上海財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德沖刺班講義三

1、上海2012年-會(huì)計(jì)證-財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德-沖刺班講義三第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、匯兌、托收承付、委托收款和銀行卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。支付結(jié)算的種類，包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。票據(jù)結(jié)算包括匯票、本票和支票三種結(jié)算方式；非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等結(jié)算方式。（二）支付結(jié)算的特征1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2.支付結(jié)算是一種要式行為3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制5.支付結(jié)算

2、必須依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的基本原則支付結(jié)算的基本原則，就是單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算過(guò)程中應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。根據(jù)支付結(jié)算辦法規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則是：1.恪守信用，履約付款2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配3.銀行不墊款三、支付結(jié)算的一般規(guī)定1.結(jié)算收付雙方必須在銀行開(kāi)戶，付款單位必須有足夠的存款余額2.結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算3.結(jié)算金額起點(diǎn)4.正確填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證四、辦理支付結(jié)算的基本要求1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。3.票

3、據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。五、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1.中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字使用繁體字，如貳、陵、鐿、蘺、圓，也算規(guī)范。2.中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字，在“角”之后，可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“

4、分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。4.阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)，防止分辨不清。6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，

5、日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如，1月15日，應(yīng)寫(xiě)成零壹月壹拾伍日；10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日；3月8日，則應(yīng)寫(xiě)成叁月零捌日，無(wú)須在叁月前加“零”。7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。六、支付結(jié)算的紀(jì)律和責(zé)任單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用賬戶。商業(yè)匯票的背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)

6、讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。銀行匯票、銀行本票或支票的背書(shū)人背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)付款的責(zé)任。單位或銀行承兌商業(yè)匯票后，必須承擔(dān)該票據(jù)付款的責(zé)任。票據(jù)的保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。變?cè)炱睋?jù)除簽章以外記載事項(xiàng)的，在變?cè)熘昂炚碌娜?，?duì)原記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)，在變?cè)熘蠛炚碌娜?，?duì)變?cè)熘蟮挠涊d事項(xiàng)負(fù)責(zé)，不能辨別在票據(jù)被變?cè)熘盎蛘咧蠛炚碌模曂谧冊(cè)熘昂炚?。持票人因不獲承兌或不獲付款，對(duì)其前手行使追索權(quán)時(shí)，票據(jù)的出票人、背書(shū)人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。收款人或持票人委托的收款銀行的責(zé)任，限于收到付款人支付的款項(xiàng)后按照票據(jù)和結(jié)算憑證上記載的事

7、項(xiàng)將票據(jù)或結(jié)算憑證記載的金額轉(zhuǎn)入收款人或持票人賬戶。第二節(jié)現(xiàn)金管理規(guī)定一、現(xiàn)金管理的基本原則二、現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定為了控制現(xiàn)金的流量，國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的使用范圍作了規(guī)定。1.一般規(guī)定開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)

8、院備案。2.特殊規(guī)定對(duì)于單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等，現(xiàn)金支付不受結(jié)算起點(diǎn)的限制。除此之外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確須全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。開(kāi)戶單位在銷售活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，如支付結(jié)算限額以下的貨幣結(jié)算，可使用現(xiàn)金，而限額以上的貨幣結(jié)算，一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬。三、現(xiàn)金管理的基本要求（一）現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理注：這個(gè)限額一般以各單位維持3-5天的零星現(xiàn)金支出為準(zhǔn)

9、，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天（但不得超過(guò)15天）的日常零星開(kāi)支。（三）關(guān)于現(xiàn)金交存銀行的規(guī)定（四）現(xiàn)金賬目的管理（五）大額現(xiàn)金登記備案制度（六）嚴(yán)格控制坐支四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制由于貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，各單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)，并從以下四個(gè)方面落實(shí)具體要求：（一）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如，貨幣資金收

10、支與記賬的崗位應(yīng)該分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，具體包括以下要求：1.支付申請(qǐng)。2.支付審批。3.支付復(fù)核。4.辦理支付。單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存人銀行。單位必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位

