航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究范本

1、 航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究 航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究本文關(guān)鍵詞：基本建設(shè)，內(nèi)部控制，流程，航空，研究 航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究本文簡(jiǎn)介：摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步入中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)的新常態(tài)，民航業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，機(jī)隊(duì)規(guī)模、基地?cái)?shù)量與員工數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，基礎(chǔ)設(shè)施需求迫切，亟待通過基本建設(shè)完善。以S公司為背景，以內(nèi)控控制為視角，對(duì)公司實(shí)施基本建設(shè)全流程過程中遇到的問題及做法進(jìn)行了探索與實(shí)踐，為航空 航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究本文內(nèi)容： 摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步入中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)的新常態(tài)，民航業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，機(jī)隊(duì)規(guī)模

2、、基地?cái)?shù)量與員工數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，基礎(chǔ)設(shè)施需求迫切，亟待通過基本建設(shè)完善。以S公司為背景，以內(nèi)控控制為視角，對(duì)公司實(shí)施基本建設(shè)全流程過程中遇到的問題及做法進(jìn)行了探索與實(shí)踐，為航空企業(yè)提供基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理方案。 關(guān)鍵詞：基本建設(shè)；內(nèi)部控制；全流程管理； S公司是一家從事航空運(yùn)輸為主的集團(tuán)公司，專注國(guó)內(nèi)支線航空市場(chǎng)。隨著中國(guó)民航旅客運(yùn)輸量的復(fù)合增長(zhǎng)，在全國(guó)各地的分公司及基地陸續(xù)增加至近十個(gè)，各地基礎(chǔ)設(shè)施需求迫切，亟待通過基本建設(shè)完善。由于歷史原因，基本建設(shè)超工期、超預(yù)算、專業(yè)人員缺乏現(xiàn)象普遍，嚴(yán)重制約了企業(yè)規(guī)?；瘮U(kuò)張。近年來，S公司打破傳統(tǒng)基本建設(shè)思維框架，以內(nèi)部控制為著力點(diǎn)，在基本建設(shè)全流

3、程管理領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗刑剿?，收到了良好的成效?1實(shí)施基建工程全流程管理的背景分析 1.1公司規(guī)模迅速發(fā)展，基本建設(shè)的需求迫切 近幾年，隨著民航業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，S公司保持了高于行業(yè)平均增速的快速發(fā)展，機(jī)隊(duì)規(guī)模、航線網(wǎng)絡(luò)不斷擴(kuò)大，基地?cái)?shù)量與員工數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)范圍不斷增加，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施需求更加迫切，亟待通過基本建設(shè)完善。 1.2原有管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范，弊端盡顯 S公司原有的基建管理，采取大一統(tǒng)管理模式，基建工程項(xiàng)目從規(guī)劃、施工、驗(yàn)收，全由一個(gè)部門實(shí)施完成。隨著基建業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大，逐漸暴露出很多問題。一是權(quán)力過于集中，不符合不兼容崗位進(jìn)行分離的內(nèi)部控制原則，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二是項(xiàng)目超工期、超預(yù)算現(xiàn)

4、象頻發(fā)，普遍存在施工管理不規(guī)范的問題。 2基建工程全流程管理的實(shí)踐做法 大一統(tǒng)管理模式已無法滿足日益增長(zhǎng)的基本建設(shè)需求，S公司主動(dòng)出擊、尋求突破，采取了以下做法。 2.1調(diào)整組織架構(gòu)，建立三權(quán)分立基建管理模式 S公司通過組織創(chuàng)新，創(chuàng)立基建管理三權(quán)分立模式，對(duì)不兼容崗位進(jìn)行分離，即基建項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)組織由公司規(guī)劃部門負(fù)責(zé)；建設(shè)手續(xù)辦理、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、預(yù)算編制、施工過程全程的管理與竣工驗(yàn)收由施工現(xiàn)場(chǎng)管理部門組織；工程預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程變更的審核以及建設(shè)全程的審計(jì)預(yù)結(jié)算審計(jì)工作交審計(jì)部門實(shí)施。 三權(quán)分立的模式，能更好的契合公司整體發(fā)展規(guī)劃，服務(wù)于主業(yè)。同時(shí)使不相容的職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，

