excel在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

1、浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院實(shí)驗(yàn)報(bào)告 Excel在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際運(yùn)用 學(xué)生姓名朱怡 指導(dǎo)教師 許諾分 院會(huì)計(jì)分院專業(yè)名稱 12ACA班級(jí) 12ACA2班 學(xué)號(hào) 2015年6月18 日Excel在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際運(yùn)用摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化,企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)提出了更高的要求,即由核算型變?yōu)楣芾硇突驔Q策支持型,要實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)變,就要求財(cái)務(wù)管理人員能夠利用有關(guān)工具對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)問題,進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和分析。Excel軟件隱藏著強(qiáng)大的運(yùn)算、分析、處理表格和數(shù)據(jù)等功能,通過掌握公式和函數(shù)的綜合使用、外部數(shù)據(jù)的處理、數(shù)據(jù)的假設(shè)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等等及它們的使用技巧，使得實(shí)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)人員在面對(duì)紛繁復(fù)雜

2、的數(shù)據(jù)時(shí)，只需要幾個(gè)按鈕和幾個(gè)鍵，就可以很方便的進(jìn)行信息整合、統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測(cè)分析等，讓各種財(cái)務(wù)管理與分析中的實(shí)際問題變得方便和簡(jiǎn)單。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；工具；信息整合；預(yù)測(cè)分析一、 引言 財(cái)務(wù)管理(Financial Management)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。也就是說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。 Microsoft Excel是微軟公司的辦公軟件Microsoft office的組件之一，是由Microsoft為Windows和Apple Macintosh操作系統(tǒng)的電

3、腦而編寫和運(yùn)行的一款試算表軟件。由于 excel軟件具有智能化的計(jì)算和數(shù)據(jù)管理能力，可以從各個(gè)維度、各個(gè)層次進(jìn)行數(shù)據(jù)的計(jì)算、分析管理、組織，生成圖表，圖形及其他材料，并且與各種文字處理軟件、圖形處理軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)管理軟件共享數(shù)據(jù)等優(yōu)勢(shì)功能，所以在實(shí)際過程中將excel運(yùn)用到財(cái)務(wù)管理工作上，以至于更好地利用復(fù)雜繁多的財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)，從而簡(jiǎn)化工作人員的工作。二、 Excel在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用（一）利用Excel進(jìn)行本量利分析本量利分析（簡(jiǎn)稱為CVP分析)是成本業(yè)務(wù)量利潤(rùn)關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，是指在變動(dòng)成本計(jì)算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會(huì)計(jì)模型與圖式來揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、單價(jià)、銷售額、利潤(rùn)等變量

4、之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃提供必要的財(cái)務(wù)信息的一種定量分析方法張嬌：投資與合作，2012年，第2期。本量利關(guān)系的基本公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入總成本 =銷售收入變動(dòng)成本固定成本 =單價(jià)*銷售量-單位變動(dòng)成本*銷售量-固定成本 =（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）*銷售量-固定成本了解了本量利分析的基本原理，下面就利用Excel進(jìn)行幾個(gè)具體的本量利分析。1單一產(chǎn)品保本量和保利量分析PLM公司為生產(chǎn)座板的小型公司。該公司的負(fù)責(zé)人對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查后得出下列信息，見表1。要求：（1）計(jì)算每只座板的單位變動(dòng)成本。（2）計(jì)算座板的固定成本總額。（3）根據(jù)單價(jià)和單位變動(dòng)成本計(jì)算單位貢獻(xiàn)邊際（4）保本時(shí)的