11、現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位直當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。（四）監(jiān)督檢查單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地

12、進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1.貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容、職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2.貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3.支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。4.票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。五、法律責(zé)任1.對(duì)于開(kāi)戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，或者開(kāi)戶單位超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。

13、2.開(kāi)戶單位有下列情形之一的，開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，予以警告或者罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付：（1）對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的；（2）拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；（3）用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的；（4）用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的；（5）編造用途套取現(xiàn)金的；（6）互相借用現(xiàn)金的；（7）利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；（8）將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；（9）保留賬外公款的；（10）未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。開(kāi)戶單位對(duì)開(kāi)戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰

14、決定執(zhí)行，然后可在10日內(nèi)向開(kāi)戶銀行的同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議。同級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。開(kāi)戶單位對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院起訴。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、人民幣銀行結(jié)算賬戶的概念和種類人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡(jiǎn)稱銀行結(jié)算賬戶），是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。3.銀行結(jié)算賬戶還可以根據(jù)開(kāi)戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。二、人民幣銀行

15、結(jié)算賬戶管理的基本原則1.一個(gè)基本賬戶原則2.自主選擇原則3.守法合規(guī)原則4.信息保密原則三、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷1.銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立存款人開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)。銀行與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開(kāi)立賬戶條件的，應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，并履行向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)。需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。根據(jù)賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，存款人在開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題：（1）存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單

16、位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章；存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。（2）賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致性。存款人中請(qǐng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開(kāi)戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)當(dāng)保持一致。但是，在下列情形下可以不一致：因注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門(mén)核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)”或政府有關(guān)部門(mén)批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱；預(yù)留銀行簽章中公

17、章或財(cái)務(wù)專用章的名稱依法可使用簡(jiǎn)稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致；沒(méi)有字號(hào)的個(gè)體工商戶開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財(cái)務(wù)專用章應(yīng)是個(gè)體戶字樣加營(yíng)業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營(yíng)者的簽名或蓋章。（3）注冊(cè)驗(yàn)資資金或增資驗(yàn)資資金的退還。存款人因注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶后，需要在臨時(shí)存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)的證明；無(wú)法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。（4）銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。2.銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款

18、人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。根據(jù)賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。四、單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。1.基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)

19、算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（1）基本存款賬戶的存款人。（2）基本存款賬戶的使用范圍。（3）開(kāi)立基本存款賬戶應(yīng)出具的證明文件。2.一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。根據(jù)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。3.

20、專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件：基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文；財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門(mén)的證明；糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門(mén)批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門(mén)的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門(mén)的證明；金融機(jī)

21、構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門(mén)的批文或證明；其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門(mén)的有關(guān)文件。此外，境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開(kāi)立人民幣特殊賬戶時(shí)應(yīng)出具國(guó)家外匯管理部門(mén)的批復(fù)文件，開(kāi)立人民幣結(jié)算資金賬戶時(shí)應(yīng)出具證券管理部門(mén)的證券投資業(yè)務(wù)許可證。4.臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)規(guī)定，有下列情況的存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款

22、賬戶：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)存款賬戶的使用范圍：臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。五、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。六、異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)組織跨地區(qū)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從事長(zhǎng)期或頻繁的異地經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要在經(jīng)營(yíng)地銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，以方便辦理支付結(jié)算。為順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，人民幣銀

23、行結(jié)算賬戶管理辦法突破了原來(lái)賬戶只能屬地開(kāi)立、屬地管理的原則，規(guī)定單位或個(gè)人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開(kāi)立基本存款賬戶的；辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。七、銀行結(jié)算賬戶的管理加強(qiáng)銀行結(jié)算賬戶的管理是維護(hù)正常

24、結(jié)算秩序的基礎(chǔ)，是加強(qiáng)信貸、結(jié)算監(jiān)督和現(xiàn)金管理的重要措施之一。根據(jù)賬戶管理辦法和賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的管理包括以下內(nèi)容：1.中國(guó)人民銀行的管理2.銀行的管理3.存款人的管理八、違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰1.對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰（1）存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，如果有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。（2）存款人使用銀行

