最新審計(jì)案例研究形成性考核冊答案[1]

1、最新審計(jì)案例研究形成性考核冊答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由1在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平.答案：錯(cuò) 理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的.2如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確答案：錯(cuò) 理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。3被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。答案：對 理

2、由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計(jì)制度對會計(jì)崗位相互牽制的要求。4如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò) 理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤點(diǎn)。此外，還需對其會計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。5審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò)

3、. 理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來，發(fā)現(xiàn)的主要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高

4、級管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。2在本章的案例二中，如是注冊會計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本

5、發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。或是企業(yè)經(jīng)營管理不善，使企業(yè)的資金來源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大?；蚩赡艽嬖谝韵虑闆r： 經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動； 年末銷售額突然增減； 顧客總體發(fā)生變動； 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動； 信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化; 銷售收入的總體發(fā)生變動;第二章1在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊會計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過程中

6、，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：（一）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易; （二）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易;（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易; （五）易貨交易；（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：（一）查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄；（二）詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；（三）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；（四）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；（五）了解是否

7、存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會計(jì)處理的交易；（六）查閱會計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對審計(jì)人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。2若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備150000 銀行存款100000 貸：應(yīng)收賬款 -光明集團(tuán)250000該筆應(yīng)收賬款的賬齡為年整，問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會有哪些后果？答：首先，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照企業(yè)會計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；如果公司內(nèi)部會計(jì)核算控制不嚴(yán)，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、

8、挪用收回款項(xiàng)的情形第三章1對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會造成什么問題？答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會造成：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使企業(yè)多繳納所得稅，虛增企業(yè)凈利潤，使企業(yè)的的留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分配不真實(shí)，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。2審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問題？答：審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意：（1）首先是對折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對本期增加和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查（2）計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與

9、上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；（3）計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊的計(jì)提和分配的賬戶，并將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（5）對某些折舊的計(jì)提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。綜合案例分析題資料注冊會計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈

10、值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計(jì)處理情況是：1設(shè)備A：賬面原值40萬元，累計(jì)折舊4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬元。2設(shè)備B：賬面原值10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3設(shè)備C：賬面原值200萬，累計(jì)折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提取累計(jì)折舊2萬元。4設(shè)備D：賬面原值30萬元，累計(jì)折舊3萬元，已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)

11、備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。要求指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答: 問題1. 該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)的第四十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2 設(shè)備A的做法是錯(cuò)誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價(jià)值全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備A按其賬面原值40萬元全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3 設(shè)備B的做法也是正確的。按照相關(guān)規(guī)定，對長期閑置不用、在

12、可預(yù)見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問題4 設(shè)備C的做法是錯(cuò)誤的，對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計(jì)提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年度已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度就不能再計(jì)提累計(jì)折舊2萬元。建議：沖回已提的2萬元折舊。問題5 設(shè)備D的做法是錯(cuò)誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計(jì)提減值準(zhǔn)備，將本年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也

13、無需計(jì)提減值準(zhǔn)備作業(yè)二一、 判斷正誤并說明理由1存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但審計(jì)人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯(cuò)理由：存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，出具相應(yīng)的報(bào)告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任2將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：對 理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必定要虛減，本年利潤將會虛增。3為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案：對 理由：審計(jì)人員

14、向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。4對利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案：錯(cuò) 理由：對于利息支出，審計(jì)人員主要采用實(shí)質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及正確性。5審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案：對 理由：分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？答：審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮監(jiān)盤時(shí)間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點(diǎn)計(jì)劃。一般來講，監(jiān)盤時(shí)間應(yīng)以會計(jì)期末以前為優(yōu)；如果企業(yè)的盤點(diǎn)在

15、會計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行，那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時(shí)間靠近會計(jì)期末；監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等；樣本選取，應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見?；蛘叽穑海?）監(jiān)盤時(shí)間。一般以會計(jì)期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和程度的內(nèi)部控制等。（3

16、）項(xiàng)目選取問題。一般來講，指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時(shí)對可能過時(shí)或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題交換意見。2結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的主要問題。4 n( X7 v: y4 O答：主要問題是以下幾點(diǎn)：（1）在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺乏定額控制，容易造成材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺乏定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料，被審計(jì)單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的正確核算；審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么原因?qū)е碌?，審?jì)人員

17、決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。（2）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分配，如果審計(jì)期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整，將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分配的金額，審計(jì)人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而確定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。（3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配時(shí)，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計(jì)算，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度，因此可能會對成本計(jì)算和報(bào)表產(chǎn)生影響，審計(jì)人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章1審計(jì)人員在審查長期借款時(shí)除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？答：還應(yīng)注意：

