銀行系統(tǒng)論文：淺談農(nóng)村信用社會計事后監(jiān)督

1、銀行系統(tǒng)論文：淺談農(nóng)村信用社會計事后監(jiān)督會計事后監(jiān)督作為會計工作基本職能和重要職責(zé)之一，是內(nèi)控機制的重要組成部分。而作為國民經(jīng)濟(jì)總會計的銀行會計，長期以來，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實而在社會上享有較高信譽。但近幾年一些銀行會計部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計事后監(jiān)督，既是履行會計職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范經(jīng)營風(fēng)險、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為此，筆者據(jù)對現(xiàn)有信用社的會計事后監(jiān)督談?wù)勔恍\見。一、農(nóng)村信用社會計事后監(jiān)督的內(nèi)容會計事后監(jiān)督工作在防范結(jié)算風(fēng)險、杜絕業(yè)務(wù)差錯、完善業(yè)務(wù)操作流程

2、中發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，所以事后監(jiān)督乏力會使會計人員因缺乏監(jiān)督養(yǎng)成不規(guī)范的行為，管理上的漏洞和業(yè)務(wù)中的差錯得不到及時查堵和糾正，因而也會產(chǎn)生會計風(fēng)險，嚴(yán)重時還可能帶來較大的資金損失，甚至引發(fā)違法犯罪活動，所以會計事后監(jiān)督亟待完善銀行會計監(jiān)督的最重要一環(huán)就是事后監(jiān)督。在有條件的情況下，應(yīng)在會計部門之外單獨設(shè)立事后監(jiān)督機構(gòu)，將原設(shè)在會計內(nèi)部的事后監(jiān)督人員，從日常會計工作中釋放出來，專門從事會計監(jiān)督。除對前一工作日處理過的全部會計傳票賬單，由專職事后監(jiān)督人員逐份復(fù)核，并負(fù)責(zé)裝訂歸檔保管外，還要完善會計核算事后監(jiān)督系統(tǒng)，實行計算機監(jiān)督、現(xiàn)場檢查監(jiān)督相結(jié)合的辦法，將事后監(jiān)督的重點轉(zhuǎn)變到核查后的綜合分析上來

3、，對一些重要業(yè)務(wù)的處理進(jìn)行跟蹤反饋，及時快捷地發(fā)現(xiàn)漏洞和不足，從而解決問題，堵塞漏洞。二、強化農(nóng)村信用社會計事后監(jiān)督工作的必要性1、事后監(jiān)督工作是規(guī)范會計業(yè)務(wù)操作流程、減少業(yè)務(wù)差錯的重要手段。業(yè)務(wù)差錯是影響會計工作質(zhì)量和資金安全的重要因素之一，業(yè)務(wù)差錯的出現(xiàn)，說明工作人員沒有按照操作程序辦事。會計工作是一項精細(xì)、嚴(yán)密并且環(huán)節(jié)眾多的細(xì)致工作，任何一個環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都極易形成會計差錯，特別是人為的會計差錯，其安全隱患和危害性極大。通過對會計營業(yè)部門處理完畢的會計核算業(yè)務(wù)再次進(jìn)行全面的審核和檢驗，既能準(zhǔn)確地查防堵漏，及時糾正會計業(yè)務(wù)錯誤，同時也能檢驗業(yè)務(wù)操作流程是否規(guī)范。 2、是防范會計違規(guī)行為的

4、重要措施。農(nóng)村信用社點多面廣，特別是基層信用社，如我們基層信用社會計崗位工作人員配備不足，但大多數(shù)社的會計人員不但能遵紀(jì)守法，做到熟悉法規(guī)、依法辦事，而且在會計原則、會計處理方法、會計科目使用、以及會計要素的確認(rèn)、計量、記錄上不弄虛作假、掩蓋問題，使會計信息能真確及時，所在事后監(jiān)督工作上比較省力和及時，否則，如金融網(wǎng)站上所說的，專業(yè)技術(shù)能力較差、法律意識淡薄、工作中缺乏精益求精的精神、對會計準(zhǔn)則、會計制度知之甚少，工作拖拖拉拉、頻于應(yīng)付差事，就會出現(xiàn)記賬不符合規(guī)范，賬簿混亂、賬賬不符、報表錯誤的情況。假如有的信用社內(nèi)控措施虛弱無力，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，有章不循，違章操作，人為弱化監(jiān)督環(huán)節(jié)，將會給

