54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 PPT 整理 講義 財(cái)政學(xué)陳共

1、54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 ppt 整理 講義 財(cái)政學(xué)陳共話題：財(cái)政學(xué)陳共 計(jì)算方法 原因分析 和文化 增值稅財(cái)政學(xué)ppt第一章市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政第一節(jié)政府和市場(chǎng)第二節(jié)市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政第三節(jié)公共部門與政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍第四節(jié)財(cái)政概念第五節(jié)財(cái)政職能第一節(jié) 政府和市場(chǎng)一、市場(chǎng)：市場(chǎng)效率和市場(chǎng)失靈二、政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效一、市場(chǎng)：市場(chǎng)效率和市場(chǎng)失靈（一）市場(chǎng)與市場(chǎng)效率（二）市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn):1.壟斷2.信息不充分和不對(duì)稱3.外部效應(yīng)4.公共物品5.收入分配不公6.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)二、政府：政府干預(yù)與政府干預(yù)失效（一）政府的經(jīng)濟(jì)作用（二）政府干預(yù)程度和干預(yù)手段（三）政府干預(yù)失效政府的經(jīng)濟(jì)作用

2、圖11 政府與家庭、企業(yè)之間的收支循環(huán)流程圖政府干預(yù)手段可以概括為：1.立法和行政手段2.組織公共生產(chǎn)和提供公共物品3.財(cái)政手段政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)：1政府決策失誤2尋租行為3政府提供信息不及時(shí)甚至失真4政府職能的“越位”和“缺位”第二節(jié)市場(chǎng)失靈與公共財(cái)政市場(chǎng)失靈一：公共產(chǎn)品（public goods）薩繆爾森認(rèn)為，純粹的公共產(chǎn)品是指這樣的物品或勞務(wù)，即每個(gè)人消費(fèi)這種物品或勞務(wù)不會(huì)導(dǎo)致別人對(duì)該種物品或勞務(wù)消費(fèi)的減少。純私人物品:xjxij式中，xj為商品的總量；xij為第 i 個(gè)消費(fèi)者對(duì)這種商品的消費(fèi)（擁有）量此公式表明：（1）商品xj的總量等于每一個(gè)消費(fèi)者i 對(duì)這種商品的消費(fèi)（擁有）數(shù)量

3、之和；（2）私人物品在個(gè)人之間是可分的。純公共物品：xn+jxinj此公式說明：（1）就消費(fèi)目的而言，任何一個(gè)消費(fèi)者i 都可以支配公共物品的總量xn+j（2）公共物品在個(gè)人之間是不可分的公共物品的特性a.效用的不可分割性（non-divisibility）。即公共物品或勞務(wù)是向整個(gè)社會(huì)共同提供的，具有共同受益或共同消費(fèi)的特點(diǎn)。b.消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性（non-rivalness）。即某一個(gè)人或廠商對(duì)公共物品或勞務(wù)的享用，不排斥、妨礙其他人或廠商同時(shí)享用，也不會(huì)因此而減少其他人或廠商享用該種公共物品或勞務(wù)的數(shù)量或質(zhì)量。c.受益的非排他性（non-excludability）。即在技術(shù)上沒有辦法將拒絕為

4、之付款的個(gè)人或廠商排除在公共物品或勞務(wù)的受益范圍之外。公共產(chǎn)品的分類純公共產(chǎn)品。只有同時(shí)滿足前述三個(gè)特性條件的物品或勞務(wù)，才可稱作“純粹的公共物品或勞務(wù)”。這就是說，純粹的公共物品或勞務(wù)，指的是那種向全體社會(huì)成員共同提供的且在消費(fèi)上不具競(jìng)爭(zhēng)性、受益上不具排他性的物品或勞務(wù)?；旌瞎伯a(chǎn)品。公共產(chǎn)品帶來的效率損失免費(fèi)搭車（free rider）公共的悲?。╬ublic tragedy）為什么公共產(chǎn)品的存在導(dǎo)致公共財(cái)政的產(chǎn)生？/如何理解國(guó)有企業(yè)存在的必要性？市場(chǎng)失靈二：外部效應(yīng)所謂外部效應(yīng)，指的是私人邊際成本和社會(huì)邊際成本之間或私人邊際效益和社會(huì)邊際效益之間的非一致性。其關(guān)鍵方面是指某一個(gè)人或廠商的

