電大納稅籌劃試題答案

1、2011 電大納稅籌劃試題及答案（A 卷）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10 題，每題 2 分，每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫出）1. 引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止由（）決定 B稅收法律事實(shí)2、小規(guī)模納稅人的征收率是（）D.3%3、運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率是（）A.7%4. 、消費(fèi)稅對(duì)下列哪種產(chǎn)品采取復(fù)合計(jì)稅（）D白酒5、旅行社組團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì) 35 萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15 萬元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費(fèi)等共計(jì) 8 萬元；組團(tuán)境外旅游收入 20 萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用 12 萬元，該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額6. 下列項(xiàng)

2、目中屬于所得稅免稅收入的是（）D.國債利息收入7. 個(gè)人所得稅工資、薪金采用（ ）稅率形式 B. 超率累進(jìn)稅率8. 記載資金的帳簿適用的印花稅率是（） D.每件 5 元9. 城建稅的計(jì)稅依據(jù)（） D.流轉(zhuǎn)稅10. 小型微利企業(yè)適用的所得稅稅率（） C.20%二、多項(xiàng)選擇題：（本題型共10 題，每題 3 分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡上寫出。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成由哪些（）A稅收法律關(guān)系主體B 稅收法律關(guān)系客體C.稅收法律關(guān)系內(nèi)容2、稅法的要素包括（） A. 納稅人 B 征稅對(duì)象 C 稅率 D納稅期限3 增值稅實(shí)行低稅率

3、的貨物有哪些：（）A. 糧食 B. 圖書 C. 化肥4. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍有（）A. 將委托加工的貨物用于集體福利B. 動(dòng)力設(shè)備的安裝D.銷售代銷貨物5、消費(fèi)稅的稅率有哪些形式（）A比例稅率 B 定額稅率6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（A. 財(cái)政撥款 C.企業(yè)債權(quán)利息收入）。7. 資源稅的征稅范圍（ ）A原油 B. 天然氣 C 煤炭 D其他非金屬礦原礦8. 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍（） A. 城市 B. 縣城 C. 建制鎮(zhèn) D. 工礦區(qū)9下列項(xiàng)目中屬于印花稅稅目的有( )A. 購銷合同 B.技術(shù)合同 C. 營業(yè)帳簿10. 應(yīng)納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（ ）A

4、. 工資、薪金 B.勞務(wù)報(bào)酬 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 偶然所得三、判斷題（本題型共10 題，每題 1 分。判斷正誤，在答題卡上寫出）1、購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（對(duì)）2、混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（對(duì)）3、增值稅是價(jià)內(nèi)稅（錯(cuò)）4、金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（錯(cuò)）5、娛樂業(yè)的營業(yè)稅率是20%（對(duì)）6、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)會(huì)計(jì)利潤（錯(cuò)）7、稅前彌補(bǔ)虧損的期限為5 年（對(duì)）8、稿酬應(yīng)納稅額減征30%（對(duì)）9、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)隨同三稅征收城建稅（錯(cuò)）10. 起征點(diǎn)和免征額的概念相同（錯(cuò)）四、計(jì)算題（要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在

5、答題卡上寫出）1. 某公司工程師 2009 年 1-6 月取得以下收入：（ 1）每月單位支付其工資 3400 元；（ 2） 2 月一次取得年終獎(jiǎng)金 14000 元；（ 3）每月取得洗理費(fèi) 400 元；（ 4）取得存款利息 3000 元；（ 5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng) 10000 元；（ 6）單位為其一次性支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn) 5000 元。（ 7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買 10 萬元的住房一套請(qǐng)計(jì)算李某 1-6 月的下列個(gè)人所得稅：（ 1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（ 2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（ 3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅（ 4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人

