增值稅銷項稅額例題

1、【例題計算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝發(fā)給本企業(yè)職工，每件成本 40 元（無同類產(chǎn)品售價），計算該事項產(chǎn)生的銷項稅額?！窘馕觥堪唇M價計稅組價=40X（ 1+ 10% X 200= 8800 （元）銷項稅額=8800X 17%= 1496 （元）【例題計算題】某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)：（ 1）銷售給甲公司某商品 50000件，每件售價為 1 8元，另外收取運費 5850 元。（2）銷售給乙公司同類商品 15000件，每件售價為20.5元，交給A運輸公司運輸，代 墊運輸費用 6800 元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。【解析】（1）銷項稅=50000 X 18+ 5850+（1 + 1

2、7% X 17%= 153850 （元）（2）銷項稅= 15000X 20.50X 17%= 52275（元）4. 特殊銷售六種情況（ 1 ）以折扣方式銷售貨物：三種折扣： 折扣銷售 （會計稱之為商業(yè)折扣） ：同一張發(fā)票上分別注明的， 可以按折扣后的銷售 額征收增值稅 ；如果將折扣額另開發(fā)票， 不論其財務(wù)上如何處理， 均不得從銷售額中減除折 扣額。 銷售折扣（會計稱之為現(xiàn)金折扣）：銷售折扣不能從銷售額中扣除。 銷售折讓： 銷售折讓可以從銷售額中扣除 ?！纠}計算題】甲企業(yè)本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店 2%折扣，甲企業(yè)實際取得不含稅銷售額 245

3、 萬元，計算計稅銷 售額?！窘馕觥坑嫸愪N售額= 245+ 98%= 250（萬元）銷項稅額= 250X17%= 42.5（萬元）【例題計算題】某新華書店批發(fā)圖書一批，每冊標(biāo)價20元，共計1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款 2%折扣 , 購買方如期付款，計算計稅銷售額。【解析】則計稅銷售額= 20X70%X1000+（ 1+13%）= 12389.38 （元） 銷項稅額= 12389.38X13%= 1610.62（元）（2）以舊換新銷售貨物：以舊換新銷售， 是納稅人在銷售過程中， 折價收回同類舊貨物， 并以折價款部分沖減貨

4、物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外） ，應(yīng)按新貨物的同期 銷售價格確定 銷售額。【例題計算題】 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 生產(chǎn)某種電機產(chǎn)品， 本月采用以舊換新 方式促銷， 銷售該電機產(chǎn)品 618臺，每臺舊電機產(chǎn)品作價 260元， 按照出廠價扣除舊貨收購 價實際取得不含稅銷售收入 791040元，計算銷項稅額。銷項稅額=(791040+ 618X 260)X 17%= 161792.4 (元)（3）還本銷售：還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時間，一次或分次將購貨款部分或全部退還給購貨方，退還的貨款即為還本支出。稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還

5、本支出?！纠}單選題】 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款 25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元做為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（）萬元。A. 25B.23C.21.37D.19.66【答案】C【解析】25+（ 1 + 17%） = 21.37 （萬元）（4）以物易物：稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額?！纠}單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表示正確的是（）。

6、A. 甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理B. 乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計算銷項稅額C. 甲、乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進(jìn)項稅額D. 甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計算銷項稅額和進(jìn)項稅額【例題計算題】某電機廠用 方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為答案】D15臺該電機與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙23100元，原材料已入庫，計算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額?！窘馕觥夸N項稅額=23100X 17%=3927 （元）進(jìn)項稅額=23100X 17%f 3927 （元）應(yīng)納增值稅=3927-3927= 0

7、（5）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征免稅規(guī)定：稅法規(guī)定：自2002年1月1日起，按以下規(guī)定處理:2種情況政策銷售自己使用過的固定資產(chǎn) （銷售自己使 用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車）售價低于原值，不交稅；售價高 于原值，按簡易辦法 4%減半交稅（經(jīng)營）銷售舊貨（包括舊機動車輛）按簡易辦法4%減半交稅應(yīng)稅固定資產(chǎn)是指不同時具備三個條件（屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；銷售價格不超過其原值的貨物）。計算公式如下：應(yīng)納增值稅=售價+（1 + 4% X 4%+2【例題多選題】納稅人銷售下列貨物，從2002年1月1日起，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有（）。A.

8、 舊機動車經(jīng)銷單位銷售舊小轎車B. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的小轎車C. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的未超過原值的設(shè)備D. 某生產(chǎn)企業(yè)銷售使用過的超過原值的設(shè)備【答案】 AD【例題單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用 4年的機器設(shè)備，取得收入 9200元（原值為 9000 元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費稅的機動車 2 輛，分別取得收入 l1000 元（原值為 40000 元）和 64000 元（原值為 56000 元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000 元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收

9、入均為含稅收入）（2003 年考題）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24【答案】 C【解析】計算過程：9200+（ 1+ 4% X 4滄2= 176.92 （元）64000+（ 1 + 4% X 4%+ 2= 1230.77 （元）35000+（ 1+ 17%）X 17%= 5085.47 （元）應(yīng)納增值稅= 176.92+1230.77 +5085.47=6493.16 （元）自 2009 年 1 月 1 日起，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品，其進(jìn)項 稅額不得從銷項稅中抵扣。7. 包裝物押金計稅問題稅法規(guī)定 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物

10、收取的押金，單獨記帳核算的 ，不并入銷售額征稅。 對收取的包裝物押金，逾期（超過 12 個月） 無論是否退還均并入銷售額征稅。應(yīng)納增值稅=（逾期押金 /1 +稅率）X稅率押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時要換算 對酒類產(chǎn)品包裝物押金：對銷售除啤酒、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金， 無論是否返還以及會計上如 何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 啤酒、黃酒押金按是否逾期處理 ?！纠}單選題】 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（ ）。A. 單獨記帳核算的， 一律不并入銷售額征稅， 對逾期收取的包裝物押金， 均并入銷售額 征稅B. 酒類包裝物押金， 一律并

11、入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記帳核算的， 不并入銷 售額征稅C. 無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅D .對銷售除啤酒、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記帳且未逾期者，不計算繳納增值稅【答案】 D【例題單選題】 某酒廠為一般納稅人。 本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額 93600 元；同時收取單獨核算的包裝物押金 2000 元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)）。B.13890.60 元D.15301.92 元酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（A.13600 元 C.15011.32 元【答案】 B【解析】銷項稅=93600 -（ 1 + 17% + 2000+（ 1+ 17% X 17%= 13890.60 （元）【例題計算題】 某酒廠為一般納稅人。 本月取得啤酒的逾期包裝物押金 2萬元，白酒 的逾期包裝物押金 3萬元,計算銷項稅額?！窘馕觥夸N項稅= 2+（ 1+17%）X 17%=0.29（萬元）【例題單選題】（2008年）2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司， 其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款 50000 元，另外收取包裝物押金 3000 元； 啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款 23400元，另外收取包裝物押金 1