對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備勢(shì)在必行

1、對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備勢(shì)在必行目前，收產(chǎn)抵貸作為落實(shí)和保障信貸債權(quán)的一種有效方式正被農(nóng)村信用社廣為運(yùn)用，據(jù)我們對(duì)江蘇省東臺(tái)市農(nóng)村信用聯(lián)社調(diào)查，截止年6月末，該社共對(duì)173個(gè)企業(yè)實(shí)施了以產(chǎn)抵貸，抵債資產(chǎn)余額達(dá)48721萬(wàn)元，保全貸款本金42885萬(wàn)元，利息5836萬(wàn)元。面對(duì)越來(lái)越龐大和種類繁多的抵債資產(chǎn)，除通過(guò)加強(qiáng)管理、擴(kuò)大返租和積極變現(xiàn)等方法促進(jìn)抵債資產(chǎn)保值增值外，筆者建議對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備，以達(dá)到真實(shí)反映并保全抵債資產(chǎn)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。 對(duì)農(nóng)村信用社抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備即是將抵債資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，定期至少在年末對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤查和評(píng)估，把帳面價(jià)值低于實(shí)際價(jià)值的部份作

2、為減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益，這主要基于以下幾個(gè)方面因素的考慮： 一是準(zhǔn)確計(jì)量農(nóng)村信用社資產(chǎn)的需要。信用社抵貸資產(chǎn)的數(shù)額大、組成復(fù)雜，東臺(tái)聯(lián)社收產(chǎn)總額中土地使用權(quán)1365321平方米，金額15954萬(wàn)元，房屋及建筑物243355平方米，金額14917萬(wàn)元，機(jī)械設(shè)備1801臺(tái)（套），金額17489萬(wàn)元，其他資產(chǎn)978萬(wàn)元，抵債資產(chǎn)總額占同期資產(chǎn)總額的12。這些抵債資產(chǎn)在會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)時(shí)都?xì)w屬信用社的資產(chǎn)總額科目中，為準(zhǔn)確計(jì)量信用社的資產(chǎn)和真實(shí)家底，不管從理論還是當(dāng)前實(shí)踐來(lái)看，都應(yīng)對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備，其原因之一是少數(shù)資產(chǎn)在收產(chǎn)時(shí)因?yàn)榉N種原因被人為高估，抵債資產(chǎn)含有一定的“水份”，應(yīng)予剔除；其二是房

3、產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)都有規(guī)定的使用壽命，存在自然損耗，收產(chǎn)后信用社又不可能再提取折舊來(lái)真實(shí)反映其凈值，只能以收產(chǎn)時(shí)的帳面價(jià)值計(jì)量，與實(shí)際價(jià)值相比有差額；其三是部份機(jī)械設(shè)備隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步目前已經(jīng)不能適應(yīng)或直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有的甚至處于報(bào)廢的邊緣，形成事實(shí)減值，虛夸信用社資產(chǎn)價(jià)值。 二是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中審慎性原則的要求。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十八條規(guī)定，“會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循審慎性原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用”。這一基本準(zhǔn)則目前已被廣泛運(yùn)用，我國(guó)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度雖未對(duì)此作專門的明確，但現(xiàn)行的一些操作也充分體現(xiàn)了該原則，如規(guī)定對(duì)呆帳貸款提取準(zhǔn)備金等。在具體實(shí)務(wù)中，信用社處置抵債資產(chǎn)不可避

4、免存在損失的可能，據(jù)金融時(shí)報(bào)年8月29日載，東方資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的回收率為23，信用社的抵債資產(chǎn)變現(xiàn)率一般也與此差不多，返租的收益率也遠(yuǎn)低于資產(chǎn)的折舊率以及同檔貸款利率水平，到6月底，東臺(tái)聯(lián)社返租資產(chǎn)36322萬(wàn)元，抵債資產(chǎn)年收益率為2.4，全年可實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)收入600萬(wàn)元，變現(xiàn)率為42.8，這部份損失應(yīng)在事前予以充分考慮，作出合理的預(yù)算和安排，從而體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的原則。 三是為了真實(shí)反映信用社經(jīng)營(yíng)狀況。按照會(huì)計(jì)核算制度的要求，企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，信用社抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備也應(yīng)納入其他營(yíng)業(yè)支出中核算，但由于未實(shí)行提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度，導(dǎo)致農(nóng)村信用社當(dāng)期損益核算不

5、實(shí)，一定程度上虛增利潤(rùn)或虛減虧損，不能正確反映其經(jīng)營(yíng)狀況。因此，從全面準(zhǔn)確信用社的經(jīng)營(yíng)成果角度出發(fā)，對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備顯得十分必要的，否則不實(shí)的利潤(rùn)會(huì)掩蓋經(jīng)營(yíng)管理中的一些問(wèn)題和矛盾，進(jìn)而影響正確的經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管決策，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看也不利于農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定發(fā)展。 四是能更有利于防范和抵御信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，金融業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，農(nóng)村信用社也不例外，尤其受經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身?xiàng)l件的制約，信用社的風(fēng)險(xiǎn)聚集程度相對(duì)于其他金融機(jī)構(gòu)還比較明顯，不良貸款比例偏高、歷史包袱較重、支付能力不足等已經(jīng)影響到信用社競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和金融服務(wù)功能的整體發(fā)揮。防范和化解的方法很多，但關(guān)鍵是對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以合理的估計(jì)和正確的判斷，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和損失之前化解風(fēng)險(xiǎn)，防止金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇和蔓延。近幾年來(lái)，雖然信用社收產(chǎn)抵貸的業(yè)務(wù)操作和對(duì)抵債資產(chǎn)的管理不斷趨于規(guī)范，但面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失在所難免，因而對(duì)抵債資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備，實(shí)際上是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行逐步抵消，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力和發(fā)展后勁，保護(hù)信用社所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益。 為此，建議有關(guān)職能部門在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，牽頭組織農(nóng)村信用社對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行一次全面徹底的清查，合理確定抵債資產(chǎn)的損失程度，并商請(qǐng)財(cái)政、國(guó)稅等管理部門，對(duì)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度作