歷年中級(jí)財(cái)務(wù)管理?？碱}781

1、歷年中級(jí)財(cái)務(wù)管理?？碱} 簡(jiǎn)答題 1、說明某企業(yè)擬建設(shè)面向內(nèi)部管理的 ERP系統(tǒng)和面向外部客戶的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷系 統(tǒng)，并選擇了某監(jiān)理單位承擔(dān)該項(xiàng)目的全程監(jiān)理工作監(jiān)理單位介入項(xiàng)目后， 發(fā)生 了如下事件。 事件1:建設(shè)單位根據(jù)外出專家組的意見，從眾多的 ERP廠商提供的解決方案中 選擇了兩個(gè)方案?jìng)溥x。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量（NCF）（單位：千元）以及現(xiàn)值系數(shù)如表2所 標(biāo)（貼現(xiàn)率為 10%）。建設(shè)單位要求監(jiān)理對(duì)方案的選擇提出監(jiān)理意見。表2現(xiàn)金流 量和現(xiàn)值系數(shù) T012345 A 方 案 現(xiàn) 金 凈 流 量 B 方 案 現(xiàn) 金 凈 流 量 -20000-100008000-10000700068006000680050

2、00680040006800 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)年金現(xiàn)值系數(shù) 1.001.000.9090.9090.8260.7360.7512.4870.6833.1700.6213.791 事件 2：網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷系統(tǒng)的建設(shè)有兩上方案?jìng)溥x，計(jì)算出的各項(xiàng)指標(biāo)如表 3 所標(biāo)。 建設(shè)單位要求監(jiān)理對(duì)方安的選擇提出監(jiān)理意見。表 3 各項(xiàng)指標(biāo) A 項(xiàng)目 B 項(xiàng)目 投資額 20009000 凈現(xiàn)值 16691557 內(nèi)部報(bào)酬率 16.04%17.88% 事件 3：在項(xiàng)目建設(shè)過程中，監(jiān)理發(fā)現(xiàn)承建單位的需求調(diào)研和分析工作不到們， 存在著重大的質(zhì)量隱患，于是簽發(fā)監(jiān)理通知單報(bào)承建單位，責(zé)令承建單位整改。 1. 問題 1 根據(jù)事件 1 提

3、供的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量分別計(jì)算 A、 B 兩方案的凈現(xiàn)值，并 據(jù)此比較選擇其一。 單選題 2、假定永豐公司某一項(xiàng)目的原始投資在建設(shè)期初全部投入，其預(yù)計(jì)的凈現(xiàn)值率 為 13%，則該項(xiàng)目的獲利指數(shù)是 （） 。 A6.67 B1.13 C1.5 D1.125 單選題 3、下列關(guān)于企業(yè)選擇成本控制方法的描述中正確的是 () 。 A. 對(duì)于品種少、批量大的大規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)而言，使用目標(biāo)成本法進(jìn)行成本控制 是一種理性的常規(guī)選擇。 B. 對(duì)于多品種或小批量生產(chǎn)企業(yè)，一般適用的成本控制方法為一般性成本控制 方法。 C. 在競(jìng)爭(zhēng)激烈的一般產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，一般以戰(zhàn)略性成本控制方法為基礎(chǔ) D. 對(duì)處于壟斷經(jīng)營(yíng)行業(yè)的企業(yè)，

4、則以戰(zhàn)略性成本控制方法為主要選擇 多選題 4、在招標(biāo)采購(gòu)服務(wù)工作所發(fā)生的費(fèi)用中， () 費(fèi)用比例較大 A. 人力資源費(fèi) B. 市場(chǎng)調(diào)研費(fèi) C. 資料費(fèi) D. 專家評(píng)審費(fèi) E. 辦公設(shè)施費(fèi) 單選題 5、在有限責(zé)任公司中，某個(gè)投資者要將其出資轉(zhuǎn)讓給有意介入的新投資者時(shí)， 要事先經(jīng)企業(yè)原有的其他 () 投資者同意。 A. 超過1/3 B. 超過1/2 C. 超過2/3 D. 全部 多選題 6、下列關(guān)于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法中，正確的是 () A. 個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于對(duì)提供勞務(wù)的計(jì)量 B. 先進(jìn)先出法可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 C. 移動(dòng)加權(quán)平均法可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 D. 全月一次加權(quán)平均法比移動(dòng)加權(quán)平均法操作簡(jiǎn)單

