財(cái)政與稅收知識(shí)點(diǎn)

1、財(cái)政與稅收復(fù)習(xí)要點(diǎn)財(cái)政是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。財(cái)政的一般特征：1.財(cái)政分配的主體是國(guó)家2.財(cái)政分配的客體是社會(huì)產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品3.財(cái)政分配的目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，滿足公共需要4.財(cái)政是一種集中性的、全社會(huì)范圍內(nèi)的分配5.財(cái)政分配的強(qiáng)制性和不直接返還性財(cái)政的職能：A資源配置只能：社會(huì)總產(chǎn)品的配置或生產(chǎn)要素的配置，所要解決的稀缺資源用來(lái)生產(chǎn)什么與怎樣生產(chǎn)兩大基本問(wèn)題B收入分配職能，指國(guó)民收入分配，即社會(huì)成員在國(guó)民收入中所占有或享有的份額狀況C經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，政府運(yùn)用宏觀上的經(jīng)濟(jì)

2、政策手段有一時(shí)的影響、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、保證宏觀經(jīng)濟(jì)得以穩(wěn)定、均衡地向前發(fā)展。古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)經(jīng)理論盛行時(shí)期財(cái)政思想：反對(duì)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)，提倡提高國(guó)家稅收收入，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)財(cái)政管理，保護(hù)和扶持工商業(yè)發(fā)展，對(duì)外實(shí)行高關(guān)稅，限制進(jìn)口等。1.亞當(dāng)斯密的財(cái)政理論“看不見(jiàn)的手”2.大衛(wèi)李嘉圖的財(cái)政理論李嘉圖等價(jià)定理3.瓦格納的財(cái)政理論瓦格納法則4.庇古的財(cái)政理論庇古稅凱恩斯主義的財(cái)政理論1.在財(cái)政支出方面，主張政府應(yīng)擔(dān)負(fù)直接投資的責(zé)任；2.在稅收方面，通過(guò)稅率和稅收，調(diào)整有效需求，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)；3.關(guān)于公債，主張用發(fā)行公債的辦法來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字，并通過(guò)公債來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。新自由主義的財(cái)政理論：A貨幣學(xué)派1.政府應(yīng)該從對(duì)

3、市場(chǎng)的干預(yù)中解脫出來(lái)，最大限度地讓市場(chǎng)發(fā)揮作用；2.控制通貨膨脹比減少失業(yè)更具有現(xiàn)實(shí)意義；3.主張從壓縮財(cái)政支出入手，控制通貨膨脹；4.反對(duì)用減稅和擴(kuò)大政府開(kāi)支等擴(kuò)張性財(cái)政政策來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)；5.主張以單一規(guī)則的貨幣政策代替凱恩斯主義的財(cái)政、金融政策。B供給學(xué)派1.減稅是最重要的刺激供給的手段。儲(chǔ)蓄、投資不足是供給不足的主要原因，減稅能促進(jìn)儲(chǔ)蓄與投資增長(zhǎng)。2.反對(duì)國(guó)家干預(yù)，主張減少對(duì)企業(yè)的管制3.主張削減政府支出，保持預(yù)算平衡4.主張緊縮貨幣，控制貨幣供應(yīng)量，穩(wěn)定貨幣價(jià)值公共財(cái)政主要是指一國(guó)政府為市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式。公共產(chǎn)品論西方財(cái)政學(xué)對(duì)于許多

4、問(wèn)題的研究，都是以公共產(chǎn)品論為研究起點(diǎn)的。從世界范圍來(lái)看，大部分公共產(chǎn)品必須由政府直接提供。從某種意義上來(lái)說(shuō)，公共產(chǎn)品構(gòu)成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府（財(cái)政）活動(dòng)的對(duì)象。市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)1.壟斷2.信息不充分和不對(duì)稱3.外部效應(yīng)4.不能有效提供公共產(chǎn)品5.收入分配不公平6.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)財(cái)政介入1.財(cái)政提供更多的公共產(chǎn)品，彌補(bǔ)公共產(chǎn)品短缺。2.積極解決外部效應(yīng)問(wèn)題。3.加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)壟斷的干預(yù)4.解決社會(huì)分配不公問(wèn)題政府干預(yù)手段1.立法和行政手段2.組織公共生產(chǎn)和提供公共物品3.財(cái)政手段政府干預(yù)失效（政府失靈）的原因1.有限信息2.對(duì)私人市場(chǎng)反應(yīng)的控制能力有限3.決策的失效4.政府部門的低效率5.尋租行為財(cái)政職能