6、所得稅（洗理費(fèi)應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅） ( 本題 10)2、某公司為增值稅一般納稅人，2008 年 11 月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（ 1）、購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500000 元，稅款 85000 元;(2) 、當(dāng)月銷售產(chǎn)品開出增值稅專用發(fā)票，取得銷售額800000 元，開出普通發(fā)票2 份，取得銷售收入 117000 元。（ 3）、設(shè)計(jì)并加工企業(yè)新產(chǎn)品 100 件贈(zèng)送給宋慶齡基金會(huì)，每件產(chǎn)品成本 30 元。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算本月份應(yīng)納的增值稅額。（本題 10 分）五、綜合題1、全年取得產(chǎn)品銷售收入為 5600 萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 4000 萬元；其他業(yè)務(wù)收入

7、 800 萬元，其他業(yè)務(wù)成本 660 萬元；取得購買國債的利息收入 40 萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加 300 萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用 760 萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為 60 萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 70 萬元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益 34 萬元（已在投資方所在地按 15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入 100 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 250 萬元（其中含公益捐贈(zèng) 38 萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2008 年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（20 分）答案：四、計(jì)算1、（本題為自己做的，拿不準(zhǔn)?。┙猓汗ば郊{稅 =（38002000） 10% 25=155（元

8、）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額 =1400010% 25=1375（元）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=155+1375=1530（元） 存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=300020%=600（元） 省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=0（元） 接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅額=10000020%=20000（元）2、解：進(jìn)項(xiàng)稅額 =85000銷項(xiàng)稅額 =80000017%117000（ 117%） 17%30100（ 110%） 17%=153561（元）應(yīng)納稅額 68561（元）五、綜合題解：應(yīng)稅收入 =5600 800100=6500（萬元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

9、 7060%=42（萬元）（5600800） 5=32（萬元）可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =32 萬元各項(xiàng)扣除合計(jì) =4000 6603007606050%（ 7032） 250=6162（萬元）利潤總額 =（5600800 4034100）（ 4000 660300760 200250）=404（萬元）應(yīng)稅所得額 =65006162=338（萬元）或者 =40440346050%（ 7032） =38（萬元）應(yīng)納所得稅稅額 =33825%=84.5（萬元）納稅籌劃 A 卷答案一、單項(xiàng)選擇題 ( 每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意，共10 題每題 2 分，共計(jì) 20 分 )1一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期

10、一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說法正確的有() 。 【解析】DD其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣2、稅收籌劃的最終目標(biāo)是（）。【解析】 DD、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化3、企業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）。【解析】 CC、3 %4出口貨物退 ( 免) 稅應(yīng)當(dāng)由 ( ) 以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批?！窘馕觥緽B設(shè)區(qū)的市、自治州5下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費(fèi)稅的有( ) 。【解析】 AA首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈6某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務(wù)，按合同規(guī)定采用清包工方式，裝飾公司向李某收取人工費(fèi) 5000

11、元、管理費(fèi) 500 元、輔料費(fèi) 800 元，李某白行購買裝飾材料9000 元，該裝飾公司計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為( ) ?！窘馕觥?CC6300 元7納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在 ( ) 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【解析】 BB房地產(chǎn)坐落地8納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，在辦理驗(yàn)收手續(xù)前就已經(jīng)出租的新建房屋，應(yīng)納房產(chǎn)稅的規(guī)定是 ( ) ?！窘馕觥?CC從交付出租次月起繳納房產(chǎn)稅9. 由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費(fèi)、原材料金額的，該項(xiàng)原材料應(yīng) ( ) 。【解析】 BB按購銷合同計(jì)稅10納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期

12、在15 日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)( ) 批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。【解析】 BB縣以上稅務(wù)局 ( 分局 ) 局長二、多項(xiàng)選擇題 ( 每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。少選、錯(cuò)選或多選均不得分；共 10 題，每題 2 分，1下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( ) ?！窘馕觥?ABCA。國有企業(yè) B 外商投資企業(yè)C私營企業(yè)2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有( ) ?！窘馕觥?ABDA、居民企業(yè)來源于境外的所得B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得。3、下列項(xiàng)目中，符合允許按10%以內(nèi)的比例扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用有（）。 【解析