5、 多選題 7、項(xiàng)目經(jīng)理在承擔(dān)項(xiàng)目施工管理過程中，需履行的職責(zé)有() A. 貫徹執(zhí)行國(guó)家和工程所在地政府的有關(guān)法律、法規(guī)和政策 B. 確定項(xiàng)目部和企業(yè)之間的利益分配 C. 對(duì)工程項(xiàng)目施工進(jìn)行有效控制 D .嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 E. 確保工程質(zhì)量和工期，實(shí)現(xiàn)安全、文明生產(chǎn) 多選題 8、某公司有A、B兩個(gè)子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)我 國(guó)企業(yè)的實(shí)踐，公司總部一般應(yīng)該集權(quán)的有 () 。 A. 融資權(quán) B. 擔(dān)保權(quán) C收益分配權(quán) D. 經(jīng)營(yíng)權(quán) E. 管理權(quán) 多選題 9、在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可能采取的措施有 () 。 A.

6、與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理 B. 采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告 C提請(qǐng)管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表 D.修改審計(jì)報(bào)告 單選題 10、（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在與家公司管理層 和治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。在 確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是 （）。 A. 甲公司所在待業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化 B. 可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略 C管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解 D.管理層的勝任能力 多選題 11、（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到

7、 下列事項(xiàng)， 請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。 在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)， 下列有 關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。 A. 甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件 B. 甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表 C甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員 D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制 多選題 12、監(jiān)理企業(yè)制度一般應(yīng)包括 （） 等方面 A. 勞動(dòng)合同管理制度 B. 經(jīng)營(yíng)管理制度 C. 組織管理制度 D. 招投標(biāo)制度 E. 建立責(zé)任保險(xiǎn)制度 單選題 13、企業(yè)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管

8、理體制時(shí)通常應(yīng)對(duì)下列權(quán)利實(shí)施分散的 是 （） 。 A. 費(fèi)用開支的審批權(quán) B. 固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán) C收益分配權(quán) D.制度制定權(quán) 簡(jiǎn)答題 14、資料（一）：A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）主要從事煤炭的生產(chǎn)與銷 售，煤種為高熱值優(yōu)質(zhì)環(huán)保煤，主要用于電力、化工、冶金、建材等行業(yè)和生活 民用，在區(qū)域內(nèi)擁有較高市場(chǎng)份額和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。A公司的母公司為B公司。 A公司注冊(cè)資本為10000萬元，20X2年和20X3年的股權(quán)結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化，具 體情況如下： B 公司對(duì) A 公司實(shí)行集團(tuán)一體化管理， A 公司大部分董事會(huì)成員和管理層成員由 B公司管理層成員兼任，重大經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)決策均需要經(jīng) B公司批準(zhǔn)。A公司 計(jì)劃于

9、20X4年申請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并上市。煤炭行業(yè)是國(guó)民 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)性行業(yè)， 行業(yè)發(fā)展與相關(guān)下游行業(yè)景氣程度有很強(qiáng)相關(guān)性。 煤炭開采投 資連續(xù)較大幅度增長(zhǎng)，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，加之受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，20X 1年以來 煤炭市場(chǎng)價(jià)格普遍大幅走低，煤炭?jī)r(jià)格累計(jì)下跌達(dá) 30%，煤炭企業(yè)普遍出現(xiàn)銷售 困難的情況。為了應(yīng)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不利因素，A公司于20X3年度采取 了多種措施以期鞏固市場(chǎng)份額和改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)： （1）將原來以預(yù)收款為主的銷售 方式改為以賒銷為主的銷售方式 ;（2） 為了保持既有市場(chǎng)份額， 對(duì)重要客戶實(shí)行降 價(jià)保市場(chǎng)的價(jià)格策略 ;（3） 將職工基本工資下調(diào) 5%，并將每月工資發(fā)放時(shí)間由當(dāng)