25、結(jié)算賬戶，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人有下列項(xiàng)行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；存款人有下列第項(xiàng)行為的，給予警告并處以1 000元的罰款：違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；出租、出借銀行結(jié)算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存人單位信用卡賬戶；法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶數(shù)據(jù)的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。（3）存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人處以1 000元罰款；對(duì)于經(jīng)

26、營(yíng)性的存款人處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2.對(duì)開(kāi)戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰（1）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。（2）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，如果有下列

27、行為之一的，給予警告，并處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)數(shù)據(jù)，欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；開(kāi)立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行；違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷

28、等數(shù)據(jù)。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算一、票據(jù)概述（一）票據(jù)的概念票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)一詞，有廣義和狹義之分。我國(guó)票據(jù)法所指的票據(jù)是狹義的票據(jù)，即包括匯票、本票和支票三種。票據(jù)作為一種有價(jià)證券，與其他有價(jià)證券相比，具有自己的特征，主要是：1.票據(jù)是完全有價(jià)證券2.票據(jù)是金錢(qián)證券3.票據(jù)是流通證券4.票據(jù)是文義證券5.票據(jù)是無(wú)因證券6.票據(jù)是要式證券（二）票據(jù)行為成立的條件1.行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力2.行為人的意思表示必須真實(shí)或無(wú)缺陷3.票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定4.票據(jù)行為必須符合法定形式（三）

29、票據(jù)權(quán)利二、商業(yè)匯票（一）匯票的概念和種類匯票有四個(gè)特征：匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。其中，出票人和付款人為票據(jù)義務(wù)人，收款人為票據(jù)權(quán)利人。匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。匯票既可以是見(jiàn)票即付，也可以是約期付款（也稱指定到期日付款，分為定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款三種）。匯票是付款人無(wú)條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。匯票通?？梢园匆韵聵?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分：1.根據(jù)出票人的不同，匯票可分為銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票，是由銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票，是由銀行之外的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等簽發(fā)的，委托

30、付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.根據(jù)付款期限的不同，匯票可分為即期匯票和遠(yuǎn)期匯票。銀行匯票是即期匯票，商業(yè)匯票是遠(yuǎn)期匯票，但未記載付款日期的商業(yè)匯票也視同即期匯票。（二）商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票的定義商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（1）商業(yè)承兌匯票。由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票。（2）銀行承兌匯票。由銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。3.商業(yè)匯票的使用范圍在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)

31、系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的，才能使用商業(yè)匯票。個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。4.商業(yè)匯票的出票（1）出票的概念。出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人依照票據(jù)法的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章；二是交付票據(jù)，即將依法作成的票據(jù)交付給他人占有。（2）商業(yè)匯票的記載事項(xiàng)。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效。（3）出票的效力。出票人依照票據(jù)法的規(guī)定完成出票行為后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力，形成票據(jù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系

32、，這一關(guān)系因匯票當(dāng)事人地位的不同而有所不同。第一，對(duì)收款人的效力。收款人取得出票人簽發(fā)的票據(jù)后，就取得了票據(jù)權(quán)利。也就是說(shuō)，收款人享有付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)雙重權(quán)利。第二，對(duì)付款人的效力。付款是付款人的一項(xiàng)權(quán)限。出票人的出票行為并不意味著付款人因此而承擔(dān)付款的義務(wù)。但基于出票人的付款委托使付款人具有承兌人的地位，在據(jù)此委托為承兌行為后，付款人就承擔(dān)了票據(jù)責(zé)任，成為匯票上的主債務(wù)人。第三，對(duì)出票人的效力。出票人的出票行為是委托他人付款，這就必須保證該付款得以實(shí)現(xiàn)。如果持票人依法請(qǐng)求付款時(shí)，而付款人不予付款，出票人就應(yīng)該向持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。5.商業(yè)匯票的背書(shū)（1）背書(shū)的概念。背書(shū)是指持票人在票據(jù)的背

