9A文竣工決算審計(jì)方案

1、【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 審計(jì)工作方案 一、竣工決算審計(jì)的具體方案 （一）審計(jì)的主要方法 審核內(nèi)容及目標(biāo)決定了審計(jì)的主要方法，審計(jì)內(nèi)容包含竣工決算報(bào)告所涉 內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)程序、決算是否存在問(wèn)題、手續(xù)是否完善、費(fèi)用開(kāi)支是否合理規(guī) 范、是否資料齊備等進(jìn)行審核。我們擬定主要方法如下： 1、做好審前調(diào)查工作。 審前調(diào)查是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)成敗的先決條件，我們確保在按照規(guī)定 的時(shí)間內(nèi)把審前調(diào)查搞深、搞透、搞細(xì)，以全面掌握審計(jì)項(xiàng)目的基本情況。在審 計(jì)開(kāi)始之前應(yīng)對(duì)所審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展深入細(xì)致的審前調(diào)查 ,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源、 立項(xiàng)批復(fù)、概預(yù)算執(zhí)行、招投標(biāo)管理、 項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中曾經(jīng)出現(xiàn)的重大變更以及

2、 項(xiàng)目實(shí)施單位的基本情況等通過(guò)查閱資料、 踏看現(xiàn)場(chǎng)做到心中有數(shù)。 高速公路的 建設(shè)具有投資大、施工單位多、隱蔽工程復(fù)雜等特點(diǎn)， 圓滿地完成竣工決算審計(jì)， 真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目， 最大程度地節(jié)約國(guó)家投資， 防止國(guó)有資產(chǎn)流失， 如果沒(méi)抓 住重點(diǎn)，確定正確的審計(jì)目標(biāo)，整個(gè)審計(jì)過(guò)程將全盤皆輸。 2、根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的主線展開(kāi)審計(jì)。 即從項(xiàng)目的立項(xiàng)、征地、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同、變更、承發(fā)包、監(jiān)理、質(zhì) 量、工期、驗(yàn)收、環(huán)保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等階段予 以審計(jì)有關(guān)程序、手續(xù)、資料齊全性以及資金開(kāi)支的合理性等。 3、用先進(jìn)軟件實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)效率的重要手段。 我們的會(huì)計(jì)師、 工程師們熟悉

3、電腦操作， 并可使用殷雷、 廣聯(lián)達(dá)、 斯維爾、 同創(chuàng)、鵬業(yè)等工程軟件以及 WORD 、ERCEL等軟件。讓各種專業(yè)軟件的充分利 用增強(qiáng)了審計(jì)手段，提高了審計(jì)質(zhì)量，也是緊跟審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。 MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】 【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 4、對(duì)重大變更工程資金變化重點(diǎn)關(guān)注。 如對(duì)地質(zhì)情況變化大的項(xiàng)目、軟基處理、設(shè)計(jì)變更大的項(xiàng)目等予以重點(diǎn)關(guān) 注資金變化情況，全盤掌握有關(guān)圖紙、簽證、工程洽商等技術(shù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，以客觀 真實(shí)的予以審計(jì)。 （二）審計(jì)的主要程序及注意事項(xiàng) 1、現(xiàn)場(chǎng)采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等程序獲 取審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位編制的竣工決算

4、報(bào)表進(jìn)行細(xì)致審核。 （ 1）通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、承 諾書(shū)、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分 析表等材料。 （2）通過(guò)監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià) 證券盤點(diǎn)表等材料， 并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名。 本次審計(jì)對(duì)于所 有實(shí)物資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等，均實(shí)施監(jiān)盤。 （3）通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi) 容和結(jié)果等情況。 （4）通過(guò)查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被查詢的單位或者個(gè)人的書(shū)面答 復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和

5、查詢結(jié)果等情況。 （5）通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編 制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；本次審計(jì)對(duì)于銀行存款、 借款 （包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶 ）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信 息，重要的債權(quán)、債務(wù)需實(shí)施詢證；抵押、擔(dān)保等重大或有事項(xiàng)也是詢證的重要 內(nèi)容。 MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】 【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 （ 6）通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明 計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等。 （7）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制對(duì)比分析表、比率分析表 和趨勢(shì)變動(dòng)表， 分析說(shuō)

6、明異常變動(dòng)項(xiàng)目、 重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信 息的差異情況。 2、在實(shí)施階段的過(guò)程中，我們將重點(diǎn)注意以下事項(xiàng)： （1）項(xiàng)目基本建設(shè)程序是否得到充分有效執(zhí)行。 （2）項(xiàng)目投資、初步設(shè)計(jì)及概（預(yù)）算的執(zhí)行情況。 （3）項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況。 （4）項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算（決算）及工程合同執(zhí)行情況。 （5）項(xiàng)目已交付使用資產(chǎn)情況。 （6）項(xiàng)目收尾工程的未完工程量計(jì)算及所需投資情況。 （7）竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)結(jié)算表及說(shuō)明書(shū)、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明 細(xì)表等編報(bào)審核情況。 （8）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)是否合理并有效執(zhí)行。 （三）審計(jì)工作計(jì)劃 審計(jì)工作計(jì)劃分四個(gè)階段實(shí)施： 1、第一階段：準(zhǔn)