10、 月末改為下月初， 同時(shí)大幅提高了管理層效益工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)完成情 況掛鉤部分所占的比重。20X3年度，受整體經(jīng)濟(jì)下行的影響，A公司部分 客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，影響A公司銷售回款進(jìn)度，A公司于20X3年末通過向金融 機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)收賬款以緩解資金壓力。20X3年初，按照A公司的要求， A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件，改為采用A 公司所使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%增值稅稅率 為17%A公司20X2年度財(cái)務(wù)報(bào)表由明珠會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。紅星會(huì)計(jì)師 事務(wù)所于20X3年下半年接受委托審計(jì)A公司20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并指派注冊(cè) 會(huì)計(jì)師張民擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目

11、合伙人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王方擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。A公 司20X3年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（其中，20X2年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)明珠會(huì)計(jì) 師事務(wù)所審計(jì)，20X3年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)）：金額單位：萬元 資料（二）審計(jì)項(xiàng)目組在對(duì)A公司20X3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以 下事項(xiàng)： 1.20 X2年1月，A公司支付200萬元（含交易費(fèi)用）從活躍市場(chǎng)購(gòu) 買了某上市公司一定數(shù)量的5年期、按年付息、到期一次還本的公司債券， A公 司將其劃分為持有至到期投資。20X3年7月1日，由于資金周轉(zhuǎn)需要，A 公司以 130萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓了上述公司債券的 60%，余下的 40%繼續(xù)作為持 有至到期投資核算。2.20 X3年1

12、月1日，A公司將一項(xiàng)預(yù)計(jì)使用年限為15 年的固定資產(chǎn)以1000萬元的價(jià)格出售給某租賃公司（非關(guān)聯(lián)公司）。20X3年1 月 1 日，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 800萬元，公允價(jià)值為 1000萬元，預(yù)計(jì)剩余使 用年限為10年。同日，A公司與該租賃公司簽訂一份租賃協(xié)議，將該固定資產(chǎn) 租回，租賃期為10年，租金按年支付，年租金為110萬元。A公司于20X3年 終止確認(rèn)了上述固定資產(chǎn)，并在 20X3 年損益中確認(rèn)了固定資產(chǎn)處置收益 200 萬元和租賃支出110萬元。3.A公司于20X2年上半年開工建設(shè)某工程項(xiàng)目。 20X3年1月1日，A公司向G銀行借入專項(xiàng)借款1000萬元，約定借款用途為建 設(shè)該工程項(xiàng)目，借

13、款期限為3年，年利率為6%按年付息。A公司將上述借款存 入G銀行為A公司上述借款資金新開設(shè)的專戶，該專戶資金于20X3年第一季度 內(nèi)被全部支取完畢，用于上述工程建設(shè)，并在此期間產(chǎn)生存款利息收入共計(jì)3 萬元。20X3年4月1日，該工程項(xiàng)目發(fā)生安全事故，導(dǎo)致項(xiàng)目停工。20X3年 8月1日該工程項(xiàng)目恢復(fù)建設(shè)，并于 20X3年11月末完工投入使用。A公司于 20X3年向G銀行支付上述專項(xiàng)借款利息共計(jì) 60萬元，并將其中的55萬元予以 資本化，計(jì)入了上述工程項(xiàng)目的成本。4.A公司于20X3年1月開工建設(shè)某 環(huán)保工程項(xiàng)目。20X3年4月A公司收到政府拔付的400萬元財(cái)政拔款，確認(rèn)為 “遞延收益”，并專項(xiàng)用