33、面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。由于票據(jù)是記名證券，其轉(zhuǎn)讓不能僅憑單純的交付方式，因此背書(shū)方式是我國(guó)票據(jù)的法定轉(zhuǎn)讓形式。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定：“以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)?！奔丛谄睋?jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書(shū)人與受讓匯票的被背書(shū)人在匯票上的簽章必須依次前后銜接。如果背書(shū)不連續(xù)的，付款人可以拒絕向持票人付款，否則由付款人自行承擔(dān)責(zé)任。（2）背書(shū)的記載事項(xiàng)。背書(shū)是一種要式行為，其記載的事項(xiàng)必須符合法律規(guī)定。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，背書(shū)記載的事項(xiàng)包括：第一，背書(shū)人簽章。背書(shū)人簽章是背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。背書(shū)人背書(shū)時(shí)，必須在票據(jù)上簽章，背書(shū)才能成立，否則背書(shū)行為無(wú)效。第二，被背書(shū)

34、人的名稱。被背書(shū)人的名稱也是背書(shū)的絕對(duì)記載事項(xiàng)。第三，背書(shū)日期。背書(shū)日期是背書(shū)的相對(duì)記載事項(xiàng)。背書(shū)未記載日期的，并不因此而無(wú)效，而是依照票據(jù)法的規(guī)定，視為在匯票到期日前背書(shū)。（3）背書(shū)不得記載的事項(xiàng)。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，背書(shū)不得記載的事項(xiàng)包括：第一，附有條件的背書(shū)。附有條件的背書(shū)是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，記載一定的條件，以限制或者影響背書(shū)的效力。根據(jù)規(guī)定，匯票背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。被背書(shū)人仍可依該背書(shū)取得票據(jù)權(quán)利。第二，部分背書(shū)。部分背書(shū)是指背書(shū)人在背書(shū)時(shí)，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給兩人以上的背書(shū)。部分背書(shū)無(wú)效。（4）禁止背書(shū)。禁止背書(shū)是指出票人或背書(shū)人在票據(jù)上記

35、載“不得轉(zhuǎn)讓”等類似文句，以禁止票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。禁止背書(shū)包括出票人的禁止背書(shū)和背書(shū)人的禁止背書(shū)。第一，出票人的禁止背書(shū)。出票人的禁止背書(shū)應(yīng)記載在匯票的正面。如果收款人或持票人將出票人作此背書(shū)的匯票轉(zhuǎn)讓，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，出票人對(duì)受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。第二，背書(shū)人的禁止背書(shū)。背書(shū)人的禁止背書(shū)應(yīng)記載在匯票的背面。如其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓，原背書(shū)人對(duì)其直接被背書(shū)人以后通過(guò)背書(shū)方式取得匯票的一切當(dāng)事人，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。6.商業(yè)匯票的承兌（1）承兌的概念。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。（2）提示承兌。提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。持票人應(yīng)當(dāng)

36、在提示承兌期限內(nèi)向付款人提示承兌。關(guān)于提示承兌的期限，因匯票付款日期的形式不同而有所不同。定日付款和出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌；見(jiàn)票即付的匯票無(wú)需提示承兌。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。（3）承兌的效力。（4）承兌不得附有條件7.商業(yè)匯票的付款（1）付款的概念。付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。（2）提示付款。提示付款是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請(qǐng)求付款的行為。持票人只有在法定期限內(nèi)提示付款的，才產(chǎn)生法律

37、效力。持票人應(yīng)當(dāng)按照法定期限提示付款。見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。通過(guò)委托收款銀行或者票據(jù)交換系統(tǒng)向付款人提示付款的，視同持票人提示付款。（3）支付的效力。8.商業(yè)匯票的保證（1）保證的概念：保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，以擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。保證的作用在于加強(qiáng)持票人票據(jù)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，確保票據(jù)付款義務(wù)的履行，促進(jìn)票據(jù)流通。（2）保證的格式。保證

