簡易和一般計(jì)稅方法下零稅率和免稅的不同之處

1、零稅率和免稅在簡易和一般計(jì)稅方法下的 區(qū)別 1簡易計(jì)稅方法前提下沒有區(qū)別適用簡易計(jì)算方法的有兩種納稅人：小規(guī)模納稅人;選擇了簡易計(jì)稅方法的一般納稅人。2、般計(jì)稅方法前提下區(qū)別明顯免征增值稅：應(yīng)納增值稅為 0,同時(shí)不能抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。適用零稅率：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，適用零稅率即銷項(xiàng)稅額為0,應(yīng)納 稅額=0-進(jìn)項(xiàng)稅額。這意味著可以退還稅款， 或進(jìn)項(xiàng)留抵。財(cái)稅，2016? 36號文附件4第 四條規(guī)定：“提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行 免抵退稅辦法?！毕啾冗m用零稅率比免征增值稅更實(shí)惠。這就有助于理解財(cái)稅201636號文件附件1交 通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)

2、業(yè)營業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十四條規(guī)定：“納 稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率 規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。” 附件4第四條規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)兼營適用零 稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免退稅辦法?！?表面看，似乎給外貿(mào)企業(yè)以更多的扶持。但 實(shí)際上，免退稅包括免稅和退稅，如果外貿(mào) 企業(yè)選擇了簡易計(jì)稅方法， 因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn) 項(xiàng)稅額，同樣只能免稅，沒有退稅。3、稅收管理要求不同增值稅有多檔稅率，零稅率也是增值稅的檔稅率，只要符合文件規(guī)定，就可以適用 零稅率。無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。但免征增值稅卻是稅收優(yōu)惠，要遵循稅收 優(yōu)惠管理的相關(guān)要求， 或先經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批， 或報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人可以主動放棄

3、免稅優(yōu)惠（包括減稅 優(yōu)惠）。但一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題的通知（財(cái)稅,2007? 127號）規(guī)定：“要求放棄免稅權(quán)應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！倍摇耙唤?jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù) 均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對 象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)?！奔{稅人也可以放棄適用零稅率， 選擇免稅 或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后， 36個(gè)月內(nèi)不得再申請適用零稅率。 但如 理放棄適用零稅率手續(xù)，暫無規(guī)定。4、對企業(yè)所得稅收入影響不同 適用零稅率與免征增值稅的區(qū)別還影響到 企業(yè)所得稅。直接減免的增值稅屬于財(cái)政性資金。而財(cái)政性資金要時(shí)符合三個(gè)條件，才可以作為不征稅收入企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管 理辦法或具體管理要求；企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。具體文 件見財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資 金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所 得稅政策問題的通知（財(cái)稅，20087 151號） 和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái) 政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅 ,2011? 70號）。從實(shí)際情況看，很多企業(yè)都 無法同時(shí)達(dá)到這三條， 往往被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查