成本核算工作流程1

1、成本核算工作流程成本核算工作流程 成本管理小組編制成本管理小組編制 二二七年三月七年三月 目目 錄錄 11 新產(chǎn)品核價工作流程新產(chǎn)品核價工作流程.- 1 - 22 當(dāng)月出貨產(chǎn)品成本核算工作流程當(dāng)月出貨產(chǎn)品成本核算工作流程.- 2 - 33 新產(chǎn)品報價審核工作流程新產(chǎn)品報價審核工作流程.- 2 - 44 外協(xié)加工產(chǎn)品結(jié)算清單審核工作流程外協(xié)加工產(chǎn)品結(jié)算清單審核工作流程.- 3 - 55 車間考核工作流程車間考核工作流程 .- 3 - 66 協(xié)作廠毛件產(chǎn)品定價工作流程協(xié)作廠毛件產(chǎn)品定價工作流程 .- 5 - 77 部門、車間班子及統(tǒng)計員考核流程部門、車間班子及統(tǒng)計員考核流程 .- 6 - 88 各

2、車間產(chǎn)品產(chǎn)能申報、驗證工作流程各車間產(chǎn)品產(chǎn)能申報、驗證工作流程.- 9 - 99 月末庫存金額匯總工作流程月末庫存金額匯總工作流程.- 11 - 1010 外協(xié)鋼絲及其他類物資工作流程外協(xié)鋼絲及其他類物資工作流程.- 11 - 11 車間耗用匯總分析工作流程車間耗用匯總分析工作流程 .- 12 - 11 新產(chǎn)品核價工作流程新產(chǎn)品核價工作流程 一、每月對公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品的成本進(jìn)行核算，每個新產(chǎn)品完成一張 產(chǎn)品成本測算表 ，輸入數(shù)據(jù)庫，同時打印一份上報總經(jīng)理。 新產(chǎn)品成本組成：黑件制造成本+表面處理成本+包裝成本+運(yùn)費(fèi)+費(fèi)用分 攤產(chǎn)品總體成本。 黑件制造成本。數(shù)據(jù)來源：如在公司內(nèi)生產(chǎn)，來源于黑件制

3、造車間申 報的新產(chǎn)品核算報價單 ；如由協(xié)作廠生產(chǎn)，來源于協(xié)作廠產(chǎn)品核算報 價單 。材料價格來源于原輔材料庫和采購部。 表面處理成本。數(shù)據(jù)來源：產(chǎn)品表面積來源于表面處理車間申報的 表面處理產(chǎn)品核算報價表 ，表面處理價格來源于產(chǎn)品報價、產(chǎn)品測算、 表面處理固定價格表 ，包裝工資來源于車間。 包裝成本。數(shù)據(jù)來源：包裝資料來源于生產(chǎn)部編制的產(chǎn)品配套物資 采購計劃及包裝資料 ，包裝物資價格來源于包裝材料庫及采購部。 運(yùn)費(fèi)。根據(jù)當(dāng)月實際內(nèi)運(yùn)費(fèi)或海運(yùn)費(fèi)計算出每個產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)。 費(fèi)用分?jǐn)?。?shù)據(jù)來源：杭州頓力實業(yè)有限公司固定成本計算必率 ， 根據(jù)公司規(guī)定，按產(chǎn)品實際銷售價對管理銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及稅金進(jìn)行分

