對如何規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管工作的一點(diǎn)粗淺看法

1、對如何規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管工作的一點(diǎn)粗淺看法對如何規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管工作的一點(diǎn)粗淺看法 對如何規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管工作的一點(diǎn)粗淺看法 稅收征管是整個(gè)稅收工作的前沿陣地和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管是我省地稅系統(tǒng)所面 臨的緊迫課題。本文僅從基層征管工作實(shí)際出發(fā),對如何規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管工作談一點(diǎn)粗淺的看法。一、現(xiàn)實(shí)征管工作中存在的問題 從稅收征管改革實(shí)踐看 ,當(dāng)前稅收征管中主要存在著管理責(zé)任淡化,稅收征管運(yùn)行鏈條脫節(jié)漏征漏管難以杜絕 ;清繳欠稅執(zhí)行難 ;檢查與稽查部門職責(zé)不清 ,納稅人疲于應(yīng)付等一系列問 題。其具體表現(xiàn)在：（一）稅源監(jiān)管不到位1、重點(diǎn)稅源企業(yè)沒有實(shí)行重點(diǎn)管理。取消“管戶制 ”之后

2、,采取納稅人自行申報(bào)的管理辦法由于納稅人的自覺納稅意識不高 ,造成申報(bào)稅款的不真實(shí)性非常普遍,而且稅務(wù)檢查、稽查又多在次年才開始 ,這樣就造成了部分稅款的跑冒滴漏。即使通過檢查、稽查部門將流失的稅 款查補(bǔ)上來也容易形成了大量的欠稅。 同時(shí)檢查、 稽查部門查補(bǔ)稅款大多未通過征管軟件進(jìn) 行處理 ,計(jì)算機(jī)信息采集出現(xiàn)死角 ,加之上級局考核入庫率等因素 ,這樣又形成了欠稅的不真 實(shí) ,各基層單位自己掌握一套數(shù)據(jù) ,上報(bào)上級局的又是一套數(shù)據(jù)。另外 ,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 一些特殊行業(yè)發(fā)展迅速 ,而我們的稅收管理辦法又相對滯后,這樣就造成了一些特殊行業(yè)的稅收管理相對滯后 , 導(dǎo)致稅款嚴(yán)重流失 ,比如 ,房地

3、產(chǎn)開發(fā)業(yè)管理始終未到位 ,造成稅款流失現(xiàn)象 比較嚴(yán)重。2、零散稅源疏于管理。個(gè)體稅收漏征漏管仍然普遍存在,并體現(xiàn)出隱藏性、普遍性和趨勢性的特點(diǎn)。造成漏征漏管大量存在的原因是多方面的,但我認(rèn)為納稅申報(bào)制度不完善 ;業(yè)戶私欲膨脹 ;國、地稅在工作中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)交叉 ,部門之間銜接不到位 ;稅務(wù)檢查監(jiān)督力度不夠 ;一些干 部政治業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 ,收人情稅、 關(guān)系稅 ;法律保障體系不健全 ,工作難以深入開展等等是其主 要原因所在。3、忽視稅基管理 ,稅基流失比較嚴(yán)重。 由于國、 地稅的分設(shè) ,稅收優(yōu)惠政策的存在以及現(xiàn)階段 的財(cái)政稅收管理體制 ,目前 ,地稅稅基被侵蝕的現(xiàn)象已經(jīng)非常嚴(yán)重。 比如,地稅部門核定

4、個(gè)體業(yè) 戶稅額過高時(shí) ,個(gè)體戶則采取變個(gè)體性質(zhì)為股份制性質(zhì),而改由國稅局征收其所得稅 ;國家給予下崗職工稅收優(yōu)惠照顧 ,個(gè)體戶則利用這一政策騙取減免稅; 企業(yè)轉(zhuǎn)制、破產(chǎn)、重新掛牌等使地稅原有一些企業(yè)納稅人流失等。（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一目前為止 ,我省地稅系統(tǒng)市、縣、鄉(xiāng)地稅內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)如何設(shè)置, 尚沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。即使在現(xiàn)行征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置上 ,也存在著一些問題 ,如：稽查與檢查的職責(zé)不清 ,工作交叉、重復(fù)之 處過多 ;管理的概念模糊 ,管理科對納稅人檢查不到位 ,使管理科的管理工作難以達(dá)到一定的 效果 ,對企業(yè)納稅人當(dāng)期疑點(diǎn)申報(bào)不及時(shí)跟蹤檢查, 申報(bào)的真實(shí)性就無法確認(rèn) ,對個(gè)體稅收不進(jìn)行日常檢查

