會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)討論

1、第一題、 要求： 1 、你認(rèn)為該集團(tuán)應(yīng)該設(shè)計(jì)怎樣的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)才能 適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展？ 2 、請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)制度。答： 下面我將從以下七個(gè)方面為上海lm（ 集團(tuán) ）有限公司設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)制度。一、首先應(yīng)建立庫(kù)存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。1 、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。 如可從以下方面體現(xiàn)：（ 1 ）現(xiàn)金

2、的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。（ 2 ）出納人員不得負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。（ 3 ）出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（ 4 ）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤店人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離等。2、庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度：即庫(kù)存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。1 ）明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支范圍。1) 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2) 各種勞保、福利費(fèi)以及對(duì)職工個(gè)人的其他支出；3) 支付企業(yè)外部個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；4) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款；5) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6)票據(jù)結(jié)算起點(diǎn)(1 0 0 0元)以下的零星支出；7) 向股東支付紅利；8) 按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。(

3、 2 )明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和方法。( 3 )明確各種庫(kù)存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度：“現(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬， 結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額， 并與庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存金額進(jìn)行核對(duì)， 做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月核對(duì)。二、建立完備的核算制度。1 、庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總分類賬，由負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時(shí)也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時(shí)，可以每天進(jìn)行打印明細(xì)賬，較少的，可以滿

4、頁(yè)打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶進(jìn)行核算。平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過(guò)本賬戶。2 、 庫(kù)存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。 為了加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算， “現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收款或付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。 每日終了， 應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)， 應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫(kù)存現(xiàn)金收支的控制制度。1 、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開(kāi)戶銀行協(xié)商確定送存時(shí)間。2、企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)從限額

5、中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說(shuō)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開(kāi)出庫(kù)存現(xiàn)金支票，經(jīng)開(kāi)戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。5、各單位購(gòu)買國(guó)家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫(kù) 存現(xiàn)金支付等。四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)制度。庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法。 通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)， 并將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。1 、出納人員的日常盤點(diǎn)。現(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)立即報(bào)告主管人員，及時(shí)查明原因并采取措施妥善處理。

6、2、專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn)。在現(xiàn)金出納人員日常盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上， 還應(yīng)由專門財(cái)產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點(diǎn)。 除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無(wú)論是否發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 都應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告”， 由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫(kù)存現(xiàn)金的集團(tuán)管理制度。集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)所屬企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。 集團(tuán)公司在總部設(shè)立結(jié)算中心， 所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。 當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時(shí)， 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部就可以相互調(diào)配。 調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采

7、取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效 率。六、現(xiàn)金流量匯報(bào)管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須加強(qiáng)管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測(cè)以及需要保留庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)量。 出納人員可編制貨幣資金變動(dòng)情況表，報(bào)送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動(dòng)情況。七、其他現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。1 、保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管， 并隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。2 、出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼。保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)

8、導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。第二題： 要求 請(qǐng)你運(yùn)用你所掌握的財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)對(duì)下面某公司的出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。答：1、住宿全體人員平均每天不能超過(guò)100元。住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級(jí)別及地域差別予以報(bào)銷：(1)、國(guó)內(nèi)出差地域分為三類：一類為港澳臺(tái)；二類為深圳、 上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上 相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷 140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū) 80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷 100元、二類地區(qū)80 元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類

9、地區(qū)可報(bào)銷 80元、二 類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。(2)、出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過(guò) 規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委 托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的 50 %給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。(3)員工在出差期間由接待單位接待，無(wú)住宿收據(jù)的，一律不 報(bào)銷住宿費(fèi)2、出差補(bǔ)助按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣(市)、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出3、車船票按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級(jí)別和不同情況。如：副 總級(jí)別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級(jí)別可享受坐軟臥、三等船艙；一 般員工只

10、能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長(zhǎng)途汽車夜間超過(guò)六小時(shí)及連 續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60 %的補(bǔ)貼。4、市內(nèi)交通費(fèi)控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車 費(fèi)用。（特殊情況需請(qǐng)示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、 目的地）5、其他雜費(fèi)其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來(lái)回路途中可享受 20元誤餐補(bǔ)貼。如 遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門 打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi) 中報(bào)銷。6、報(bào)銷審批手續(xù)根據(jù)出差人員事先整理好的

11、報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能 報(bào)銷。根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù) 經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。7、特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員 出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘 坐飛機(jī)，特殊情況需填寫乘坐飛機(jī)申請(qǐng)表報(bào)主管副總同意后方能 報(bào)銷。第三題：要求分析該公司存貨的內(nèi)控制度是否健全。答：存貨內(nèi)控制度建設(shè)，首先要考慮內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則、目標(biāo)以及構(gòu)成要素，其次加強(qiáng)存貨業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，另外，加強(qiáng)對(duì)存 貨內(nèi)控的監(jiān)督檢查以及充分利用先進(jìn)技術(shù)，實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化存貨管 理，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化、科學(xué)化管理，使存貨的內(nèi)部控制度得以有效 實(shí)施?！娟P(guān)鍵詞】存貨 內(nèi)控制度 內(nèi)控建設(shè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一種管理手段，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng) 的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng),合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面起著不可替代的作用。存貨是資產(chǎn)的重要組成部分,是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、 處在生產(chǎn)過(guò)程中