5、行為活動(dòng)影響了他人或廠商，卻沒有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本費(fèi)用或沒有獲得應(yīng)有的報(bào)酬。a購(gòu)買照相機(jī)造成b花更多錢買照相機(jī)，這是不是外部效應(yīng)？并非所有的對(duì)交易雙方之外的第三者所帶來的影響都可稱作外部效應(yīng)。那些對(duì)第三者所造成的可以通過價(jià)格或可以在價(jià)格中得以反映的影響，就不是外部效應(yīng)。價(jià)格上揚(yáng)的結(jié)果是一部分收入從購(gòu)買者手中轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)者并增加了生產(chǎn)該種產(chǎn)品的動(dòng)力。同時(shí)，從資源配置的角度看，通過價(jià)格的提高也使現(xiàn)有的產(chǎn)量處于合理狀態(tài)。外部效應(yīng)分類：承受者：對(duì)消費(fèi)/對(duì)生產(chǎn)的外部效應(yīng)發(fā)起人：生產(chǎn)活動(dòng)/消費(fèi)活動(dòng)的外部效應(yīng)外部效應(yīng)的結(jié)果：正的外部效應(yīng)（外部效益）/負(fù)的外部效應(yīng)（外部成本）。為什么外部效應(yīng)的存在能導(dǎo)致財(cái)政的產(chǎn)

6、生？在存在外部效應(yīng)的情況下，私人的邊際效益和邊際成本會(huì)同社會(huì)的邊際效益和邊際成本發(fā)生偏離。由于決定個(gè)人或廠商的經(jīng)濟(jì)選擇的是私人邊際效益和私人邊際成本，而不是社會(huì)邊際效益和社會(huì)邊際成本，所以，當(dāng)個(gè)人或廠商僅從自身的利益出發(fā)，而完全忽略了外部效應(yīng)帶給他人或廠商的效益和成本時(shí)，其所作出的決策很可能會(huì)使資源配置發(fā)生錯(cuò)誤。在存在負(fù)的外部性時(shí)，物品的生產(chǎn)和銷售將會(huì)出現(xiàn)過多狀態(tài)。而當(dāng)存在正外部性時(shí)，物品和勞務(wù)的生產(chǎn)和銷售則會(huì)出現(xiàn)不足狀態(tài)。 當(dāng)外部效應(yīng)存在時(shí)，人們?cè)谶M(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策中所依據(jù)的價(jià)格，既不能精確地反映其全部的社會(huì)邊際效益，也不能精確地反映其全部的社會(huì)邊際成本。其原因在于，某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外部效應(yīng)的存

7、在，使得除交易雙方之外的第三者（個(gè)人或廠商）受到了影響，而該第三者因此而獲得的效益或因此而付出的成本在交易雙方的決策中未予考慮。其后果在于，依據(jù)失真的價(jià)格信號(hào)所做出的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策，肯定會(huì)使得社會(huì)資源配置發(fā)生錯(cuò)誤，而達(dá)不到帕累托效率準(zhǔn)則所要求的最佳狀態(tài)。市場(chǎng)失靈三：壟斷當(dāng)一個(gè)企業(yè)可以通過減少其所出售的物品的供給量，從而使得物品的出售價(jià)格高于該種物品的邊際生產(chǎn)成本時(shí)，就發(fā)生了所謂“壟斷”。市場(chǎng)失靈四：分配不公在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由市場(chǎng)所決定的收入的初次分配是極不公平的。這不僅本身于社會(huì)公平的要求有違，而且會(huì)導(dǎo)致諸如貧困、富裕階層中財(cái)富的浪費(fèi)、社會(huì)沖突、低收入者階層得不到發(fā)展與改善自己處境的機(jī)會(huì)等一系列社

8、會(huì)后果。所以，政府有責(zé)任彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的這一缺陷，將解決收入分配不公問題納入其職責(zé)范圍。市場(chǎng)失靈五：經(jīng)濟(jì)波動(dòng)第三節(jié)公共部門與政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本范圍*市場(chǎng)機(jī)制發(fā)生失靈的領(lǐng)域，也就是政府發(fā)揮作用的范圍提供公共物品矯正外部效應(yīng)維持有效競(jìng)爭(zhēng)調(diào)節(jié)收入分配穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)第四節(jié)財(cái)政概念財(cái)政與“公共財(cái)政”財(cái)政是以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)，隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生、發(fā)展而發(fā)展，是國(guó)家政權(quán)活動(dòng)的重要組成部分。經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形態(tài)不同決定了財(cái)政運(yùn)行模式也有差異。公共財(cái)政是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，主要為滿足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的政府收支活動(dòng)模式或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式，國(guó)家以社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理者身份參與社會(huì)分配，并將收入用于政