5、形成有效的制約制衡機(jī)制。加入審計(jì)部門，融入了監(jiān)督與紀(jì)律檢查職責(zé)。相互制約的機(jī)制及事后監(jiān)督的模式，為規(guī)避工程腐敗風(fēng)險(xiǎn)提供了雙保險(xiǎn)。 2.2制度先行，形成閉環(huán)管理的保障 制度是實(shí)現(xiàn)管理高效的保障，工作有序開展的前提。為規(guī)范基本建設(shè)投資管理行為，先后制定下發(fā)了集團(tuán)基建投資管理規(guī)定、基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建項(xiàng)目簽證管理規(guī)定等10個(gè)管理規(guī)定。 2.3用好聯(lián)席會(huì),提高決策效率 權(quán)力的分散、勢(shì)必影響效率，為便于部門間的溝通，提高決策效率，保障基建各項(xiàng)工作的公開與透明，創(chuàng)立基建聯(lián)席會(huì)議事制度。聯(lián)席會(huì)會(huì)議材料由需求部門提報(bào)，討論事項(xiàng)包括公司制度或流程中未涉及或跨部門過程中需溝通或決策的事項(xiàng)。通過會(huì)上討論，形成

6、集體決議，會(huì)后按公司審批權(quán)限報(bào)批，提高了決策效率。 2.4健全工作流程，加強(qiáng)過程管理 制度的落地執(zhí)行，依托于健全的工作流程。S公司通過建立一系列工作流程，并嚴(yán)格執(zhí)行，確保管理制度的落實(shí)。 2.4.1嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序，確保工程招標(biāo)公開、透明 S公司實(shí)施限額招標(biāo)辦法，規(guī)模超限必須進(jìn)行公開招標(biāo)，在招標(biāo)前，由公司規(guī)劃部門牽頭業(yè)務(wù)部門對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核，以確保招標(biāo)的可行性、公平性，并充分借助公司內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)，擴(kuò)大信息發(fā)布范圍。 2.4.2加強(qiáng)清單、控制價(jià)審核，避免清單漏項(xiàng)、減少后期變更 清單與控制價(jià)，由具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)按照施工設(shè)計(jì)圖紙，將擬建工程的全部項(xiàng)目和內(nèi)容依據(jù)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則和子目分項(xiàng)要求

7、，計(jì)算工程量，作為招標(biāo)文件的組成部分，供投標(biāo)單位逐項(xiàng)填寫單價(jià)用于投標(biāo)報(bào)價(jià)。通過建立清單與控制價(jià)審核機(jī)制，重點(diǎn)審核清單項(xiàng)目的完整性與材料價(jià)格的合理性，提高其準(zhǔn)確性，為施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)提供可靠參考，以減少建設(shè)過程中變更發(fā)生的可能性。 2.4.3完善施工管理程序，加強(qiáng)簽證管理 為保證工程建設(shè)順利實(shí)施，除嚴(yán)格按照國(guó)家和地方關(guān)于工程設(shè)計(jì)施工規(guī)范實(shí)施外，本著從嚴(yán)控制的原則，細(xì)化了需求變更簽證、材料價(jià)格簽證、設(shè)計(jì)變更簽證以及工期簽證的操作流程，要求參建部門審核，進(jìn)行可行性、必要性分析，并按程序報(bào)批后執(zhí)行，以確保工程簽證的嚴(yán)肅性。 2.5實(shí)施全流程造價(jià)審計(jì)，強(qiáng)化過程監(jiān)督 結(jié)合內(nèi)部審計(jì)控制理論實(shí)踐與創(chuàng)新，采用事

