醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1、醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)制度 【發(fā)布單位】國家醫(yī)藥管理總局 【發(fā)布文號(hào)】 【發(fā)布日期】 【生效日期】 【失效日期】 【所屬類別】 1990- 09-10 1991- 01-01 國家法律法規(guī) 國家醫(yī)藥管理局關(guān)于國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 （ 1 9 9 0年9月10日） 第一章總則 醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作是醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。為了加強(qiáng)國營醫(yī)藥商業(yè)會(huì) 計(jì)工作，完善醫(yī)藥商業(yè)核算體系，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和醫(yī)藥商業(yè)的發(fā)展需要，結(jié)合國營醫(yī)藥 商業(yè)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的特點(diǎn)，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法 關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 嚴(yán)格遵守，認(rèn)真執(zhí)行。 本制度實(shí)施范圍是：各級(jí)國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)（

2、包括商辦工業(yè)、 （以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法）和國家有 ，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體職工都必須 農(nóng)牧企業(yè)以及其它各類企 業(yè)）。已經(jīng)執(zhí)行國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的商辦工業(yè)企業(yè)，仍可繼續(xù)執(zhí)行。 為了搞好醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益，本制度由企業(yè)經(jīng)理（廠長）、總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織實(shí)施，上級(jí)主管部門檢查監(jiān)督。 一、會(huì)計(jì)工作的任務(wù) 醫(yī)藥商業(yè)會(huì)計(jì)工作，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)方針、政策和法令，遵守會(huì)計(jì) 人員工作規(guī)則，努力完成以下工作任務(wù)： 1 .搞好會(huì)計(jì)核算，正確、及時(shí)、完整地記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，帳目清楚, 數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容真實(shí)，日清月結(jié)，定期編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，全面反映企

3、業(yè)經(jīng)營和資金變化情況， 為國家和企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。并運(yùn)用這些核算資料，分析經(jīng)濟(jì)情況，考核經(jīng)濟(jì)成 果，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策。 2 .認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)、費(fèi)用（成本）計(jì)劃，合理使用資金，管好財(cái)產(chǎn)，支持生產(chǎn)和 業(yè)務(wù)經(jīng)營，精打細(xì)算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，為國家積累資金。 3 .做好會(huì)計(jì)分析，定期分析企業(yè)財(cái)務(wù)，費(fèi)用（成本）計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核經(jīng)營成果, 總結(jié)成績(jī)，找出差距，提出改進(jìn)措施。 4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家賦予的工作職權(quán)。遵守、宣傳、維護(hù)黨和國家的財(cái)經(jīng) 制度、法令和法規(guī)，做好監(jiān)督和稽核工作，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的完整安全，同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行 為作斗爭(zhēng)。 二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員編制

4、 各級(jí)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)主管部門和大、中型醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)，必須單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根 據(jù)工作需要確定人員編制，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，保證完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，小型企業(yè)暫時(shí)不 能單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)人 員的任免要按照會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定辦理。 三、對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求 為了完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，努 力學(xué)習(xí)馬列主義、學(xué)習(xí)黨和國家的方針、政策、法令和法規(guī)；學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)理論，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、 計(jì)算技術(shù)和管理方法，提高工作效率和質(zhì)量，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，廉潔奉公，正確地行使 自己的工作職權(quán)；深入實(shí)際調(diào)查研究，改進(jìn)工作方法和工作

5、作風(fēng)，發(fā)揮參謀助手作用，做好 會(huì)計(jì)工作。 四、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 為了保障會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，賦予會(huì)計(jì)人員如下權(quán)限： 1. 有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì) 律和財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。如有違反，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定辦理。 2. 有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額、簽定交易合同和有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會(huì)議。 3 .有權(quán)監(jiān)督檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢 驗(yàn)等情況。 五、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo) 各級(jí)醫(yī)藥主管部門和大中型企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，實(shí)行總會(huì)計(jì)師責(zé)任制，主管本單位的 經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督、檢查經(jīng)營和生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工

6、作，以推動(dòng)經(jīng)營和 生產(chǎn)的發(fā)展，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。 總會(huì)計(jì)師應(yīng)由具有會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任，按干部管理權(quán)限任免。設(shè)置總會(huì)計(jì) 師的企業(yè)，不應(yīng)再設(shè)主管會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理（副廠長）。小型企業(yè)要指定一名熟悉會(huì)計(jì)工作的 副經(jīng)理（副廠長），行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)。 各級(jí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)并應(yīng)做到： 1 把會(huì)計(jì)工作列入領(lǐng)導(dǎo)的重要議事日程，要健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)會(huì)計(jì)人員，組織 本單位全體財(cái)會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)常檢查和研究解決財(cái)會(huì)工作中的問 題。 2 要帶頭遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要定期研究會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)情況，有效地領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 工作，不斷提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平。 組織、支持財(cái)會(huì)部

7、門在會(huì)計(jì)工作管理上，逐步實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、電算化、科學(xué)化， 不斷提高計(jì)算技術(shù)和會(huì)計(jì)工作管理水平。 3 .支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)和行使權(quán)力。發(fā)現(xiàn)對(duì)正常會(huì)計(jì)工作受到阻礙、刁難或打擊報(bào) 復(fù)者，要堅(jiān)決制止，嚴(yán)肅處理。要從政治上、工作上、生活上關(guān)心會(huì)計(jì)人員，尊重他們的勞 動(dòng)，保證他們的工作時(shí)間，不得隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員做其他工作，力求相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)會(huì)計(jì)主管 人員的任免按照會(huì)計(jì)法有關(guān)規(guī)定辦理。 4.要建立獎(jiǎng)懲制度。對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、埋頭苦干、熱愛本職、鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)、堅(jiān)持制 度；完成任務(wù)好的會(huì)計(jì)人員，要給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)工作一貫不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，濫用職 權(quán)，弄虛作假，嚴(yán)重違反制度，造成帳務(wù)混亂或使國家財(cái)產(chǎn)受到損失