18、1檢查是否混淆長期借款和短期借款的界限；檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動負(fù)債等:2審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：我國財(cái)務(wù)制度明確了資本保全原則，要求企業(yè)籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對企業(yè)的減資行為，我國有關(guān)企業(yè)法律也有明確的規(guī)定，如企業(yè)準(zhǔn)備減資時(shí)，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；

19、經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計(jì)人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會計(jì)及其他記錄，詢征有關(guān)投資者，驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因。3確定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資企業(yè)等方式，確認(rèn)企業(yè)是否確實(shí)對接受投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響，檢查企業(yè)是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。二、 綜合案例分析題資料 審計(jì)人員李某和張某在審查A公司2003年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列

20、問題： （1）12月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料30000元 （2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元 （3）12月份多攤銷低值易耗品2000元； （4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下： 產(chǎn)品成本計(jì)算單甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：元成本項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 產(chǎn)成品成本 月末在產(chǎn)品成本直接材料 50000 230000 280000 216000 64000直接工資 12000 128000 140000 125000 15000

21、制造費(fèi)用 8000 92000 100000 90000 10000合 計(jì) 70000 450000 520000 431000 89000答：（1）案例中存在的錯(cuò)誤主要有12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷低值易耗品 2000元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 2003年12月份 單位：成本項(xiàng)目 月初在產(chǎn)品成本 本月生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 產(chǎn)成品成本 月末在產(chǎn)品成本直接材料 50000 200000 2

22、50000 216000 640000直接工資 1200 123000 135000 125000 15000制造費(fèi)用 8000 90000 9800 90000 10000,合 計(jì) 70000 413000 483000 431000 89000（2）A.12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元，少記在建工程成本，增加甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤，逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：借：在建工程 30000貸：生產(chǎn)成本 -直接材料（原材料） 30000 ；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000元，導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤,逃避納稅，建議做如下分錄調(diào)整：借：應(yīng)

23、付福利費(fèi) 500000貸：生產(chǎn)成本直接人工（工資） 50000多攤銷低值易耗品 2000元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷 2000貸：制造費(fèi)用 2000作業(yè)三一、 判斷正誤并說明理由1如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯(cuò) 理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在，審計(jì)人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)可能存在的銀行貸款! 2盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯(cuò)理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有出納員和被審計(jì)單位會計(jì)主管人員參

24、加，并由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分現(xiàn)金。3對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對理由：因?yàn)橥ㄟ^對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。4利潤分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯(cuò)! 理由：是通過對利潤分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。5審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：對理由：由于企業(yè)在確定應(yīng)稅利潤時(shí)，要在利潤總額即稅前會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上經(jīng)過一系列的調(diào)整，

25、主要是將計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？答：首先，從銀行對賬單與企業(yè)日記賬的核對中，可能存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但企業(yè)銀行存款日記賬中沒有登記；企業(yè)支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；其次，有的企業(yè)為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時(shí)作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增加，過幾天后再作退款處理，將賬戶轉(zhuǎn)平。 第七章1審計(jì)項(xiàng)目組在利潤形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的？答：項(xiàng)目組審計(jì)人員首先將 2001利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與對應(yīng)的總賬、明細(xì)賬

26、中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計(jì)數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計(jì)工作底稿利潤總額分析表,運(yùn)用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種原因；之后，重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計(jì)工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。2如果審計(jì)人員在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？審計(jì)人員應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？答：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)納稅

27、所得額在10萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以上，10萬元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元（假定審核正確），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅審計(jì)人員對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司 應(yīng)納所得稅 198萬元（60033%），實(shí)納162萬元（60027%），應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：* y)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅三、綜合案例分析題資料2004年3月10日審計(jì)人員對SY公司2003年的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)，并采用了相

28、應(yīng)的審計(jì)方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存現(xiàn)金真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員首先審閱了現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，2003年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計(jì)人員核對了2004年1月1日至3月10日的現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，現(xiàn)金日記賬的余額為13568.37元，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，由該公司財(cái)務(wù)人負(fù)責(zé)人參加，出納員對3月10日的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，實(shí)存現(xiàn)金2768.37，同時(shí)發(fā)現(xiàn)3月8日報(bào)銷的1500元的憑證尚未入賬。另外，有會計(jì)王借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，還有3000元是公司副總經(jīng)理李，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公

