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可經(jīng)過(guò)詢問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿獲取信息,但這些信息并不足以成為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)

4、表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。(4) 發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào),后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,并要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談,以便采取措施進(jìn)行妥善處理。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談 , 或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問(wèn)題的方案不滿意 , 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定 , 必要時(shí)可向律師咨詢 , 以采取進(jìn)一步的措施。2在本章的案例中 , 所列舉的是首次接受委托的情況 , 假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶 , 那么此次持續(xù)接受委托時(shí) , 應(yīng)調(diào)查的

5、主要內(nèi)容有什么不同 ?資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。答 : 一般來(lái)說(shuō) , 首次接受委托時(shí) , 預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多 , 而且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 , 而在持續(xù)接受委托時(shí) , 進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素 :(1) 管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信 ;(2) 被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況;(3) 以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果;(4) 利害沖突及回避事宜 ;(5) 內(nèi)部控制的改進(jìn)情況 ;(6) 審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。3假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的老客戶,在查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí) ,應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題

6、?答 : 查閱上年度審計(jì)工作底稿時(shí) , 應(yīng)對(duì)其審計(jì)意見類型、 審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)總結(jié)、 重要的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)、 或有損失、 管理建議書的要點(diǎn)等有關(guān)重要事項(xiàng)予以充分關(guān)注 , 并考慮對(duì)本年度審計(jì)工作的影響。教材 P24 的練習(xí)思考題1教材中表1 11 反映一家百貨業(yè)上市公司及同期行業(yè)平均的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù),試分析這組數(shù)據(jù),以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。中宏百貨公司及同行業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)答 :分析如下 : ( 1)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率低于同行業(yè)平均水平,利息保障倍數(shù)不但相對(duì)嚴(yán)重低于行業(yè)平均水平,其絕對(duì)數(shù)字亦表明企業(yè)的息前稅前利潤(rùn)難以彌補(bǔ)其利息支出 ,顯示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況惡化,應(yīng)關(guān)注其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參

7、考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。( 2)該公司的盈利水平嚴(yán)重惡化,凈資產(chǎn)收益率由的比行業(yè)平均水平高出近一倍而跌至的 0.07%。而值得關(guān)注的是,主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率竟然下降超過(guò)22 個(gè)百分點(diǎn)。由于該公司屬于毛利率較為穩(wěn)定的零售行業(yè),其大幅波動(dòng)顯然不合常理,審計(jì)人員有理由對(duì)其去年的業(yè)績(jī)表示懷疑,可能有資產(chǎn)置換等方式形成的非正常利潤(rùn)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)反映,以虛飾報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)就此要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出合理解釋。( 3)應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平,顯示企業(yè)不但經(jīng)營(yíng)狀況惡化 ,而且經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)可能發(fā)生困難。( 4)以上的分析使得審計(jì)人員在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí),必須著重考慮企業(yè)的持續(xù)

8、經(jīng)營(yíng)能力 ,并考慮其對(duì)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的影響。2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)年內(nèi)各月或與以前年度比,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大,這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況?答 :應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況:(1)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng);(2)年末銷售額突然增減;(3)顧客總體發(fā)生變動(dòng) ; (4)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng); (5)信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;(6)銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。3利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能表示企業(yè)存在什么樣的情況?答 :利息保障倍數(shù)的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況:(1) 主要盈利能力發(fā)生變動(dòng) ; (2) 債務(wù)發(fā)生變動(dòng) ; (3) 利率發(fā)生變動(dòng)。第二章練習(xí)思考題教材

9、 P38 的練習(xí)思考題1銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些? 本案例中還缺少哪些控制點(diǎn)? 并提出改進(jìn)措施。 (略)資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。答 : 銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有: 從發(fā)出貨物的角度看 ,主要的控制點(diǎn)有 :倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品是否根據(jù)銷售業(yè)務(wù)部門填制的銷售通知單;貨物的裝運(yùn)是否都根據(jù)銷售通知單 ; 貨物出門是否有登記或出庫(kù)單。從收款和記帳的角度看,主要控制點(diǎn)有 :財(cái)務(wù)部門的是否根據(jù)銷售通知單、裝運(yùn)憑證開具增值稅專用發(fā)票;銷售發(fā)票和銷售通知單是否連續(xù)編號(hào) ,領(lǐng)用手續(xù)是否齊全; 銷售開單與收款是否分離;銷售總帳、明細(xì)帳和應(yīng)收帳款總帳、明細(xì)帳及款項(xiàng)的收回的登記