8、的，應(yīng)分別情況給予批 評(píng)教育或處分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)出現(xiàn)上述情況也應(yīng)負(fù)一定責(zé)任。個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人支持財(cái)會(huì)人員 弄虛作假，違反財(cái)會(huì)制度，支持者要負(fù)主要責(zé)任。 5 .各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同時(shí)要對(duì)全體職工進(jìn)行增強(qiáng)全局觀念、政策觀念、 法制觀念的教育。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單位和有關(guān)人員，要嚴(yán)格按照國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政 法規(guī)的處罰規(guī)定執(zhí)行。 六、幾項(xiàng)重要規(guī)定 1 .企業(yè)必須建立和健全財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理制度。一切資金收付必須有憑有據(jù)，手續(xù) 完備，帳目清楚；一切財(cái)產(chǎn)必須堅(jiān)持定期盤點(diǎn)和清理，做到帳帳、帳實(shí)相符。對(duì)于差錯(cuò)或責(zé) 任事故，以及懸?guī)野?，?yīng)由責(zé)任部門和有關(guān)人員負(fù)責(zé)及時(shí)清查處理；重要問題，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo) 組織有

9、關(guān)人員進(jìn)行清查處理。 ，如實(shí) 2 .企業(yè)一切資金收付和盈虧計(jì)算，除已作特殊規(guī)定者外，均采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制” 反映資金運(yùn)動(dòng)和經(jīng)營成果。 3 .企業(yè)庫存商品、產(chǎn)成品、原材料等，除零售企業(yè)的一般商品可實(shí)行“實(shí)地盤存制” 外，都應(yīng)當(dāng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”（包括零售企業(yè)的貴重商品），并及時(shí)進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，發(fā)生長 短及時(shí)按規(guī)定處理，以保證帳實(shí)相符。 企業(yè)的商品、材料、產(chǎn)成品等明細(xì)帳，應(yīng)當(dāng)設(shè)在財(cái)會(huì)部門。如果設(shè)在有關(guān)業(yè)務(wù)部門的， 其核算工作應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門領(lǐng)導(dǎo)，按照規(guī)定及時(shí)、正確、完整地進(jìn)行記載、結(jié)算、反映和監(jiān) 督。各種實(shí)物明細(xì)帳，都應(yīng)當(dāng)歸入會(huì)計(jì)檔案，不得遺失。 4.出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)

10、債務(wù)帳目的登記工作。 5 .經(jīng)管財(cái)產(chǎn)的人員和會(huì)計(jì)人員，在調(diào)動(dòng)工作或長期離職時(shí)，必須認(rèn)真辦理交接手續(xù)， 由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人或主管負(fù)責(zé)人監(jiān)交，交接不清的不得離職。 6. 本制度對(duì)企業(yè)的記帳方法，不作統(tǒng)一規(guī)定。在保證把帳記清楚、不錯(cuò)不亂的原則下， 企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行規(guī)定；也可以由企業(yè)主管部門根據(jù)本部門的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。 7. 為了保證會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的統(tǒng)一，本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱、核算范圍，會(huì)計(jì)報(bào)表 項(xiàng)目的口徑，均不得隨意變更。各省、自治區(qū)、直轄市醫(yī)藥管理局（總公司）可根據(jù)具體情 況，在符合本制度規(guī)定的前提下，商得同級(jí)財(cái)政部門同意，可以制訂適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充規(guī)定或核算 子目，并報(bào)國家醫(yī)藥管理局備案。但在向國

11、家醫(yī)藥管理局編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按本制度統(tǒng)一 規(guī)定的表式項(xiàng)目上報(bào)。 8會(huì)計(jì)年度自公歷每年元月1日至12月3 1日止；分月，分季與公歷相同。 9會(huì)計(jì)核算的金額以人民幣“元”為單位，元以下至角分；商品單價(jià)和單位產(chǎn)品成本 可計(jì)至元以下4位數(shù) （4位數(shù)以下四舍五入）。有關(guān)外幣業(yè)務(wù)，結(jié)算時(shí)要折合人民幣記帳，同 時(shí)登記外幣金額和折合率。 國家檔案局財(cái)預(yù)字1 9 8 4第85號(hào)關(guān)于印 10 .會(huì)計(jì)檔案的保管，按照財(cái)政部、 發(fā)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的通知規(guī)定辦理。 本制度的修改和解釋權(quán)歸國家醫(yī)藥管理局。 本制度自1991年元月1日起執(zhí)行。 第二章 會(huì)計(jì)科目 第一節(jié)一般規(guī)定 （一）本制度的會(huì)計(jì)科目，是根據(jù)醫(yī)藥、藥材商業(yè)

12、企業(yè)商品流通、生產(chǎn)、加工、動(dòng)植物 養(yǎng)植等和其他不同的業(yè)務(wù)需要設(shè)置的。對(duì)各類企業(yè)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)、低值易耗 品、銀行存款、款項(xiàng)往來、禾U潤分配等，均設(shè)置了通用的會(huì)計(jì)科目，不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如在 產(chǎn)品、產(chǎn)藥動(dòng)物等，則分別設(shè)置了專用科目 （詳見第二節(jié)會(huì)計(jì)科目表）。各類企業(yè)可以根據(jù)本 企業(yè)的業(yè)務(wù)需要，在本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)科目。 （二）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)科目下設(shè)置的子目、細(xì)目，是為了對(duì)各企業(yè)各種經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)不同內(nèi)容分別歸類進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一種方法。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置一級(jí)帳戶（總分類帳） 的依據(jù)，在設(shè)置帳戶時(shí)，必須填列會(huì)計(jì)科目全稱，不得簡(jiǎn)化，或以編號(hào)代替。為了方便日常 工