4、 攤。 將上面五項加總，得出產(chǎn)品總成本，與銷售價進(jìn)行比較，算出差價盈 （）虧（） ，同時計算得出盈虧率（） 。 二、根據(jù)產(chǎn)品成本測算表 ，編制產(chǎn)品成本核算明細(xì)表及微利 或虧損產(chǎn)品成本核算分析表 。其中產(chǎn)品成本核算明細(xì)表主送總經(jīng)理及 財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)，抄送董事長；微利或虧損產(chǎn)品成本核算分析表主送總經(jīng) 理、銷售總監(jiān)、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)員，抄送董事長，便于公司領(lǐng)導(dǎo)及 時掌握新產(chǎn)品的盈虧情況，從而作出正確的相關(guān)決策。 22 當(dāng)月出貨產(chǎn)品成本核算工作流程當(dāng)月出貨產(chǎn)品成本核算工作流程 從數(shù)據(jù)庫中調(diào)出各出貨產(chǎn)品的產(chǎn)品成本測算表 ，放在一個工作表 中。 填入當(dāng)月出貨數(shù)量，數(shù)據(jù)來源：成品倉庫成品倉庫收發(fā)存總帳

5、。 根據(jù)原輔材料庫及包裝材料庫提供的當(dāng)月物資入庫價格（數(shù)據(jù)來源： 兩大庫的各類物資臺帳） ，對產(chǎn)品成本測算表中的各類物資價格進(jìn)行調(diào) 整，得出當(dāng)月出貨產(chǎn)品的實際成本。 根據(jù)產(chǎn)品成本測算表編制當(dāng)月出貨產(chǎn)品的盈虧明細(xì)表及虧 損產(chǎn)品明細(xì)表 。其中盈虧明細(xì)表主送總經(jīng)理及財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)，抄送董 事長，便于公司經(jīng)營層及時掌握當(dāng)月經(jīng)營效益；虧損產(chǎn)品明細(xì)表主送總 經(jīng)理、銷售總監(jiān)、財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)員，便于公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)相關(guān)客戶 產(chǎn)品的整體經(jīng)濟(jì)效益及時督促業(yè)務(wù)員對不合理的產(chǎn)品銷售價格作出相應(yīng)調(diào)整。 33 新產(chǎn)品報價審核工作流程新產(chǎn)品報價審核工作流程 目的：對業(yè)務(wù)員提供的產(chǎn)品報價單進(jìn)行審核、糾錯。 材料費(fèi)。其中材料

6、數(shù)量由設(shè)計室提供，材料價格由采購部提供，材料 損耗按 5計算。 表面處理費(fèi)。其中表面積由設(shè)計室提供，表面處理單價根據(jù)產(chǎn)品報 價、產(chǎn)品測算、表面處理固定價格表進(jìn)行計算。 外協(xié)件。根據(jù)客戶要求，確定使用那些外協(xié)件，外協(xié)件價格由采購部 提供。 包裝費(fèi)用。根據(jù)產(chǎn)品實際尺寸，設(shè)計紙箱、托盤、蓋板等相應(yīng)包裝資 料，根據(jù)采購部提供的當(dāng)前各類包裝物資價格，計算出包裝費(fèi)用。 制造費(fèi)用。由主管工程技術(shù)的金建國副總負(fù)責(zé)提供制造費(fèi)用。 運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)裝相體積及當(dāng)前各類運(yùn)費(fèi)價格，計算出運(yùn)輸費(fèi)用。 上面六項相加得出小計，根據(jù)杭州頓力實業(yè)有限公司固定成本計算 必率對管理銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用及稅金進(jìn)行分?jǐn)偂?根據(jù)產(chǎn)品實際情況，

7、確定產(chǎn)品毛利。 綜合以上八項費(fèi)用，得出產(chǎn)品最終價格（含成本，含毛利） ，交還業(yè) 務(wù)員報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，對外進(jìn)行報價。 44 外協(xié)加工產(chǎn)品結(jié)算清單審核工作流程外協(xié)加工產(chǎn)品結(jié)算清單審核工作流程 目的：對各協(xié)作廠當(dāng)月允許結(jié)算的數(shù)量及價格進(jìn)行審核把關(guān)。 根據(jù)公司規(guī)定，對當(dāng)月結(jié)算數(shù)量進(jìn)行審核，數(shù)量以成品出運(yùn)數(shù)為準(zhǔn) （但不允許超出未結(jié)算黑件數(shù)） ，數(shù)據(jù)來源：協(xié)作產(chǎn)品黑件成品開票明 細(xì)表 。 根據(jù)毛件產(chǎn)品定價小組確定的價格，對各產(chǎn)品的加工價格進(jìn)行審核。 根據(jù)當(dāng)月原輔材料的市場價格，對相關(guān)協(xié)作廠的產(chǎn)品進(jìn)行材料補(bǔ)差 （多扣少補(bǔ)） ，這主要是指四達(dá)協(xié)作廠。 對各協(xié)作廠委托我司加工產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，在當(dāng)月結(jié)算單中進(jìn)行扣