5、1.資源配置職能2.收入分配職能3.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式1.合理確定財(cái)政收支占GDP的比重。2.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。3.合理運(yùn)用財(cái)政投資、稅收、補(bǔ)貼等多種手段調(diào)節(jié)和引導(dǎo)民間資源的合理配置。4.提高財(cái)政本身配置效率。財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)方式1.間接再分配。2.改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度。3.加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。4.改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度。財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的實(shí)現(xiàn)方式1.通過(guò)制度性安排，發(fā)揮“自動(dòng)穩(wěn)定器”作用。2.根據(jù)社會(huì)總供給與總需求的變化情況，采取相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，促進(jìn)社會(huì)總供需的平衡。3.利用投資、補(bǔ)貼和稅收等政策手段，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)

6、和高級(jí)化。4.應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的社會(huì)公共需要，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境 。財(cái)政支出是以國(guó)家為主體，以財(cái)政的事權(quán)為依據(jù)進(jìn)行的一種財(cái)政資金分配活動(dòng)，集中反映了國(guó)家的職能活動(dòng)范圍及其所發(fā)生的耗費(fèi)。外部性的解決方法（1）命令與控制規(guī)則（2）庇古稅（3）科斯定理公共支出分類：A政府只能分類（經(jīng)濟(jì)管理支出，社會(huì)管理支出）B支出用途分類（1.基本建設(shè)支出2.增撥國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資金支出3.企業(yè)挖潛改造資金4.科技三項(xiàng)費(fèi)用5.地質(zhì)勘探費(fèi)6.公交流通等部門事業(yè)費(fèi)支出7.支援農(nóng)業(yè)生產(chǎn)支出8.農(nóng)林水利氣象部門的事業(yè)費(fèi)9.科教文衛(wèi)事業(yè)支出10.撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)支出11.國(guó)防支出12.行政管理支出13.價(jià)格補(bǔ)

7、貼支出C經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（購(gòu)買性支出，轉(zhuǎn)移性支出）衡量財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)1.絕對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出總額2.相對(duì)指標(biāo)：財(cái)政支出占GDP的比率 影響財(cái)政支出規(guī)模的因素1.經(jīng)濟(jì)性因素2.政治性因素3.社會(huì)性因素理論解釋1.瓦格納的“公共支出不斷增長(zhǎng)法則” 當(dāng)國(guó)民收入增長(zhǎng)時(shí)，財(cái)政支出會(huì)以更大比例增長(zhǎng)。隨著人均收入水平的提高，政府支出占GNP的比重將會(huì)提高，這就是財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)。2.皮考克和衛(wèi)斯曼的公共支出梯度漸進(jìn)理論。該理論認(rèn)為財(cái)政支出的增長(zhǎng)并不是均衡、同一速度向前發(fā)展的，而是在不斷穩(wěn)定增長(zhǎng)的過(guò)程中，由于社會(huì)激變（如戰(zhàn)爭(zhēng)等）的出現(xiàn)，不時(shí)出現(xiàn)一種跳躍式的發(fā)展過(guò)程。3.馬斯格雷夫與羅斯托的公共支出增長(zhǎng)的發(fā)展模

8、型。將經(jīng)濟(jì)發(fā)展分為不同階段：傳統(tǒng)階段、為起飛創(chuàng)造條件階段、起飛階段、成熟階段、大眾高額消費(fèi)階段。公共支出效益分析的方法一、成本效益分析法。又稱投入產(chǎn)出法，是將一定時(shí)期內(nèi)的支出所產(chǎn)生的效益與付出的成本進(jìn)行對(duì)比分析，從而評(píng)價(jià)績(jī)效的方法。二、最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法。針對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目，設(shè)計(jì)出若干種達(dá)到目的的方法，在對(duì)備選方案逐個(gè)進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)分析的基礎(chǔ)上，選出以最低成本就能達(dá)到目的的方案。三、公共定價(jià)法。是指政府相關(guān)管理部門通過(guò)一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，即公共物品價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定。 公共定價(jià)的一般方法1.平均成本定價(jià)法2.二部定價(jià)方法3.負(fù)荷定價(jià)法公共消費(fèi)性支出是維持