13、作，企業(yè)可視需要，將在產(chǎn)品、專用撥款、專用借款等科目的子目作為科目使用。企業(yè)根 據(jù)需要，除本制度規(guī)定者外，也可自行增設(shè)子、細(xì)目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，是為了便于填制憑征、登記帳簿和應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)。 各企業(yè)不得隨意變動(dòng)編號(hào)。 在某些會(huì)計(jì)科目之間留的空號(hào)，是供以后統(tǒng)一增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。 （三）為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革需要，對(duì)1 9 8 5年8月國營醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制 度作了一些修改和補(bǔ)充。修改后的制度在原制度的基礎(chǔ)上撤銷的會(huì)計(jì)科目有： “商品調(diào)價(jià)差價(jià)”；“商品調(diào)價(jià)損失”；“商品流轉(zhuǎn)借款”：“結(jié)算借款”：“臨時(shí) 借款”；“預(yù)購定金借款”：“其它借款”：“商品調(diào)價(jià)收益”共8個(gè)科目。 新增的會(huì)

14、計(jì)科目有： “應(yīng)收票據(jù)”；“改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用資金”：“工資增長費(fèi)用”：“教育費(fèi)附加”；“改 轉(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng)”；“流動(dòng)資金借款”；“應(yīng)付票據(jù)”；“工資基金”；“無形資產(chǎn)” 共9個(gè)科目。 更改的會(huì)計(jì)科目有： “對(duì)外投資”改為“長期投資”：“接受投資”改為“其他單位投入資金”；“應(yīng)付費(fèi) 用”改為“預(yù)提費(fèi)用”共3個(gè)科目。 經(jīng)過修改和補(bǔ)充后，本制度的會(huì)計(jì)科目分資金占用、來源和支出、收入以及表外科目5 大類，共計(jì)9 4個(gè)科目。即資金占用類科目3 6個(gè)；資金來源類科目3 3個(gè)；支出類科目1 2個(gè)；收入類科目7個(gè)；表外科目6個(gè)。 （四）鑒于一些企業(yè)采用“借貸記帳法”，一些企業(yè)采用“增減記帳法”，因此，本制度

15、在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)， 分別考慮了兩種記帳方法需要 （詳見兩種記帳方法有關(guān)科目對(duì)照表）。同 時(shí)列舉了借貸、增減兩種記帳方法的記帳方向。 本制度會(huì)計(jì)科目是按增減記帳法確定的。采用借貸記帳法的企業(yè)，應(yīng)按增減、借貸記 帳法有關(guān)科目對(duì)照表的科目名稱使用。 （五）本制度會(huì)計(jì)科目使用說明中引用的現(xiàn)行有關(guān)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī)定，是 為了說明會(huì)計(jì)科目設(shè)置依據(jù)和使用方法。今后這些規(guī)定，如有修改、廢止，企業(yè)應(yīng)按新的規(guī) 定辦理。如果會(huì)計(jì)科目需要作相應(yīng)的變更時(shí)，由國家醫(yī)藥管理局統(tǒng)一修改。 第二節(jié)會(huì)計(jì)科目表 （一）會(huì)計(jì)科目表 I編號(hào) I科目名稱及分 子目名稱 一、資金占用及支出類I I III（一）資金占用類科目I

16、I I 1 .經(jīng)營、生產(chǎn)用固定資II II101I固定資 I I I 定II I 2 .非經(jīng)營、生產(chǎn)用固 定資產(chǎn) 定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 核銷基建支出 I I I10 3I無形資產(chǎn) I - I II111I在途商品 I I I I113I特種儲(chǔ)備商品 I I II115I發(fā)出商品 料I II121I產(chǎn)成品 接生產(chǎn)費(fèi)用 I I資產(chǎn) I 3 .未使用固 I I 4出租固定資產(chǎn) I I5.不需用固 I 6 .土地 I I 7.融資租入 I I10 2I 待 I I 10 4 I長期投 II112 I庫存商 II114 I托售商 I I I116I加工商品及材 I I I 12 2I在產(chǎn)品 I I I2 車

17、間經(jīng)費(fèi) I II I 4.直接植養(yǎng)費(fèi) I I 1 .直 I 3 .企業(yè)管理 I I I 5 .間接植養(yǎng) 1112 3 1 產(chǎn) 藥動(dòng)物 11124I原材料 I 1 .在途材料 差異 裝物 I 2 .庫存材料 I 3 材料成本 I I 13 1 I 包 I I13 2I物料用品 II151I委托銀行收 II155I業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 I I 161 I預(yù)購定 II171I應(yīng)收貨款 I I 1 7 2 I應(yīng)收票 I I17 3I其它應(yīng)收款 I I 1 7 4 I待決應(yīng)收 I I 1 3 5 I低值易耗 I I14 1I待攤費(fèi)用 I I14 6I銀行存款 I I17 5I待處理財(cái)產(chǎn)損失 II184I改轉(zhuǎn)租企業(yè)

18、占用資金 1 .改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用固定I I 改轉(zhuǎn)租企業(yè) 動(dòng)II I資金 I 3 .改轉(zhuǎn)租企 業(yè)占用專用II I資金 II186I應(yīng)彌補(bǔ)虧損 1 .應(yīng)由以后年度利潤彌I I I 2 .應(yīng)由財(cái)政彌補(bǔ)虧損 I 3 .應(yīng)由醫(yī)藥 商業(yè)自補(bǔ)虧II I I 1 8 8 I專項(xiàng)存 II191I專項(xiàng)物資 I1.在途專項(xiàng)物資 I I 3 .委托加工 I 2 .庫存專項(xiàng)物資 I I 19 .應(yīng)彌補(bǔ) I I 4.待處理專項(xiàng)物資損失III I I 192 I專項(xiàng)工程 專項(xiàng)物資 I I I -I I I I19 3I專項(xiàng)應(yīng)收款 I 1 .扶持生產(chǎn)資金應(yīng)收款I(lǐng)II I 2 中藥材開發(fā)基金應(yīng)收I I 款I(lǐng) I丨一 I -I -

