XXXX年會(huì)計(jì)職稱考試

1、XXXX年會(huì)計(jì)職稱考試2011年會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題1 分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符 合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡 要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息 點(diǎn)，多選、錯(cuò)選，不選均不得分。）1. 下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入 當(dāng)期損益的是（）。A. 應(yīng)收賬款B. 交易性金融資產(chǎn)C. 持有至到期投資D. 可供出售權(quán)益工具投資【答案】D【解析】選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B,計(jì)入 公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng) G計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選 項(xiàng)D計(jì)入資本公積?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核“匯兌差額”知識(shí)點(diǎn)，該 知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2

2、011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷 二多選第10題考點(diǎn)基本相同。2. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中， 正確的 是（）。A. 會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基 礎(chǔ)B. 對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述 或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D. 某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估 計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理【答案】A【解析】選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信 息的可靠性；選項(xiàng)G會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái) 適用法；選項(xiàng)D應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核“會(huì)計(jì)估計(jì)變更”知識(shí)點(diǎn)。 該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練

3、習(xí)第17章多選8題考點(diǎn)基本相同。3.2010年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟 確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬(wàn)元。2011年3月6日， 法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司 600 萬(wàn)元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所 得稅稅率為25%按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余 公積，2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2011年 3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納 稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其 他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司 2010年12月31日 資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào) 整增加的金額為（）萬(wàn)元。A. 135B. 150C. 180D. 200【答案】A【解析】賬務(wù)處

4、理如下： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 800以前年度損益調(diào)整200貸：其他應(yīng)付款600 借：以前年度損益調(diào)整200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：遞延所得稅資產(chǎn)150貸：以前年度損益調(diào)整150借：以前年度損益調(diào)整150貸：盈余公積 15利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)135【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“日后未決訴訟結(jié)案”知 識(shí)點(diǎn)，該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 模擬試卷二單選第3題。中華會(huì)計(jì)財(cái)考網(wǎng)4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃 方式租入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用。 租賃合同 規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付 年租金100萬(wàn)元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按 1 萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位

5、 支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的 入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 100B. 101C. 500D. 501【答案】D【解析】賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn) 501貸：其他應(yīng)付款 501【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“事業(yè)單位融資租入固定 資產(chǎn)入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)，該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 201 1中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)逐章精講班第20章有類似考點(diǎn) 講解。5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公 允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值 高于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 產(chǎn)生影響的是（）。A. 資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.投資收益【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值 模式，應(yīng)該作為

6、會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與 價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇 C選項(xiàng)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式 轉(zhuǎn)換”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一判斷題第6題考點(diǎn)基本相 同。6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電 站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的 資本化支出為210 000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司預(yù) 計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生 棄置費(fèi)用10 000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8 200萬(wàn)元。 該核電站的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A. 200 000B.210 000C.218 200D.220 000【答案】C【解析】分錄為：借：固定資產(chǎn)21820

7、0貸：在建工程210000預(yù)計(jì)負(fù)債 8200【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“存在棄置費(fèi)用的固定資 產(chǎn)入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011 年考試中心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題一判斷題 2 題、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二單選第 2 題考點(diǎn)基本相同。7. 下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減 變動(dòng)的是（）。A. 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被 投資單位宣告分派股票股利B. 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被 投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C. 采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被 投資單位宣告分派股票股利D. 采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被 投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案

8、】B【解析】選項(xiàng)B的分錄為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 變動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三多選第4題考點(diǎn)基本相同。8. 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段 的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日 確認(rèn)為（）。A. 無(wú)形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā) 階段的，根據(jù)謹(jǐn)慎性的要求是要費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng) 期損益的，所以答案為Bo【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)支出費(fèi)用 化”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年考試中 心開(kāi)通的實(shí)驗(yàn)班模擬試題二單選 2題、習(xí)題班