14、于該環(huán)保工程項(xiàng)目建設(shè)。上述環(huán)保工程項(xiàng)目于20X3 年12月31日完工并投入使用。A公司預(yù)計(jì)該環(huán)保工程形成固定資產(chǎn)的使用年限 為10年，采用直線法計(jì)提折舊。20X3年12月31日，A公司按10年的年限于 20X3年攤銷上述“遞延收益” 40萬元，并在營(yíng)業(yè)外收入中相應(yīng)確認(rèn)了與該固定 資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助收入 40萬元。 5.A公司于20X3年12月31日對(duì)固定 資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查，盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)。經(jīng)查該固定資產(chǎn)系 A 公司于 20X1 年購(gòu)入（購(gòu)入價(jià)為 20萬元），當(dāng)年未確認(rèn)為固定資產(chǎn)， 而是直接計(jì)入了當(dāng)期損益。 經(jīng)確認(rèn)，該固定資產(chǎn)于20X3年末市場(chǎng)價(jià)值為15萬元，A公司據(jù)此于20X3年 確認(rèn)固定

15、資產(chǎn)及營(yíng)業(yè)外收入各 15萬元。 6.20 X3年12月31日，經(jīng)A公司 董事會(huì)批準(zhǔn)，A公司與非關(guān)聯(lián)公司J公司簽訂了一份不可撤銷的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 將一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬元的固定資產(chǎn)以210萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給J公司。雙方約 定于20X4年5月31日前完成轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的交割。A公司預(yù)計(jì)上述轉(zhuǎn)讓將發(fā)生20 萬元處置費(fèi)用。由于截至20X3年12月31日上述交易尚未實(shí)施，除計(jì)提折舊外， A 公司于 20X3 年未對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行任何其他會(huì)計(jì)處理。資料（三） 審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人王方在復(fù)核部分審計(jì)項(xiàng)目組成員編制的審計(jì)工作底稿時(shí)， 注意 到以下事項(xiàng)：1.在審計(jì)A公司銀行存款時(shí)，項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)A公司有兩個(gè)銀 行賬戶在

16、20X3年12月前有大量交易記錄，但已在20X3年12月注銷，其銀行 存款余額已轉(zhuǎn)存至其他銀行賬戶。 項(xiàng)目組成員檢查了上述銀行賬戶的注銷資料后， 決定不再對(duì)上述已注銷銀行賬戶實(shí)施函證。2.在審計(jì)A公司營(yíng)業(yè)收入時(shí)，項(xiàng) 目組成員發(fā)現(xiàn)20X3年A公司有對(duì)K公司的大量營(yíng)業(yè)收入，對(duì)K公司的產(chǎn)品銷售 價(jià)格比對(duì)其他客戶同期相同產(chǎn)品的銷售價(jià)格高 20%項(xiàng)目組成員核對(duì)了 A公司與 K公司簽訂的相應(yīng)銷售合同、A公司向K公司開具的銷售發(fā)票及 K公司向A公司 付款的銀行進(jìn)賬單，金額相符，據(jù)此得出“A 公司20X3年對(duì)K公司的營(yíng)業(yè)收入 不存在錯(cuò)報(bào)”的結(jié)論。 3. 在審計(jì) A 公司營(yíng)業(yè)收入時(shí)，項(xiàng)目組成員獲取了 A 公司2

17、0X3年開具的發(fā)運(yùn)憑證存根，抽取了若干樣本，追查至對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)收入賬 簿記錄，沒有發(fā)現(xiàn)差異。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“A 公司20X3營(yíng)業(yè)收入發(fā)生 認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)”的結(jié)論。4.項(xiàng)目組成員對(duì)20X3年末A公司應(yīng)收某客戶的 應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，沒有收到回函。項(xiàng)目組成員從20X3年應(yīng)收賬款 明細(xì)賬中抽取構(gòu)成該項(xiàng)應(yīng)收賬款余額的交易所對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證， 經(jīng)核 對(duì)金額相符。項(xiàng)目組成員據(jù)此得出“于 20X3年12月31 日，A公司對(duì)該客戶的 應(yīng)收賬款余額完整”的結(jié)論。資料（ 四）審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)過程中注意到 以下事項(xiàng)：1.A公司于20X3年初以每股6元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票 50 萬股。20X3年