5、作業(yè)量。（5）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量。 表1 公司產(chǎn)品資料表 單位：元變動(dòng)單位成本（每只座板）：直接材料50直接人工30變動(dòng)性制造費(fèi)用9變動(dòng)性銷售和管理費(fèi)用5固定成本：固定性制造費(fèi)用62300固定性銷售和管理費(fèi)用40000滑雪板的售價(jià)為 元/每只300目標(biāo)利潤(rùn)為：元30000第一步：點(diǎn)擊桌面Excel快捷方式，打開一個(gè)工作簿，將工作表“sheet l”重命名為“單一產(chǎn)品保本量和保利量”。第二步：在工作表中設(shè)計(jì)表格，根據(jù)實(shí)務(wù)工作要求，通過編輯欄中輸入公式：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本=直接材料+直接人工+變動(dòng)性制造費(fèi)用+變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用固定成本=固定性制造費(fèi)用+固定性銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用保本時(shí)的作業(yè)量=固定成本

6、單位貢獻(xiàn)邊際實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量=（固定成本+目標(biāo)利潤(rùn)）單位貢獻(xiàn)邊際在Excel公式顯示為B11 =SUM(B2:B5)，B12 =B7+B8，B13 =B9-B11，B14 =B12/B13，B15 =(B10+B12)/B13。由于B14和B15為數(shù)量（只），不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)小數(shù)，故點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵，將單元格格式設(shè)置為“數(shù)值”，小數(shù)位數(shù)設(shè)置為零。將上述資料錄入即可得到預(yù)測(cè)結(jié)果，如圖1-1所示，將文件進(jìn)行保存。圖1-1 單一產(chǎn)品保本量和保利量2動(dòng)態(tài)盈虧平衡分析QAZ公司生產(chǎn)一種產(chǎn)品H，該產(chǎn)品每件售價(jià)為60元。該產(chǎn)品的成本構(gòu)成如下：直接材料每件20元，直接人工每件4元，變動(dòng)性制造費(fèi)用每件3元，變動(dòng)性銷售

7、及管理費(fèi)用每件4元。企業(yè)每年發(fā)生固定性成本為30000元，假設(shè)該產(chǎn)品目前的最高生產(chǎn)能力為6000件。要求：（1）建立盈虧平衡分析模型。（2）對(duì)本量利關(guān)系進(jìn)行動(dòng)態(tài)展示。第一步：構(gòu)建基本的線性本量利分析模型，見下圖1-2。先在數(shù)據(jù)區(qū)輸入已知的相關(guān)條件，在C12：C15中計(jì)算銷售收入、貢獻(xiàn)邊際、總成本和利潤(rùn)指標(biāo)，并設(shè)計(jì)結(jié)論性文字，如G3=C9/C8，F(xiàn)6=“當(dāng)前銷量為”&C11“，”&“利潤(rùn)為”&C15&“元”，F(xiàn)9=“當(dāng)前售價(jià)=”&C2“元”，F(xiàn)12=“盈虧平衡點(diǎn)：”&ROUND（G3，0）&“件”。圖1-2 線性本量利分析模型第二步：為繪制盈虧平衡動(dòng)態(tài)圖示做準(zhǔn)備。（1） 計(jì)算不同的銷售量下的貢獻(xiàn)

8、邊際、固定成本和利潤(rùn)，如表2所示表2 輔助繪圖表 單位：元輔助繪圖區(qū)：銷售量邊際貢獻(xiàn)固定成本利潤(rùn)0030000-3000010342998630000-143000870003000057000600030000（2）列出盈虧平衡銷售量的垂直繪圖點(diǎn)，如表3所示表3 盈虧平衡點(diǎn)決策線表 單位：元盈虧平衡點(diǎn)決策線：銷售量利潤(rùn)1034103401034-30000（3）列出當(dāng)前銷售量下的垂直繪圖點(diǎn)，如表4所示表4 當(dāng)前銷售量決策線表 單位：元當(dāng)前銷售量利潤(rùn)30003000984003000-54003000-30000第三步：繪制圖形。選擇菜單“插入圖表XY散點(diǎn)圖無數(shù)據(jù)點(diǎn)平滑散點(diǎn)圖”。點(diǎn)擊“下一步”