5、就難以達(dá)到管理的目的。 糾其原因是： 稅務(wù)部門過于考慮內(nèi)部如何制約的關(guān)系 而忽視了如何對納稅人實(shí)施有效的管理。同時(shí)也造成工作效率不高,重復(fù)勞動(dòng)過多 ,且崗責(zé)體系比較繁雜 ;內(nèi)部責(zé)任追究制度落實(shí)的不好 ,省局出臺的責(zé)任追究辦法處罰額度過大 不切合基層征管工作的實(shí)際 ,使責(zé)任追究制度落不到實(shí)處。（三）征管制度不完善1、全省統(tǒng)一的納稅評估體系尚未形成。對納稅人的稅額核定,是對納稅人的經(jīng)營情況無法掌握的情況下 ,所采取的沒有科學(xué)根據(jù)的強(qiáng)制辦法,所以在稅額的核定上不規(guī)范。 目前 ,我省尚無統(tǒng)一的納稅評估辦法 ,各基層單位都憑自己的實(shí)際情況核定稅額,使其稅額核定的隨意性較大并且所確定的各行業(yè)應(yīng)稅所得率沒有

6、統(tǒng)一的依據(jù),同時(shí)由于稅額核定的差異性造成了各地納稅人稅收負(fù)擔(dān)差異性的存在。2、申報(bào)管理制度不健全。納稅申報(bào)是稅款征收的首要環(huán)節(jié),此環(huán)節(jié)抓的好壞直接關(guān)系到稅款的流失程度。 目前我省還沒有一個(gè)統(tǒng)一的納稅申報(bào)管理辦法。 如： 企業(yè)納稅人申報(bào)方式的確 定 ;未辦理工商執(zhí)照業(yè)戶如何申報(bào) ;失蹤納稅人如何認(rèn)定 ;非正常戶納稅人如何認(rèn)定 ;歇停業(yè)納 稅人的管理等等。都需要全省統(tǒng)一制訂規(guī)范的管理辦法。3、部門之間的工作傳遞制度不完善。全省制訂了統(tǒng)一的征管工作規(guī)程,可以說 ,這一規(guī)程比較完善、運(yùn)轉(zhuǎn)程序也比較嚴(yán)謹(jǐn)。但一些運(yùn)轉(zhuǎn)程序比較繁雜,考慮內(nèi)部制約關(guān)系比較多 ,考慮納稅人簡化辦稅程序的比較少,內(nèi)部科室之間不必要

7、的重復(fù)勞動(dòng)較多,所以 ,此程序在基層征管運(yùn)行中難度較大、效率不高。（四）基層信息化建設(shè)步伐滯后 隨著信息化進(jìn)程的加快 ,加快征管工作的信息化已經(jīng)迫在眉睫,但由于我省地稅系統(tǒng)受觀念、資金等因素的影響 ,使得征管信息化工作相對滯后。特別在基層單位表現(xiàn)得更加明顯。其主 要表現(xiàn)在：受觀念的制約 ,基層領(lǐng)導(dǎo)干部對信息化建設(shè)的重視程度不夠,在工作的部署上沒有把信息化建設(shè)工作放在突出的位置,使基層整體信息化水平不高。受資金的制約,使基層單位的設(shè)備配置落后且數(shù)量不足 ,不能滿足征管工作的需要。受人才的制約,計(jì)算機(jī)的利用率受到影響 ,干部的技術(shù)水平有限 ,計(jì)算機(jī)的作用得不到充分的發(fā)揮。（五）納稅人法制意識淡薄目