29、司副總經(jīng)理李批準(zhǔn)的借條。要求填制下列庫存現(xiàn)金情況表，指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并指出審計(jì)意見。庫存現(xiàn)金情況表2004年3月10日 單位：元項(xiàng)目金額備注.庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)金額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù) 13568.37150080002768.37企業(yè)會計(jì)： 出納員： 被審計(jì)單位公章編制： 復(fù)核：答：對現(xiàn)金進(jìn)行賬實(shí)清點(diǎn)，賬實(shí)不符.從而認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。補(bǔ)辦手續(xù)入賬。 審計(jì)說明調(diào)整事項(xiàng)：經(jīng)對現(xiàn)金進(jìn)行真實(shí)性盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)不符。可以認(rèn)定報(bào)表中的現(xiàn)金數(shù)額有問題。

30、說明該公司對現(xiàn)金的管理很亂。我認(rèn)為存在以下幾點(diǎn)問題:（1）白條抵庫情況嚴(yán)重。（2）日報(bào)銷業(yè)務(wù)不能及時(shí)入賬，造成庫存現(xiàn)金與銀行核定的庫存現(xiàn)金不符，超出銀行的最高核定限額。（3）現(xiàn)金賬實(shí)不符，容易給有關(guān)人員舞弊提供了可能。針對上述情況作出如下審計(jì)意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補(bǔ)辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時(shí)入賬。查明庫存現(xiàn)金中沒有去向的1300元現(xiàn)金，或由出納承擔(dān)這1300元的差額。及時(shí)控制庫存現(xiàn)金不超過法定最高限額。建議SY公司調(diào)整上述事項(xiàng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。作業(yè)（四）一、 判斷正誤并說明理由1如期初余額對會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對本

31、期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò)理由：如期初余額對本期會計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期會計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審計(jì)報(bào)告2審計(jì)人員對期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。答案：錯(cuò)理由：期后事項(xiàng)的審計(jì)，不是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計(jì)過程中就要考慮期后事項(xiàng)的計(jì)。3審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。答案: 錯(cuò)理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截期。 4審計(jì)人員在完成審計(jì)工作時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局要溝通

32、商討審計(jì)報(bào)告的措辭答案：錯(cuò) 理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計(jì)意見的類型幾審計(jì)報(bào)告措辭，并非商討。 5審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將已審計(jì)的會計(jì)報(bào)表作為附件贈送報(bào)表使用人 .答案： 錯(cuò)! 理由：1、注冊會計(jì)師對會計(jì)報(bào)表只負(fù)審計(jì)責(zé)任，因此，已審計(jì)會計(jì)報(bào)表只能附送，而不能作為審計(jì)報(bào)告附件。2、報(bào)表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。二、單項(xiàng)案例分析題第八章1對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？答：被審計(jì)單位的本年和上年的會計(jì)資料及相關(guān)文件；前任注冊會計(jì)師的工作底稿，審計(jì)報(bào)告等。2審計(jì)人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的意義何在？答：作為審計(jì)對象的會計(jì)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)

33、營活動的一種人為劃分。因此，審計(jì)人員在審計(jì)某一會計(jì)年度的會計(jì)報(bào)表時(shí)，就必須瞻前顧后，除了對所審會計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還必須對在會計(jì)期末之后發(fā)生的但又對所審會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。這樣，才能使得會計(jì)報(bào)表審計(jì)具有完整性。3對下列各種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？（1）注冊會計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定，該等或有負(fù)債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已

34、在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。（4）被審計(jì)單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其利息入賬，被審單位拒絕采納。答：針對（1），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。針對（2），應(yīng)簽發(fā)拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告針對（3），注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見加解釋說明段。針對（4），注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見審計(jì)報(bào)告。第 九 章1. 驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的主要依據(jù)是什么? 對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公

35、告第 l號驗(yàn)資的要求，對京江有限責(zé)任公司實(shí)施驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表明三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資300萬元，實(shí)際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于 2001年9月30日前繳付貨幣資金1000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2001年9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實(shí)際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元）。2結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2000年的主要原因。答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定的任期目標(biāo)。2001年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo)，2000年相同指標(biāo)的情況良好，彌補(bǔ)了第二年的不足，兩年平均水平仍達(dá)到了任期目標(biāo)。就整體分析，黎夏公司2001年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2000年。尤其是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo) 2001年均低于2000年和行業(yè)平均水平差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。 2001年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)政策相繼出臺，調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市