9、，首先添加名字為“貢獻(xiàn)邊際”的系列，其中X軸代表銷售量，Y軸代表利潤(rùn)。然后依次添加固定成本、利潤(rùn)、盈虧平衡線、當(dāng)前銷售線的系列。添加完后點(diǎn)擊“下一步”并設(shè)置數(shù)軸名稱和單位及圖形名稱，形成盈虧平衡圖。如圖1-3所示。第四步：添加控件以建立動(dòng)態(tài)調(diào)整模型。打開菜單“視圖工具欄窗體”，用鼠標(biāo)單擊微調(diào)器按鈕，鼠標(biāo)變?yōu)椤?”字，在圖形中畫一個(gè)大小適中的微調(diào)器，然后設(shè)置微調(diào)器：右鍵單擊微調(diào)器，選擇“設(shè)置控件格式”設(shè)置控件，見圖1-4。然后添加“當(dāng)前售價(jià)=60元”的說明框。經(jīng)過上一操作的設(shè)置建立了動(dòng)態(tài)鏈接。只需按動(dòng)控件的上下鍵，就可以看到數(shù)據(jù)區(qū)的售價(jià)、單位貢獻(xiàn)邊際、銷售收益、貢獻(xiàn)邊際、利潤(rùn)以及盈虧平衡圖在發(fā)生

10、變化。最后用同樣的方法在表格中添加當(dāng)前銷售量和利潤(rùn)、單位變動(dòng)成本、固定成本的控件，完成后見圖1-5。財(cái)務(wù)人員還可以并據(jù)此繪制利潤(rùn)敏感分析圖。圖1-3 盈虧平衡圖圖1-4 設(shè)置控件格式圖1-5 控件效果圖（二）利用Excel進(jìn)行短期籌資決策WER公司擬采購(gòu)一批材料，供應(yīng)商規(guī)定的付款條件如下：“2/10，1/20，N/30”，每年按360天計(jì)算。假設(shè)銀行短期貸款利率為15%，計(jì)算放棄現(xiàn)金折扣的成本，并確定對(duì)公司最有利的付款日期，再者目前有一短期投資報(bào)酬率為40%，請(qǐng)確定對(duì)該公司最有利的付款日期。其中信用籌資公式為：放棄現(xiàn)金折扣成本折扣百分比（1折扣百分比）360（信用期折扣期）其中，（信用期折扣期

11、）表示的是“延期付款天數(shù)”即“實(shí)際借款天數(shù)”。 在Excel中則利用表格進(jìn)行快速計(jì)算一筆或者多筆籌資。第一步：利用公式在Excel中計(jì)算應(yīng)付賬款的資本成本，新建Excel表如圖所2-1示，經(jīng)計(jì)算后的結(jié)果如表5所示。圖2-1 信用籌資計(jì)算圖表5 信用籌資結(jié)果表 單位：百分比2/101/20應(yīng)付賬款資本成本0.0.折扣率2%1%信用期限3030折扣期限1020由此財(cái)務(wù)人員可以做出決策：因?yàn)榉艞壃F(xiàn)金折扣的成本都比短期貨款利率高，所以選擇向銀行借款來享受現(xiàn)金折扣，其中最有利的是10天內(nèi)付款。而短期投資的報(bào)酬率比放棄現(xiàn)金折扣的成本高，所以選擇30天付款，可以用資金先去投資。（三）利用Excel進(jìn)行杜邦財(cái)

12、務(wù)分析杜邦分析法最先是由美國(guó)杜邦公司經(jīng)理首創(chuàng)并成功運(yùn)用的，利用Excel可把各種財(cái)務(wù)指標(biāo)間的關(guān)系，繪制成簡(jiǎn)潔、明了的杜邦分析圖。杜邦分析法以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)，主要反映以下幾個(gè)財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)，總資產(chǎn)凈利率=主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/總資產(chǎn)。據(jù)此財(cái)務(wù)人員可以用Excel制作杜邦財(cái)務(wù)分析體系圖。第一步：新建一個(gè)工作表，命名為“杜邦財(cái)務(wù)分析體系圖，單擊菜單欄中“工具選項(xiàng)”，在彈出的“選項(xiàng)”對(duì)話框中，打開“視圖”選項(xiàng)卡，取消“窗口選項(xiàng)”選項(xiàng)組中的“網(wǎng)格線”，確定后使得工作表變成看不到原來的網(wǎng)

