應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系研究

1、應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系研究 【摘 要】對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)控和管理，是企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下財(cái)務(wù)管理工作中需要重點(diǎn)考慮的問題。本文認(rèn)為，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量的監(jiān)控，應(yīng)建立和健全企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系。本文從闡述應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的基本內(nèi)涵和原則入手，從組織、方法、制度三方面來構(gòu)造應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系。 【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 質(zhì)量監(jiān)控 組織體系 方法體系 制度體系 1 應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的內(nèi)涵 應(yīng)收賬款質(zhì)量指的是應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成貨幣的質(zhì)量，也就是應(yīng)收賬款流動(dòng)性的體現(xiàn)。具體體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率、回收率、壞賬的比率等等。應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控，就是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)控，使企業(yè)的應(yīng)收賬款保持在合理的水平，這

2、對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高銷售量和市場(chǎng)占有率有很大促進(jìn)作用。 對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量實(shí)行監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，有效地預(yù)防壞賬的發(fā)生。應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的內(nèi)容，包括信用政策的制定、賒銷的發(fā)生、收賬、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。 2 應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系的建立 2.1應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的組織體系 2.1.1生產(chǎn)部門 要不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，生產(chǎn)出具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，為銷售部門爭(zhēng)取市場(chǎng)上的主動(dòng)權(quán)。要想建立自己產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)部門必須在技術(shù)指標(biāo)、外觀設(shè)計(jì)、性能用途等方面狠下功夫，使本公司的產(chǎn)品較市場(chǎng)上其他同類產(chǎn)品

3、更具有先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)性，這樣才能更好地滿足客戶的需求。 2.1.2銷售部門 一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具賬單、記錄接受顧客訂單、記錄銷售和收回等流程。銷售部門一方面要確保向企業(yè)信用部門提出合理的方案，以滿足客戶的需求，另一方面，又應(yīng)建立內(nèi)部考核機(jī)制，改變過去單一的考核辦法，使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)，使銷售的完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來，與個(gè)人收入掛鉤，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。 2.1.3信用部門 信用管理部門是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，其基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額

4、度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。 2.1.4財(cái)務(wù)部門 主要負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理，按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，建立應(yīng)收賬款定期報(bào)告制度，形成定期與不定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門要改變事后記賬的狀況，變被動(dòng)為主動(dòng)，充分發(fā)揮其核算與監(jiān)督職能；而財(cái)會(huì)人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，了解本企業(yè)業(yè)務(wù)的操作流程，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及管理模式設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)。另外，財(cái)務(wù)核算部門應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門溝通，準(zhǔn)確了解有關(guān)情況后再進(jìn)行有關(guān)核算，確保賬實(shí)相符，對(duì)于應(yīng)收賬款管理中存在的一些隱患，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，及時(shí)向企業(yè)管理層提出壞賬可能損失情況。 2.1.5審計(jì)部門 審計(jì)部門在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體

5、系，改善應(yīng)收賬款監(jiān)控制度；二是檢查應(yīng)收賬款監(jiān)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的收回。 2.2應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的方法體系 2.2.1數(shù)量方法 主要是應(yīng)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控。這些指標(biāo)包括：償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)。利用這些指標(biāo)，企業(yè)可以監(jiān)控財(cái)務(wù)管理狀況，了解并監(jiān)控應(yīng)收賬款質(zhì)量。 2.2.2非數(shù)量方法 應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的非數(shù)量方法主要是pdca循環(huán)工作法。按照pdca循環(huán)的工作方法，應(yīng)收賬款的全面管理應(yīng)從事前控制（plan）、事中控制（do）、事后控制（check）及反饋控制

6、（action）四個(gè)環(huán)節(jié)來動(dòng)態(tài)地進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，全面提高應(yīng)收賬款管理工作質(zhì)量。 （1）應(yīng)收賬款的事前控制 應(yīng)收賬款的事前控制是指在應(yīng)收賬款正式形成之前，對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款及影響其及時(shí)足額收回的有關(guān)因素進(jìn)行分析，制定一套能適應(yīng)本企業(yè)具體情況的應(yīng)收賬款事前控制制度，以減少不合理應(yīng)收賬款的形成，預(yù)防壞賬發(fā)生和應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期占用。 事前控制應(yīng)做好應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理，在年度計(jì)劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額。在公司中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況設(shè)定一個(gè)相對(duì)積極的平均收賬期，此平均收賬期在允許指標(biāo)值的上下幾天內(nèi)浮動(dòng)，并可以在年度計(jì)劃中明確當(dāng)年的平均收賬期。 事前控制突出的是預(yù)防，集中體

7、現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個(gè)方面。責(zé)任管理就是針對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有：明確劃分責(zé)任范圍，對(duì)某一家客戶在某個(gè)時(shí)段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對(duì)公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個(gè)人；明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；明確規(guī)定對(duì)超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。 （2）應(yīng)收賬款的事中控制 事中控制是指賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)部門和人員審批后，對(duì)在企業(yè)內(nèi)部發(fā)出商品、辦理賒銷