38、是一種書(shū)面行為，必須作成于票據(jù)或粘單之上，如果另行簽訂保證合同或者保證條款的，不屬于票據(jù)保證，人民法院應(yīng)當(dāng)適用擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定。（3）保證不得附有條件。保證不得附有條件；附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。這表明，保證是無(wú)條件的，即不得附加任何條件。如果保證附有條件的，所附條件無(wú)效，保證本身仍然具有效力，保證人應(yīng)向持票人承擔(dān)保證責(zé)任。（4）保證的效力。票據(jù)保證的效力主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。保證人的保證責(zé)任不限于確定的票據(jù)債務(wù)人，凡對(duì)被

39、保證的票據(jù)債務(wù)人享有權(quán)利的一切票據(jù)權(quán)利人，均可依該保證向保證人主張權(quán)利。保證人履行債務(wù)后即解除自己和被保證人及其后手票據(jù)債務(wù)人的票據(jù)責(zé)任，并產(chǎn)生對(duì)票據(jù)保證人的代位權(quán)。保證人可作為持票人，對(duì)承兌人、被保證人及其前手行使追索權(quán)。9.追索權(quán)（1）追索權(quán)的概念。追索權(quán)是指持票人在票據(jù)到期不獲付款、不獲承兌或有其他法定原因，并在實(shí)施行使或保全票據(jù)上權(quán)利的行為后，可以向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額、利息及其他法定款項(xiàng)的一種票據(jù)權(quán)利。這是在票據(jù)權(quán)利人的付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿足之后，法律賦予持票人對(duì)票據(jù)權(quán)利人進(jìn)行追償?shù)囊环N權(quán)利。（2）追索權(quán)的當(dāng)事人。追索權(quán)的當(dāng)事人包括追索權(quán)人和償還義務(wù)人。追索權(quán)人包括最后的持票人和已為

40、清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人；償還義務(wù)人包括出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。（3）追索權(quán)的行使。（4）追索對(duì)象的確定和責(zé)任承擔(dān)。追索對(duì)象即被追索人或償還義務(wù)人，被追索人應(yīng)為出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。票據(jù)法規(guī)定：“持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)?！睋?jù)此規(guī)定，持票人在確定追索對(duì)象時(shí)，可以依據(jù)自己的意愿，自由選擇其前手債務(wù)人中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。但是，票據(jù)法又對(duì)回頭背書(shū)的情形作了規(guī)定：“持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)?！彼^回頭背書(shū)，是指背書(shū)人以其前手債務(wù)人為被背書(shū)人所作的背書(shū)。它以票據(jù)上既存的債務(wù)人為受讓人，因此又稱還原背書(shū)或逆背書(shū)。（

41、5）追索金額。追索金額是指持票人或者其他追索權(quán)人向償還義務(wù)人行使追索權(quán)，請(qǐng)求其支付的金額。追索金額包括：被拒絕付款的匯票金額；匯票金額從到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)算的利息；取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用。被追索人按照上述要求清償后，可以向其他匯票債務(wù)人行使再追索權(quán)，請(qǐng)求其他匯票債務(wù)人支付下列金額和費(fèi)用：已清償?shù)娜拷痤~；匯票金額自清償日起至再追索清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息；發(fā)出通知書(shū)的費(fèi)用。行使再追索權(quán)的被迫索人獲得清償時(shí)，應(yīng)當(dāng)交出匯票和有關(guān)拒絕證明，并出具所收到利息和費(fèi)用的收據(jù)。三、支票（一）支票的概念和種類支票是

42、出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是票據(jù)的一種，具有與匯票、本票相同的要式性、無(wú)因性、文義性等基本特征。支票是出票人委托銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支付票款的票據(jù)，是一種委付證券。由于支票是出票人簽發(fā)委托付款人向收款人支付票款，因此支票屬于一種普通票據(jù)，它的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用支票。支票以付款方式為標(biāo)準(zhǔn)分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫(huà)兩條平行線的，為畫(huà)線支票，畫(huà)線支票只能用于轉(zhuǎn)賬

