高新新認定培訓

1、 目 錄 第一部分：第一部分： 涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 第二部分：第二部分： 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 第三部分：第三部分： 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 第一部分第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 關于印發(fā)關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法高新技術企業(yè)認定管理辦法的通知的通知 國科發(fā)火國科發(fā)火20081722008172號號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第

2、中華人民共和國主席令第6363號號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務院令第中華人民共和國國務院令第 512512號號 中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法 高新技術企業(yè)認定管理工作指引高新技術企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)火國科發(fā)火20082008362362號號 國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知 國稅函國稅函 （20092009）212212號號 第一部分第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 國家稅務總局關于

3、印發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知的通知 國稅發(fā)國稅發(fā) 20082008116116號號 國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)200920098181號號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)20082008111111號號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 國稅函國稅函200920

4、09255255號號 北京市地方稅務局關于印發(fā)北京市地方稅務局關于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）的通知的通知 京地稅京地稅 企企201039201039號號 財政部、國家稅務總局關于財政性資金、財政部、國家稅務總局關于財政性資金、 行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問 題的通知題的通知 財稅財稅20082008151151號號 財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅（財稅（200

5、92009 ）8787號號 第一部分第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 中關村科技園區(qū)企業(yè)貸款扶持資金管理辦法中關村科技園區(qū)企業(yè)貸款扶持資金管理辦法 中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法 關于促進自主創(chuàng)新成果產業(yè)化的若干政策關于促進自主創(chuàng)新成果產業(yè)化的若干政策 北京市財政支持高新技術成果轉化項目等專項資金實施辦法北京市財政支持高新技術成果轉化項目等專項資金實施辦法 北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展若干政策的實施辦北京市關于進一步促進高新技術產業(yè)發(fā)展若干政策的實施辦 法法 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 一

6、、稅率一、稅率 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是 指擁有核心自主知識產權，并同時符合相關條件的企業(yè)。指擁有核心自主知識產權，并同時符合相關條件的企業(yè)。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠

7、政策 二、加計扣除二、加計扣除 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產品企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產品 、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條第九十五條 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā) 費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實

8、扣除的基礎上，按照研究開費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開 發(fā)費用的發(fā)費用的50%50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%150%攤銷。攤銷。 國稅發(fā)國稅發(fā)20082008116116號企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法號企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，并詳細規(guī)定了具體的扣適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，并詳細規(guī)定了具體的扣 除范圍和分攤方法。除范圍和分攤方法。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)

9、惠政策 三、應納稅所得額的抵減三、應納稅所得額的抵減 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十一條第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一 定比例抵扣應納稅所得額。定比例抵扣應納稅所得額。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股 權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)權投資方式投資于未上市的

10、中小高新技術企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資額年以上的，可以按照其投資額 的的70%70%在股權持有滿在股權持有滿2 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不 足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 四、加速折舊四、加速折舊 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十二條第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限 或者

11、采取加速折舊的方法?；蛘卟扇〖铀僬叟f的方法。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方 法的固定資產。法的固定資產。 國稅發(fā)國稅發(fā)200920098181號國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有號國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有 關問題的通知關問題的通知 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 五、技術轉讓所得五、技術轉讓所得 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十七條第二

12、十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術轉讓所得；企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術轉讓所得； 企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第九十條第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所 得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500500萬元的部分，免征企萬元的部分，免征企 業(yè)所得稅；超過業(yè)所得稅；超過500500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。萬元的部分，

13、減半征收企業(yè)所得稅。 財稅（財稅（19991999）273273號規(guī)定免征營業(yè)稅，國稅函（號規(guī)定免征營業(yè)稅，國稅函（20042004）825825號取消主管稅務機號取消主管稅務機 關審核，但仍需備案。非高新技術企業(yè)也可以享受。關審核，但仍需備案。非高新技術企業(yè)也可以享受。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 六、其他優(yōu)惠政策六、其他優(yōu)惠政策 1 1、北京市高新技術企業(yè)及項目所需的外省市人才，經(jīng)批準給予、北京市高新技術企業(yè)及項目所需的外省市人才，經(jīng)批準給予工工 作居住證作居住證，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦有關部門批準，可辦理調，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦有關部門批準，