18、6月，A公司以每股8元的價(jià)格將上述股票全部出售，并支付交 易費(fèi)用10萬元。針對(duì)上述交易，A公司于20X3年將轉(zhuǎn)讓上述股票實(shí)現(xiàn)的凈收 益 90 萬元作為營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅 4.5 萬元。 2.A 公司為鼓勵(lì)客戶提前 支付貨款， 承諾給予客戶一定程度的現(xiàn)金折扣， 即在信用期結(jié)束前提前支付貨款 的，可享受一定程度的折扣。A公司在申報(bào)20X3年度增值稅時(shí)，以20X3年度 扣除現(xiàn)金折扣的銷售凈額作為增值稅的計(jì)稅銷售額。3.A公司20X3年度發(fā) 生若干與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其金額相當(dāng)于A公司20X3年度營(yíng)業(yè)收入 的 1%。 A 公司在申報(bào) 20X3 年度所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，將上述業(yè)務(wù)招待費(fèi)的 6

19、0%?分作了稅前扣除。4.20 X3年3月1 日，A公司向P公司支付300萬元 購(gòu)買了財(cái)政部發(fā)行的若干 3年期國(guó)債，該國(guó)債面值為 100元，年利率為 5%，利 息按年支付，到期一次還本。20X3年11月30 日，A公司以312萬元的價(jià)格轉(zhuǎn) 讓了上述國(guó)債，獲得轉(zhuǎn)讓收益12萬元。在申報(bào)20X3年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所 得額時(shí)，A公司將上述國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益12萬元作為免稅收入。 5.20 X3年，A 公司因未按期歸還某銀行貸款利息而向銀行支付了罰息 20萬元，并因未按期繳 納稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付了滯納金 20萬元。在申報(bào)20X3年度企業(yè)所得稅應(yīng)納 稅所得額時(shí)， A 公司將上述罰息和滯納金作了全額稅前扣除。

20、6.A 公司于 20X3年1月1日出資100萬元與P公司共同投資設(shè)立R公司，持有R公司25% 股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。20X3年，R公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬元，無其 他所有者權(quán)益變動(dòng)。A公司于20X3年按權(quán)益法相應(yīng)確認(rèn)了對(duì)R公司投資收益20 萬元。20X3年12月31日，A公司以200萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓了所持對(duì) R公司 的全部股權(quán)，相應(yīng)終止確認(rèn)了對(duì)R公司長(zhǎng)期股權(quán)投資余額120萬元，并確認(rèn)了股 權(quán)轉(zhuǎn)讓收益80萬元。在申報(bào)20X3年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)， A公司將 上述 20 萬元投資收益作為免稅收入， 但將上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益 80 萬元納入 20X3 年度應(yīng)納稅所得額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

21、7.20 X3年初，A公司對(duì)一項(xiàng)以前 年度以90萬元價(jià)格（計(jì)稅基礎(chǔ)）購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行修理并在 20X3年內(nèi)完成修 理，發(fā)生修理支出 50萬元，修理后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可延長(zhǎng)使用年限 3年。在申 報(bào)20X3年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，A公司將上述修理支出作了全額稅前 扣除。 8.20 X2年初，A公司以200萬元的價(jià)格購(gòu)入一塊土地并開工建設(shè)一 座辦公樓。 20X3 年初，該辦公樓建造完工并投入使用，辦公樓總造價(jià) （ 含土地 使用權(quán)）為1,000萬元，A公司將其中的200萬元土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 并確認(rèn)固定資產(chǎn)800萬元。在申報(bào)20X3年度房產(chǎn)稅時(shí)，A公司對(duì)該辦公樓按固 定資產(chǎn)原值 800萬