8、除。 55 車間考核工作流程車間考核工作流程 根據(jù)車間每月 1 日上報的產(chǎn)值報表（電子檔） ，對上報的產(chǎn)值、工時、 工獎數(shù)據(jù)正確與否進(jìn)行核對。 根據(jù)各車間的產(chǎn)值報表，編制各車間產(chǎn)值計劃及完成情況表 、 工 獎分配表 。 根據(jù)設(shè)備部動力組提供的公司水電耗用報表，編制各車間水電氣耗 用表 、 鍋爐、污水處理分?jǐn)偙?。 編制各車間材料出庫匯總表 。 4.1 根據(jù)各車間每月 4 日提供的車間盤點表、倉庫提供的各車間、 部門物資耗用匯總表 ，對車間材料的入庫數(shù)量與倉庫出庫數(shù)量進(jìn)行核對， 及對盤點表其它各項的數(shù)據(jù)正確性進(jìn)行核對。 4.2 根據(jù)工程部提供的制造車間生產(chǎn)模具費(fèi)用清單 ，對本月產(chǎn)生的 新模具費(fèi)用

9、添加入模具費(fèi)用攤銷明細(xì)表 ，再根據(jù)各車間的產(chǎn)值，在模 具費(fèi)用攤銷明細(xì)表中，按產(chǎn)值的 1對模具費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅瑲w及模具費(fèi)。 4.3 根據(jù)工程部提供的金加工及模具維修費(fèi)用匯總表 ，歸及金加工 費(fèi)用。 4.4 根據(jù)品質(zhì)部提供的原材料檢驗記錄中的偏差與各黑件車間不 銹鋼絲、焊管的出庫數(shù)量，歸及不銹鋼絲、焊管的偏下差數(shù)，根據(jù)拉絲車間 提供的各車間負(fù)絲數(shù)量 ，歸及普通鋼絲的偏下差數(shù)。 4.5 根據(jù)倉庫提供的各車間、部門物資耗用匯總表與拉絲車間提 供的倉庫物資進(jìn)出月報表 ，歸及車間耗用的金屬、鋼絲、化工、柴油、 備件費(fèi)用。 編制工獎核算表 5.1 根據(jù)工獎分配表,填制工獎核算表的產(chǎn)值、工獎。 5.2 根據(jù)各車

10、間材料出庫匯總表 ，填制工獎核算表耗用類的材料、 輔料、水電費(fèi)，并根據(jù)實際節(jié)耗，結(jié)算工獎。 5.3 根據(jù)品質(zhì)部提供的各車間質(zhì)量考核報表 ，填制工獎核算表質(zhì)量 類的指標(biāo)，結(jié)算工獎。 5.4 根據(jù)各車間每月 3 日提供的雜工單，并經(jīng)生產(chǎn)部調(diào)查簽署意見， 生產(chǎn)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，歸及各車間的費(fèi)用，填制工獎核算表的調(diào)整項，對各車 間為協(xié)作廠加工發(fā)生的費(fèi)用，集中匯總費(fèi)用后，通知生產(chǎn)部對相關(guān)協(xié)作廠及 時扣除費(fèi)用。 5.5 根據(jù)各車間每月 3 日提供的出勤表，加上鍋爐、污水處理分?jǐn)?表中分?jǐn)偟某銮?，歸及出勤。 根據(jù)各車間產(chǎn)值計劃及完成情況表 、 各車間耗用指標(biāo) ，編制 生產(chǎn)進(jìn)度表 ，每月 8 日左右提供給行政部，