9、練 習(xí)中心第6章單選第3題考點(diǎn)基本相同。9.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為 350 萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專利權(quán)，換入乙公司賬 面價(jià)值為300萬(wàn)元的建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股 權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú) 法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋 的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。B.300D.375A. 280C.350【答案】D【解析】因?yàn)閾Q入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不 能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為換出 資產(chǎn)的賬面價(jià)值。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià) 值金額是350+150=500 （萬(wàn)元），甲公司換入在 建房屋的入賬價(jià)值為500*300/ （100+300） =375

10、（萬(wàn)元）?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“以賬面價(jià)值為基礎(chǔ) 的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考 網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一單選第 2題 的考點(diǎn)基本相同。10. 下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì) 未來(lái)現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）A. 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金 流量B. 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀 況為基礎(chǔ)C. 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)現(xiàn) 金流量D. 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相 關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A【解析】企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來(lái) 現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付 有關(guān)的現(xiàn)金流量，因此選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，符合題

11、目要求。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量” 知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)模擬試卷二多選第4題、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)沖刺試卷一多選第7題的考點(diǎn)基本相同。11. 企業(yè)部分出售持有至到期投資使剩余部分不 再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余 部分重分類為（）。A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資B. 貨款和應(yīng)收款項(xiàng)C. 交易性金融資產(chǎn)D. 可供出售金融資產(chǎn)【答案】D【解析】企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，是某 項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資， 應(yīng)當(dāng)將 其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D是正 確的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“金融資產(chǎn)的重分類” 知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)201

12、1年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí) 務(wù)模擬試卷一多選第1題的考點(diǎn)基本相同。12. 對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金融應(yīng)在資 產(chǎn)負(fù)債日計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目是（）。A. 資本公積B. 管理費(fèi)用C. 營(yíng)業(yè)外支出D. 公允價(jià)值變動(dòng)收益【答案】D【解析】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后企 業(yè)是不再確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價(jià)值變 動(dòng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的，反映在利潤(rùn)表中 項(xiàng)目是公允價(jià)值變動(dòng)收益項(xiàng)目?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“以現(xiàn)金結(jié)算的股份 支付”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二多選第3題的考點(diǎn)基本相 同。13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向

13、 銀行取得一筆專門(mén)借款。2010年3月5日，以 該貸款支付前期訂購(gòu)的工程物資款，因征地拆遷 發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開(kāi) 工興建，開(kāi)始支付其他工程款，2011年2月28 日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算， 不考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化 期間為（）。A. 2010年2月1日至2011年4月30日B. 2010年3月5日至2011年2月28日C. 2010年7月1日至2011年2月28日D. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C【解析】借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，

14、資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建 或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的 支出；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài) 所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。本題中，三個(gè)條件全部滿足是發(fā)生在 2010年7 月1日，所以2010年7月1日為開(kāi)始資本化時(shí) 點(diǎn)，而達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止資本化，所以資本化期間的重點(diǎn)是2011年2月28日。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“資本化期間”知識(shí) 點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模 擬試卷（三）判斷第6題的考點(diǎn)基本相同。14. 對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下 列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失

15、的是 （）。A. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬 面價(jià)值的差額B. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬 面價(jià)值的差額C. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬 面價(jià)值的差額D. 收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán) 賬面價(jià)值的差額【答案】C【解析】債務(wù)重組損失是指?jìng)鶛?quán)人實(shí)際收到的抵 債資產(chǎn)的公允價(jià)值與債務(wù)賬面價(jià)值的差額， 也就 是債權(quán)人的讓步金額，所以答案 C是正確的。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“債權(quán)人的債務(wù)重組 損失”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第8題的考點(diǎn)基本相 同。15. 下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不 正確的是（）。A. 建造合

16、同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收 益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B. 處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同 總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C. 建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及 因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入D. 建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì) 的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同 費(fèi)用【答案】A【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一第十五號(hào)建造合同第 十六條規(guī)定合同完成后處置殘余物資取得的收 益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成 本?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“建造合同收入”知 識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 沖刺試卷二多選第9題的考點(diǎn)基本相同。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小