8、前、事中、事后相結(jié)合的動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的控制管理理論，建立全過程跟蹤審計(jì)流程。出于審計(jì)介入時(shí)間確定、審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)、審計(jì)效果檢驗(yàn)三個(gè)方面的考慮，重點(diǎn)做好預(yù)算審計(jì)、簽證審計(jì)、結(jié)算審計(jì)復(fù)核工作。 一是審計(jì)關(guān)口前移，引入預(yù)算審核模式。具體實(shí)施方法為：項(xiàng)目招標(biāo)準(zhǔn)備階段，同時(shí)委托招標(biāo)代理單位與審計(jì)單位，由兩家單位在相同時(shí)間內(nèi)基于相同圖紙、定額等編制招標(biāo)控制價(jià)與清單。公司核對(duì)雙方招標(biāo)清單的差異，并要求招標(biāo)代理單位和審計(jì)單位就差異部分進(jìn)行解釋，找出差錯(cuò)，雙方就差錯(cuò)部分重新編制清單，最終達(dá)到雙方一致的狀態(tài)后形成最終文件，發(fā)布招標(biāo)控制價(jià)。二是簽證變更隨簽隨審，做好過程審計(jì)。創(chuàng)新實(shí)施了過程簽證專項(xiàng)審計(jì)工作，過程簽證隨簽

9、隨審，形成簽證項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，直接并入結(jié)算，提高了簽證費(fèi)用的準(zhǔn)確性。三是完善結(jié)算復(fù)核制度，保證工程價(jià)實(shí)相符。 4基建工程全流程管理的成效 4.1參建部門相互制約，基建業(yè)務(wù)平臺(tái)化、透明化，鏟除了腐敗滋生的土壤 工程腐敗，不僅嚴(yán)重?cái)纳鐣?huì)風(fēng)氣，影響工程質(zhì)量，催生豆腐渣項(xiàng)目，更會(huì)浪費(fèi)企業(yè)來之不易的經(jīng)濟(jì)資源。歷史經(jīng)驗(yàn)，工程腐敗行為多發(fā)生在招標(biāo)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)、現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)及結(jié)算環(huán)節(jié)等，出現(xiàn)的主要原因就是權(quán)力過于集中而缺乏有效的監(jiān)督制衡。為加強(qiáng)監(jiān)督，公司建立招標(biāo)文件會(huì)簽制度、會(huì)簽制度、簽證會(huì)簽制度、審計(jì)結(jié)果會(huì)簽制度、基建聯(lián)席會(huì)制度，讓更多的業(yè)務(wù)部門參與工程易腐環(huán)節(jié)，形成部門間的相互制約與監(jiān)督，提升了施工

10、隊(duì)伍確定、工程費(fèi)用調(diào)整等業(yè)務(wù)的透明性。同時(shí)，擴(kuò)大招標(biāo)信息發(fā)布渠道，規(guī)避因信息不對(duì)稱導(dǎo)致部分潛在供應(yīng)商排除在外的風(fēng)險(xiǎn)。 4.2工程管理愈加規(guī)范，工期、造價(jià)控制效果良好 以管理制度為保障，聯(lián)席會(huì)為補(bǔ)充，基建管理部門規(guī)范操作、積極配合、充分發(fā)揮專業(yè)技能，取得了良好的管理效果，工程造價(jià)得到了有效控制。 4.3借助內(nèi)控自評(píng)，管理提升效果明顯 借助內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，開展了建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)評(píng)估基建管理業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷，共發(fā)現(xiàn)問題27項(xiàng)，提出40條審計(jì)建議，督促業(yè)務(wù)部門改進(jìn)，提高管理水平。 4.4全流程造價(jià)審計(jì)成果顯著 公司審計(jì)部門全流程介入建設(shè)過程，重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算、簽證、結(jié)算審計(jì)，同時(shí)加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果復(fù)核，取得了良好效果。工程造價(jià)審減率近15%,為公司節(jié)約大量工程成本。 5結(jié)束語 近年來，S公司開展基建管理工作，取得初步成效，但仍有不足之處，未來仍需進(jìn)一步探索。下一步，將豐富項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、完善復(fù)審機(jī)制為重點(diǎn)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為提升集團(tuán)工程管理水平貢獻(xiàn)力量。 參考文獻(xiàn) 1羅家倫?；诮ㄔO(shè)方的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)控制研究D.成都：西南大學(xué)，20_. 2楊玉景。工程項(xiàng)目全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)體系構(gòu)建D.北京：北京交通大學(xué)，20_. 3高春艷。工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方式的應(yīng)用與研究D.上海：同濟(jì)大學(xué)