7、備及預(yù)審階段 （1）接到招標(biāo)人的審計(jì)委托業(yè)務(wù)后，由公司指派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn) 提出項(xiàng)目組成員方案經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后成立項(xiàng)目組 （該項(xiàng)目則嚴(yán)格按照該投標(biāo)書(shū)分階段 配備人員，詳見(jiàn)擬派人員基本情況表 。根據(jù)招標(biāo)人提供的資料分析結(jié)果和項(xiàng) 目實(shí)際情況， 項(xiàng)目組工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T應(yīng)及時(shí)提出項(xiàng)目服務(wù)建議， 在公司編制項(xiàng) MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】 MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 目造價(jià)咨詢服務(wù)方案的基礎(chǔ)上， 由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體的咨詢項(xiàng)目造價(jià)咨詢服務(wù) 方案 （2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行初步溝通，了解項(xiàng)目竣工結(jié)算 的基本情況， 并獲得單位編制的項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、 項(xiàng)目竣工決算書(shū)及其他相關(guān) 基

8、礎(chǔ)資料。 （3）就被審計(jì)單位的項(xiàng)目竣工基本情況初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定針對(duì)重大 風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的審計(jì)程序。 （ 4）根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制所需資料清單及所需明細(xì)表。 （5）被審計(jì)單位根據(jù)要求， 準(zhǔn)備決算基礎(chǔ)資料 ,如“交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì) ”等等 2、第二階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段 該階段，結(jié)合所了解的情況和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，制訂具體的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施現(xiàn) 場(chǎng)審計(jì)。同時(shí)， 以工程結(jié)算審核報(bào)告為基礎(chǔ)， 要求施工單位按竣工決算報(bào)告編制 的相關(guān)規(guī)定完成有關(guān)文件編制。 （1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)控、工程、財(cái)務(wù)等 各方面的情況。 （2）審計(jì)人員系統(tǒng)地整理公司提供的相關(guān)資料，包括所有的各類合同、技

9、 術(shù)、工程結(jié)算文件、施工圖紙和各種變更與簽證、竣工圖紙、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)報(bào) （ 3）審計(jì)人員圍繞審計(jì)重點(diǎn)，按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，將實(shí)施包括對(duì)內(nèi)部控 制制度執(zhí)行情況和效果有效性測(cè)試以及報(bào)表科目實(shí)質(zhì)性測(cè)試。 （4）審計(jì)人員認(rèn)真核對(duì)帳目，并組織開(kāi)展實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作及債權(quán)債務(wù)函 證工作。核查各類投資費(fèi)用，如征地、建安工程、設(shè)備及工器具購(gòu)置、工程建設(shè) MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】 【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 其他費(fèi)用等；清理?yè)苋胭Y金，核實(shí)資金支付及使用情況；清理工程物資，含設(shè)備 及材料，并做好供料的清理及退料工作。 （5）審計(jì)人員根據(jù)審核情況編制審計(jì)工作底稿。 3 、第三階段：整理工作底稿、

10、編制重大問(wèn)題情況表 （1）項(xiàng)目組成員整理工作底稿，編制重大問(wèn)題情況表。 （2）項(xiàng)目經(jīng)理、主審會(huì)計(jì)師、主管本項(xiàng)目的高級(jí)經(jīng)理、副主任會(huì)計(jì)師就重 大問(wèn)題開(kāi)會(huì)討論商定解決方案； 必要時(shí)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)召開(kāi)會(huì) 議并決定對(duì)問(wèn)題的處理意見(jiàn)。 （ 3）就重大問(wèn)題與被審計(jì)單位充分溝通，征求被審計(jì)單位對(duì)重大問(wèn)題處理 辦法的意見(jiàn)。 必要時(shí)，將直接與廣東省交通集團(tuán)有限公司溝通， 以利于妥善解決 問(wèn)題。 4、第四階段：整理資料和出具審計(jì)報(bào)告 （1）對(duì)已審的竣工決算報(bào)表、竣工決算書(shū)進(jìn)行整體合理性分析復(fù)核，如發(fā) 現(xiàn)情況應(yīng)有原因說(shuō)明。 （2）復(fù)核竣工決算報(bào)表內(nèi)各數(shù)據(jù)間的銜接關(guān)系，報(bào)表與附注數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān) 系。 （