14、可辦理調 京手續(xù)；京手續(xù)； 2 2、海關總署、外經(jīng)貿部關于支持高新技術產業(yè)發(fā)展若干問題的通海關總署、外經(jīng)貿部關于支持高新技術產業(yè)發(fā)展若干問題的通 知知日前出臺日前出臺，提出了，提出了1010項方便企業(yè)通關的便捷措施。在進口貨物啟項方便企業(yè)通關的便捷措施。在進口貨物啟 運后抵港前、出口貨物運入海關監(jiān)管場所前運后抵港前、出口貨物運入海關監(jiān)管場所前3 3天內，可提前報關并由天內，可提前報關并由 海關監(jiān)管現(xiàn)場直接驗放，從而大大縮短貨物進出口通關時間。海關監(jiān)管現(xiàn)場直接驗放，從而大大縮短貨物進出口通關時間。 3 3、中關村、北京市各種貼息、流轉稅和所得稅的減免、返還等優(yōu)惠中關村、北京市各種貼息、流轉稅和所

15、得稅的減免、返還等優(yōu)惠 政策政策 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 在中國境內注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過在中國境內注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5 5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權核心技術擁有自主知識產權； 產品（服務）屬于產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍； 具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的

16、30%30%以上，其中研發(fā)人員占以上，其中研發(fā)人員占 企業(yè)當年職工總數(shù)的企業(yè)當年職工總數(shù)的10%10%以上；以上； 企業(yè)為獲得科學技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品企業(yè)為獲得科學技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品 （服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售占銷售 收入總額的比例收入總額的比例符合要求符合要求 高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的高新技術產品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%60%以上以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技

17、成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數(shù)量、銷售與總資產總資產 成長性成長性等指標符合等指標符合高新技術企業(yè)認定管理工作指引高新技術企業(yè)認定管理工作指引的要求。的要求。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 序號指 標賦值 1核心自主知識產權30 2科技成果轉化能力30 3研究開發(fā)的組織管理水平20 4成長性指標20 合計100 該四項指標采取加權記分方式，須達到該四項指標采取加權記分方式，須達到7070分以上（不含分以上（不含7070分）分） 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 201320

18、13年申報高新技術企業(yè)對知識產權的具體要求年申報高新技術企業(yè)對知識產權的具體要求 根據(jù)高新技術企業(yè)認定管理辦法工作指引的規(guī)定，企業(yè)的知識產權是：根據(jù)高新技術企業(yè)認定管理辦法工作指引的規(guī)定，企業(yè)的知識產權是： 1 1、指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（、指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（ 主要是指：運用科學和工程技術的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的主要是指：運用科學和工程技術的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的 外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等 。 2 2、須在、須

19、在中國境內注冊中國境內注冊，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得 的，或享有五年以上的全球范圍內獨占許可權利（高新技術企業(yè)的有的，或享有五年以上的全球范圍內獨占許可權利（高新技術企業(yè)的有 效期應在五年以上的獨占許可期內），并在中國法律的有效保護期內效期應在五年以上的獨占許可期內），并在中國法律的有效保護期內 。具體有幾個核心點：具體有幾個核心點： 第一是第一是“近三年近三年”，企業(yè)所用的知識產權必須是申報當年的的近三年，企業(yè)所用的知識產權必須是申報當年的的近三年 獲得的，而不能是以前的知識產權。舉例說有個企業(yè)他在獲得的，而不能是以前的知識產權。舉例

20、說有個企業(yè)他在5 5年前拿到年前拿到 一個發(fā)明專利，他就不能用這個專利作為條件參加申報。一個發(fā)明專利，他就不能用這個專利作為條件參加申報。20132013年申年申 報高企的話，報高企的話，必須是必須是1010、1111、1212這三年獲得的知識產權。這三年獲得的知識產權。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 第二是第二是知識產權的數(shù)量知識產權的數(shù)量，根據(jù)工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數(shù)量是一個，根據(jù)工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數(shù)量是一個， 其他的都需要其他的都需要6 6個以上。個以上。 第三是必須拿到的知識產權授權書是第三是必須拿到的知識產權授權書是中國知識產權局頒發(fā)授權的，中國知識