19、 I II196I利潤分配 I 3 .其它專項(xiàng)應(yīng)收款I(lǐng)II -I I 194 I 有價(jià)證 I1 .其它單位轉(zhuǎn)來利潤 I - I 2 .分給其它單位利潤II I I 3 .歸還基建 借款 I I 4.歸還專項(xiàng)借款 I I 5 .應(yīng)交所得 I 6 .應(yīng)交調(diào)節(jié)稅 I I 7 .應(yīng)交承包 I 8.應(yīng)交利潤 I I 9 .應(yīng)補(bǔ)交的 承包利潤 II- I II 超II I承包利潤 押金抵補(bǔ)的II -I I 10 應(yīng)由財(cái)政退庫的 I I承包利潤 I 11.應(yīng)由抵 2 .企業(yè)留利 I I 潤II I 13.應(yīng)由以后年度利 藥商業(yè)自補(bǔ)II I彌補(bǔ)虧損 I I虧損 I 14.應(yīng)由醫(yī) 5 .彌補(bǔ)以前年度虧損II I

20、 I 16 .應(yīng)交上級(jí)利潤 I I 17 .所屬交 I -. I 18 .應(yīng)由上級(jí)彌補(bǔ)虧損II I 所屬虧損 I I I 資租憑的利II I -. I 2 0 應(yīng)由財(cái)政彌補(bǔ)虧損II I I潤 I 2 1 .支付融 I二、資金來源及收入 I II科 I （二）資金來源類科目I -I I I 2 0 1 I固定資 I II202I折舊 I II203I其他單位投入資 金 I II211I基建借款 I 1 .固定資產(chǎn)借款 I I 2 .流動(dòng) 資產(chǎn)借款I(lǐng)I I 資金 資金 種儲(chǔ)備資金 利 流動(dòng)資金借款 I3 .其它支出借款 II215 I流動(dòng)資金 I I I 2 .企業(yè)流動(dòng)資金 I II I- II2

21、31I改轉(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng) -I I2 .折舊基金 III I 4.租賃費(fèi) I I 6 .管理費(fèi) I I 1 .商品周轉(zhuǎn)借款 I -I I 3 .預(yù)購定金借款 I I 1 .國家流動(dòng) I3 其它流動(dòng) I I221I 特 I 1 .承包費(fèi) I 3 .償還 I 5 .退休基 I7.稅后留 I I2 3 5I I 2 .結(jié)算借款 I 4.其它借 I I I -I I I 5 .臨時(shí)借款I(lǐng) II -I I 241 I 商品進(jìn)銷差 II245 I應(yīng)付貨款I(lǐng) 112 4 6 I應(yīng)付票 I I2 4 7I應(yīng)付債券 I 1.流動(dòng)資金債券 加I I 2 .專用資金債券 I 251 I其它應(yīng)付 I I2 5 2I應(yīng)

22、付工資 I 1 計(jì)時(shí)工資 2.計(jì)件工資 I 3 .獎(jiǎng)金 I 4 .津貼和補(bǔ) I 5 .加班加點(diǎn)工資 I 6 .特殊情況 F支付的工II I I 2 55 I預(yù)提費(fèi) II261I待處理財(cái)產(chǎn)收益 II263I商品削價(jià)準(zhǔn)備 I 1 批發(fā)商品削價(jià)準(zhǔn)備金II I 2 .零售商品削價(jià)準(zhǔn)備金II I I 26 5 I待扣稅 II271I應(yīng)交稅金 I 1 .營業(yè)稅 I 2 .產(chǎn)品稅 I 3 .增值 I 4.城市維護(hù)建設(shè)稅 I 5 .所得 I 6 .調(diào)節(jié)稅 I 7 .房產(chǎn) I 8.車船使用稅 I 9 .土地使用 I 10 .代收營業(yè)稅 I 273 I應(yīng)交承包 I I2 7 5I應(yīng)交利潤 I I 2 8 1 I應(yīng)

23、交教育費(fèi)附 II283 I更新改造基金 I 112 8 4 I大修理基 I II285I福利基金 I II287I企業(yè)留利基金 1 .企業(yè)發(fā)展基金 I 2 .職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 I I 3 .調(diào)劑和后 備基金 I I 4職工集體福利基金 I 基金 資基金 I5 .承包風(fēng)險(xiǎn) I I2 8 9I 工 I 1 .應(yīng)付工資 I I2.工資及工資增長基金II II291I中藥材開發(fā)基 金I II293I專用撥款 技三項(xiàng)費(fèi)用撥款 II I 款 專用借款 備借款 I 1 .挖潛革新改造撥款 I I I I3 .扶持生產(chǎn)撥款 I II I 1 .更新改造借款 I I I 3 .小型技措借款 I I 2 .科 I4.

24、其它撥 I I2 9 4I I 2 .大修理借款 I 4.中短期設(shè) I I 5 .出口產(chǎn)品專項(xiàng)借款 I I 6 .商業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 設(shè)施借款 I I I I I II296I專項(xiàng)應(yīng)交款 2 .預(yù)算調(diào)節(jié)基金 -II298I利潤 I 目 I II301I商品銷售成本 商品銷售成本 2I產(chǎn)品銷售成本 I 7 .其它借款 I I 295 I專項(xiàng)應(yīng)付 I 1 .能源交通建設(shè)基金 I I 1 批發(fā)商品銷售成本 I I （三）支出類科 I I30 I2 .零售 I I I 303 I其它業(yè)務(wù)成 I 11311|附營業(yè)務(wù)成本 I II315I商品流通費(fèi) 1 .運(yùn)雜費(fèi) I I 2 .保管費(fèi) I I 3 .挑選整理 用

25、資增長費(fèi)用 I II325I銷售稅金 I4.包裝費(fèi) I I 5 .商品損 I I 6 .檢驗(yàn)簽證及手續(xù)費(fèi) I I 7 .廣告樣品 I 8 .利息 I I 9 .保險(xiǎn) I 10 .工資 I I 11 .福利 I 12.工會(huì)經(jīng)費(fèi) I I 13 .勞動(dòng)保 I I 14.職工教育經(jīng)費(fèi) I I I 16 .低值易耗品攤銷 I I 15 .折舊 I 17.修理 I 18 .差旅費(fèi) I I 19.租賃 I 2 0 .其它稅金 I I 2 1 .其它費(fèi) I I321IX I 1 .營業(yè)稅 I I I -I I -I I 2 .產(chǎn)品稅 I 3 .增值 I I I 4 .城市維護(hù)建設(shè)稅III I I 331 I教