11、3）完成竣工決算財(cái)務(wù)及造價(jià)方面的重點(diǎn)審核，并完成審計(jì)報(bào)告的最終編 制。 （ 4）與被審計(jì)單位進(jìn)行充分的溝通，征求被審計(jì)單位對(duì)初步審計(jì)結(jié)果的意 見(jiàn)。 （ 5）審計(jì)結(jié)果經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告。 、質(zhì)量保證措施 根據(jù)交通部 20RR 年 4 號(hào)令交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法 中華人民 MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】 【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 的規(guī)定，我們制定一套完整 的業(yè)務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。 1、在安排外勤審計(jì)人員時(shí)考慮審計(jì)人員的專業(yè)能力和勝任程度，不委派和 要求審計(jì)人員從事他們所不能勝任的工作。 依靠

12、聯(lián)合體較富經(jīng)驗(yàn)的對(duì)交通公路基 建工程預(yù)決算審計(jì)經(jīng)驗(yàn)積累， 以及擬派稱職合格的審計(jì)師、 會(huì)計(jì)師、 造價(jià)工程師 隊(duì)伍，全力完成審計(jì)業(yè)務(wù)。 2、在實(shí)施審計(jì)過(guò)程先針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 3、按照審計(jì)準(zhǔn)則要求編制要素完整的審計(jì)工作底稿并完整記錄審計(jì)過(guò)程實(shí) 施的審計(jì)程序。 4、通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審前調(diào)查，主抓項(xiàng)目實(shí)施的主線開(kāi)展，關(guān)注造價(jià)變動(dòng)的 重大變化結(jié)合有關(guān)技術(shù)軟件的應(yīng)用、 以及對(duì)基建程序、 手續(xù)等分析評(píng)價(jià)， 通過(guò)配 備強(qiáng)大的技術(shù)力量，能夠保證審計(jì)服務(wù)正常、準(zhǔn)確、及時(shí)的完成。 5、審計(jì)人員常駐現(xiàn)場(chǎng)，做到隨叫隨到，有求必應(yīng)，密切配合業(yè)主工作。審 計(jì)工作有

13、目標(biāo)、有重點(diǎn)、有方法，責(zé)任到人，通過(guò)全過(guò)程、全范圍審計(jì)工作并密 切配合業(yè)主以達(dá)到審計(jì)要求目標(biāo)。 6、審計(jì)工作實(shí)行主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師、高級(jí)經(jīng)理、業(yè)務(wù)經(jīng)理、項(xiàng)目 經(jīng)理分級(jí)質(zhì)量控制制度。 各級(jí)管理人員都負(fù)有對(duì)下一級(jí)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督 的責(zé)任。 7、對(duì)于重大事項(xiàng)的處理存在意見(jiàn)分歧時(shí)，首先咨詢包括事務(wù)所內(nèi)部或外部 具有專門知識(shí)的人員、 事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理部技術(shù)支持人員， 在適當(dāng)?shù)膶哟紊线M(jìn)行討 論，如果仍然未能妥善解決意見(jiàn)分歧的， 由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和簽字主任會(huì)計(jì)師協(xié) MeiWei_81 重點(diǎn)借鑒文檔】 【MeiWei 81 重點(diǎn)借鑒文檔】 商，將意見(jiàn)分歧的內(nèi)容以及內(nèi)部討論情況向事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)

14、告， 由風(fēng)險(xiǎn) 管理委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議并決定對(duì)問(wèn)題的處理意見(jiàn)。 8、實(shí)行審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制，由高級(jí)經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)一級(jí)復(fù)核 工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部、外派復(fù)核員負(fù)責(zé)二級(jí)復(fù)核工作，簽字主任會(huì)計(jì)師、獨(dú)立 復(fù)核副主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)三級(jí)復(fù)核工作， 經(jīng)三級(jí)復(fù)核確認(rèn)所有重大問(wèn)題均已解決后 才能簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。 9、在審計(jì)過(guò)程中，我們將始終保持獨(dú)立性，恪守獨(dú)立公正原則，嚴(yán)格保密 制度及信守廉潔公約， 嚴(yán)格按照業(yè)主的要求加強(qiáng)保密工作， 不向無(wú)關(guān)人員透露與 該工程有關(guān)的任何情況。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，我們將與被審計(jì)單位進(jìn)行妥善溝通， 必要時(shí)，我們將直接向廣東省交通集團(tuán)有限公司報(bào)告，以利于妥善解決問(wèn)題。 三、竣工決算審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 我們編制的竣工決算審計(jì)報(bào)告將包括以下內(nèi)容： 1、竣工決算報(bào)表的審計(jì)情況。 2 、基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況。 3、項(xiàng)目投資、初步設(shè)