11、管理簡報發(fā)表用。 將各車間產(chǎn)值計劃及完成情況表 、 工獎核算表 、 生產(chǎn)進(jìn)度表 三份報表經(jīng)主管審核，主送分管領(lǐng)導(dǎo)審批，抄送王總、生產(chǎn)副總、人力資源 部。審批完畢，按各車間相應(yīng)內(nèi)容下發(fā)到車間。 根據(jù)工獎核算表 ，編制各車間各月出勤與工效分析表 ，供車間 主任每月中旬分析會用。 根據(jù)工獎核算表 、人力資源部提供的各車間實發(fā)工資，編制各 車間工獎發(fā)放結(jié)存表 、 各車間產(chǎn)值、工獎對比表 ，供車間分析用。 66 協(xié)作廠毛件產(chǎn)品定價工作流程協(xié)作廠毛件產(chǎn)品定價工作流程 目前公司許多產(chǎn)品都要委外生產(chǎn)，故需對這類產(chǎn)品進(jìn)行定價，其流程為 （見下圖）： 協(xié)作廠將報價單交生產(chǎn)部 生產(chǎn)部收集后交毛件產(chǎn)品定 價小組 毛件

12、產(chǎn)品定價小組定價 毛件定價組長審批 由生產(chǎn)部下發(fā)給各協(xié)作廠 圖圖 1 1 協(xié)作廠毛件產(chǎn)品定價流程協(xié)作廠毛件產(chǎn)品定價流程 協(xié)作廠每完成一個產(chǎn)品立即將產(chǎn)品核算報價單交生產(chǎn)部。 由生產(chǎn)部收集后將此單交毛件產(chǎn)品定價小組。 毛件產(chǎn)品定價小組接到此單后，由小組組員負(fù)責(zé)定價： 材料重量：鐵線類：到半成品庫抽取 10 只左右實樣進(jìn)行稱重，對 于較復(fù)雜的板材類，由孫麗軍（對圖紙比較熟悉）負(fù)責(zé)排料，確定材料消耗 數(shù)。 材料價格：3mm 以上電鍍絲 4000 元/噸，3mm 以下電鍍絲 4200 元/ 噸，3mm 以上噴塑絲 3800 元/噸，3mm 以下噴塑絲 4000 元/噸，各類焊管 5200 元/噸，不銹鋼

13、絲 35 元/，其他材料根據(jù)市場價來定。 外購件：當(dāng)有些產(chǎn)品配件需要協(xié)作廠自行外購時，價格按市場價來 定。 電費(fèi)：根據(jù)每個產(chǎn)品工藝難易程度及焊接點的多少來確定。 運(yùn)費(fèi)：到半成品庫查該產(chǎn)品運(yùn)送一車的數(shù)量，詢問各協(xié)作廠送貨員 每送一車產(chǎn)品的價格，運(yùn)費(fèi)每車價格每車運(yùn)送數(shù)量。 工資：根據(jù)產(chǎn)品實際生產(chǎn)的難易程度，參照“毛件定價小組”制定 的產(chǎn)品工序定額表 ，確定該產(chǎn)品各類工序價格，管理人員按 20計算。 特殊費(fèi)用（指：co2、氬焊）及其他類（指勞保用品、鐵砂等）根據(jù) 產(chǎn)品實際情況確定。 稅利部分根據(jù)成本管理小組制定的對協(xié)作廠產(chǎn)品價格核算方式調(diào) 整方案的說明計算。 定價小組確定初步價格后交“毛件產(chǎn)品定價小