13、格線，顯得更清晰、直觀。第二步：選中單元格，右鍵單擊選擇“設(shè)置單元格格式”，進(jìn)行邊框設(shè)置，形成的文本框用于輸入文字?jǐn)?shù)據(jù)。然后在菜單欄中單擊“視圖工具欄繪圖”，利用彈出的“繪圖”工具欄中的直線按鈕和箭頭按紐繪制工作表，使各部分關(guān)系更加清晰。第三步：根據(jù)公司的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表信息，輸入營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用總額、流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)各具體構(gòu)成部分的數(shù)據(jù)，如表6所示。（以下數(shù)據(jù)均借用中糧生化2012年9月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表）表6 中糧生化2012年9月30日的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù) 單位：萬元中糧生化2012年9月30日利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表部分?jǐn)?shù)據(jù)營(yíng)業(yè)收入586,021貨幣資金31,4

14、43公允價(jià)值變動(dòng)收益-15交易性金融資產(chǎn)110投資收益366應(yīng)收票據(jù)1,177營(yíng)業(yè)外收入24,512應(yīng)收賬款29,609營(yíng)業(yè)成本532,549預(yù)付款項(xiàng)9,773營(yíng)業(yè)稅金及附加8,061其他應(yīng)收款15,850銷售費(fèi)用19,144存貨94,299管理費(fèi)用21,471其他流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用15,212可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失-28持有至到期投資投資損失長(zhǎng)期股權(quán)投資9營(yíng)業(yè)外支出478遞延所得稅資產(chǎn)6,366所得稅費(fèi)用1,955投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)408,199在建工程21,941無形資產(chǎn)37,076開發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,799其他非流動(dòng)資產(chǎn)2,364第四步：使單元格數(shù)據(jù)按照公式關(guān)系進(jìn)行計(jì)算，這

15、樣當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表變化時(shí)，只需要更改最下面的組成資產(chǎn)的各部分、組成收入總額的各部分和組成成本費(fèi)用總額的各部分?jǐn)?shù)值，其他的數(shù)值就會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化。最終效果如圖3-1圖3-1 杜邦財(cái)務(wù)分析體系圖續(xù)圖3-1 杜邦財(cái)務(wù)分析體系圖三、結(jié)束語(yǔ)以上實(shí)務(wù)僅僅是運(yùn)用Excel完成的一小部分，可以看出操作人員并不需要了解詳盡復(fù)雜的數(shù)學(xué)處理原理和程序設(shè)計(jì)知識(shí)，只需掌握 Excel數(shù)據(jù)處理的方法，理解數(shù)據(jù)處理的結(jié)論，便可以在實(shí)際應(yīng)用中解決具體問題，乃至給出決策建議?？傊?，Excel是信息技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)提供了強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)手段，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)Excel的學(xué)習(xí)、掌握，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)人員工作量，節(jié)約企業(yè)成本，提高會(huì)計(jì)信息處理能力的準(zhǔn)確性、時(shí)效性，把財(cái)務(wù)人員從機(jī)械的指標(biāo)計(jì)算中“釋放”出來，將更多的精力投入指標(biāo)的分析當(dāng)中，更好地去評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，以盡最大可能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。參考文獻(xiàn)1孫靜，王斌：Excel財(cái)務(wù)管理應(yīng)用教學(xué)設(shè)計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010年10月。2傅丹，姜毅：財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)教程，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011年6月。3Office Home：辦公室之王財(cái)務(wù)管理必會(huì)Excel應(yīng)用100例，電腦報(bào)電子音像出版社，2009年7月。4喬世震，王滿：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2010年2月。5杜艷