22、元一次減除 30%（減除比例由當(dāng)?shù)卣_定 ）的余值和 1.2%的房 產(chǎn)稅稅率計(jì)算并申報(bào)繳納20X3年的房產(chǎn)稅。資料（五）A公司財(cái)務(wù)總監(jiān) 就以下事項(xiàng)征詢審計(jì)項(xiàng)目合伙人張民的意見：1.A公司20X3年1月1日支 付100萬元取得S公司20%殳權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投 資采用權(quán)益法核算。S公司于20X3年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400萬 元。20X3年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬元，其他綜合收益10萬元，無其他所有 者權(quán)益變動(dòng)。20X4年1月1日，A公司支付300萬元取得S公司40%殳權(quán)，并 自該日起能夠?qū)公司實(shí)施控制。20X4年1月1日，A公司之前所持S公司20% 股權(quán)公

23、允價(jià)值為150萬元，S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元。 針對(duì) 20X4年1月1日發(fā)生的購(gòu)買S公司股權(quán)交易，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望張民分別對(duì)以下事 項(xiàng)提出分析意見：（1）A公司應(yīng)如何確定20X4年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中 對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本金額；（2）A公司應(yīng)如何確定20X 4年 1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)S公司的商譽(yù)金額；（3）A公司應(yīng)如何確定20X4 年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。2.A公司于20X2年1 月1日與T公司共同出資100萬元投資設(shè)立U公司，其中A公司出資70萬元， 持股比例為70%;T公司出資30萬元，持股比例為30% A公司能夠?qū)公司實(shí)施 控制，對(duì)U

24、公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。A公司于20X4年1月1日購(gòu) 買了 T公司持有的U公司30%殳權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為100萬元。截至20X3年12月 31日，U公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)留存收益100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。20X4年1 月1日，U公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 250萬元。 針對(duì)20X4年1月1日 購(gòu)買U公司30%殳權(quán)的交易，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望張民對(duì)A公司在編制其20X 4年1月 1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)如何確定新取得的U公司長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與享有 U公 司 30%可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間差額的金額， 以及應(yīng)如何對(duì)該差額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理分 別提出分析意見。3.20 X4年1月1日，A公司向子公司V公司的一名高管

25、 授予10000股股票期權(quán)。只要該高管從20X4年1月1日起在V公司連續(xù)服務(wù)滿 2年，就可以以每股10元的價(jià)格購(gòu)買10000股A公司股票，股票面值為1元/股。 上述每份股票期權(quán)在20X4年1月1日的公允價(jià)值為20元。針對(duì)上述股份支付 安排，財(cái)務(wù)總監(jiān)希望張民對(duì) A公司和V公司在20X4年1月1日及20X4年12 月 31 日分別應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理提出分析意見。要求：針對(duì)資料 (四)第 3 項(xiàng)至第7項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷A公司的企業(yè)所得稅處理是否存在 不當(dāng)之處。如存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姟?單選題 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在進(jìn)行職業(yè)道德宣傳活動(dòng)， 下面有關(guān)職業(yè)道德的問題， 請(qǐng)代 為作

26、出正確的專業(yè)判斷 鑒證小組的一名員工發(fā)現(xiàn)自己的近親屬持有某單位的股票， 該員工可能采取的措 施中不正確的是 () 。 A. 退出項(xiàng)目組 B. 要求親屬處置該股票 C與客戶管理層討論該事項(xiàng) D.與會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng) 單選題 16、實(shí)行定額備用金制的企業(yè)， 某采購(gòu)人員預(yù)借了差旅費(fèi)， 出差回來后向會(huì)計(jì)部 門報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額，該業(yè)務(wù)應(yīng)借記 賬戶進(jìn)行核算。 A. 管理費(fèi)用 B. 其他應(yīng)收款 C. 庫(kù)存現(xiàn)金 D. 其他應(yīng)付款 單選題 17、在下列給出的成本分析的方法中，既屬于月（季）度成本分析方法，又屬于 年度成本分析的方法是指（） 。 A. 分析其他有利條件和不利條件對(duì)成本的