43、，不得支取現(xiàn)金。現(xiàn)金支票在支票上印明“現(xiàn)金”字樣，只能用作支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支票在支票上印明“轉(zhuǎn)賬”字樣，專門(mén)用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（二）支票的使用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。我國(guó)支付結(jié)算辦法規(guī)定的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票均為不定額支票，由出票人根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定出票金額。同時(shí)其作為委托金融機(jī)構(gòu)支付票款的支付證券，發(fā)揮的是支付工具的作用，因而支票只能是即期的，支票記載的出票日必須是實(shí)際出票日，并且為見(jiàn)票即付，不允許簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，也不允許以其他任何形式記載付款日期，如果支票上記載了付款日期，視為無(wú)記載。（三）支票記載事項(xiàng)簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明

44、“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。（四）支票提示付款期限支票的提示付款期限為自出票日起10日，但中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶行不予受理，付款人不予付款。（五）支票的辦理要求根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，簽發(fā)和使用支票必須遵循以下規(guī)定：1.支票的付款人為支票上記載的辦理支票存款業(yè)務(wù)的出票人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，除此之外，任何單位和個(gè)人都不能作為支票的付款人。2.支票的出票人，必須是在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?/p>

45、批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人（且資信可靠）。3.支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核付款的依據(jù)，銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核付款的條件。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。4.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。5.簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。6.持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款，用于支取現(xiàn)金的支票，收款人只能向付款人提示付款，不能委托開(kāi)戶銀行收款。持票人委托開(kāi)戶銀行收款的支票，銀行應(yīng)

46、通過(guò)票據(jù)交換系統(tǒng)收妥后入賬。持票人委托開(kāi)戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)，在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期，在被背書(shū)人欄記載開(kāi)戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開(kāi)戶銀行。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還須交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。7.出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。8.簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)

47、家現(xiàn)金管理規(guī)定。9.在銀行開(kāi)立可以使用支票存款賬戶的存款人購(gòu)買(mǎi)支票時(shí)，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行購(gòu)買(mǎi)由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的支票，必須填寫(xiě)“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款人因撤銷、合并等原因結(jié)清賬戶時(shí)，必須將未使用的空白支票全部交回開(kāi)戶銀行注銷。（六）禁止簽發(fā)的支票1.禁止簽發(fā)空頭支票所謂空頭支票，是指出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違背誠(chéng)實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。2.禁止簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票支票出票人預(yù)留的銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。為了保證受出票人委托的銀行所支付的票款

48、確系出票人簽發(fā)的支票，保障支票的安全，出票人在簽發(fā)支票時(shí)，必須使用與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒相一致的簽章。簽發(fā)空頭支票與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票的，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額對(duì)其處以5%，但不低于1 000元的罰款；同時(shí)，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（七）支票的付款支票的出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向收款人或持票人付款的責(zé)任。持票人向付款人提示付款時(shí)，如出票人在付款人處的存款足以支付支票金額，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款。由于支票是見(jiàn)票即付的，因此支票不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。根據(jù)票據(jù)法規(guī)

49、定，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款。持票人超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款，但持票人并不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)，出票人仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票款的責(zé)任。此外，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，支票的背書(shū)、保證、付款行為等，除支票的特殊規(guī)定外，亦適用有關(guān)匯票的規(guī)定。第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算非票據(jù)結(jié)算包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等結(jié)算方式。一、匯兌（一）匯兌的概念與適用范圍（二）匯兌結(jié)算的基本規(guī)定銀行審查無(wú)誤后，以收款人的姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。5.匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。申請(qǐng)撤銷時(shí)，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單

50、。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。二、托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。未經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)使用托收承付結(jié)算方法的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)，收款人開(kāi)戶銀行不得受理其辦理托收；付款人開(kāi)戶銀行除對(duì)其承付的款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定支付款項(xiàng)外，還要對(duì)該付款人按結(jié)算金額處以5%的罰款。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易并且采用

51、發(fā)貨制，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。三、委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論是在銀行開(kāi)立賬戶的單位還是個(gè)人，凡憑已承兌的商品匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開(kāi)戶銀行名稱；以銀行以外的單位或在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必