21、產權局頒發(fā)授權的，在在 外國、或者香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的都不符合條件。外國、或者香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的都不符合條件。 第四是第四是知識產權所有權人，必須是企業(yè)自身知識產權所有權人，必須是企業(yè)自身。有些企業(yè)，專利等知識有些企業(yè)，專利等知識 產權的所有權人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情產權的所有權人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情 況況必須要把專利轉讓、授權給企業(yè)本身，才有效必須要把專利轉讓、授權給企業(yè)本身，才有效。 第五是假如企業(yè)自身沒有知識產權，可以去購買其他所有權人的知識第五是假如企業(yè)自身沒有知識產權，可以去購買其他所有權人的知識 產權，例如產權，例如購

22、買產品相關專利的五年授權許可則可。購買產品相關專利的五年授權許可則可。舉例說：一個制舉例說：一個制 造電路板的企業(yè)，沒有注冊過專利造電路板的企業(yè)，沒有注冊過專利，它可以向擁有相關電路板專利的可以向擁有相關電路板專利的 人購買五年的全球獨占許可專利就可以滿足條件。人購買五年的全球獨占許可專利就可以滿足條件。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 第六是第六是一定要和自己的產品相關，不能是無關專一定要和自己的產品相關，不能是無關專 利利。假如企業(yè)自身是制造醫(yī)療器材的，購買的專假如企業(yè)自身是制造醫(yī)療器材的，購買的專 利是汽車發(fā)動機方面的，這是不符合要求的，肯利是汽車發(fā)動機方面的

23、，這是不符合要求的，肯 定無法通過。定無法通過。 知識產權知識產權是申報高新技術企業(yè)認定是申報高新技術企業(yè)認定最重要的條件最重要的條件 ，和整套的申報材料息息相關。，和整套的申報材料息息相關。一定要非常重視一定要非常重視 。 與審計有關指標要求：與審計有關指標要求： （一）收入：（一）收入： 最近一個年度高新技術產品（服務）收入占全年收入總額的最近一個年度高新技術產品（服務）收入占全年收入總額的60%60%以上。以上。 （二）研發(fā)費用（二）研發(fā)費用 1.1.最近一年銷售收入小于最近一年銷售收入小于5,0005,000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于6%6%； 2.2.最近一年銷售收

24、入在最近一年銷售收入在5,0005,000萬元至萬元至20,00020,000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于4%4%； 3.3.最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在20,00020,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%3%。 4.4.企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的 比例不低于比例不低于60%60%。 5.5.其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的1010，另有規(guī)定的除外。，另有規(guī)定的除外。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新

25、企業(yè)應具備的條件 審計與科委規(guī)定的指標之間的關聯(lián)審計與科委規(guī)定的指標之間的關聯(lián)： 科技成果轉化能力指標中規(guī)定，技術成果轉化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術科技成果轉化能力指標中規(guī)定，技術成果轉化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術 成果形成產品、服務、樣品、樣機等。會涉及到高新技術收入的歸集。成果形成產品、服務、樣品、樣機等。會涉及到高新技術收入的歸集。 成長性指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產增長率和銷售增長率，會涉成長性指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產增長率和銷售增長率，會涉 及到年度報表審計。及到年度報表審計。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應具備的條件高新企業(yè)應具備的條件 一、建立研發(fā)費用項目核算賬務一、建立研發(fā)費

26、用項目核算賬務 高新技術企業(yè)認定管理工作指引規(guī)定：企業(yè)應按照下列樣表設置高新技高新技術企業(yè)認定管理工作指引規(guī)定：企業(yè)應按照下列樣表設置高新技 術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表， 并按本并按本工作指引工作指引要求進行核算。要求進行核算。 企業(yè)應按照企業(yè)應按照( (新新) )會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真 對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年

27、度研究開發(fā)費用支 出情況。企業(yè)研究開發(fā)費用應設置出情況。企業(yè)研究開發(fā)費用應設置“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目，并設置二級科目，按研究科目，并設置二級科目，按研究 開發(fā)項目進行明細核算。開發(fā)項目進行明細核算。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 一、建立研發(fā)費用項目核算賬務一、建立研發(fā)費用項目核算賬務 企業(yè)應按照企業(yè)應按照( (新新) )會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā)會計準則，完善財務制度，建立研究開發(fā) 費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記 ，并以此為基礎歸集企業(yè)年

