以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)以前年度損益損益調(diào)整

1、以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄以及會(huì)計(jì)處理指南 以前年度損益調(diào)整，就是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn) 行的調(diào)整。以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、 少計(jì)收益時(shí)，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)代替原相關(guān)損益科目，對(duì)方科 目不變,然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”科目下 ，進(jìn)行相 應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤(rùn)”科目。 一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要 前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào) 出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算

2、。 二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以 前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二） 由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記 應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交所得稅”等 科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三） 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配_未分配利潤(rùn)科目。本科目如為貸方余 額，借記本科目，貸記 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 1、調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損 例如:盤盈、收

3、入少計(jì)、沖減多計(jì)提的折舊/攤銷、費(fèi)用等多出等 借:有關(guān)科目（銀行存款、現(xiàn)金、資產(chǎn)、累計(jì)折舊/攤銷等） 貸:以前年度損益調(diào)整 2、調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損 例如:少記制造費(fèi)用，管理費(fèi)用、折舊、補(bǔ)計(jì)提所得稅等 借:以前年度損益調(diào)整 貸:有關(guān)科目（銀行、累計(jì)折舊、應(yīng)交稅費(fèi)） 3、由于調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加 的所得稅 借:以前年度損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 4、由于調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少 的所得稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 貸:以前年度損益調(diào)整 5、結(jié)轉(zhuǎn)余頷 1）如為貸方余額： 借:以前年度損益調(diào)整 貸:利潤(rùn)分配一未分配

4、利潤(rùn) 2、）如為借方余額： 借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 貸:以前年度損益調(diào)整 會(huì)計(jì)處理程序如下： 將需要調(diào)整的損益數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至以前年度損益調(diào)整”賬戶，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)（上年少計(jì) 收益、多計(jì)費(fèi)用）時(shí)記貸方、應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)（上年少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收益）時(shí)記借方。 作所得稅納稅調(diào)整。補(bǔ)交所得稅時(shí)，借記以前年度損益調(diào)整”賬戶，貸記應(yīng)交稅 金-應(yīng)交所得稅”賬戶；沖減多交所得稅時(shí)作相反的分錄。 將 以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶。 調(diào)整盈余公積計(jì)提數(shù)。補(bǔ)提盈余公積 時(shí)，借記 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶，貸記 盈余公積”賬戶；沖減多提盈余公積時(shí)作相反的分錄。 調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。包括：資產(chǎn)負(fù)

5、債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目 目增減調(diào)證，凡就是涉及的均需按科目調(diào)，其中：調(diào)整的以前年度損益凈額，需在未分配 利潤(rùn)科目中調(diào)整:新未分配 利潤(rùn)金額=原來(lái)未分配利潤(rùn)+以前年度益一 以前年度 損）。如果提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表，還應(yīng)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的上年數(shù)。 本科目不調(diào)整到利潤(rùn)表（利潤(rùn)表只涉及本年數(shù)據(jù)）,只調(diào)整負(fù)債表 以前年度有錯(cuò)漏不涉及損益，直接調(diào)整，無(wú)需通過(guò)本科目 涉及以前貨幣資金項(xiàng)目，不允許直接調(diào)整，需放在其她應(yīng)收/款中轉(zhuǎn) 需要特別說(shuō)明的就是 ：在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般只有在企業(yè)自查”中發(fā)現(xiàn)的以前年度損 益調(diào)整事項(xiàng)，才按上述程序處理。如果就是在稅務(wù)稽查或?qū)徲?jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的以前年度 損益調(diào)整事項(xiàng)，或許就不能按此程序處理了