會計學(xué)原理課程開發(fā)組會計賬務(wù)處理程序

1、 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第十一章第十一章 會計賬務(wù)處理程序會計賬務(wù)處理程序 第一節(jié)第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和要求賬務(wù)處理程序的意義和要求 1 1 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 2 2 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 3 3 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 4 4 第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序 5 5 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 確定科學(xué)合理的會計核算組織程序，對于準(zhǔn)確、確定科學(xué)合理的會計核算組織程序，對于準(zhǔn)確、 及時提供系統(tǒng)而完整的會計信息具有十分

2、重要的意義。及時提供系統(tǒng)而完整的會計信息具有十分重要的意義。 學(xué)習(xí)本章，學(xué)習(xí)本章，要求理解會計賬務(wù)處理程序的基本模式要求理解會計賬務(wù)處理程序的基本模式； 要求掌握要求掌握 p記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 p科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 p匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 v記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序 v科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 v匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 教學(xué)重點教學(xué)重點 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第一節(jié)

3、賬務(wù)處理程序概述 一、賬務(wù)處理程序的概念一、賬務(wù)處理程序的概念 賬務(wù)處理程序是指在會計循環(huán)中，會計主體采用的會計憑證、會計賬務(wù)處理程序是指在會計循環(huán)中，會計主體采用的會計憑證、會計 賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結(jié)合的方法和步驟。賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結(jié)合的方法和步驟。 會計憑證 會計報表會計報表 會計賬簿會計賬簿 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求二、合理組織賬務(wù)處理程序的要求 應(yīng)從會計主體的實際情況出發(fā)應(yīng)從會計主體的實際情況出發(fā) 應(yīng)以保證會計核算質(zhì)量為立足點應(yīng)以保證會計核算質(zhì)量為立足點 應(yīng)力求降低會計核算成本應(yīng)力求降低會計核

4、算成本 應(yīng)有利于建立會計工作崗位制應(yīng)有利于建立會計工作崗位制 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、賬務(wù)處理程序的基本模式三、賬務(wù)處理程序的基本模式 基本模式步驟：基本模式步驟： 1 1根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得或填制根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得或填制原始憑證；原始憑證； 2 2根據(jù)原始憑證編制根據(jù)原始憑證編制記賬憑證記賬憑證； 3 3根據(jù)收款憑證、付款憑證登記根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 4 4根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶登記根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶登記分類賬分類賬（總分（總分 類和明細(xì)分類）；類和明細(xì)分類）； 5 5根據(jù)分類賬和日記賬編制根

5、據(jù)分類賬和日記賬編制發(fā)生額和余額對照表發(fā)生額和余額對照表，進(jìn)行賬項的試，進(jìn)行賬項的試 算；算； 6 6編制編制會計報表會計報表。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證原始憑證 取得取得 記賬憑證記賬憑證 編制編制 登記登記 登記登記 編制編制 發(fā)生額和余額對照表發(fā)生額和余額對照表 編制編制 會計報表會計報表 日記賬日記賬分類賬分類賬 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 基本模式圖基本模式圖 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 四、賬務(wù)處理程序的種類四、賬務(wù)處理程序的種類 賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類 記賬憑證賬記賬憑證賬 務(wù)處理程序務(wù)處理程序 科目匯總表賬科

6、目匯總表賬 務(wù)處理程序務(wù)處理程序 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 日記總賬賬日記總賬賬 務(wù)處理程序務(wù)處理程序 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。根據(jù)記賬憑證，直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 直接登記直接登記 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記

7、賬和總?cè)沼涃~和總 賬格式采用賬格式采用 三欄式三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 直接直接根據(jù)記賬憑證根據(jù)記賬憑證，不經(jīng)過匯總，不經(jīng)過匯總，逐筆登記總分類賬逐筆登記總分類賬，這，這 是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總賬的核算形式。其是最基本的也是唯一不經(jīng)過匯總直接登記總賬的核算形式。其 他各種會計核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)他各種會計核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā) 展而形成的。展而形成的。 會計學(xué)原理會計學(xué)原