8、前 ,納稅人的納稅意識還非常淡薄 ,特別是個(gè)體納稅人體現(xiàn)的更加突出。納稅企業(yè)做假帳已 不稀奇 ,個(gè)體稅收的偷漏稅的比例還相當(dāng)大。造成納稅人法制意識淡薄除納稅人主觀方面的 原因外 ,我們稅務(wù)部門也存在一些不容忽視的問題。具體是：稅法宣傳的力度還不夠深入、 不夠持久 ,每年都側(cè)重在四月份進(jìn)行大規(guī)模的稅法宣傳,且形式也比較單一 ;稅務(wù)部門的服務(wù)工作還存在一定的差距 ,絕大多數(shù)納稅人對國家稅收政策不清楚;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)收入形勢較好對個(gè)體稅收管理偏松 ,使納稅人法制意識得不到增強(qiáng); 經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)收入形勢嚴(yán)峻 ,對個(gè)體稅收的負(fù)擔(dān)偏重 ,使個(gè)體業(yè)戶想方設(shè)法逃避稅收,納稅意識更得不到增強(qiáng) ;稅務(wù)部門對違法者的查

9、處力度不夠 ,有的違法行為得不到應(yīng)有的查處 ,使納稅人對偷漏稅行為沒有產(chǎn)生畏懼的心理 納稅人的法制意識也就難以形成。二、規(guī)范和強(qiáng)化稅收征管工作的建議 隨著信息化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快 ,現(xiàn)代稅收征管工作應(yīng)建立起以信息化和規(guī)范化為主要特征 的科學(xué)、嚴(yán)密、高效的現(xiàn)代稅收征管體系,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。而建立現(xiàn)代稅收征管體系,還必須按照建構(gòu)合理、機(jī)制靈活、功能完善、運(yùn)行規(guī)范的要求進(jìn)行。具體應(yīng)推行“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托 ,以優(yōu)質(zhì)服務(wù)為切入點(diǎn) ,重點(diǎn)稅源專業(yè)管理 ,普通稅源劃片 （區(qū)域）管理 ,重點(diǎn)稅源 （特定行業(yè)） 審計(jì)式檢查 ,普通稅源堅(jiān)持日常性跟蹤檢查 ”的征收管理模式。 真正體現(xiàn)出： “管 理服務(wù)、征

10、收監(jiān)控、稅收法制、稅務(wù)稽查 ”四分離的精神。（一）建立科學(xué)高效的征管運(yùn)行體系,合理調(diào)整基層征管力量1、科學(xué)地設(shè)置征管機(jī)構(gòu)。我省地稅征管機(jī)構(gòu),應(yīng)按國家總局提出的 “管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅收法制、稅務(wù)稽查 ”四分離的精神 ,結(jié)合吉林省地稅的實(shí)際 ,科學(xué)地設(shè)置。在稅收征管系統(tǒng)中 , 管理服務(wù)屬事前準(zhǔn)備 ,是征收監(jiān)控和稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)與前提;征收監(jiān)控是事中控制 ,是整個(gè)稅收征管的中心環(huán)節(jié) ;稅務(wù)稽查是事后監(jiān)督 ,是實(shí)現(xiàn)征收的保證 ;稅收法制是整個(gè)征管環(huán)節(jié)依法 進(jìn)行的保障。 目前 ,我省地稅系統(tǒng)干部數(shù)量不足 ,征管工作相對于國稅務(wù)系統(tǒng)而言 ,存在著面大、 點(diǎn)多、 線長、稅源零散的問題 ,信息化程度也相對落