8、手續(xù)過程中的監(jiān)督和管理。首先為了防止因商品質(zhì)量、數(shù)量和價(jià)格等方面產(chǎn)生糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款遭拒付，企業(yè)應(yīng)由財(cái)務(wù)人員和賒銷審批人員直接參與商品發(fā)出過程的監(jiān)督和銷售合同的審查，保證銷售的商品與合同所規(guī)定的要求一致，并且計(jì)算準(zhǔn)確、單據(jù)齊全。賒銷憑證和記錄要及時(shí)、準(zhǔn)確地反映應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額及責(zé)任人等全面情況，要求做到每筆應(yīng)收賬款都有“證”可依，有據(jù)可查、以便事后控制。這個(gè)控制過程往往被人忽視，好像對(duì)其監(jiān)控可有可無。事實(shí)上，每筆應(yīng)收賬款形成后，為了確保應(yīng)收賬款按期收回，必須建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督、檢查，防止顧客拖欠應(yīng)收賬款超過信用期限。事中實(shí)施控制既是事前控制的延伸和拓展

9、，又是事后控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，因而在整個(gè)管理過程中起承前啟后的關(guān)鍵作用。 事中控制應(yīng)加強(qiáng)賬齡分析，建立預(yù)警系統(tǒng)。據(jù)了解,有大約三分之一的顧客是故意推遲付款的，所以，全面掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)以便準(zhǔn)時(shí)地催收欠款是非常重要的。賬齡分析不僅能使企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)催收，而且還為事后控制中的如何化解不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)提供決策的依據(jù)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，建立應(yīng)收賬款到期預(yù)警系統(tǒng)并及時(shí)報(bào)告是非常必要的。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)控，促進(jìn)合作交流。實(shí)踐表明，在大量的貨款拖欠案件中，有相當(dāng)一部分是由于貿(mào)易過程中雙方對(duì)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、交貨時(shí)間以及結(jié)算等方面的糾紛所引起的，而這些糾紛往往又是因?yàn)橘I賣雙方未

10、能及時(shí)溝通造成的。因此，在信用期內(nèi)就與顧客進(jìn)行溝通，無疑為及時(shí)解決糾紛贏得了時(shí)間，從而為應(yīng)收賬款的及時(shí)收回掃清了障礙。同樣，加強(qiáng)溝通、提醒等有利于向故意拖欠及習(xí)慣性拖欠的顧客施加壓力，從而減少無爭(zhēng)議的逾期應(yīng)收賬款的發(fā)生。 （3）應(yīng)收賬款的事后控制 事后控制是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款已形成，為保證應(yīng)收賬款債權(quán)的及時(shí)足額收回而進(jìn)行的一系列控制管理工作。 事后控制應(yīng)采取穩(wěn)健原則，及時(shí)消化風(fēng)險(xiǎn)損失。對(duì)于應(yīng)收賬款不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)處理上可采用穩(wěn)健性原則，及時(shí)、足額提取壞賬準(zhǔn)備金，這是企業(yè)彌補(bǔ)壞賬損失、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。壞賬準(zhǔn)備的提取方法可以是多樣的，在現(xiàn)行的應(yīng)收賬款余額百分比法的基礎(chǔ)上，選

11、用銷貨百分比法和賬齡分析法，能較真實(shí)地反映不同期限和結(jié)構(gòu)的應(yīng)收賬款之間發(fā)生壞賬損失的差異，以利于加強(qiáng)應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理。 按照應(yīng)收賬款形成后是否逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，可將應(yīng)收賬款劃分為未到期應(yīng)收賬款、拖欠應(yīng)收賬款、收款失敗應(yīng)收賬款三種類型。企業(yè)應(yīng)針對(duì)各種不同過期款項(xiàng)制定不同的催收方式，同時(shí)考慮為此所要付出的代價(jià)，這即是收款政策的主要內(nèi)涵。對(duì)過期較短的客戶，不宜過多地打擾，以免將來失去這一客戶和市場(chǎng)；對(duì)過期稍長(zhǎng)的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款；對(duì)過期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢；對(duì)過期很長(zhǎng)的顧客，可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。另外，催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，某些催款

12、方式的費(fèi)用還會(huì)很高。一般來說，收賬的花費(fèi)越大，壞賬損失也就越小。 （4）應(yīng)收賬款的反饋控制 反饋控制是橋梁，是指根據(jù)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制的情況，填寫應(yīng)收賬款執(zhí)行分析表，指出各控制環(huán)節(jié)的缺陷，提出改進(jìn)意見，并及時(shí)反饋給事前控制階段，重新評(píng)估事前控制的可靠性和可行性，并及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整和修正，如減少對(duì)某客戶的信用額度直至取消信用額度等，以便將應(yīng)收賬款的質(zhì)量管理工作提升到一個(gè)更高的層次。 2.3應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控的制度體系 2.3.1制定信用政策 信用政策是應(yīng)收賬款的管理政策，也是應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，制定合理的信用政策也是提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。寬松的信用政策可以爭(zhēng)取到客戶