14、組”組長（金建國副總） 審批，確定最終執(zhí)行價格。 復(fù)印后交由生產(chǎn)部下發(fā)給各協(xié)作廠。 77 部門、車間班子及統(tǒng)計員考核流程部門、車間班子及統(tǒng)計員考核流程 一、公司各部門考核 考核整體工作流程見圖 2，其中虛線框中的流程是考核實施過程中的具 體流程，結(jié)合我司的實際情況，其流程圖見圖 3。 工作說明書 確定工作要項 確定考核標(biāo)準(zhǔn) 考核實施 考核反饋 制定改進(jìn)計劃 績效改進(jìn)指導(dǎo) 下 次 考 核 圖圖 2 2 績效考核整體流程圖績效考核整體流程圖 數(shù)據(jù)收集（各車間在規(guī) 定時間上報考核數(shù)據(jù)） 匯總計算 分析考核結(jié)果 每季度招開一次考核分 析會 考核指標(biāo)等相應(yīng)調(diào)整 下 次 考 核 圖圖 3 3 公司各部門考

15、核工作流程圖（即圖公司各部門考核工作流程圖（即圖 2 2 虛線框中具體流程）虛線框中具體流程） 在每月初收到各部門的考核數(shù)據(jù)后（必要時對上報的考核數(shù)據(jù)驗證） 。 根據(jù)既定的考核框架計算各部門的考核結(jié)果。 對考核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的分析，主要是結(jié)果與實際的相符性。 每季度招開一次考核分析會，或者是考核情況通報會，亦即是考核結(jié) 果的反饋，提醒各部門在以后的考核中應(yīng)關(guān)注的重點。 根據(jù)考核結(jié)果及各部門反映的情況對考核指標(biāo)及內(nèi)容作調(diào)整，使考核 更加合理、真實的反映公司的運(yùn)作情況。 根據(jù)調(diào)整結(jié)果進(jìn)行下一輪的考核。這樣不斷循環(huán)往復(fù)，公司的考核體 系會更加完善。 二、車間主任（班子）考核 流程大體上與公司各部門考核

16、流程圖相一致，具體見圖 4： 數(shù)據(jù)收集 匯總計算 分析考核結(jié)果 考核指標(biāo)等相應(yīng)調(diào)整 下 次 考 核 圖圖 4 4 車間主任（班子）考核工作流程車間主任（班子）考核工作流程 數(shù)據(jù)收集或來源主要是以下幾方面： 產(chǎn)能效率：來源于車間產(chǎn)能表及理論產(chǎn)能表。 質(zhì)量：來源于品質(zhì)部每月的質(zhì)量統(tǒng)計表。 耗用：來源于工獎耗用分析表。 物資周轉(zhuǎn)天數(shù)：來源于各車間庫存表、倉庫的各車間、部門耗用匯總表。 員工穩(wěn)定率：來源于人力資源部的員工離職表。 對各種報表匯總計算，得出考核結(jié)果。 對考核結(jié)果進(jìn)行分析。 根據(jù)考核結(jié)果對考核指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)行下一輪考核。 三、車間統(tǒng)計員考核 考核流程圖 4。 數(shù)據(jù)來源于統(tǒng)計員考核情況

17、表，此表由成本小組及倉庫填寫。 匯總計算，得出考核結(jié)果。 對考核結(jié)果進(jìn)行分析。 根據(jù)考核結(jié)果對考核指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，進(jìn)行下一輪考核。 88 各車間產(chǎn)品產(chǎn)能申報、驗證工作流程各車間產(chǎn)品產(chǎn)能申報、驗證工作流程 車間產(chǎn)品產(chǎn)能申報、驗證流程見圖 5： 工藝員制定理論 工藝參數(shù) 車間新產(chǎn)品上線 時通知成本小組 成本小組到車間現(xiàn) 場實測工時 車間上交產(chǎn)品申 報表 根據(jù)實測數(shù)據(jù)修正 與車間相關(guān)人員共 同確認(rèn)最后產(chǎn)能 交成本主管審核 成本小組輸入電腦 建立產(chǎn)能數(shù)據(jù)庫 圖圖 5 5 產(chǎn)能申報、驗證流程產(chǎn)能申報、驗證流程 新產(chǎn)品申報： 流程圖見圖 5 左邊。 從工程部設(shè)計室工藝員處取得新產(chǎn)品的工藝參數(shù)。 新產(chǎn)品在