26、育費(fèi)附 113351商品削價(jià)損失 I II341I財(cái)產(chǎn)損失 1.自然災(zāi)害損失 I I 2 火災(zāi)損失 I I 3 .殘損變質(zhì) I I I 5 .偽藥損 I 4.過期失效損失 I I I 7 .短缺損 I 6 .動(dòng)植物養(yǎng)植損失 I 失 上交企業(yè)管理費(fèi) -I -I I 員II 同制職工退II I 8.壞帳損失 I I9 其它損 I I3 4 5I I II351I營業(yè)外支出 I 1 .離退休人員支出 -I - - - - - - I 2 .長期病假及編外人 I工資福利金支出 I I休養(yǎng)老金 I 3 .交納的合 4其它支出 I -I I II011I代管商品及物資 I - I I I013I代購商品

27、I表外科 II 012 I代售商 I I - I II021I托管單位款 I I表外科 I I 0 2 2 I托售單位 I I I0 2 3I托購單位款 增減 記帳法有關(guān)科目對(duì)照表 借貸 目 | | | 占用及支出| 來源及收入| |應(yīng)收貨款|應(yīng)付貨款 I|應(yīng)收票據(jù) 增減記帳法科 I借貸記帳法科目| I貨款往來 |應(yīng)付票據(jù) I|其他應(yīng)收款 付款 |其他往來 | 決應(yīng)收款 | |待決帳款 |- |待處理財(cái)產(chǎn)損失|待處理財(cái)產(chǎn)收益|待處理財(cái)產(chǎn)損益|- I |專項(xiàng)應(yīng)收款 |專項(xiàng)應(yīng)付款 |商品銷售成本 I待結(jié)算承兌 |其他應(yīng) |待 I專項(xiàng)帳款往 |商品銷 |產(chǎn) 來 |丨- 售收入 |商品銷售| 品銷售成

28、本|產(chǎn)品銷售收入|產(chǎn)品銷售 |其它業(yè)務(wù)成本|其它業(yè)務(wù)收入|其它業(yè)務(wù)經(jīng)營| I |附營業(yè)務(wù)成本|附營業(yè)務(wù)收入|附營業(yè)務(wù)經(jīng) I|上繳企業(yè)管理費(fèi)|收取企 -| 營 營 | 業(yè)管理費(fèi)|企業(yè)管理費(fèi)收支| 業(yè)外支出|營業(yè)外收入|營業(yè)外損益 （三）新舊科目對(duì)照表 新制度科目 原制度科目 |編號(hào) 科目名稱及分 目| I編號(hào) -| - | I科目名稱及分類 I一、資金占用及支出類科 I （一）資金占用類科目 資金占用類科目 | |101|固定資產(chǎn) I 10 1|固定資產(chǎn) |102| 待 核銷基建支出 | I I 10 2|待核銷基建支出 -| I I | 10 3 |無形資產(chǎn) I |10 4|長期投資 71|對(duì)

29、外投資| |111|在途商品 I111|在途商 品| |112|庫存商品 1112|庫存商品 I 1113 1 特 種儲(chǔ)備商品 I I114I托售商 I 113 I特種儲(chǔ)備商品 II I 114I托售商品II II I 115 I發(fā)出商品 1 15 I發(fā)出商品 1116 I商品調(diào)價(jià)差 價(jià)III -II116I加工商品及材料 I 12 5 I加工商品及材料 II121I產(chǎn)成 1121 I產(chǎn)成品 I I 12 2 I在產(chǎn)品 II I 12 3 I產(chǎn)藥動(dòng)物I -II I 12 4 I 原材料 I原材料 II131I包裝物 I I 1 3 2 I物料用品 I I 1 2 3 I產(chǎn)藥 I131 I包裝

30、I 1 3 2 I物料用 品 II135 I低值易耗品 I 13 3 I低值及易耗品 I I 14 1 I 待 攤費(fèi)用 I 13 4I待攤費(fèi)用I I I I 14 1I 現(xiàn)金I I III I 14 2I銀行存款I(lǐng)I II I 15 1 I委托銀行收款 I I 1 4 6 I銀行存 14 3I委托銀行收款I(lǐng)I II155 I業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 1144 I業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn) 金I I -II161I預(yù)購定金 I 14 5 I預(yù)購定金 貨款 I 14 6 I應(yīng)收貨款 -I I I I17 3I其它應(yīng)收款 4 7 I其它應(yīng)收款I(lǐng)I I I 17 4I待決應(yīng)收款 II171I應(yīng)收 I I 1 7 2 I應(yīng)收票據(jù) 11

31、48 I待決應(yīng)收 款I(lǐng)II I I17 5I待處理財(cái)產(chǎn)損失 1149 I待處理損失 II184I改轉(zhuǎn) 租企業(yè)占用資金A 品I 0 13|代購商品 I 51 I應(yīng)彌補(bǔ)虧損II II188I專項(xiàng)存款 6 1 I專項(xiàng)存款I(lǐng)I 1162 I專項(xiàng)物 II191I專項(xiàng)物資 資III II192I專項(xiàng)工程支出 I 16 3 I專項(xiàng)工程支出 II193I 專 項(xiàng)應(yīng)收款 I 16 4 I專項(xiàng)應(yīng)收款 II I 17 2 I國庫券II II I 19 6 I禾U潤分配 I I 1 9 4 I有價(jià)證 1 8 1 I利潤分配 I （三）支出類科目 I （三）支出 類科目III -II301I商品銷售成本 I 3 0 1