9、政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和政府提供公共服務(wù)所需經(jīng)費(fèi)支出的總稱。行政管理支出是指財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支。（1.行政管理費(fèi)2.外交外事支出3.武裝警察支出4.公檢司法支出）行政管理支出管理： 規(guī)范支出范圍 控制不合理支出 嚴(yán)格預(yù)算管理政府投資的含義：是指政府為購(gòu)置滿足社會(huì)公共需要所必需的資產(chǎn)而花費(fèi)的財(cái)政支出。政府投資的必要性1是克服市場(chǎng)在資源配置中所存在的某些失靈表現(xiàn)的必要手；2是進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、優(yōu)化資源配置、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段；3政府對(duì)科教文衛(wèi)等方面的投資，是提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)、推動(dòng)科技進(jìn)步、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效率、促進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步

10、的重要推動(dòng)力量。農(nóng)業(yè)投入的重點(diǎn)（1）改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件的投資；（2）農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資；（3）逐步建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的現(xiàn)代稅收制度；（4）財(cái)政支農(nóng)支出比例增加。我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資（1）財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大；（2）進(jìn)一步完善財(cái)政的支農(nóng)政。政府采購(gòu)是指國(guó)家各級(jí)政府為從事日常的政務(wù)活動(dòng)或?yàn)榱藵M足公共服務(wù)的目的，利用國(guó)家財(cái)政性資金和政府借款購(gòu)買貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)制度是指采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過(guò)程及采購(gòu)管理的總稱，是一種對(duì)公共采購(gòu)管理的制度。政府采購(gòu)的特點(diǎn)1.資金來(lái)源的公共性2.非盈利性3.采購(gòu)對(duì)象的廣泛性和復(fù)雜性4.規(guī)范性5.政策性6.公開(kāi)性7.極大的影響力政府采購(gòu)模式集中采購(gòu)模式

11、分散采購(gòu)模式半集中半分散采購(gòu)模式政府采購(gòu)方式：招標(biāo)性采購(gòu)（公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，選擇性招標(biāo)采購(gòu)，限制性招標(biāo)采購(gòu)）非招標(biāo)性采購(gòu)國(guó)庫(kù)集中支付制度：是指對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過(guò)程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。分散支付制度是指將各部門和各單位年度支出總額按期撥付到各部門（單位）在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，由各部門各單位分散支付使用。部門預(yù)算：是由政府各部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。三者的關(guān)系（1）編制部門預(yù)算是基礎(chǔ)（2）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是手段（3）

12、政府采購(gòu)制度是保證社會(huì)保障的主要內(nèi)容（1）社會(huì)保險(xiǎn)（2）社會(huì)救濟(jì)（3）社會(huì)福利（4）社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保障模式（1）福利型社會(huì)保障模式（2）社會(huì)保險(xiǎn)型模式（3）強(qiáng)制儲(chǔ)蓄型模式（4）國(guó)家型保障模式社會(huì)保障籌資渠道（1）政府預(yù)算安排的社會(huì)保障支出（2）向勞動(dòng)者所在單位及個(gè)人征收的社會(huì)保障費(fèi)（3）社會(huì)保障基金的投資收入（4）社會(huì)捐助社會(huì)保障資金的籌集模式（1）完全基金制這是一種以縱向平衡原則為依據(jù)，要求在勞動(dòng)者整個(gè)就業(yè)或投保期間，或者在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的計(jì)劃期間內(nèi)，采取儲(chǔ)蓄方式積累籌集社會(huì)保障基金的制度。（2）現(xiàn)收現(xiàn)付制 這是一種以橫向平衡原則為依據(jù)，以同一時(shí)期正在工作的所有人的繳費(fèi)，來(lái)支付現(xiàn)在保險(xiǎn)收益人的開(kāi)支

13、的制度。（3）部分基金制這是現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全基金制兩種模式的結(jié)合。當(dāng)年籌集的基金，一部分采取現(xiàn)收現(xiàn)付制滿足當(dāng)前支付的需要，另一部分采取基金制以滿足未來(lái)支付的需要。目前我國(guó)已經(jīng)形成了以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險(xiǎn)為基本項(xiàng)目，以工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利為輔助項(xiàng)目的社會(huì)保障體系。我國(guó)的社會(huì)保障體A社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育）B社會(huì)救濟(jì)（城鄉(xiāng)困難戶、農(nóng)村五保戶、災(zāi)民救濟(jì)）C社會(huì)福利D社會(huì)優(yōu)撫社會(huì)保險(xiǎn)是指以立法形式，由國(guó)家、集體和個(gè)人共同籌集資金，以確保社會(huì)公民在遇到生、老、病、死、傷、殘、失業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)救濟(jì)是指政府對(duì)收入在貧困線以