13、】 ACDA、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟珶o金融機(jī)構(gòu)證明的C、某房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅?，有金融機(jī)構(gòu)證明的D、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的4、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的描述，說法正確的有（）。答案 :ABCA、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10 件，收取價(jià)款 25 萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天5、下列應(yīng)繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（

14、）。 答案 :ABCA、經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事所有權(quán)轉(zhuǎn)移的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)B、經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)C、未經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的最終所有權(quán)未轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務(wù)6、納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，以下正確說法有（）。答案 :ADA、預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減D、抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減7、下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( ) 。【解析】 ACA、進(jìn)口貨物的收貨人C、出口貨物的發(fā)貨人8、對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述不正確的是(

15、) 。 【解析】 BCDB、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的109、下列憑證屬于應(yīng)稅憑證的有( ) 。【解析】 ADA、土地使用證 D、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有 ( ) ?！窘馕觥?ADA、繳納的消費(fèi)稅D、繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)三、計(jì)算題1、紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20的小汽車。 2009年銷售額合計(jì) 8000 萬元，企業(yè)未分開核

16、算，按20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營業(yè)額。）（本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù)2 分）答：合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅：8000*20%=1600.00分開核算時(shí)：稅率 12的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額 4000*12%=480.00 稅率 20的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額 4000*20%=800.00 應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì) 480+800=1280.00分別核算比合并核算節(jié)稅1800-1280=520.00決策依據(jù)：兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。2、大星科技公司主要提供證券實(shí)

17、時(shí)行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400 元( 不含稅 ) ，安裝調(diào)試費(fèi)每次800 元，服務(wù)費(fèi)每年800 元。該公司預(yù)計(jì)2007 年 9 月份可以安裝 500 臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機(jī)的銷售額占到總銷售額的60%。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2 分）（提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400 元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800 元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái)800 元。這

18、樣，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的80%）（本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2 分）答：方案一增值稅銷項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣出，則進(jìn)項(xiàng)稅為2400*17%*500=204000.00應(yīng)納增值稅稅額為340000-204000=136000.00方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（ 800+800+2400） *5%*500=100000籌劃比未籌劃節(jié)稅136000-100000=36000元可見，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按 17%繳稅。故

19、方案二較好3、康康歌舞廳是一家大型娛樂場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入 50 萬元左右，組織歌舞表演收入 150 萬元左右，提供水酒煙等商品收入 50 萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計(jì) 250 萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足 50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。 請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。 （本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù)2 分）（提示：歌舞廳營業(yè)稅率為20%方案一：未進(jìn)行籌劃方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。）答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%=50.00方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅

20、額50*20%+150*3%=14.5應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2應(yīng)納稅額合計(jì) 14.5+2=16.5決策結(jié)論：進(jìn)行稅收籌劃比未進(jìn)行節(jié)稅50-16.5=33.5 萬元 , 故方案二比較好 .4、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路 22 號(hào)，法定代表人為張富來，其稅號(hào)為，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。（本題12 分，數(shù)據(jù)每空 1 分、時(shí)間和簽名合計(jì)1 分）相關(guān)資料：第三季度本年累計(jì)營業(yè)收入營業(yè)成本利潤總額1200000.004500000.00根據(jù)上述資料， 2008 年 10 月 9 日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四. 簡(jiǎn)答題1、進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備哪些條件？（7 分）答案：進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)具備的條件如下：（ 1）、必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策（ 2）、必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)（ 3）、必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點(diǎn)（ 4）、必須具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模2、一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇籌劃的依據(jù)是什么？（7 分）答案：一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計(jì)稅中，除了銷售額的確定與進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算一致外，其余不盡相同。一般納稅人采用憑發(fā)票扣稅的購進(jìn)扣稅法計(jì)稅，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)便易行的銷售額乘以征收率計(jì)算稅額的辦法計(jì)稅；一般納稅人享有稅款抵扣權(quán)，小規(guī)模納稅人