32、 I商品銷售成本 II3 0 2I產(chǎn)品銷 售成本 I 3 0 2 I產(chǎn)品銷售成本II II303I其它業(yè)務(wù)成本 3 0 3 I其它業(yè)務(wù)成本II II311I附營業(yè)務(wù)成本 I 3 0 4 I附營業(yè)務(wù)成 本II II315I商品流通費(fèi) I 3 0 5 I商品流通費(fèi) II321I工資增 長費(fèi)用 II325I銷售稅金 3 0 6 I銷售稅金 I I 331 I教育費(fèi)附加 1 I商品調(diào)價(jià)損失II II3 3 5I商品削價(jià)損失 I310 I商品削價(jià)損 失II- II341I財(cái)產(chǎn)損失 I 3 12 I財(cái)產(chǎn)損失 II345 I上繳企 業(yè)管理費(fèi) I 3 13 I上繳企業(yè)管理費(fèi)II II351 I營業(yè)外支出 31

33、4 I營業(yè)外支出 I表外科 I表外科目 I I011I代管商品及物資 I011I代管商品及物 資II II012I代售商品 1012 I代售商品 II013I代購商 目| 資金來源類科目 | |201|固定資金 I二、資金來源及收入類科 I （二）資金來源類科目 1201|固定資金 | | 2 0 2 | 折 12 0 2| 折舊| | |203 |其他單位投入資金 I 2 13|接受投資|- |211|基建借款 基建借款 I | 2 15 |流動(dòng)資金 I 211|流動(dòng)資 金| | |221|特種儲(chǔ)備資金 I 2 12|特種儲(chǔ)備資金 | | 2 3 1 | 改 轉(zhuǎn)租企業(yè)上交款項(xiàng) A -| I

34、I | 2 3 5 |流動(dòng)資金借款 1|商品周轉(zhuǎn)借款 I222|結(jié)算借款 銷差價(jià) |224|預(yù)購定金借款 | |225|其它借款 I| | 2 2 3|臨時(shí)借款 |241|商品進(jìn) 2 4 1|應(yīng)付貨款 I 2 3 1|商品進(jìn)銷差價(jià)| | |245 |應(yīng)付貨款 I |246| 應(yīng)付票 I |2 4 7|應(yīng)付債券 7 0|應(yīng)付債券| | |251|其它應(yīng)付款 1244|其它應(yīng)付 款| |252|應(yīng)付工資 I 2 4 2|應(yīng)付工資 |255 |預(yù)提 費(fèi)用 | 2 4 3|應(yīng)付費(fèi)用 I| | 2 4 5|待處理收益 | I | 2 6 1 |待處理財(cái)產(chǎn)收 I |2 6 3|商品削價(jià)準(zhǔn)備金 112651

35、待扣稅金I 2 4 I應(yīng)交稅 6I待扣稅金II - II271I應(yīng)交稅金 I I 金II II273 I應(yīng)交承包費(fèi) I 2 5 2I應(yīng)交承包費(fèi) 112 7 5 1 應(yīng) 交利潤 I 2 5 3 I應(yīng)交利潤 -II 12 4 7 I應(yīng)交教育費(fèi)附加II II283 I更新改造基金 I 12 8 1 I應(yīng)交教育費(fèi)附 1 I更新改造基金II II2 8 4 I大修理基金 I262 I大修理基 金1 1 -II285I福利基金 I 2 6 3 I福利基金 II287I企業(yè) 留利基金 12 6 4 I企業(yè)留利基金 -I I I I 2 8 9 I工資基金 I|291I中藥材開發(fā)基金 6 5 I中藥材開發(fā)基金

36、I I II293I專用撥款 1266 I專用撥 款I(lǐng) I II294I專用借款 I 2 6 7 I專用借款 II2 9 5I 專 項(xiàng)應(yīng)付款 I 2 6 8 I專項(xiàng)應(yīng)付款 II I 2 6 9 I專項(xiàng)應(yīng)交款 I I 2 9 8I利潤 I I 2 9 6 I專項(xiàng)應(yīng)交 7 1 I利潤 I （四）收入類科目 I （四）收入類 科目II|- II401I商品銷售收入 I 4 0 1 I商品銷售收入 II402I產(chǎn)品銷 售收入 I 4 0 2 I產(chǎn)品銷售收入II II4 0 3I其它業(yè)務(wù)收入 4 0 3 I其它業(yè)務(wù)收入II II404I附營業(yè)務(wù)收入 1404 I附營業(yè)務(wù)收 1411 I商品調(diào)價(jià)收益 II

37、411I財(cái)產(chǎn)溢 I 4 12 I財(cái)產(chǎn)溢余II II415I收取企業(yè)管理費(fèi) 413 I收取企業(yè)管理費(fèi) 0 12 I托管單位款 114 2 1 I營業(yè)外收入 I 4 14 I營業(yè)外收 I表外科 I表外科目 II021I托管單位款 I I0 2 2I托售單位款 10 2 2 I托售單位 -II023I托購單位款 10 2 3 I托購單位款 說明：本表內(nèi)注有符號(hào)的為撤銷科目；注有 符號(hào)的為新增加科目；注有符號(hào)的為 改變科目名稱。 第三節(jié)會(huì)計(jì)科目使用說明 101.固定資產(chǎn) （一）本科目核算企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的原值。 （二）企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料，同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的為固定資產(chǎn): 1 .使用年限在一年以

38、上。 2 .單位價(jià)值在8 0 0元以上（含8 0 0元） 不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，或者雖同時(shí)具備以上兩個(gè)條件，但更換頻繁，容易損壞, 經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，不作為固定資產(chǎn)管理的，均為低值易耗品。 （三）固定資產(chǎn)的購置、修建、調(diào)撥、報(bào)廢、變賣等都必須按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，辦好 會(huì)計(jì)手續(xù)，及時(shí)登帳。 （四）本科目按固定資產(chǎn)分類，設(shè)以下子目: 1.經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)用于經(jīng)營、生產(chǎn)方面的房屋、倉庫、冷庫、車間、 營業(yè)室、貨場(chǎng)、各種機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及為經(jīng)營生產(chǎn)服務(wù)的行政管理部門所使用的房屋、 建筑物和管理用具等固定資產(chǎn)。 2 非經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：核算職工宿舍、招待所、食堂和其它非經(jīng)營、生產(chǎn)方