52、須記載收款人開(kāi)戶銀行名稱；未在銀行開(kāi)立存款賬戶的個(gè)人為收款人的，委托收款憑證必須記載被委托銀行名稱。欠缺記載的，銀行不予受理。四、信用卡（一）信用卡的概念信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。開(kāi)辦信用卡業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)須報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)；其所屬分支機(jī)構(gòu)開(kāi)辦信用卡業(yè)務(wù)，須報(bào)經(jīng)轄區(qū)內(nèi)中國(guó)人民銀行分支行備案。未經(jīng)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，不允許開(kāi)辦信用卡業(yè)務(wù)。（二）申領(lǐng)與使用信用卡的有關(guān)規(guī)定1.凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位

53、卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書(shū)面指定和注銷。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。2.單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按銀行要求交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開(kāi)立信用卡存款賬戶，并發(fā)給信用卡。3.單位卡賬戶的資金應(yīng)一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。續(xù)存資金時(shí)亦同。4.信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。5.持卡人可以持信用卡在

54、特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。但是，單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。8.單位卡一律不得支取現(xiàn)金。個(gè)人卡持卡人在銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交發(fā)卡銀行或代理銀行。ic卡、照片卡以及憑密碼在pos機(jī)上支取現(xiàn)金的可免驗(yàn)身份證件。信用卡透支金額，金卡最高不超過(guò)1萬(wàn)元，普通卡最高不超過(guò)5 000元。信用卡透支期限最長(zhǎng)為60天。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。9.持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡，可持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶手續(xù)。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。10.持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他

55、有效證明，及時(shí)向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。申請(qǐng)掛失時(shí)，持卡人應(yīng)按規(guī)定向銀行提供有關(guān)情況，由發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。 莀芃蝕肂膃薁蠆螁羆蕆蚈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅螈羂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薁螁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆袁肅芄蒅肄莁薃蒄螃膄葿蒃裊荿蒞蒃羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿羄膈莈薈螄羈芄薇袆芇薂薇罿肀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆蒅螞蚅節(jié)蒁蟻袇膄莇蟻罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羆蕆蚈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅螈羂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薁螁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆袁肅芄蒅肄莁薃蒄螃膄葿蒃裊荿蒞蒃羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿羄膈莈薈螄羈芄薇袆芇薂薇罿肀蒈薆肁芅莄

56、薅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆蒅螞蚅節(jié)蒁蟻袇膄莇蟻罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羆蕆蚈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅螈羂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薁螁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆袁肅芄蒅肄莁薃蒄螃膄葿蒃裊荿蒞蒃羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿羄膈莈薈螄羈芄薇袆芇薂薇罿肀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆蒅螞蚅節(jié)蒁蟻袇膄莇蟻罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羆蕆蚈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅螈羂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薁螁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆袁肅芄蒅肄莁薃蒄螃膄葿蒃裊荿蒞蒃羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿羄膈莈薈螄羈芄薇袆芇薂薇罿肀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆蒅螞蚅節(jié)蒁蟻袇膄莇蟻罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羆蕆蚈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅螈羂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薁螁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆袁肅芄蒅肄莁薃蒄螃膄葿蒃裊荿蒞蒃羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿羄膈莈薈螄羈芄薇袆芇薂薇罿肀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆蒅螞蚅節(jié)蒁蟻袇膄莇蟻罿莀芃蝕肂膃薁蠆螁羆蕆蚈襖膁莃螇羆羄艿螆蚆腿膅螅螈羂薄螅羀羋蒀螄肅肀莆螃螂芆節(jié)螂裊聿薁螁羇芄蒆袀聿肇莂衿蝿節(jié)羋蒆袁肅芄蒅肄莁薃蒄螃膄葿蒃裊荿蒞蒃羈膂芁蒂肀羅薀薁螀膀蒆薀袂羃莂蕿羄膈莈薈螄羈芄薇袆芇薂薇罿肀蒈薆肁芅莄薅螁肈芀蚄袃芃膆蚃羅肆蒅螞蚅節(jié)蒁蟻袇膄莇蟻罿莀芃蝕