28、度研究開發(fā)費用支出情況。，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。 可將全部研發(fā)費用在一本賬上反映，把在準備申請認定材可將全部研發(fā)費用在一本賬上反映，把在準備申請認定材 料時要做的工作，當成日常事務給做了。既便于申請認定料時要做的工作，當成日常事務給做了。既便于申請認定 時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應納稅所得額時時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應納稅所得額時 技術開發(fā)費的加計扣除，方便主管稅務機關的審核。技術開發(fā)費的加計扣除，方便主管稅務機關的審核。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 企業(yè)應根據(jù)自行研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出，借企業(yè)應根據(jù)自行研究開發(fā)項

29、目在研究階段發(fā)生的支出，借 記記“研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出費用化支出”科目，貸記有關科目；期末科目，貸記有關科目；期末 應根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記應根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費用管理費用”科目，貸科目，貸 記記“研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出費用化支出”科目?？颇俊?相對研究階段而言，應當是完成了研究階段的工作，在很相對研究階段而言，應當是完成了研究階段的工作，在很 大程度上形成一項新產品或新技術的基本條件已經(jīng)具備。大程度上形成一項新產品或新技術的基本條件已經(jīng)具備。 企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足 下列條件的，才能

30、予以資本化，確認為無形資產。下列條件的，才能予以資本化，確認為無形資產。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 開發(fā)階段的特點：開發(fā)階段的特點： 1.1.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可 行性；行性； 2.2.具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；具有完成該無形資產并使用或出售的意圖； 3.3.無形資產產生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無無形資產產生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無 形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無 形資產將在內部使用的，應當

31、證明其有用性。形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。 4.4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無 形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產。形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產。 5.5.歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 關關 注注： （1 1）企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用） （2 2）開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條

32、件的計）開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計 入當期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結轉管理費用）入當期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結轉管理費用） 賬務處理賬務處理： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出費用化支出費用化支出 資本化支出資本化支出 貸：原材料貸：原材料 應付職工薪酬應付職工薪酬 銀行存款銀行存款 借：管理費用借：管理費用 無形資產無形資產 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出費用化支出費用化支出 資本化支出資本化支出 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 設計費設計費 折舊費用與長期費用攤銷折舊費用與長期費用攤銷 直接投入直接投入 其中：人員人工其中：人員

33、人工 內部研究開發(fā)投入額內部研究開發(fā)投入額 研究開發(fā)投入額研究開發(fā)投入額( (內、外部內、外部) )小計小計 其中其中: :境內的外部研發(fā)投入額境內的外部研發(fā)投入額 委托外部研究開發(fā)投入額委托外部研究開發(fā)投入額 其他費用其他費用 無形資產攤銷無形資產攤銷 設備調試費設備調試費 合計合計rd05rd05rd04rd04rd03rd03rd02rd02rd01rd01 研發(fā)項目編號研發(fā)項目編號 累計發(fā)生額累計發(fā)生額 科目科目 二、二、規(guī)范銷售合同、委托研發(fā)合同的定義和銷售發(fā)票的開具規(guī)范銷售合同、委托研發(fā)合同的定義和銷售發(fā)票的開具 涉及高新收入審計、研發(fā)費用審計需要提供的資料，也是申報時需要提涉及高

34、新收入審計、研發(fā)費用審計需要提供的資料，也是申報時需要提 供的資料，應盡早規(guī)范。供的資料，應盡早規(guī)范。 三、規(guī)范研發(fā)項目立項報告的編制三、規(guī)范研發(fā)項目立項報告的編制 申報高新、享受加計扣除優(yōu)惠時的必須資料，盡早準備，并及時備案。申報高新、享受加計扣除優(yōu)惠時的必須資料，盡早準備，并及時備案。 四、設定專門的研發(fā)人員名冊，規(guī)范員工勞動合同四、設定專門的研發(fā)人員名冊，規(guī)范員工勞動合同 五、定期申報自主知識產權五、定期申報自主知識產權 申報的硬性指標，不少企業(yè)因為此項不達標，失去申報機會。申報的硬性指標，不少企業(yè)因為此項不達標，失去申報機會。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 六、注

35、意收集與研發(fā)費用相關的憑證六、注意收集與研發(fā)費用相關的憑證 設計（規(guī)劃）費用、裝備調試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內部中，沒設計（規(guī)劃）費用、裝備調試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內部中，沒 有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調試設備的次數(shù)和每有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調試設備的次數(shù)和每 次消耗電費、相關技術工人的人工。所以，企業(yè)應按內部核算的要求，次消耗電費、相關技術工人的人工。所以，企業(yè)應按內部核算的要求， 做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結算入賬。做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結算入賬。 七、固定資產、無形資產建立部門核算體系七、固定資產、無形