39、面的 房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。 3 未使用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)尚未使用的新增固定資產(chǎn)；調(diào)入尚未安裝的固定資產(chǎn)； 進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)；以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。 由于季節(jié)性經(jīng)營、生產(chǎn)及大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)和在倉庫、營業(yè)室、車間 內(nèi)替換使用的固定資產(chǎn)，仍作為在用固定資產(chǎn)。 4.出租固定資產(chǎn)：核算企業(yè)出租給外單位的固定資產(chǎn)。 5 .不需用固定資產(chǎn)：核算企業(yè)不需用的固定資產(chǎn)。 6 .土地：核算企業(yè)過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì) 入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。 7. 融資租入的固定資產(chǎn)：指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。運(yùn)輸工

40、具。在租賃 期內(nèi)應(yīng)視同國家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。 （五）固定資產(chǎn)的增加按以下規(guī)定處理： 1 用基建撥款或基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表所確 定的價(jià)值，借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”或“基建借款-固定資產(chǎn)借款”科 目。 固定資產(chǎn)已交付使用，但尚未辦理移交手續(xù)，可先按估計(jì)價(jià)值入帳，待建設(shè)單位確定實(shí) 際價(jià)值后再行調(diào)整。 2 .用專用基金、專用撥款和專項(xiàng)借款（包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債 券等，下同）等自行購建的固定資產(chǎn)， 按實(shí)際發(fā)生的全部成本 （包括購進(jìn)價(jià)加支付的包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本的總額、購置汽車的購置附加費(fèi)以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的其它費(fèi) 用

41、）借（增）記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。 3 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值，減去原來的安裝成本，加上調(diào)入后 新的安裝成本，借（增）記本科目；按調(diào)出單位已提折舊，貸（增）記“折舊”科目；差額 貸（增）記“固定資金”科目。 調(diào)入時(shí)支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，在企業(yè)的專用基金列支，不增加固定資產(chǎn)價(jià)值，如果調(diào) 出、調(diào)入雙方固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，調(diào)入方按照規(guī)定作低值易耗品入帳時(shí)， 以固定資產(chǎn)原值的5 0%借（增）記“低值易耗品”科目，貸（增）記“流動(dòng)資金”科目有 關(guān)子目。所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等在有關(guān)費(fèi)用中列支。 4.有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)或協(xié)議價(jià)加包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、

42、安裝成本費(fèi)、借 （增）記本科目；按實(shí)際支付的價(jià)款和包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本費(fèi)，貸（增）記“固定資 金”科目；現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)與實(shí)際支付價(jià)款的差額，貸（增）記“折舊”科目。 5 .在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)價(jià)值減去改建、擴(kuò)建過程 中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳，將增加的凈額借（增）記本科 目，貸（增）記“固定資金”科目。 6 固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。但在大修理的同時(shí)以專用基金或 專用撥款、專用借款進(jìn)行技術(shù)改造開支的部份，應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值，借（增）記本科目， 貸（增）記“固定資金”科目。 7盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價(jià)值入帳，借（增）記

43、本科目；按新舊程度估計(jì)的折 舊額，貸（增）記“折舊”科目；其凈值貸（增）記“固定資金”科目。 8. 接受其他單位投入的固定資產(chǎn)，見“其他單位投入資金”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 9. 融資租入固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、 運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝測(cè)試費(fèi)，借（增） 記本科目，貸（增）記“固定資金”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定，將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn) 歸承租企業(yè)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將其從本子目轉(zhuǎn)到“經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”子目。 10 .企業(yè)為開發(fā)研制新產(chǎn)品、新技術(shù)所購置的單臺(tái)價(jià)值在5萬元以下的測(cè)試儀器、試 驗(yàn)裝置、試制用關(guān)鍵設(shè)備、微型電子計(jì)算機(jī)，以及經(jīng)批準(zhǔn)購置用于會(huì)計(jì)電算化的單個(gè)系統(tǒng)在 5萬元以下的微型電子計(jì)算機(jī)

44、，按規(guī)定可以一次或分次攤?cè)胭M(fèi)用（成本），不再提取折舊。購 入時(shí)，按其原值，借（增）記本科目；按估計(jì)殘值減去估計(jì)清理費(fèi)用后的差額作為固定資產(chǎn) 的凈值，貸（增）記“固定資金”科目；按原值減去凈值后的差額作為已提折舊，貸（增） 記“折舊”科目。同時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款減去凈值后的差額，借（增）記“待攤費(fèi)用”等 科目；按固定資產(chǎn)凈值，借（減）記“企業(yè)留利基金”等專用基金科目；按支付的價(jià)款，貸 （減）記“銀行存款科目。 11 .按國家規(guī)定不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，如建筑稅、大修理工程等應(yīng)通過“專項(xiàng) 工程支出”科目列支后，轉(zhuǎn)銷專用基金有關(guān)科目，不在本科目核算；按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入“待核 銷基建支出”的開支，不計(jì)入

45、固定資產(chǎn)價(jià)值。 （六）固定資產(chǎn)的減少按以下規(guī)定處理： 1.經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)出（包括有償或無償調(diào)出）、變賣、報(bào)廢、盤虧和其它原因減少固定資產(chǎn)時(shí)， 按原值減少固定資產(chǎn)，同時(shí)減少已提折舊和固定資金。 2 固定資產(chǎn)變賣、有償調(diào)出所得價(jià)款和廢棄固定資產(chǎn)的變價(jià)收入及其清理費(fèi)用，均在 “更新改造基金”科目核算。 3 以固定資產(chǎn)對(duì)外單位投資的帳務(wù)處理見“長期投資”科目有關(guān)規(guī)定。 （七）固定資產(chǎn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)在企業(yè)內(nèi)部各部門、各車間各類固定資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)移；以及 將經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非經(jīng)營生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；將在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為未使用固定資產(chǎn)等， 在本科目的子目間進(jìn)行調(diào)整。 （八）各種重要的技術(shù)資料，不論是否包括在固定資產(chǎn)價(jià)值