18、車間上線時，由生產(chǎn)車間通知成本小組。 成本小組負(fù)責(zé)產(chǎn)品工時的人員到車間進(jìn)行實地測算。 制造車間（網(wǎng)罩、五金、管件、鈑金）： 制造車間根據(jù)不同工序生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需時間，或根據(jù)每 8 小時班產(chǎn) 量，得出單位工時。例如：某一產(chǎn)品整體焊接為 70 只/8 小時，這一單位工 時就是：分。 8571. 6 70 480 表面處理車間（拋光、電鍍一、電鍍二、噴涂）： 根據(jù)每 8 小時班產(chǎn)量來得出產(chǎn)品產(chǎn)能。 根據(jù)測算結(jié)果對一些參數(shù)進(jìn)行修正。 修正之后與車間共同確認(rèn)產(chǎn)能。 確認(rèn)之后的產(chǎn)能交成本主管審批。 審批之后的產(chǎn)能輸入數(shù)據(jù)庫，并且發(fā)給車間作為申報產(chǎn)能依據(jù)。 老產(chǎn)品調(diào)整： （已生產(chǎn)過的產(chǎn)品，由于工藝熟練、更改

19、等需要調(diào)整 產(chǎn)能） 流程圖見圖 5 右邊。 車間上報產(chǎn)品產(chǎn)能表。 負(fù)責(zé)產(chǎn)品工時的人員到生產(chǎn)車間進(jìn)行現(xiàn)場測算。 制造車間（網(wǎng)罩、五金、管件、鈑金）： 根據(jù)工程部工藝員提供的理論工藝參數(shù)，對車間的在制品進(jìn)行現(xiàn)場實測， 再根據(jù)車間的產(chǎn)量報表比對實際生產(chǎn)班產(chǎn)量，根據(jù)這兩項數(shù)據(jù)來確定產(chǎn)能。 表面處理車間（拋光、電鍍一、電鍍二、噴涂）： 查產(chǎn)量報表，其中電鍍一、電鍍二、噴涂車間的包裝，根據(jù)現(xiàn)場實測數(shù) 據(jù)為準(zhǔn)。 根據(jù)測算結(jié)果對產(chǎn)能進(jìn)行調(diào)整，車間根據(jù)調(diào)整之后的產(chǎn)能重新上報。 調(diào)整之后的產(chǎn)能與車間共同確認(rèn)。 確認(rèn)之后的產(chǎn)能由成本主管審批。 審批之后的產(chǎn)能輸入數(shù)據(jù)庫，并發(fā)給車間作為申報產(chǎn)能依據(jù)。 99 月末庫存金額匯總工作流程月末庫存金額匯總工作流程 月末庫存金額匯總工作流程見圖 6。 毛毛件件庫庫日日 報報表表 物物資資總總賬賬匯匯 總總表表 月月末末庫庫存存金金額額 匯匯總總表表 車車間間庫庫存存盤盤 點點表表 黑黑件件成成本本 明明細(xì)細(xì)表表 成成品品臺臺賬賬 成成品品成成本本 明明細(xì)細(xì)表表 倉倉庫庫材材料料 臺臺賬賬 各各車車間間庫庫存存 金金額額 毛毛件件倉倉庫庫 庫庫存存金金額額 成成品品倉倉庫庫庫庫 存存金金額額 圖圖 6 月末庫存金額匯總流程月末庫存金額匯總流程 成品倉庫庫存金額是根據(jù)成品倉庫次月 1 號提供的成品臺賬庫存數(shù)量， 再根據(jù)成品成本明細(xì)表查找相應(yīng)產(chǎn)品單價。 半成品倉庫