17、題，每小題2 分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個(gè)或 兩個(gè)以上是符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答 案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相 應(yīng)信息點(diǎn)，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）16. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及期變更的表述中，正確 的有（）。A. 會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì) 處理方法B. 變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì) 政策存在錯(cuò)誤C. 變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映的企業(yè)的財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)成果D. 本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì) 差別而有用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更【答案】ACD【解析】會(huì)計(jì)政策變更并不是意味著以前的會(huì)計(jì) 政策是錯(cuò)誤的，而是采用變更后的會(huì)

18、計(jì)政策會(huì)使 得會(huì)計(jì)信息更加具有可靠性和相關(guān)性，所以選項(xiàng) B是不正確的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“會(huì)計(jì)政策及其變更 的概念”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中 級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷一多選題第 7題、模擬試卷 二單選題第13題、模擬試卷三多選題第9題的 考點(diǎn)基本相同。17. 下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正 確的有（）。A. 影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在 附注中披露B. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù) 債表日財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目C. 資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù) 報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)D. 判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)在于該 事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情

19、況提供了新的或 進(jìn)一步的證據(jù)【答案】ABD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日 至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利 事項(xiàng)。也就是說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅僅是指的 對(duì)報(bào)告年度報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)，并不是在這個(gè)期間 發(fā)生的所有事項(xiàng)，所以選項(xiàng) C是不正確的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“日后事項(xiàng)的內(nèi)容” 知識(shí)點(diǎn)。該題與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同 步練習(xí)第18章單選題第2題很相似。18. 下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為 捐贈(zèng)收入的有（）。A. 接受勞務(wù)捐贈(zèng)B. 接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C. 接受公用房捐贈(zèng)D. 接受貨幣資金捐贈(zèng)【答案】BCD【解析】非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入為民間非營(yíng)利組 織接受其他單位

20、或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。 對(duì) 于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)，但應(yīng)在會(huì) 計(jì)報(bào)表中披露。所以選項(xiàng)A是不正確的，即不予 以確認(rèn)的。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第 20章的“民間非 營(yíng)利組織捐贈(zèng)收入”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二多選第 6題的 考點(diǎn)基本相同。19. 對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列 各項(xiàng)中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因 素有（）。A. 在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本B. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售 價(jià)格C. 在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加 工成本D. 在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的 銷售費(fèi)用【答案】BCD【解析】需要進(jìn)一

21、步加工才能對(duì)外銷售的存貨的 可變現(xiàn)凈值二存貨估計(jì)售價(jià)一至完工估計(jì)將發(fā)生 的成本一估計(jì)銷售費(fèi)用一相關(guān)稅金，所以答案為 BCD【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第2章的“可變現(xiàn)凈 值的確定”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)22011年 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二單選第 2題的考點(diǎn)基 本相同。20. 下列關(guān)于專門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處 理的表述中，正確的有（）。A. 該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B. 該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了 進(jìn)行復(fù)核C. 該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了 進(jìn)行復(fù)核D. 該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備 后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】BCD【解析】無(wú)形資產(chǎn)攤銷一般是計(jì)入管理

22、費(fèi)用， 但 若專門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷費(fèi)用是 計(jì)入相關(guān)成本的。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤 銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的，無(wú)形資產(chǎn)是 采用歷史成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，其歷史成本為賬 面價(jià)值。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第6章的“無(wú)形資產(chǎn) 的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷四多選第 4題、2011 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二單選第 3題的考點(diǎn) 基本相同。21. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述 中，正確的有（）。A. 資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B. 認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處 置的決策方式C. 認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活