14、下的居民和因自然災(zāi)害遭受損失或發(fā)生其他不幸事故而生活困難者提供資金與實(shí)物援助的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)福利是指國(guó)家和社會(huì)根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，保障全體社會(huì)成員在享受基本生存權(quán)利的基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展而逐步提高生活水平、增加居民勞動(dòng)報(bào)酬和基本生活保障之外的給付和服務(wù)的一種社會(huì)保障制度。社會(huì)優(yōu)撫是指政府或社會(huì)對(duì)現(xiàn)役、退伍、復(fù)員、殘廢軍人及軍烈屬給予撫恤和優(yōu)待的一種社會(huì)保障制度。財(cái)政補(bǔ)貼，是指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的，能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無(wú)償支出。稅式支出是以特定法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或以各種稅收優(yōu)惠待遇

15、而形成的收入損失或放棄的收入。稅式支出是一種政府間接性支出，也屬于財(cái)政補(bǔ)貼支出。債務(wù)支出指國(guó)家財(cái)政用于償還國(guó)內(nèi)、國(guó)外債務(wù)本息的支出。外援支出是指在國(guó)際交往中，對(duì)于遭受突發(fā)事件侵害的國(guó)家和地區(qū)給予的援助性的支出。外援支出具有不定期性，不像其他財(cái)政支出一樣可以通過(guò)預(yù)算控制并約束。財(cái)政收入國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)力需要，通過(guò)財(cái)政分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，將社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的一部分集中于國(guó)家的各種資金。稅收國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依照法律規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制無(wú)償取得公共收入的一種形式。收費(fèi)政府部門向公民提供特定服務(wù)、實(shí)施行政管理或提供特定公共設(shè)施時(shí)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取的費(fèi)用。債務(wù)收入國(guó)家以債務(wù)人的身份，按照信用原則從

16、國(guó)內(nèi)外取得的各種借款收入。國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)取得的各種不同形式收益的總稱。預(yù)算內(nèi)收入統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算，按照國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用。預(yù)算外收入各級(jí)政府根據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)或用相對(duì)數(shù)來(lái)表示。影響財(cái)政收入規(guī)模變化的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響（四）稅收制度和征管水平財(cái)政收入原則一、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開(kāi)財(cái)源。二、合理確定財(cái)政收入的數(shù)量界限三、兼顧國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益四、區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)稅收國(guó)家或政府為了實(shí)現(xiàn)其職能

17、的需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收的性質(zhì)稅收的“三性”1.強(qiáng)制性 2.無(wú)償性 3.固定性稅收的職能（一）財(cái)政職能籌集國(guó)家財(cái)政收入是稅收的基本職能。國(guó)家憑借政權(quán)，運(yùn)用稅收從國(guó)民收入中提取一部分社會(huì)純收入，以保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的再生產(chǎn)。（二）經(jīng)濟(jì)職能稅收在籌集國(guó)家收入的同時(shí)，可以調(diào)節(jié)社會(huì)資源在不同經(jīng)濟(jì)成分，不同地區(qū)，不同單位和個(gè)人之間的分配，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。（三）監(jiān)督職能稅收分配涉及生產(chǎn)、流通、分配各個(gè)領(lǐng)域，通過(guò)收入增減，稅源變化靈敏地反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，并以各種有效措施促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的正常進(jìn)行。 稅收的分類（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課

18、稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅（五）中央稅與地方稅稅收效應(yīng)是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì) 選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一個(gè)角度說(shuō)，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者決策的影響，也就是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)所起的調(diào)節(jié)作用。正效應(yīng)：納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)政府征稅所作出的反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致。負(fù)效應(yīng)：政府課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違背。用政府課征該稅取得收入的環(huán)比增長(zhǎng)率來(lái)測(cè)定其正、負(fù)效應(yīng)：收入環(huán)比增長(zhǎng)率（本期收入上期收入）上期收入100%收入效應(yīng)：由于商品價(jià)格變化導(dǎo)致購(gòu)買力提高或降低而作出的對(duì)商品消費(fèi)量的調(diào)整。稅收的收入效應(yīng)：是指因征稅后減少了