27、影響 B. 進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實(shí)際成本的“三算”對(duì)比分析 C主要資源節(jié)超對(duì)比分析 D.對(duì)下一年度的施工進(jìn)展情況規(guī)劃切實(shí)可行的成本管理措施分析 單選題 18、（）就是根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)目標(biāo)和可用投資額，以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力等實(shí)際情況 來確定投資目標(biāo)，并通過資產(chǎn)配置、投資組合、證券選擇等技術(shù)，結(jié)合具體的投 資策略來實(shí)現(xiàn)投資目標(biāo)。 A. 投資規(guī)劃 B. 養(yǎng)老規(guī)劃 C現(xiàn)金規(guī)劃 D.消費(fèi)支出規(guī)劃 單選題 19、在壽命期相同的互斥方案比選時(shí)， 按照凈現(xiàn)值與內(nèi)部收益率指標(biāo)計(jì)算得出的 結(jié)論產(chǎn)生矛盾時(shí)，應(yīng)該采用 （） 最大準(zhǔn)則作為方案比選的決策依據(jù)。 A. 內(nèi)部收益率 B. 凈現(xiàn)值 C. 凈現(xiàn)值率 D. 投資收益

28、率 簡(jiǎn)答題 20、說明某企業(yè)擬建設(shè)面向內(nèi)部管理的 ERP系統(tǒng)和面向外部客戶的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷系 統(tǒng)，并選擇了某監(jiān)理單位承擔(dān)該項(xiàng)目的全程監(jiān)理工作監(jiān)理單位介入項(xiàng)目后， 發(fā)生 了如下事件。 事件1:建設(shè)單位根據(jù)外出專家組的意見，從眾多的ERP廠商提供的解決方案中 選擇了兩個(gè)方案?jìng)溥x。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量（NCF）（單位：千元）以及現(xiàn)值系數(shù)如表2所 標(biāo)（貼現(xiàn)率為 10%）。建設(shè)單位要求監(jiān)理對(duì)方案的選擇提出監(jiān)理意見。表 2現(xiàn)金流 量和現(xiàn)值系數(shù) T012345 A 方 案 現(xiàn) 金 凈 流 量 B 方 案 現(xiàn) 金 凈 流 量 -20000-100008000-10000700068006000680050006800400

29、06800 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)年金現(xiàn)值系數(shù) 1.001.000.9090.9090.8260.7360.7512.4870.6833.1700.6213.791 事件 2：網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷系統(tǒng)的建設(shè)有兩上方案?jìng)溥x，計(jì)算出的各項(xiàng)指標(biāo)如表3 所標(biāo)。 建設(shè)單位要求監(jiān)理對(duì)方安的選擇提出監(jiān)理意見。表 3 各項(xiàng)指標(biāo) A 項(xiàng)目 B 項(xiàng)目 投資額 20009000 凈現(xiàn)值 16691557 內(nèi)部報(bào)酬率 16.04%17.88% 事件 3：在項(xiàng)目建設(shè)過程中，監(jiān)理發(fā)現(xiàn)承建單位的需求調(diào)研和分析工作不到們， 存在著重大的質(zhì)量隱患，于是簽發(fā)監(jiān)理通知單報(bào)承建單位，責(zé)令承建單位整改。 1.問題1根據(jù)事件1提供的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量分別計(jì)算A、B

30、兩方案的凈現(xiàn)值，并 據(jù)此比較選擇其一。 1- 答案：選擇項(xiàng)目 A。 暫無解析 2- 答案： B 解析 本題要求考生注意各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的關(guān)系，本題的考點(diǎn)是項(xiàng)目投資決策評(píng) 價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。 當(dāng)原始投資在建設(shè)期內(nèi)全部投入時(shí)， 獲利指數(shù)與凈現(xiàn)值率有如下 關(guān)系：獲利指數(shù)(Pl)=1+凈現(xiàn)值率(NPVR)因此本題答案為B。 3- 答案： D 解析 對(duì)于品種少、批量大的大規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)而言，使用標(biāo)準(zhǔn)成本法進(jìn)行成本 控制是一種理性的常規(guī)選擇； 對(duì)于多品種或小批量生產(chǎn)企業(yè)， 一般適用的成本控 制方法為戰(zhàn)略性成本控制方法； 在競(jìng)爭(zhēng)激烈的一般產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域， 一般以一 般性成本控制方法為基礎(chǔ)，強(qiáng)化戰(zhàn)略性成本控制方法的運(yùn)

