《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賢達(dá)》

1、.,中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),陳洪春,賢達(dá),.,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征,第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,第四節(jié) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,.,第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),提供 企業(yè)內(nèi)部 企業(yè)外部 使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息,企業(yè)管理當(dāng)局,政府部門(mén),出 資 人,債 權(quán) 人,職 工,.,第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征,企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息,企業(yè)對(duì)內(nèi)提供會(huì)計(jì)信息,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),管理會(huì)計(jì)系統(tǒng),.,第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則,.,定義性:要符合定義例如資產(chǎn) 可計(jì)量性:能以貨幣計(jì)量 相關(guān)性:與報(bào)表使用的決策相關(guān) 可靠性:信息是真實(shí)的、可靠的、可核實(shí)的,權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則：收入與相關(guān)成本、費(fèi)用互相配合 謹(jǐn)慎性原則：,.,

2、它要求登記入賬的各項(xiàng)資產(chǎn)必須按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),即按取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所實(shí)際支付的貨幣總額計(jì)量,即使以后物價(jià)發(fā)生變動(dòng)也不得調(diào)整其賬面價(jià)值。,例：25日向乙公司購(gòu)入A材料500噸，價(jià)款20000，增值稅3400元，價(jià)稅合計(jì)23400元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。另運(yùn)輸上述材料以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)1000元。其入帳價(jià)值為多少？,入帳價(jià)值：20000+1000,.,可 理 解 性或明晰性：使用者的理解能力、信息本身的質(zhì)量 相 關(guān) 性：預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性 有 用 性：由相關(guān)性和可靠性構(gòu)成 可 靠 性：真實(shí)性、中立性、可核性 可 比 性 和 一 致 性：橫向與縱向可比 重 要 性：重要事項(xiàng)揭示詳盡，

3、次要事項(xiàng)簡(jiǎn)化或省略,.,第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制,第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金,第三節(jié) 銀行存款,第四節(jié) 其他貨幣資金,.,一、貨幣資金的性質(zhì),二、貨幣資金的內(nèi)部控制,.,一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理,二、庫(kù)存現(xiàn)金的收支核算,三、備用金的核算,四、庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與清點(diǎn),.,一、銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)和使用,二、銀行結(jié)算方式,三、銀行存款收付的核算,四、銀行存款的核對(duì),.,一、銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)和使用,根據(jù)1994年10月中國(guó)人民銀行頒布的銀行賬戶管理辦法，企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。,基本存款賬戶:是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。 存款人的工資、獎(jiǎng)金等

4、現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)該賬戶辦理。一般情況下，一個(gè)存款人只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。存款人在銀行開(kāi)立基本存款賬戶，實(shí)行由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開(kāi)戶許可證制度。,一般存款賬戶:是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存 與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開(kāi)立的賬戶。存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。,.,臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要開(kāi)立的賬戶。 存款人可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。,專用存款賬戶是存款人因特定用途的需要開(kāi)立的賬戶。,企業(yè)使用銀行存款賬戶，必須遵守以下各項(xiàng)要求：1遵守銀行與企業(yè)存款

5、戶往來(lái)的各項(xiàng)規(guī)定，并向銀行提供有關(guān)資料。2在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中合法使用銀行存款賬戶辦理對(duì)外界的款項(xiàng)支付，不得供企業(yè)以外的其他單位或個(gè)人使用。3不得利用銀行存款賬戶進(jìn)行非法活動(dòng)。4企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，非指定人員一律不得簽發(fā)。簽發(fā)支票時(shí)，必須有足夠的存款可供支付，不得出借支票或?qū)⒅弊尳o其他企業(yè)或個(gè)人使用，也不得將支票交給銷(xiāo)售企業(yè)代開(kāi)。5及時(shí)、正確地登記與銀行往來(lái)的一切業(yè)務(wù)，及時(shí)與銀行核對(duì)賬目。,.,將支票交收款單位,將款項(xiàng)送存銀行 申請(qǐng)簽發(fā)支票,簽發(fā)支票,支票送交 銀行進(jìn)賬,通知收款,轉(zhuǎn)賬支票,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),二、銀行結(jié)算方式,適用于同城結(jié)算.,提示付款期為支票簽發(fā)之日起10天內(nèi).,.,持本票交收款單