8、理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記記 賬賬 憑憑 證證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 原始原始 憑證憑證 匯總匯總 原始憑證原始憑證 明細(xì)賬明細(xì)賬 總賬總賬 現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行 存款日記賬存款日記賬 報報 表表 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明：記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明： 1 1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2 2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。 3 3、根據(jù)記賬憑證和原始

9、憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。 4 4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。 5 5、將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。、將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對。 6 6、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 缺點缺點 p總賬登記工作量過大。總賬登記工作量過大。 p賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。 適用范圍適用范圍 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體 優(yōu)

10、點優(yōu)點 p記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 p總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 p總賬登記方法簡單，易于掌握?？傎~登記方法簡單，易于掌握。 四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點及適用范圍四、記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點及適用范圍 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種 會計核算形式。會計核

11、算形式。 登記登記 定期定期 編制編制 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記賬和總?cè)沼涃~和總 賬格式采用賬格式采用 三欄式三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 科目匯科目匯 總表總表 另設(shè)另設(shè)“科科 目匯總表目匯總表” 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、科目匯總表處理程序的特點三、科目匯總表處理程序的特點 定期將所有記賬憑證匯總編制成定期將所有記賬憑證匯總編

12、制成科目匯總表科目匯總表，然后再根據(jù)，然后再根據(jù) 科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表登記總分類賬。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 四、科目匯總表的編制方法四、科目匯總表的編制方法 科目匯總表也是一種記賬憑證，它是根據(jù)收款憑證、付款憑科目匯總表也是一種記賬憑證，它是根據(jù)收款憑證、付款憑 證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期（一月或旬）匯總計證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的賬戶歸類，定期（一月或旬）匯總計 算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。算每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。 為了便于編制科目匯總表，記賬憑證采用單式記賬憑證為好，為了便于編制科目匯總表，記賬憑證采用單式記賬憑證為好， 分別

13、按每個賬戶的借方和貸方填列記賬憑證。分別按每個賬戶的借方和貸方填列記賬憑證。 為了便于登記總賬和核對檢查，會計科目的順序排列與總賬的為了便于登記總賬和核對檢查，會計科目的順序排列與總賬的 排列順序一致為好。排列順序一致為好。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 匯總時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多匯總時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多 少而定，可每日匯總，定少而定，可每日匯總，定 期匯總不得超過期匯總不得超過10天天 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 五、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖五、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖 科目科目 匯總表匯總表 記記 賬賬 憑憑 證證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 總賬總賬

14、報表報表 現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行 存款日記賬存款日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 原始原始 憑證憑證 匯總匯總 原始憑證原始憑證 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖說明：科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖說明： 1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2 2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3 3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。 4 4、根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。、根據(jù)一定時期內(nèi)

15、的全部記賬憑證，匯總編制科目匯總表。 5 5、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。、根據(jù)定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。 6 6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分 類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。 7 7、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編 制會計報表。制會計報表。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 缺點缺點 由于科目匯總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致總賬也不能反由于科目匯

16、總表不能反映對應(yīng)關(guān)系，導(dǎo)致總賬也不能反 映對應(yīng)關(guān)系，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核對和檢查。映對應(yīng)關(guān)系，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核對和檢查。 適用范圍適用范圍 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。 優(yōu)點優(yōu)點 據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總賬登記的工作量；據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總賬登記的工作量； 根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之根據(jù)科目匯總表中借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之 間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。 六、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點及適用范圍六、科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點及適用范圍 會計學(xué)原理會計學(xué)原理

17、課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念 根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬 的一種會計核算形式。的一種會計核算形式。 登記登記定期定期 編制編制 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記賬日記賬 總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記賬和總?cè)沼涃~和總 賬格式采用賬格式采用 三欄式三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量