5、少數(shù)別有用心的人員制造了可乘之機，如換人復(fù)核、錢賬分管制度沒有很好落實，就容易導(dǎo)致挪用庫款、空開存單、涂改票據(jù)等違規(guī)行為的發(fā)生。所以會計事后監(jiān)督工作是構(gòu)筑農(nóng)村信用社內(nèi)部業(yè)務(wù)安全的一道重要防線，有較強的預(yù)警作用，能有效地規(guī)范會計工作人員的工作行為。3、是有效地防范會計風(fēng)險的重要手段。會計業(yè)務(wù)是信用社的基本業(yè)務(wù)，在基層信用社，會計業(yè)務(wù)覆蓋面廣，資金交易量大，容易出問題。涵蓋儲蓄、會計業(yè)務(wù)核算、聯(lián)行結(jié)算、財務(wù)管理、現(xiàn)金出納及有關(guān)的代理業(yè)務(wù)，涉及到大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn)、密押、印章、空白重要憑證和有價單證等。會計業(yè)務(wù)如果處理不好，就可能直接引發(fā)資金風(fēng)險，影響信用社的信譽。當(dāng)前的會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容大多是

6、憑證要素、計息積數(shù)及賬務(wù)核對的“六相符”情況等，但對會計風(fēng)險防范方面的監(jiān)督較少，特別是對會計核算過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，如重大事項的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監(jiān)督。在當(dāng)前金融風(fēng)險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，對資金風(fēng)險防范不加強監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機。所以，信用社會計業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督工作極為重要，對于防范會計風(fēng)險、保障信用社資金安全、提高經(jīng)營管理水平有極其重要的意義。4、是農(nóng)村信用社會計電算信息化管理的客觀要求。計算機技術(shù)以其快速、準(zhǔn)確、高效和低成本的優(yōu)勢在信用社會計領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用。特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來的

7、先進(jìn)的結(jié)算工具的變革，如信用卡業(yè)務(wù)、儲蓄通存通兌業(yè)務(wù)、電子匯兌業(yè)務(wù)等。會計核算手段日趨高效化、科學(xué)化，不僅減少了現(xiàn)金的流通，也使信用社業(yè)務(wù)突破了時間和空間的限制，能更好地為社會服務(wù)，并拓寬了盈利渠道。但同時也存在較大的風(fēng)險，其潛在的威脅來自于電算化業(yè)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的滯后、計算機安全管理方面的缺陷及營業(yè)機構(gòu)人員素質(zhì)的不平衡，并且利用計算機犯罪帶有高智能犯罪的特點，其潛伏性和危害性很大。因此，在會計工作中必須發(fā)揮“首、尾”兩道關(guān)口的作用，主要是嚴(yán)格監(jiān)督管理接收柜員的第一道關(guān)口，確保輸入計算機的業(yè)務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、及時，把案件發(fā)生的可能性降到最低限度；同時加強事后檢查工作，把事后核查工作放在重中之重

8、的位置，切實保證計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全。 三、現(xiàn)行農(nóng)村信用社會計事后監(jiān)督存在的主要問題1、監(jiān)督人員綜合性素質(zhì)偏低，監(jiān)督內(nèi)容單一。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的檢查分析愈來愈重要，對這方面業(yè)務(wù)技能需求也愈來愈高。一些農(nóng)村信用社事后監(jiān)督人員一般偏重于會計規(guī)范化，檢查的內(nèi)容多是憑證要素、計息積數(shù)及賬務(wù)核對的“六相符”情況等，但對會計風(fēng)險防范方面的監(jiān)督較少，特別是對會計核算過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，如重大事項的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監(jiān)督。在當(dāng)前金融風(fēng)險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，對資金風(fēng)險防范不加強監(jiān)督，極易給犯

9、罪分子可乘之機。2、監(jiān)督時間不及時。有的基層信用社沒有配備專職崗位的會計人員，有的事后監(jiān)督人員同時又是機動的代班人員，無明確的崗位職責(zé)。有些基層信用社雖然有專職的事后監(jiān)督人員，但由于會計人員不足，業(yè)務(wù)量較多，在一定程度上不能及時進(jìn)行會計監(jiān)督，而且業(yè)務(wù)技能的弱化，不能在組織機構(gòu)控制、基本制度控制、業(yè)務(wù)核算控制、計算機系統(tǒng)控制、授權(quán)崗位負(fù)責(zé)控制等內(nèi)控措施的落實方面對各項業(yè)務(wù)的操作權(quán)限和責(zé)任無法進(jìn)行科學(xué)的界定。3、重于事后賬務(wù)正確性的檢查，輕于事中處理合規(guī)性的監(jiān)督。長期以來，檢查監(jiān)督的方式多為依據(jù)憑證、賬表、簿記等資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查，而對會計制度執(zhí)行情況，如是否嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分

10、管、三分用，系統(tǒng)口令是否嚴(yán)密保管、人走是否及時簽退等操作方面的現(xiàn)場檢查較少。4、手段落后，監(jiān)督時間滯后。現(xiàn)行的會計事后監(jiān)督基本采用手工操作，如手工進(jìn)行重要空白憑證的核對，收付息核對，逐張審核會計憑證，撥打算盤進(jìn)行總分核對等，會計事后監(jiān)督要求時間不超過三天，但實際事后監(jiān)督時間拖得較長，所以等到發(fā)現(xiàn)問題時，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯，造成了損失。如前些日子在我們單位就出現(xiàn)了這一事：某一儲戶因在取款時沒有按代發(fā)工資存折上的戶名填寫，由于事后沒有及時監(jiān)督，兩個月后該儲戶一不承認(rèn)取款之事二不承認(rèn)取款憑證戶名不為自己所寫之事（由于電腦監(jiān)控日期已過），造成單位損失和信譽不可挽回。因此，