6、位,將款送存銀行 申請(qǐng)簽發(fā)本票,簽發(fā)支票,辦理轉(zhuǎn)賬 送交本票,通知收款,通知清算票款,適用于同城結(jié)算,提示付款期為簽發(fā)日起2個(gè)月內(nèi),.,持匯票交收款單位,將款送存銀行 申請(qǐng)簽發(fā)匯票,簽發(fā)匯票,將匯票送交銀行,通知票款入賬,傳送匯票、清算票款,通知余款入賬,適用于異地結(jié)算,提示付款期為簽發(fā)日起1個(gè)月內(nèi),.,收款人或付款人簽發(fā)由 付款人承兌的匯票交收款人,通知付款,匯票到期前將 票款送存銀行,匯票到期 委托收款,通知票款入賬,傳遞匯票 辦理收款,劃轉(zhuǎn)票款,適用于同城、異地結(jié)算,提示付款期到期日起10日內(nèi),.,持票人將銀行承兌匯票及解訖通知書(shū)交收款人,承兌匯票 向銀行申請(qǐng),簽訂協(xié)議簽發(fā) 承兌匯票,匯

7、票到期 委托收款,通知票款入賬,傳遞票款辦理收款,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),適用于同城、異地結(jié)算,提示付款期到期日起10日內(nèi),.,劃撥資金 （信匯或電匯）,委托銀行辦理匯款,通知匯款已入賬,傳遞收據(jù)、發(fā)票等,適用于異地結(jié)算,.,提供商品或勞務(wù),銀行受理,通知收款,通知付款,同意付款,傳送憑證,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),委托收款,適用于同城、異地結(jié)算,.,三、銀行存款收付的核算,為了總括反映銀行存款的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下銀行存款收支的原始憑證，編制銀行存款收付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款總分類賬，進(jìn)行總分類核算。,銀行存款,增加數(shù),減少數(shù),實(shí)有數(shù),.,【例】A公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一

8、批，價(jià)款50000元，增值稅8500元，款項(xiàng)已存入銀行。做會(huì)計(jì)分錄如下：,借：銀行存款58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500,【例】A公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，合計(jì)23400元，以銀行存款支付。做會(huì)計(jì)分錄如下：,【例】A公司以銀行存款償還原欠外單位貨款7800元。做會(huì)計(jì)分錄如下：,借：材料采購(gòu)20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：銀行存款23400,借：應(yīng)付賬款單位7800 貸：銀行存款7800,.,【例】A公司發(fā)生以下銀行存款業(yè)務(wù)。,a.銷(xiāo)售商品，銷(xiāo)售收入10000元，增值稅1700元，買(mǎi)方送來(lái)現(xiàn)款5000

9、元，其余部分下月再付。,借：銀行存款5000 應(yīng)收賬款6700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1700,b.購(gòu)買(mǎi)原材料，支付現(xiàn)款5000元，支付進(jìn)項(xiàng)稅850元。,借：原材料5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅850 貸：銀行存款5850,c.將現(xiàn)金3500元存入銀行。,借：銀行存款3500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3500,d.以銀行存款支付電話費(fèi)1800元。,借：管理費(fèi)用1800 貸：銀行存款1800,.,銀行存款核對(duì)程序 1、賬證核對(duì)銀行存款日記賬與銀行存款收付憑證核對(duì)。 2、賬賬核對(duì)銀行存款日記賬與銀行存款總賬核對(duì)。 3、賬實(shí)核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。 4、確定未達(dá)賬項(xiàng)。 5、編制

10、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,四、銀行存款的核對(duì),.,例如： 某企業(yè)2007年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元，銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項(xiàng)： （1）11月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少； （2）11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少； （3）11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加； （4）

11、11月30日，銀行收到購(gòu)貨單位匯來(lái)的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。,銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2007年11月30日,.,課外練習(xí),1某企業(yè)3月份業(yè)務(wù)如下： 3月12日，企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3600元，企業(yè)用現(xiàn)金支付企業(yè)水電費(fèi)400元，張明去北京采購(gòu)材料，不方便攜帶現(xiàn)款，故委托當(dāng)?shù)劂y行匯款5850元到北京開(kāi)立采購(gòu)專戶，并從財(cái)務(wù)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，財(cái)務(wù)以現(xiàn)金支付。 3月18日，張明返回企業(yè)，交回采購(gòu)有關(guān)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單，共支付材料款項(xiàng)5850元，其中，材料價(jià)款5000元，增值稅850元。張明報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2200元，財(cái)務(wù)以現(xiàn)金補(bǔ)付余款。 3月21日，

12、企業(yè)收到上海公司上月所欠貨款47000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票一張。企業(yè)將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。 3月25日，采購(gòu)員持銀行匯票一張前往深圳采購(gòu)材料，匯票價(jià)款8000元，購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，實(shí)際支付材料價(jià)款6000元，增值稅1020元。 3月26日，張明返回企業(yè)時(shí)，銀行已將多余款項(xiàng)退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。 3月30日，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺600元。原因正在調(diào)查。 3月30日，發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金是由于出納員小華的工作失職造成的，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償，金額為300元，另外300元沒(méi)辦法查清楚，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用。 要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄,.,課外練習(xí),2、某企業(yè)2008年1月31日在工商銀行的銀行存款