10、是否由兩人以上負(fù)責(zé); 是否定期與客戶核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳;銷售退回與折讓是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn);銷售收入的確認(rèn)與計(jì)價(jià)是否正確、是否符合會(huì)計(jì)制度要求等。從本案例中 , 能夠看出 , 該公司銷售發(fā)票的開具與發(fā)運(yùn)單、裝貨單之間的核對(duì)機(jī)制較弱 , 致使出現(xiàn)了銷售發(fā)票與相關(guān)憑據(jù)不符的情形,為銷售發(fā)票的虛開提供了可能 ; 對(duì)應(yīng)收帳款未能定期與客戶核對(duì),使應(yīng)收帳款的管理較為混亂。對(duì)此, 該公司應(yīng)當(dāng)對(duì)各種票據(jù)的領(lǐng)用加強(qiáng)管理,完善各種手續(xù) ;對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)建立必要的核對(duì)制度 , 以減少壞帳損失和各種針對(duì)應(yīng)收帳款的舞弊行為。2在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易? 與此有關(guān)的舞弊方式有哪些? 如何發(fā)現(xiàn)和防止 ? ( 略)答

11、: 因?yàn)樵阡N售收入舞弊的諸多案件中, 企業(yè)經(jīng)常利用關(guān)聯(lián)方交易作假, 粉飾報(bào)表 , 操縱利潤(rùn)。 2. 企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方交易舞弊的手段有: 1)虛增關(guān)聯(lián)交易收入 ; 2)虛列關(guān)聯(lián)方 ; 對(duì)下列情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)格外關(guān)注: 1.與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易 ; 2.價(jià)格、 利率、 租金及付款等條件異常的交易; 3.與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易; 4.實(shí)質(zhì)與形式不符的交易; 5. 易貨交易 ; 6.明顯缺乏商業(yè)理由的交易 ; 7. 資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易; 8.處理方式異常的交易。在審計(jì)時(shí) , 注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先經(jīng)過(guò)與被審計(jì)單位溝通,查閱投資文件或經(jīng)過(guò)合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些;然后

12、經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銷售明細(xì)帳的記錄進(jìn)行憑資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。證抽查 , 看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、 數(shù)量上有無(wú)異常 , 對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析 , 對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。3進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手? 你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些 ?答 :銷售收入的分析性復(fù)核是進(jìn)行銷售收入審計(jì)的重要程序,經(jīng)過(guò)該程序能夠發(fā)現(xiàn)銷售收入可能存在的高估或低估問(wèn)題。進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核程序時(shí):將本期的收入數(shù)與上一期對(duì)比,看是否有異常波動(dòng);也可將本期數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比 ,看其與計(jì)劃的差異。將近幾年的毛利率進(jìn)行對(duì)比分析

13、,看其波動(dòng)規(guī)律,并與該公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì)、外部的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)占有率等相關(guān)因素進(jìn)行綜合分析,以發(fā)現(xiàn)公司收入的異常變化。將本期收入與本期的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用比較 ,計(jì)算銷售費(fèi)用率,看是否有異常變化。主要分析指標(biāo)能夠有銷售收入增長(zhǎng)率;毛利率 ;銷售費(fèi)用率等。4為什么對(duì)銷售收入進(jìn)行截止期測(cè)試? 若本案例中有關(guān)發(fā)票記錄和記賬憑證記錄做如下調(diào)整后,對(duì)銷售收入的期末數(shù)如何進(jìn)行調(diào)整? 見教材表2-6答 :對(duì)銷售收入進(jìn)行截止期測(cè)試能驗(yàn)證被審計(jì)單位對(duì)銷售收入的記錄是否放到了恰當(dāng)?shù)钠陂g,避免企業(yè)期末高估收入或低估收入。練習(xí)中所給的數(shù)據(jù)應(yīng)調(diào)整對(duì)D公司和對(duì)Q 公司的銷售收入,兩筆收入共計(jì)95940元應(yīng)計(jì)入的收入

14、中,調(diào)整分錄為 :借 : 應(yīng)收賬款 D公司 23400 Q公司 72540貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅13940資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除。教材 P51 的練習(xí)思考題1對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證? 在確定函證規(guī)模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?答 : 執(zhí)行應(yīng)收賬款的函證程序時(shí) , 為了提高審計(jì)效率 , 一般不需對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證 , 能夠根據(jù)審計(jì)抽樣確定的樣本規(guī)模 , 并結(jié)合以下幾種因素的影響來(lái)選定函證對(duì)象。( 1) 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比例較大 , 那么 , 函證的也應(yīng)相應(yīng)大一些。( 2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制比較健全,能夠相應(yīng)縮小函證范圍 ,反之 ,要擴(kuò)大函證范圍。( 3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中發(fā)現(xiàn)重大差異或欠款糾紛較多,函證范圍應(yīng)對(duì)應(yīng)擴(kuò)大一些。( 4)函證方式的選擇。如果選擇肯定式函證,可相應(yīng)減少函證量;如果選擇否定式函證 ,則相應(yīng)增加函證量。一般情況下 ,賬齡長(zhǎng)、金額大、存在糾紛的應(yīng)收賬款、非正常名稱的賬戶、關(guān)聯(lián)方余額、有貸方余額的賬戶,則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債