23、動(dòng)的方式D. 資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn) 或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第8章的“資產(chǎn)組減 值測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中 級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一單選第4題的考點(diǎn)基本 相同。22. 在確定借款費(fèi)用暫停資本化的期間時(shí)， 應(yīng)當(dāng) 區(qū)別中斷和非正常中斷，下列各項(xiàng)中，屬于非正 常中斷的有（）。A. 質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷B. 安全事故導(dǎo)致的中斷C. 勞動(dòng)糾紛導(dǎo)致的中斷D. 資金周圍困難導(dǎo)致的中斷【答案】ABCD【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第11章的“暫停資 本化期間的判斷”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第11章單選題第1 9題基本

24、相同，模擬試卷三單選第 7題中有所體 現(xiàn)。23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款 項(xiàng)420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預(yù)計(jì)短期內(nèi) 無(wú)法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成 的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組有（ ）。A. 甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清 償B. 甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投 資清償C. 減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延 期兩年償還D. 減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司現(xiàn) 金償還【答案】ACD【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第12章 的“債務(wù) 重組的定義”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二多選第 5題的考點(diǎn) 基本相同

25、。24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式 向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)值為 5000萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取， 該批商品成本為3800萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式， 該批商品的價(jià)格為4500萬(wàn)元，不考慮增值稅等 因素，2010年1月1日，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù) 對(duì)賬務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，正確的有（）A. 增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬(wàn)元B. 增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元C. 增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元D. 減少存貨3800萬(wàn)元【答案】ABD【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第14章 的“分期 收款銷售商品的核算”知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第14章選題第仃題、多 選第6

26、題非常相似。25.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí) 應(yīng)考慮的因素有（）。A. 取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B. 確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C. 確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D. 從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣【答案】ABCD【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第16章 的“記賬 本位幣”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng) 2011年中 級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第16章多選題第1題中有 所體現(xiàn)。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分， 共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按 答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至 55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信 息點(diǎn) U】；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，

27、填涂答題卡中信 息點(diǎn)【X】。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò) 誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類 題最低得分為零分）46. 外幣賬務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。（）【答案】錯(cuò)【解析】外幣報(bào)表折算差額是在資產(chǎn)負(fù)債表的外 幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目單獨(dú)反映的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第16章 的“外幣 報(bào)表折算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng)2011 年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第 10題的考 點(diǎn)基本相同。47. 發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤的，應(yīng)按前期差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）【答案】對(duì)【解析】發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)誤 的，也就是說(shuō)發(fā)現(xiàn)以前濫用會(huì)

28、計(jì)估計(jì)變更， 應(yīng)該 作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更 正。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第17章 的“前期 差錯(cuò)更正”知識(shí)點(diǎn)。該題在財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二綜合題第1題第（1）問(wèn)中 有所體現(xiàn)48. 企業(yè)為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費(fèi)用，低估 資產(chǎn)和收益。（）【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)財(cái)務(wù)信息不能為了謹(jǐn)慎性而犧牲可 靠性和相關(guān)性，必須真實(shí)的，客觀的反映企業(yè)的 財(cái)務(wù)信息?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第1章 的“謹(jǐn)慎性 要求”知識(shí)點(diǎn)。該題與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí)會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù)沖刺試卷一多選題第1題的知識(shí)點(diǎn)基本相 同。49. 以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響

29、因素在本 期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金 額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）【答案】對(duì)【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表日，以 前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的， 減記的 金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第2章的“存貨的期 末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷多選題第 2題的考點(diǎn)基 本相同。50. 企業(yè)購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，不能通過(guò)使用直接給 企業(yè)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理 和核算。（）【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資 產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利

30、 益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲得經(jīng)濟(jì)利 益或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此， 對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第3章 的“固定資 產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年 隨章同步練習(xí)第3章判斷題第1題非常相似。51. 計(jì)算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際 利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項(xiàng)投資時(shí)確定，且在該項(xiàng)投 資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不 變。（）【答案】對(duì)【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融 資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率， 并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或 適用的更短期間內(nèi)保持不變。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第9章