46、之內(nèi)，也不論資金來源如何， 都應(yīng)分類編號(hào)，以備查簿登記，妥善保管。 （九）本科目的明細(xì)帳，應(yīng)按子目和每一獨(dú)立固定資產(chǎn)項(xiàng)目記載。也可在明細(xì)帳下設(shè)置 “固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)帳卡”詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、 技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、 原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金的提取率、大修理次數(shù)和日期、 轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。固定資產(chǎn)明細(xì)帳（卡）可長期使用，不需逐年更 換。 10 2 .待核銷基建支出 （一）本科目核算實(shí)行基本建設(shè)貸款的企業(yè)由建設(shè)單位轉(zhuǎn)來不應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)支 出，包括應(yīng)

47、核銷的投資支出（如生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)購置費(fèi)等）和應(yīng)核銷的其它支 出（如基建器材處理虧損等）。 （二）企業(yè)根據(jù)建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的各種應(yīng)核銷支出，借（增）記本科目，貸（增）記“基 建借款”科目。 基建借款項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息支出，在規(guī)定還款期限內(nèi)支付的，借（增）記本科目， 貸（增）記“基建借款”科目；超過規(guī)定還款期限應(yīng)由企業(yè)專用基金支付的逾期借款利息和 加收的利息，借（減）記“企業(yè)留利基金”等科目，貸（增）記“基建借款”科目，均不通 過本科目核算。 （三）企業(yè)接到建設(shè)單位通知已用應(yīng)交財(cái)政的基建收入，基建投資包干節(jié)余分成等償還 基建借款時(shí)，借（減）記“基建借款科目，貸（減）記本科目。 （四）企業(yè)

48、用利潤償還借款時(shí)，借（減）記“基建借款”科目，貸（減）記“銀行存款” 科目，同時(shí)借（增）記“利潤分配歸還基建借款的利潤”科目，貸（減）記本科目。 （五）按規(guī)定用專用基金償還這部份基建借款時(shí)，借（減）記“基建借款科目，貸（減） 記“專項(xiàng)存款”科目，同時(shí)借（減）記“企業(yè)留利基金”等科目，貸（減）記本科目。 （六）本科目的明細(xì)帳，應(yīng)按建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的建設(shè)項(xiàng)目分戶記載。 10 3 .無形資產(chǎn) （一）本科目核算企業(yè)專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 （二）各種無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的使用期限，分期攤銷。 （三）企業(yè)購入或按法律程序申請(qǐng)取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借（增）記 本科目，貸

49、（減）“銀行存款”等科目。其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按聯(lián)營雙 方確定的價(jià)值，借（增）記本科目，貸（增）記“其他單位投入資金”科目。企業(yè)按規(guī)定的 使用期限攤銷無形資產(chǎn)時(shí)， 借（增）記“商品流通費(fèi)一其它費(fèi)用”，或“在產(chǎn)品一企業(yè)管理費(fèi)” 科目，貸（減）記本科目。 （四） 科目核算。 本科目應(yīng)按專有技術(shù)及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等各種無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì) 10 4. 長期投資 本科目核算企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定與其它單位聯(lián)合經(jīng)營而投出的資產(chǎn)。對(duì)中外合 資企業(yè)的投資，可在本科目?jī)?nèi)設(shè)“對(duì)中外合資企業(yè)投資”專戶核算。 （二）本科目按投資的資金來源性質(zhì)設(shè)以下三個(gè)專戶核算： 1 固定資金投資：核算企業(yè)投

50、出的固定資產(chǎn)。企業(yè)將固定資產(chǎn)向其它單位投資，按投 出固定資產(chǎn)的帳面凈值，借（增）記本科目本子目；按已提折舊借（減）記“折舊”科目； 按投出固定資產(chǎn)的帳面原值，貸（減）記“固定資產(chǎn)科目。 2 .流動(dòng)資金投資：核算企業(yè)投出的流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)將材料、物資等流動(dòng)資產(chǎn)向其它單 位投資，按投出流動(dòng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值，借（增）記本科目本子目，貸（減） 記“原材料”、“低 值易耗品”等科目。如流動(dòng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值為計(jì)劃成本時(shí)，還應(yīng)將有關(guān)的材料成本差異調(diào)整 轉(zhuǎn)帳。 3 專用基金投資：核算企業(yè)投出的專用資產(chǎn)。企業(yè)將更新改造基金、企業(yè)留利基金等 專用基金（包括專需物資）向其它單位投資，按投資轉(zhuǎn)出的專用資產(chǎn)數(shù)額，借（增）記本

51、科 目本子目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”、“專項(xiàng)物資”等有關(guān)科目。 （三）企業(yè)投出的各項(xiàng)資產(chǎn)，按重估確定的價(jià)值與帳面價(jià)值有差額時(shí)，按確定的價(jià)值， 借（增）記本科目；差額部分屬于固定資產(chǎn)的，調(diào)整有關(guān)的“固定資金”科目；屬于專項(xiàng)資 產(chǎn)的，調(diào)整有關(guān)的“專用基金”科目；屬于流動(dòng)資產(chǎn)的，應(yīng)調(diào)整流動(dòng)資金等科目。 （四）企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，差額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為增減 “固定資金” “流動(dòng)資金”和有關(guān)的“專用基金”處理。 （五）本科目的明細(xì)帳應(yīng)按子目和對(duì)外投資的對(duì)象分戶記載。 111.在途商品 （一）本科目核算商業(yè)企業(yè)購進(jìn)的運(yùn)入在途商品、到庫待點(diǎn)驗(yàn)商品和貨到未付款的商品。 需要核算本企業(yè)購入商品總額的，可將本科目改為“商品購入”科目進(jìn)行核算。 （二）購進(jìn)商品分別按以下情況處理： 1 .貨款已付，商品尚未運(yùn)到，或雖已運(yùn)到但尚未驗(yàn)收入庫的，借（增）記本科目，貸 （減）記“銀行存款”科目；商品運(yùn)到驗(yàn)收入庫時(shí)，借（增）記“庫存商品”科目，貸（減） 記本科目