11、現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時間上的滯后性。而且隨著業(yè)務(wù)量的不斷增大，事后監(jiān)督的手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個賬務(wù)核算質(zhì)量。5、其他弊點。比如，對會計監(jiān)督的認(rèn)識僅僅停留在“記賬、算賬和報賬”的水平，忽視了會計監(jiān)督的真正職能，甚至以為會計監(jiān)督的職能就是“內(nèi)控健全、賬平表對”；人員素質(zhì)不很高，大多數(shù)屬于“記賬型”人才，真正從事過管理工作的“管理型”人才卻很少。四、進(jìn)會計事后監(jiān)督的建議1、完善事后監(jiān)督的機制。在設(shè)立專門負(fù)責(zé)轄內(nèi)事后監(jiān)督管理工作的機構(gòu)的基礎(chǔ)上，能否制定本轄區(qū)內(nèi)統(tǒng)一的實施細(xì)則、操作流程，能否組織人員培訓(xùn)、檢查考核、經(jīng)驗交流等。事后監(jiān)督部門應(yīng)明確工作職責(zé)，建立崗位責(zé)任制

12、，通過采取有效的運行機制確保各項制度落到實處，使監(jiān)督人員切實履行會計監(jiān)督的職責(zé)，使各重要崗位的操作更加科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，使每一項會計工作都有章可循，避免顧此失彼現(xiàn)象的發(fā)生。2、配備專職的高素質(zhì)的事后監(jiān)督人員。一是要配備專職的事后監(jiān)督員。按照會計制度，事后監(jiān)督人員不能參與前臺操作，因此，事后監(jiān)督員不能由其它崗位人員兼任，也不能隨時抽調(diào)代班，有條件的行處可以設(shè)置單獨的檢查監(jiān)督科，以獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室，有利于發(fā)揮崗位工作質(zhì)量考核的作用。二是要提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題。一方面檢查人員要不斷學(xué)習(xí)各項業(yè)務(wù)知識和內(nèi)控管理制度，全面熟悉業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題和隱

13、患。另一方面要不斷提高人員分析問題的能力和文字綜合能力，能將事后檢查監(jiān)督情況和崗位工作質(zhì)量情況寫出科學(xué)詳盡的分析報告，定期向會計主管匯報，協(xié)助會計主管做好會計管理工作。在設(shè)立專職會計監(jiān)督人中的基礎(chǔ)上，還要提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題。3、加強風(fēng)險防范性檢查。對于會計事后監(jiān)督來說，除了憑證規(guī)范性、賬務(wù)正確性的檢查以外，還要對每一筆賬務(wù)的借方貸方傳票按資金來源和去向認(rèn)真配對審核；對聯(lián)行查詢查復(fù)書進(jìn)行經(jīng)常性檢查，對有疑問的查詢查復(fù)書要追根究源，并跟蹤到底；在加大對特殊業(yè)務(wù)及高風(fēng)險業(yè)務(wù)審核、監(jiān)督、檢查力度的同時，對各種相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、報表進(jìn)行統(tǒng)計分析，為經(jīng)營管理提供科學(xué)

14、依據(jù)。4、加強現(xiàn)場檢查。現(xiàn)場檢查即到一線崗位定期檢查和不定期抽查，一是在現(xiàn)場督促各項規(guī)章制度的徹底落實：監(jiān)督是否嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，是否存在“一手清”現(xiàn)象，監(jiān)督印、押、證是否堅持三分管、三分用，有無交叉代班情況，監(jiān)督受理憑證是否嚴(yán)格審核，傳遞憑證交接制度是否落到實處等。二是在現(xiàn)場檢查中，可以發(fā)現(xiàn)工作中制度不夠完善的、操作規(guī)程存在漏洞的、處理業(yè)務(wù)方法欠妥的等需要改進(jìn)的問題，并提出行之有效的建議，使會計事后監(jiān)督并不只限于事后監(jiān)督，而且具有事前防御能力。5、利用計算機進(jìn)行會計事后監(jiān)督。為了解決會計事后監(jiān)督時間上滯后的問題，應(yīng)開發(fā)有關(guān)的會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，利用計算機進(jìn)行會計事后監(jiān)督，部分代替人工操作，實現(xiàn)事后監(jiān)督由人工錄入、監(jiān)督向計算機自動錄入、輔助監(jiān)督轉(zhuǎn)型，事后監(jiān)督工作重點轉(zhuǎn)向重點監(jiān)督和判斷分析，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。6、完善事后監(jiān)督的糾錯機制，增強可操作性。監(jiān)督人員對發(fā)現(xiàn)的無需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的會計差錯，除正常發(fā)出差錯通知外可在會計