13、余額為256 000元，銀行對(duì)賬單余額為265 000元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)： （1）企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)帳支票2000元，銀行尚未入賬。 （2）委托銀行代收的銷(xiāo)貨款12 000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。 （3）銀行代付本月電話費(fèi)4 000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。 （4）企業(yè)于月末開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票3 000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 要求（1）根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （2）如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)如何處理？ （3）該企業(yè)在2008年1月31日可動(dòng)用的銀行存款的數(shù)額是多少？,項(xiàng)目,項(xiàng)目,金額,金額,企業(yè)存款余額,銀行對(duì)賬單

14、余額,合計(jì),合計(jì),加： 減：,加： 減：,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,.,外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 在途貨幣資金 存出投資款,對(duì)其他貨幣資金應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目核算，在該科目下，可再分設(shè)“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用證保證金”和“信用卡存款”等明細(xì)科目。,其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。,.,外埠存款,【例】A公司到外地采購(gòu)材料，開(kāi)出匯款委托書(shū)，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將采購(gòu)款60000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金外埠存款60000 貸：銀行存款60000【例】A公司收到采購(gòu)人員交來(lái)

15、的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，車(chē)票、住宿費(fèi)單據(jù)900元，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：材料采購(gòu)50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 管理費(fèi)用900 貸：其他貨幣資金外埠存款59400【例】大通公司接當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額600元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款600 貸：其他貨幣資金外埠存款600,.,銀行匯票存款,【例】A公司向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，將款項(xiàng)9500元交存銀行取得銀行匯票。 借：其他貨幣資金銀行匯票存款9500 貸：銀行存款9500 【例】A公司用銀行匯票采購(gòu)材

16、料，貨款8000元，增值稅1360元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款9360 【例】結(jié)算完畢，昌通公司收到開(kāi)戶銀行的收賬通知，匯票余款140元已經(jīng)匯還入賬。 借：銀行存款 140 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款 140 【例】若該匯票因超出付款期限未曾使用，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并退回款項(xiàng)。 借：銀行存款9500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款9500 【例】某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到銀行匯票（含增值稅9360元）填寫(xiě)進(jìn)賬單交存銀行后。 借：銀行存款9360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1360,.,銀行本票存

17、款,企業(yè)使用銀行本票結(jié)算，也必須按規(guī)定先向銀行提交本票申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行，方可取得銀行本票。銀行本票的賬務(wù)處理與銀行匯票基本一致，在此不另作舉例。,.,信用卡存款,【例】A公司向銀行申請(qǐng)領(lǐng)取信用卡，填寫(xiě)申請(qǐng)表并交存?zhèn)溆媒?0000元，公司取得信用卡時(shí)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金信用卡存款20000 貸：銀行存款20000【例】大通公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)信用卡存款憑證及所附發(fā)票賬單，招待費(fèi)680元。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)680 貸：其他貨幣資金信用卡存款680【例】大通公司不再使用信用卡結(jié)算，辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，信用卡存款余額5600元轉(zhuǎn)回基本存款賬戶。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀

18、行存款5600 貸：其他銀行存款信用卡存款5600,.,信用證存款,我國(guó)信用證結(jié)算方式主要應(yīng)用于有國(guó)外進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)向外商開(kāi)出信用證時(shí)，也必須向中國(guó)銀行提出申請(qǐng)并填寫(xiě)“信用證委托書(shū)”，還應(yīng)將信用證保證金交存銀行開(kāi)立專戶。 企業(yè)向外商開(kāi)出信用證時(shí)， 借：其他貨幣資金信用證保證金存款”賬戶 貸：銀行存款 收到境外供應(yīng)單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后 借：材料采購(gòu) 貸：其他貨幣資金信用證保證金存款 接銀行收賬通知，將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金存款,.,在途貨幣資金,在途貨幣資金的核算一般只在月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。企業(yè)收到所

19、屬單位匯出款項(xiàng)的通知，但未收到開(kāi)戶銀行收賬通知的款項(xiàng)屬于在途貨幣資金。 在月末結(jié)賬時(shí)，企業(yè)應(yīng) 借：其他貨幣資金在途貨幣資金 貸：有關(guān)賬戶 待下月初收到匯入款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金在途貨幣資金 由于在途貨幣資金屬于銀行之間劃撥款項(xiàng)時(shí)間差所引起，在途時(shí)間不會(huì)很長(zhǎng)，月中發(fā)生的在途款項(xiàng)，可以不進(jìn)行賬務(wù)處理，以簡(jiǎn)化核算手續(xù)。,.,存出投資款,存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額， 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：其他貨幣資金存出投資款,.,其他貨幣資金的核算練習(xí),目的 練習(xí)其他貨幣資金的核算 資料 A公司2008年4月有關(guān)其他貨幣資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 14月