31、的“持有至 到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)。該題與財(cái)考網(wǎng) 2011 年逐章精講班第9章中有詳細(xì)講解。52. 公司回購(gòu)股份形成庫(kù)存股用于職工股權(quán)激勵(lì) 的，在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本公司的股份時(shí)， 所收款項(xiàng) 和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資 本公積的累計(jì)金額之和，與交付給職工庫(kù)存股成 本的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）【答案】錯(cuò)【解析】差額是計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)的。【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第10章 的“回購(gòu) 購(gòu)票用于權(quán)益結(jié)算的股份支付” 知識(shí)點(diǎn)。該題與 財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第11章多 選題第5題考點(diǎn)基本相同。53. 以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值

32、， 高 于重組后債權(quán)賬面和或有應(yīng)收金額之和的差額， 確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（）【答案】錯(cuò)【解析】已修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有 應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日是不確認(rèn)或有應(yīng)收 金額的，而是實(shí)際收取的時(shí)候才予以確認(rèn)的?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第12章 的“債 務(wù)重組損失的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第 8題有 所涉及。54. 或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)， 均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附 注中披露。（）【答案】對(duì)【解析】或有負(fù)債因?yàn)椴粷M足負(fù)債確認(rèn)的條件， 所以是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)，只能在報(bào)表附 注中予以披露?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第

33、13章的“或有負(fù) 債”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)與財(cái)考網(wǎng) 2011年中級(jí)會(huì) 計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三單選第9題的考點(diǎn)基本相同。55. 企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫 時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）【答案】錯(cuò)【解析】若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件， 則 對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金 額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資 產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或 者營(yíng)業(yè)外收入?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題主要考核第15章的“特殊事 項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考 網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷一判斷題第 9 題非常相似。四、計(jì)算分析題（本類題

34、共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的， 均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外， 只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1. 甲公司為上市公司，2009年至2010年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬(wàn)元（其中包含乙公司已宣告 但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司10萬(wàn)股普通股股票，另 支付相關(guān)交易費(fèi)用1.8萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 6萬(wàn)元。（3）2009年6月

35、30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股 26元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司 股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌；至 12月31日，乙公司股票收 盤(pán)價(jià)跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 1萬(wàn)元。（7）2010年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升；至 6月30日，乙公司股票收 盤(pán)價(jià)升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公 司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用 1.68萬(wàn)元。假定甲公司在每年6月30日和

36、12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試， 不考慮所得稅因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì) 2009年度和2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額。 （“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2009年5月20日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8應(yīng)收股利 6貸：銀行存款 301.82009年5月27日：借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 62009 年 6 月 30 日:借：資本公積一一其他資本公積35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)35.82009 年 12 月 31

37、 日：借：資產(chǎn)減值損失 95.8貸：資本公積其他資本公積35.8可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備602010 年 4 月 26 日：借：應(yīng)收股利 1貸：投資收益 12010 年 5 月 10 日：借：銀行存款 1貸：應(yīng)收股利 12011 年 6 月 30 日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備50貸：資本公積一一其他資本公積502010 年 12 月 24 日：借：銀行存款 278.32可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備10公允價(jià)值變動(dòng)35.8貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本295.8投資收益 28.32借：資本公積一一其他資本公積50貸：投資收益 50（2）甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=資產(chǎn)

38、減值損失95.8萬(wàn)元, 即減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95.8萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=1+28.32+50=79.32 （萬(wàn)元）， 即增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79.32萬(wàn)元。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考查可供出售金融資產(chǎn)的初始、后續(xù)計(jì)量，內(nèi)容非?；A(chǔ)性， 屬于送分題。本題與財(cái)考網(wǎng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步練習(xí)第9章計(jì)算題第4題非常相似，在模擬試卷二單選題第4題中有所體現(xiàn)。2. 甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為 190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù) 債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí) 性差異遞延所得稅 資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異遞延所得 稅負(fù)