11、后。 所以,在機(jī)構(gòu)設(shè)置上 ,要結(jié)合實(shí)際 ,合理 設(shè)置 ,要體現(xiàn)出效率優(yōu)先的原則。就縣（區(qū)）局而言,管理服務(wù)系列應(yīng)以管理科及農(nóng)村各分局為基點(diǎn)。其中：重點(diǎn)稅源設(shè)專門管理機(jī)構(gòu) ,普通稅源按區(qū)域（劃片）設(shè)管理機(jī)構(gòu) ,在管理中要 堅(jiān)持管中有查 ,以查促管 ,突出輔導(dǎo)、宣傳、服務(wù)等職能。管中的查即是日常的檢查 ,實(shí)踐工作證明 ,沒有查的管是抽象的 ,沒有查的輔導(dǎo)是盲目的 ,只有通過日常性檢查 ,才能發(fā)現(xiàn)問題 ,才能 有針對性的管 ,才能實(shí)行個(gè)性化輔導(dǎo) ,使各項(xiàng)工作不流于形式。征收監(jiān)控系列應(yīng)以專業(yè)辦稅場 所（辦稅廳）為依托 ,在征收監(jiān)控過程中要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的作用,保證數(shù)據(jù)采集的全面、真實(shí)、準(zhǔn)確 ,在這個(gè)過

12、程中即要體現(xiàn)監(jiān)控 ,又要體現(xiàn)服務(wù) ,監(jiān)控是指通過計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì) ,反映納 稅人應(yīng)稅狀況和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理狀況 ;服務(wù)包括對外與對內(nèi)兩部分 ,對外 ,要體現(xiàn)一站式服務(wù)、 查 詢服務(wù)、辦稅服務(wù) ,推行首問責(zé)任制 ,政務(wù)公開等具體措施。 對內(nèi)要保證為管理、 檢查、征管、 法制、計(jì)會(huì)統(tǒng)等部門提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料,要將征管檔案集中到征收監(jiān)控部門統(tǒng)一管理。在農(nóng)村分局 ,可下設(shè)征收窗口 ,通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò) ,統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理。 稅務(wù)稽查系列 ,稽查機(jī)構(gòu)要以市級 稽查為結(jié)點(diǎn) ,實(shí)現(xiàn)市級一級稽查 ,即市（州）局設(shè)大稽查 ,上收縣（區(qū)）局稽查權(quán) ,可將現(xiàn)有縣（區(qū)） 局稽查局人數(shù)精減 ,改為市稽查局派住機(jī)構(gòu) ,上收審理權(quán)和處

13、罰權(quán) ,對重點(diǎn)稅源和特定行業(yè)的 審計(jì)式檢查劃歸稽查業(yè)務(wù)范圍?？h（區(qū)）局可根據(jù)實(shí)際設(shè)檢查科（調(diào)查科）,對普通稅源的日常疑點(diǎn)性問題采取調(diào)查性的檢查。要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能,體現(xiàn) “重中之中 ”作用。理順稽查與管理 ,檢查（調(diào)查）的職能分工。注重稅務(wù)稽查的效應(yīng)和影響;取消對稽查局下收入指標(biāo)和下入庫率指標(biāo)。對查補(bǔ)稅款及罰款應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行查、處、收三分離的原則,對查補(bǔ)稅款的收繳（包括日常管理中欠稅的收繳） 、個(gè)體稅收釘子戶的處理 ,可在管理部門設(shè)執(zhí)行科 ,也可在 縣局單設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)（類似于法院的執(zhí)行廳）,專司追繳查補(bǔ)稅款、欠稅和采取稅收強(qiáng)制及保全措施。稅收法制系列以縣局法制科為主,做好政策指導(dǎo) ,法制宣傳 ,稅務(wù)復(fù)議、聽證、案件審理工作 ,負(fù)責(zé)對執(zhí)行機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo) ,保證整個(gè)稅收征管工作依法進(jìn)行。在四個(gè)系列工作運(yùn)轉(zhuǎn)中 ,征管科應(yīng)發(fā)揮調(diào)度及運(yùn)轉(zhuǎn)樞紐的作用,搞好各環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)的銜接 ,保證各征管鏈條不脫節(jié)。各系列的工作 ,都要將對納稅人的優(yōu)質(zhì)服務(wù)融入具體工作之中,服務(wù)不應(yīng)單獨(dú)成為一個(gè)系列。2、突出“四個(gè)重點(diǎn)”實(shí),行“區(qū)域性”稅