36、資產建立部門核算體系 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 一、申請高新專項審計一、申請高新專項審計 二、享受稅率優(yōu)惠高新備案專項審計二、享受稅率優(yōu)惠高新備案專項審計 三、加計扣除專項審計三、加計扣除專項審計 四、研發(fā)費用項目核算建賬輔導四、研發(fā)費用項目核算建賬輔導 五、其他常規(guī)審計、輔導業(yè)務五、其他常規(guī)審計、輔導業(yè)務 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 一、申請高新專項審計一、申請高新專項審計 共計五份審計報告：共計五份審計報告： （一）企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產（一）企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術產 品（服務）收入專項

37、審計報告。品（服務）收入專項審計報告。 （二）企業(yè)近三個會計年度的財務報表審計報告。（二）企業(yè)近三個會計年度的財務報表審計報告。 （三）已經(jīng)做過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務報（三）已經(jīng)做過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務報 表審計報告，無需再選擇新的中介機構重新進行審計。表審計報告，無需再選擇新的中介機構重新進行審計。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 高新技術產品（服務）收入審計高新技術產品（服務）收入審計 （一）定義：（一）定義： 認定辦法認定辦法所說的高新技術產品（服務）收入，是指企業(yè)通過技術創(chuàng)所說的高新技術產品（服務）收入，是指企業(yè)通過技術創(chuàng) 新、

38、開展研發(fā)活動所形成的符合新、開展研發(fā)活動所形成的符合重點領域重點領域要求的產品（服務）所獲要求的產品（服務）所獲 得的收入與企業(yè)技術性收入的總和。得的收入與企業(yè)技術性收入的總和。 （二）指標要求：（二）指標要求： 最近一個年度高新技術產品（服務）收入占全年收入總額的最近一個年度高新技術產品（服務）收入占全年收入總額的60%60%以上。以上。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 收入分類收入分類 累計發(fā)生額累計發(fā)生額 項目編號項目編號 產品收入產品收入技術轉讓收入技術轉讓收入技術承包收入技術承包收入技術服務收入技術服務收入接受委托科研收入接受委托科研收入合計合計 ps01 ps02 ps03

39、 ps04 ps05 ps06 合計合計 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 高新技術產品（服務）收入審計高新技術產品（服務）收入審計 （三）技術性收入范圍：（三）技術性收入范圍： （1 1）技術轉讓收入：指企業(yè)的技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所）技術轉讓收入：指企業(yè)的技術創(chuàng)新成果通過技術貿易、技術轉讓所 獲得的收入；獲得的收入； （2 2）技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的凈收入）技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的凈收入 ； （3 3）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為

40、社會 和用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的和用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的 收入；收入； （4 4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試 驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。驗及新產品開發(fā)所獲得的收入。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 高新技術產品（服務）收入審計高新技術產品（服務）收入審計 （四）規(guī)劃建議：（四）規(guī)劃建議： 企業(yè)按照技術產品的名稱、服務項目進行準確的簽訂，以滿足目前科委企業(yè)按照技術產品的名稱、服務項目進行準確的簽訂，以滿足目前科委 對于高新

41、企業(yè)的基本要求及技術合同需備案的要求對于高新企業(yè)的基本要求及技術合同需備案的要求。 會計記帳未詳細劃分的，可根據(jù)產品對應研發(fā)項目或者自主知識產權造會計記帳未詳細劃分的，可根據(jù)產品對應研發(fā)項目或者自主知識產權造 成的區(qū)別，重新劃分，以便于企業(yè)自主申報對于收入的描述和專家判斷成的區(qū)別，重新劃分，以便于企業(yè)自主申報對于收入的描述和專家判斷 、打分。、打分。 能夠明確劃分收入與研發(fā)項目、科技成果轉換、自主知識產權之間的勾能夠明確劃分收入與研發(fā)項目、科技成果轉換、自主知識產權之間的勾 稽關系。稽關系。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 研發(fā)費用審計研發(fā)費用審計 （一）定義：（一）定義： 認定辦法認