31、用 0 4- 答案： A 招標(biāo)采購(gòu)服務(wù)工作所發(fā)生的費(fèi)用主要由人力資源費(fèi)、 市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)、 資料費(fèi)、 開標(biāo) 的場(chǎng)租費(fèi)和專家評(píng)審費(fèi)、 辦公及設(shè)施費(fèi)、 企業(yè)管理費(fèi)與稅金等組成， 其中人力資 源費(fèi)及與人力資源相關(guān)的費(fèi)用占據(jù)相當(dāng)大的比例， 所以合理地組建招標(biāo)工作團(tuán)隊(duì) 及確定適當(dāng)?shù)慕M織模式是成本控制的關(guān)鍵。 5- 答案： B 考點(diǎn) 1Z102042 掌握企業(yè)組織形式與實(shí)收資本 6- 答案： A,B,C,D 解析 考查對(duì)存貨發(fā)出方法的掌握。先進(jìn)先出法可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，全月一 次加權(quán)平均法不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本， 移動(dòng)加權(quán)平均彌補(bǔ)了全月一次加權(quán)平均法 的上述缺點(diǎn)，但計(jì)算過程麻煩， 不適用于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)。

32、個(gè)別計(jì)價(jià)法能夠 使成本流轉(zhuǎn)與實(shí)務(wù)流轉(zhuǎn)相一致， 但是適用范圍較為狹窄， 可適用于提供勞務(wù)的計(jì) 量。 7- 答案： A, C, D, E 本題主要考查了施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理的任務(wù)。 項(xiàng)目經(jīng)理在承擔(dān)工程項(xiàng)目施工管理過 程中，履行下列職責(zé)： (1) 貫徹執(zhí)行國(guó)家和工程所在地政府的有關(guān)法律、法規(guī)和 政策，執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)管理制度 ;(2) 嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度， 加強(qiáng)財(cái)經(jīng)管理， 正確處理國(guó) 家、企業(yè)與個(gè)人的利益關(guān)系 ;(3) 執(zhí)行項(xiàng)目承包合同中由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)履行的各項(xiàng) 條款 ;(4) 對(duì)工程項(xiàng)目施工進(jìn)行有效控制， 執(zhí)行有關(guān)技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)， 積極推廣應(yīng) 用新技術(shù)，確保工程質(zhì)量和工期，實(shí)現(xiàn)安全、文明生產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益

33、。本 題中，A項(xiàng)對(duì)應(yīng)(1)、CE項(xiàng)對(duì)應(yīng)(4) , D項(xiàng)對(duì)應(yīng)(2)。綜上所述，本題正確答案是 ACDE考點(diǎn) 施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理的任務(wù) 8- 答案： A,B,C 解析 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體制的主要類型?？?結(jié)中國(guó)企業(yè)的實(shí)踐， 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng) 做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。 具體應(yīng)集中制度制定權(quán)， 籌資、 融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配 權(quán)，分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，人員管理權(quán)，業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開支審批權(quán)。所以，選項(xiàng) ABC正 確。 9- 答案： A,B,C,D 解析 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要

34、提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表，并與管理層討 論，如果管理層修改了報(bào)表， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì) 報(bào)告，如果管理層未采取任何行動(dòng)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用 者信賴該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知管理層。 10- 答案： D 解析：不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題等。 11- 答案： A, B, C, D 解析：本題考核的是管理層的責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位管理層在治理 層的監(jiān)督下編制的。 管理層和治理層 （ 如適用）認(rèn)可與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任， 是注 冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提， 構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工 作的基礎(chǔ)。與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提 （ 以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行審 計(jì)工作的前提 ） ，是指管理層和治理層 （ 如適用） 認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任， 這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)： （ 1）按照適 用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表， 并使其實(shí)現(xiàn)公允反映 （如適用） ；（2）設(shè)計(jì)、 執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制， 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于