19、納稅人直接可支配的收入，進(jìn)而對(duì)納稅人的決策和行為產(chǎn)生影響。替代效應(yīng);由于商品價(jià)格結(jié)構(gòu)的變化，消費(fèi)者愿意消費(fèi)更多價(jià)格下降了的商品，用于替代價(jià)格提高了的商品，即價(jià)格結(jié)構(gòu)的變化對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響。稅收的替代效應(yīng):是指由于稅收政策的結(jié)構(gòu)特征，即對(duì)不同的收入項(xiàng)目、不同的投資方向、不同的納稅人采取不同的稅收待遇，從而對(duì)納稅人的行為選擇產(chǎn)生影響。中性效應(yīng):政府課稅不打亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，即不改變?nèi)藗儗?duì)商品的選擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谥С雠c儲(chǔ)蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谂ぷ鬟€是休閑自在之間的抉擇。非中性效應(yīng):政府課稅影響了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，改變了個(gè)人對(duì)消費(fèi)、勞動(dòng)、儲(chǔ)蓄和投資等的抉擇，進(jìn)而影響到資源配置等。激勵(lì)效應(yīng):政府課稅（

20、包括增稅或減稅）使得人們更熱衷于某項(xiàng)活動(dòng)。阻礙效應(yīng):政府課稅（包括增稅或減稅）使得人們更不愿從事某項(xiàng)活動(dòng)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指政府課稅后減少了納稅人的可支配收入，為維持原有的儲(chǔ)蓄水平必須減少現(xiàn)期消費(fèi)，從而相對(duì)提高儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入中的比重。即政府課稅相應(yīng)提高了私人儲(chǔ)蓄。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指政府課稅影響了納稅人近期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)成本，從而改變其選擇。比如政府對(duì)納稅人的儲(chǔ)蓄收益征稅，就會(huì)減少納稅人的儲(chǔ)蓄，以現(xiàn)期消費(fèi)替代未來(lái)消費(fèi)。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響由于高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向相對(duì)較高，對(duì)高收入者的征稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄的抑制具有更大的抑制作用；替代效應(yīng)的大小取決于累進(jìn)程度，較高的所得稅比累進(jìn)程度較低的

21、所得稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄的抑制更大；對(duì)利息所得免稅或減稅，有利于私人儲(chǔ)蓄的提高。稅收對(duì)投資的收入效應(yīng)指稅收減少了投資者的稅后凈收益，而投資者為了維持過(guò)去的收益水平趨向于增加投資。稅收對(duì)投資的替代效應(yīng)指稅收對(duì)不同的投資及消費(fèi)有不同的稅收待遇，從而導(dǎo)致投資轉(zhuǎn)向低稅部門或產(chǎn)業(yè)，或以消費(fèi)替代投資。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)征稅減少了個(gè)人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量平衡和整體運(yùn)行的角度來(lái)考察稅收對(duì)國(guó)

22、民經(jīng)濟(jì)的影響力。它以微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)為基礎(chǔ)，是無(wú)數(shù)微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的綜合。稅收乘數(shù)，反映了稅收與國(guó)民收入之間的變化關(guān)系 。稅收乘數(shù)=-b/1-b稅收乘數(shù)是一個(gè)負(fù)數(shù)，這表明稅收與國(guó)民收入之間是一種反向運(yùn)動(dòng)關(guān)系。當(dāng)政府增加稅收時(shí)，國(guó)民收入則成倍減少；當(dāng)政府減少稅收時(shí)，國(guó)民收入則成倍增加。稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 稅收在維護(hù)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)方面，能發(fā)揮逆向調(diào)節(jié)作用。稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周期性變化時(shí)，政府稅收會(huì)自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而自動(dòng)抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的部分影響。另一種方式稱為相機(jī)抉擇，是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波

23、動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)，又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱“稅負(fù)”，指因國(guó)家課稅相應(yīng)地減少經(jīng)濟(jì)主體可支配收入的數(shù)量而使其遭受的經(jīng)濟(jì)利益損失。它反映了一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)產(chǎn)品在國(guó)家與納稅人之間稅收分配的數(shù)量關(guān)系，通常用稅收負(fù)擔(dān)率這一相對(duì)量來(lái)表示。影響宏觀稅負(fù)的因素1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2.政府職能3.經(jīng)濟(jì)管理體制4.國(guó)家財(cái)政收支狀況微觀稅收負(fù)擔(dān)指納稅人個(gè)體所承受的稅收負(fù)擔(dān)，衡量指標(biāo)包括企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率和個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)率。影響微觀稅負(fù)的因素1、宏觀稅負(fù)水平2、收入分配體3、稅制結(jié)構(gòu)確定最佳稅率應(yīng)該考慮的因素1.必須保證生產(chǎn)過(guò)程中的物質(zhì)消耗得到補(bǔ)償2.必須保證勞動(dòng)者的必要生活費(fèi)用得到滿足3.必須保證國(guó)家行使職能的最低