18、 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 另增設(shè)另增設(shè)“匯總匯總 記賬憑證記賬憑證” 匯總收款憑證匯總收款憑證 匯總付款憑證匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證匯總記賬憑證 總賬的賬頁格式總賬的賬頁格式 必須增設(shè)必須增設(shè)“對應(yīng)對應(yīng) 賬戶賬戶”欄欄 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 三、匯總記賬憑證處理程序的特點三、匯總記賬憑證處理程序的特點 定期將所有記賬憑證定期將所有記賬憑證分類匯總，分類匯總，編制編制匯總記賬憑證，匯總記賬憑證， 然后根據(jù)然后根據(jù)匯總記賬憑證匯總記賬憑證登記登記總分類賬?？偡诸愘~。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 四、匯總記賬憑證的

19、編制方法四、匯總記賬憑證的編制方法 匯總收款憑證的編制：匯總收款憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀 收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5 5天或天或1010天天 匯總一次，月終，根據(jù)計算匯總一次，月終，根據(jù)計算 出每個貸方發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。出每個貸方發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。 匯總付款憑證的編制：匯總付款憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（

20、包括現(xiàn)收和銀 收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5 5天或天或1010天天 匯總一次，月終，根據(jù)計算匯總一次，月終，根據(jù)計算 出每個貸方發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。出每個貸方發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀 收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計收），按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合

21、計 數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5 5天或天或1010天天 匯總一次，月終，根據(jù)計算匯總一次，月終，根據(jù)計算 出每個貸方發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。出每個貸方發(fā)生額合計數(shù)，登記總分類賬。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 匯總時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多匯總時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的多 少而定，可每日匯總，定少而定，可每日匯總，定 期匯總不得超過期匯總不得超過10天天 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖五、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖 記記 賬賬 憑憑 證證 收收 款款 付付 款款 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 總賬總賬 報表報表 現(xiàn)金、銀行現(xiàn)金、銀行

22、 存款日記賬存款日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 原始原始 憑證憑證 匯總匯總 原始憑證原始憑證 匯總記匯總記 賬憑證賬憑證 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖說明： 1 1、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證。 2 2、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。、根據(jù)收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 3 3、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。、根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)。 4 4、根據(jù)各種記賬憑證定期編制各種匯總記賬憑證。、根據(jù)各種記賬憑

23、證定期編制各種匯總記賬憑證。 5 5、根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證，登記總分類賬。、根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證，登記總分類賬。 6 6、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分、月終，將現(xiàn)金及銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分 類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。類賬戶余額合計數(shù)，分別與總賬中有關(guān)科目的余額核對相符。 7 7、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編、月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編 制會計報表。制會計報表。 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 缺點缺點 匯總記賬憑證工作量較大，特別是匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總記賬憑證工作量

24、較大，特別是匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 適用范圍適用范圍經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)。經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大、中型企業(yè)。 優(yōu)點優(yōu)點 根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡化了總賬的登記工根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡化了總賬的登記工 作?？煞从硨?yīng)關(guān)系。作?？煞从硨?yīng)關(guān)系。 六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點及適用范圍六、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)、缺點及適用范圍 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 第五節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念一、日記總賬賬務(wù)處理程序的概念 設(shè)置一本把日記賬和總分類賬結(jié)合起來的聯(lián)合賬簿設(shè)置一本把日記賬和總分類賬結(jié)

25、合起來的聯(lián)合賬簿日記總賬，日記總賬， 單位日常發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的單位日常發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要根據(jù)記賬憑證直接記入日記總賬的 一種賬務(wù)處理程序。一種賬務(wù)處理程序。 登記登記 會計學(xué)原理會計學(xué)原理課程開發(fā)組課程開發(fā)組 二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置二、記賬憑證和賬簿的設(shè)置 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記賬憑證記賬憑證 日記總賬日記總賬 日記賬日記賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 賬簿賬簿 日記賬，指現(xiàn)金、銀行存日記賬，指現(xiàn)金、銀行存 款日記賬，采用三欄式款日記賬，采用三欄式 其格式可用數(shù)量其格式可用數(shù)量 金額式、三欄式金額式、三欄式 和多欄式和多欄式 總賬改設(shè)為總賬改設(shè)為“日記日記 總賬總