13、，擴(kuò)大銷售，同時(shí)帶來高額的銷售利潤(rùn)，但是另一方面也會(huì)使催收應(yīng)收賬款的工作加重，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增大；過于嚴(yán)格的信用政策可以減少壞賬損失，但同時(shí)也會(huì)使銷售額下降，減少銷售利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)在信用政策的收益與成本之間做出權(quán)衡，從而做出合理的決策。 2.3.2建立客戶資信調(diào)查評(píng)估制度 通常采用“五c”系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，信用“五c”系統(tǒng)指的是：品德(character)、能力（capacity）、資本（capital）、擔(dān)保（collateral）和條件（condition）等五個(gè)方面。在從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行證明、往來企業(yè)證明中收集、整理客戶資信后，即可采用“五c”系統(tǒng)分析客戶的信用程度。其具體做法是：建立客戶的

14、信用評(píng)分制，即將反映客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力、經(jīng)營(yíng)狀況等有關(guān)數(shù)量指標(biāo)，按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以打分，然后匯總計(jì)算出各個(gè)客戶的信用總分，最后再將各個(gè)客戶的信用總分，由低到高順序排列，分?jǐn)?shù)越低排在前面，表明信用質(zhì)量越好，風(fēng)險(xiǎn)越低。企業(yè)可根據(jù)對(duì)分?jǐn)?shù)較低的客戶提供較優(yōu)惠的信用條件，對(duì)分?jǐn)?shù)較高，風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶，企業(yè)可拒絕提供信用條件。 2.3.3建立賒銷審批制度 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)設(shè)立賒銷審批制度，所有的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可辦理。不同的銷售金額應(yīng)由不同級(jí)別的經(jīng)辦人員授權(quán)審批，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)同意后方可批準(zhǔn)，金額巨大的應(yīng)報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同

15、時(shí)，應(yīng)建立權(quán)責(zé)責(zé)任制，落實(shí)責(zé)任，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求各經(jīng)辦人員對(duì)其審批的賒銷額進(jìn)行事后監(jiān)督，直到收回款項(xiàng)為止。 2.3.4建立會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控制度 會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的余額、賬齡及增減變動(dòng)情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)有欠賬、接近信用期的客戶應(yīng)及時(shí)向企業(yè)管理部門、銷售部門以及信用部門反映，力求在較短的時(shí)間內(nèi)掌握客戶還款、欠賬情況。企業(yè)會(huì)計(jì)部門還應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。對(duì)未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書，及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷

16、部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。 2.3.5建立責(zé)任中心 建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實(shí)行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。同時(shí)將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主、財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。 2.3.6制定應(yīng)收賬款回收、催收方案 對(duì)于一些在信用期外的應(yīng)收賬款或毫無跡象表明有還貸能力的單位和個(gè)人，收賬部門應(yīng)及時(shí)地制定出相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收方案，并報(bào)上

17、級(jí)主管部門審批。對(duì)于可能發(fā)生的收賬費(fèi)用、需要安排的收賬人員及收賬的日程安排也應(yīng)一并匯報(bào)，以防止有的企業(yè)出現(xiàn)收賬人員收回款項(xiàng)后攜款私逃使企業(yè)遭受損失的現(xiàn)象。 對(duì)部分不能收回的賬款實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。首先可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時(shí)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動(dòng)性更強(qiáng)。當(dāng)企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上可防止壞賬損失的發(fā)生。再次是對(duì)象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣的方法已在一些西方國(guó)家實(shí)

18、行。最后還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。 2.3.7加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)不僅要對(duì)拖欠貨款的顧客加強(qiáng)監(jiān)控，還要對(duì)銷售人員的行為進(jìn)行控制。目前，有些銷售人員利用手中的權(quán)利和工作上便利條件，周旋于企業(yè)和外地顧客之間，將收取的貨款不入賬或推遲入賬，從而挪作他用、甚至據(jù)為己有的情形時(shí)有發(fā)生。因此必須堅(jiān)持對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款從發(fā)生到核算、管理、催收及回籠等環(huán)節(jié)的定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污、資金體外循環(huán)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，避免呆、死賬。 3 結(jié)論 應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有著舉足輕重的地位，合理與正確地運(yùn)用應(yīng)收賬款，是企業(yè)靈活運(yùn)用現(xiàn)代營(yíng)銷手段的方法之一。對(duì)應(yīng)收賬款，關(guān)鍵的是應(yīng)收賬款的持有水平，企業(yè)自身的承受能力，以及應(yīng)收賬款是否進(jìn)入良性循環(huán)，即應(yīng)收賬款質(zhì)量是否得到保證的問題。 確保應(yīng)收賬款質(zhì)量，需要建立應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系，這個(gè)體系包括了三個(gè)子系統(tǒng)，一個(gè)是提供組織保障的組織體系，一個(gè)是提供方法支撐的方法體系，最后是提供制度保障的制度體系。通過應(yīng)收賬款質(zhì)量監(jiān)控體系作用的發(fā)揮，能有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。 參考文獻(xiàn)： 1王亞影，王芳.建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度初探