24、物質(zhì)需要稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁遭受稅負(fù)沖擊的經(jīng)濟(jì)主體，通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給其他主體負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。商品或要素的供求彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁間的關(guān)系：A商品或要素需求彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度呈反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁成正比B商品要素供給彈性大小與稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁呈正比C當(dāng)商品或要素的要求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求后負(fù)擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例。稅負(fù)歸宿處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)最終落腳點(diǎn)，表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最終由誰(shuí)承擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式1.前轉(zhuǎn)：指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過(guò)提高商品價(jià)格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。2.后轉(zhuǎn)：后轉(zhuǎn)即納稅人將其所納

25、稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格的辦法，向后轉(zhuǎn)移給商品的提供者。3.混轉(zhuǎn)：又叫散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)。4.旁轉(zhuǎn)：指納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買者和供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān)。5.消轉(zhuǎn)：指納稅人用降低課稅品成本的辦法使稅負(fù)在新增利潤(rùn)中求得抵補(bǔ)的轉(zhuǎn)嫁方式6.稅收資本化：生產(chǎn)要素購(gòu)買者以壓低生產(chǎn)要素購(gòu)買價(jià)格的方法將所購(gòu)生產(chǎn)要素可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)應(yīng)納稅款，從所購(gòu)要素的價(jià)格中作一次扣除，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的提供者。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律1.商品供求彈性影響稅收轉(zhuǎn)嫁：供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁（稅收負(fù)擔(dān)更多地落在缺乏

26、彈性地市場(chǎng)一方身上）2.課稅范圍影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，課稅范圍越是狹窄，稅負(fù)越是不容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則容易轉(zhuǎn)嫁。3.計(jì)稅方法影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，從價(jià)稅轉(zhuǎn)嫁較為容易；從量稅轉(zhuǎn)嫁較為困難。4.是否與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，課稅如果與經(jīng)濟(jì)交易有關(guān)，則稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，反之，則不容易轉(zhuǎn)嫁。5.課稅商品性質(zhì)影響稅收轉(zhuǎn)嫁：一般而言，對(duì)生活必需品課稅，稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁；對(duì)奢侈品課稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。6.市場(chǎng)結(jié)構(gòu)影響稅收轉(zhuǎn)嫁：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)可分為完全競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、寡頭壟斷和完全壟斷。由前往后，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁越容易。7.稅種屬性影響稅收轉(zhuǎn)嫁：商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁稅收原則是國(guó)家設(shè)

27、計(jì)、制訂稅收制度，貫徹和實(shí)施稅收政策方面應(yīng)遵守的基本指導(dǎo)思想，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行使管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代稅收原則第一，財(cái)政原則第二，公平原則第三，效率原則稅收中性是指在征稅過(guò)程中不應(yīng)或盡量減少對(duì)納稅人帶來(lái)應(yīng)納稅款之外的超額負(fù)擔(dān)，即政府征稅不扭曲市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，或征稅不影響私人部門原有的資源配置狀況。全額累進(jìn)稅率把課稅對(duì)象的全部按照與之相適應(yīng)的稅率征稅，即按照課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)

28、，是國(guó)家根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展要求，在特定稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素和征收管理層次所組成的，分別主次，相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的整體系統(tǒng)。響稅制結(jié)構(gòu)的因素1.生產(chǎn)力水平。生產(chǎn)力水平的高低，直接決定著人均國(guó)民生產(chǎn)總值的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，人均國(guó)民生產(chǎn)總值多，在滿足社會(huì)成員的基本消費(fèi)后，能有更多的剩余，為稅收提供更充裕的來(lái)源。2.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，從而決定稅制結(jié)構(gòu)。3.政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖。不同的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有不同的調(diào)節(jié)作用。4.稅收征管水平。一定的稅制結(jié)構(gòu)要求與之相適應(yīng)的征管水平，因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)的預(yù)期目標(biāo)要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)；反過(guò)來(lái)，一定的稅收征管水平會(huì)制約稅制結(jié)構(gòu)的選擇。5.歷史原因。一個(gè)國(guó)家之所以采取這種而不是那種稅制結(jié)構(gòu)，除了受上述因素制約外，一些特殊的歷史原因往往也起很大作用。6.國(guó)際影響。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的今天，一國(guó)經(jīng)濟(jì)不僅僅受本國(guó)稅制的調(diào)節(jié)，還往往受到別國(guó)稅制的影響。增值稅的概念對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配服務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅類型1.生產(chǎn)型增值稅在