42、定辦法規(guī)定：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學技術（不包括人規(guī)定：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學技術（不包括人 文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技 術、產品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。術、產品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。 由科學研究活動與技術開發(fā)活動兩大部分構成。由科學研究活動與技術開發(fā)活動兩大部分構成。 科學研究活動是指為獲得科學技術的新知識、創(chuàng)造性地運用科學技術新科學研究活動是指為獲得科學技術的新知識、創(chuàng)造性地運用科學技術新 知識、探索技術的重大改進而從事的有計劃的調查、分析和

43、實驗活動。知識、探索技術的重大改進而從事的有計劃的調查、分析和實驗活動。 技術開發(fā)活動是指為了實質性改進技術、產品和服務，將科研成果轉化技術開發(fā)活動是指為了實質性改進技術、產品和服務，將科研成果轉化 為質量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產品、材料、裝置、工藝和服務為質量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產品、材料、裝置、工藝和服務 的系統(tǒng)性活動。的系統(tǒng)性活動。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （二）指標要求：（二）指標要求： 根據(jù)最近一個年度銷售收入確定研發(fā)費用占同年度收入總額的比例不根據(jù)最近一個年度銷售收入確定研發(fā)費用占同年度收入總額的比例不 低于，低

44、于， 企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的 比例不低于比例不低于60%60%。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 研究開發(fā)活動的判斷方法：研究開發(fā)活動的判斷方法： 一是行業(yè)準判斷法：一是行業(yè)準判斷法：若國家有關部門、全國或世界性行業(yè)若國家有關部門、全國或世界性行業(yè) 協(xié)會具備相應資質的機構提供了測定科技協(xié)會具備相應資質的機構提供了測定科技“新知識新知識”、“ 創(chuàng)造性運用科學技術新知識創(chuàng)造性運用科學技術新知識”或或“實質性改進技術、產品實質性改進技術、產品 和服務和服務”等技術參數(shù)、標準等技術參數(shù)、標準, ,

45、則按此參數(shù)、標準來判斷企則按此參數(shù)、標準來判斷企 業(yè)所進行的項目是否為研究開發(fā)活動。業(yè)所進行的項目是否為研究開發(fā)活動。 二是領域專家判斷法：二是領域專家判斷法：獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以 及技術的實質改進應當是企業(yè)所在技術（行業(yè)）領域內可及技術的實質改進應當是企業(yè)所在技術（行業(yè)）領域內可 被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。 三是目標結果判定法：三是目標結果判定法：檢查研發(fā)項目的立項、預算報告，檢查研發(fā)項目的立項、預算報告， 重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動是否重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動是否 形

46、成項目成果或階段性成果，如專利等知識產權或其他科形成項目成果或階段性成果，如專利等知識產權或其他科 技成果。技成果。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 2 2、研究開發(fā)項目的確定、研究開發(fā)項目的確定: : 研究開發(fā)項目是指研究開發(fā)項目是指“不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置 的研究開發(fā)活動的研究開發(fā)活動”。 企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加 總計算的?？傆嬎愕?。 企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和

47、可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā) 生的費用進行歸集，并填寫生的費用進行歸集，并填寫高新技術企業(yè)認定申請書高新技術企業(yè)認定申請書中的中的“五、五、 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表”。 3 3、研究開發(fā)費用包括內容：、研究開發(fā)費用包括內容： 研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設 計費、研究開發(fā)設備調整費、研發(fā)活動無形資產攤銷、其他研究開發(fā)計費、研究開發(fā)設備調整費、研發(fā)活動無形資產攤銷、其他研究開發(fā) 費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。 （1 1）人員人工）

48、人員人工 范圍范圍: : 從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補 貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。 歸集和分攤方法歸集和分攤方法: : 對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集；對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集； 若研究人員同時參與兩個或兩個以上項目應按統(tǒng)計的工作量進行分攤，若研究人員同時參與兩個或兩個以上項目應按統(tǒng)計的工作量進行分攤， 無工作量統(tǒng)計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進

49、行分攤。無工作量統(tǒng)計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進行分攤。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （1 1）人員人工）人員人工 建議：建議： 企業(yè)應當設有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認定時對科研人員企業(yè)應當設有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認定時對科研人員 比例要求的核對；另一方面，便于在費用歸集時的相互對應。比例要求的核對；另一方面，便于在費用歸集時的相互對應。 企業(yè)應當和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強調的是科技人員企業(yè)應當和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強調的是科技人員 在企業(yè)工作時間每年不少于半年（在企業(yè)工作時間每年不少于半年（183183天）。天）