39、債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧 損420105合計(jì)7601904010(2) 甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下： 年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入 應(yīng)納稅所得額。 年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用 50

40、萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又 確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn) 品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。 當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%!卩計(jì)扣除。(3) 2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供出售金融資產(chǎn)400560預(yù)計(jì)負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司適用的所得稅稅率為 25%預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā) 生

41、變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異； 不會(huì)考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司 2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2） 根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié) 果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì) 分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司 2010年所得稅費(fèi)用金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）應(yīng)納稅所得額二會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10- 當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異 （20+50）

42、 +當(dāng) 期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 0-非暫時(shí)性差異（100X 50%+420 =1060 （萬(wàn)元） 注釋：當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù) 債10產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變確 認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異（20+50）指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可 抵扣暫時(shí)性差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用 50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異50。非暫時(shí)性差異（100X 50%+420指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出 100X 50%以及稅前 彌補(bǔ)虧損

43、金額420。應(yīng)交所得稅=1060X 25%=265萬(wàn)元）。（2）略（3）借：資本公積10所得稅費(fèi)用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（4）所得稅費(fèi)用=120+5+265=390（萬(wàn)元）?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核所得稅的核算。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三計(jì)算題第1題、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷二計(jì)算題第 1題非常相似。 五、綜合題（本類題共2小題，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò) 程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的， 除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）1. （1） 1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)

44、備，單位銷售價(jià)格為40萬(wàn)元， 單位銷售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng) 驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為 10%。6月30日，收到甲公司退回的 A機(jī)器 設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。 南云公司發(fā)出該 批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。（2） 3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售 成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10,1

45、/20,n/30 。4月10日，收到 乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司 10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。（4） 9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定， 該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%$款（不含 增值稅額），剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出 C機(jī)器設(shè)備。9 月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批 機(jī)器

46、設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批 機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5） 11月30日，向戊公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng) 200萬(wàn)元已收存銀行；適 用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷340萬(wàn)元，已 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。（6）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出， 相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)

47、格（不含增值稅額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月3 1日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均計(jì)提）。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元 表示）【答案】事項(xiàng)一：2010年1月31日借：應(yīng)收賬款 4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300預(yù)計(jì)負(fù)債1002010年6月30日借：庫(kù)存商品 330應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅74.8 （440X17%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

48、 30應(yīng)收賬款514.8 (440X 1.17)借：銀行存款 4165.2 (89X 40X 1.17)貸：應(yīng)收賬款 4165.2事項(xiàng)二：2010年3月25日 借：應(yīng)收賬款3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)510 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800貸：庫(kù)存商品28002010年4月10日 借：銀行存款 3480財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 (3000X 1%貸：應(yīng)收賬款 3510 (3000X 1.17) 事項(xiàng)三：2010年6月30日借：銀行存款50公允價(jià)值變動(dòng)損益8貸：交易性金融資產(chǎn)成本35公允價(jià)值變動(dòng) 8 投資收益15事項(xiàng)四：2010年9月30日 借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款290

49、2010年11月30日 借：銀行存款388.6預(yù)收賬款290貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)98.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30貸：庫(kù)存商品600事項(xiàng)五：2010年11月30日借：銀行存款200累計(jì)攤銷340無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：無(wú)形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅10 (200X 5%營(yíng)業(yè)外收入60事項(xiàng)六：2010年12月1日 借：銀行存款2808 (2400X 1.17)貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4082010年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 （2500-2400）- 5貸：其他應(yīng)付款20【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核附銷售退回條件的銷售、現(xiàn)金

50、折扣、售后回購(gòu)等各類銷 售業(yè)務(wù)、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的出售的核算。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一綜合題第1題比較相似。2. 黔昆公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要， 對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適 用的增值稅稅率均為17%所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅額。 資料一 :2010年1月1日，黔昆公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80%能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為83 00萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為102