50、。 在支付科研人員人工費時，可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。在支付科研人員人工費時，可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。 在費用歸集時，要考慮為科研人員繳納的各種保險等。在費用歸集時，要考慮為科研人員繳納的各種保險等。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （2 2）直接投入）直接投入 范圍范圍: : 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料、水費、燃料動力費、模具費用、樣機企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料、水費、燃料動力費、模具費用、樣機 、樣品、測試儀器購置費、檢驗費、儀器設備維護費、固定資產租賃費（包括房、樣品、測試儀器購置費、檢驗費、儀器設備維護費、固定資產租賃費（包括房 租）。

51、租）。 歸集和分攤方法：歸集和分攤方法： 一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機等按各研發(fā)項目使一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機等按各研發(fā)項目使 用的工作量等可行方法計算后計入。用的工作量等可行方法計算后計入。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （3 3）折舊費用與長期待攤費用）折舊費用與長期待攤費用 范圍：范圍： 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建 筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理

52、過程中發(fā)生的 長期待攤費用。長期待攤費用。 歸集和分攤方法：歸集和分攤方法： 屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量、研發(fā)占地面積等可屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量、研發(fā)占地面積等可 行方法計算后計入。行方法計算后計入。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （4 4）設計費用）設計費用 范圍范圍: : 為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特 性方面的設計等發(fā)生的費用。性方面的設計等發(fā)生的費用。 （5 5）裝備調試費）裝備調試費 范圍范圍: : 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的

53、費用（如研制生產機器主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產機器 、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 歸集方法：歸集方法： 上述兩項一般不會有共同費用，可直接計入。上述兩項一般不會有共同費用，可直接計入。 建議：建議： 設計費用、裝備調試費，要有合法證據(jù)，這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內設計費用、裝備調試費，要有合法證據(jù)，這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內 部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實。比如調試設備的部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核

54、實。比如調試設備的 次數(shù)和每次消耗電費、相關技術工人的人工。次數(shù)和每次消耗電費、相關技術工人的人工。 企業(yè)應按內部核算的要求，強化基礎核算工作，財務部門與科研部門協(xié)企業(yè)應按內部核算的要求，強化基礎核算工作，財務部門與科研部門協(xié) 調配合，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結算入賬。調配合，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結算入賬。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （6 6）無形資產攤銷）無形資產攤銷 范圍范圍: : 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證 、專有技術、設計和計算方法等）

55、所發(fā)生的費用攤銷。、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 歸集和分攤方法：歸集和分攤方法： 屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后攤屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后攤 銷計入。銷計入。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （7 7）委托外部研究開發(fā)費用）委托外部研究開發(fā)費用 定義：定義： 企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機 構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁

56、有， 且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金 額應按照獨立交易原則確定。額應按照獨立交易原則確定。 歸集方法：歸集方法： 一般不會有共同費用，分別判斷計入。一般不會有共同費用，分別判斷計入。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 建議：建議： 委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務緊密相關是衡委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務緊密相關是衡 量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應當特別注量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應當特別注 明。明。 認定過

57、程中，發(fā)生的全部委托外部研究開發(fā)費用，按照發(fā)生額的認定過程中，發(fā)生的全部委托外部研究開發(fā)費用，按照發(fā)生額的8080計計 入研發(fā)費用總額。入研發(fā)費用總額。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 （8 8）其他費用）其他費用 定義：定義： 為研究開發(fā)活動所發(fā)生辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、研為研究開發(fā)活動所發(fā)生辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、研 究開發(fā)保險費、其他費用等。究開發(fā)保險費、其他費用等。 注：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的注：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的1010，另有規(guī)定的除外。，另有規(guī)定的除外。 歸集方法：歸集方法： 差旅費、通訊費等根據(jù)研究人員所屬項目進行劃分，專利申請維護費、差旅費、通訊費等根據(jù)研究人員所屬項目進行劃分，專利申請維護費、 研究開發(fā)保險費等分別判斷歸納。研究開發(fā)保險費等分別判斷歸納。 第五部分第五部分 我們的服務我們的服務 審計應提供的資料審計應提供的資料- -基礎資料：基礎資料： 公司成立批準文件（設立、變更驗資報告）。公司成立批準文件（設立、變更驗資報告）。 公司營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構