9、府公共活動(dòng)支出，為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，以保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障國(guó)家安全，維護(hù)社會(huì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展。財(cái)政部網(wǎng)站第五節(jié)財(cái)政職能在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，財(cái)政職能主要包括資源配置、收入分配、調(diào)控經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督管理。 資源配置職能。是指將一部分社會(huì)資源集中起來，形成財(cái)政收入，然后通過財(cái)政支出活動(dòng)，由政府提供公共物品或服務(wù)，引導(dǎo)社會(huì)資金流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，從而優(yōu)化全社會(huì)的資源配置。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，財(cái)政不僅是一部分社會(huì)資源的直接分配者，也是全社會(huì)資源配置的調(diào)節(jié)者。這一特殊地位，決定了財(cái)政的資源配置職能既包括對(duì)用于滿足社會(huì)公共需要資源的直接分配，又包括對(duì)全社會(huì)資源的間接調(diào)節(jié)。收入分配職能。是指政

10、府財(cái)政收支活動(dòng)對(duì)各個(gè)社會(huì)成員收入在社會(huì)財(cái)富中所占份額施加影響，以公平收入分配。在政府對(duì)收入分配不加干預(yù)的情況下，一般會(huì)以個(gè)人財(cái)產(chǎn)多少和對(duì)生產(chǎn)所做貢獻(xiàn)大小等因素，將社會(huì)財(cái)富在社會(huì)各成員之間進(jìn)行初次分配。這種分配往往是不公平的，而市場(chǎng)對(duì)此無能為力，只有依靠政府對(duì)這種不公平現(xiàn)象加以調(diào)節(jié)。財(cái)政的收入分配職能主要通過稅收調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移性支出（如社會(huì)保障支出、救濟(jì)支出、補(bǔ)貼）等手段來實(shí)現(xiàn)。調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能。是指通過實(shí)施特定的財(cái)政政策，促進(jìn)較高的就業(yè)水平、物價(jià)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。政府根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相機(jī)抉擇采取相應(yīng)的財(cái)政政策措施。當(dāng)總需求小于總供給時(shí)，采用擴(kuò)張性財(cái)政政策，增加財(cái)政支出和減少政府稅

11、收，擴(kuò)大總需求，防止經(jīng)濟(jì)衰退；當(dāng)總需求大于總供給時(shí)，采用緊縮性財(cái)政政策，減少財(cái)政支出和增加政府稅收，抑制總需求，防止通貨膨脹；在總供給和總需求基本平衡，但結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出時(shí)，實(shí)行趨于中性的穩(wěn)健財(cái)政政策。監(jiān)督管理職能。在財(cái)政的資源配置、收入分配和調(diào)控經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)職能中，都隱含了監(jiān)督管理職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于利益主體的多元化、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)性和排他性，都需要財(cái)政的監(jiān)督和管理。我國(guó)是以公有制為基礎(chǔ)的社會(huì)主義國(guó)家，必須保證政令統(tǒng)一，維護(hù)國(guó)家和人民的根本利益，這就更需要強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)督管理職能。 財(cái)政部網(wǎng)站專題討論公共產(chǎn)品問題公共產(chǎn)品是否可以由市場(chǎng)來提供，如果可以，應(yīng)當(dāng)如何提供？如果

12、由政府提供公共產(chǎn)品，如何處理效率問題？劃分公共產(chǎn)品類型的意義是什么？檢討我國(guó)的公共產(chǎn)品提供制度。外部效應(yīng)問題外部效應(yīng)的危害是什么？如何才能觀測(cè)到外部效應(yīng)存在？介紹發(fā)達(dá)國(guó)家治理污染的主要措施。污染許可證制度是如何運(yùn)作的？檢討我國(guó)污染防控制度存在的缺陷。以“限塑令”效果為例來探討防治污染的手段。“科斯定理”解決污染的思路可行嗎？壟斷問題壟斷的危害？解決壟斷問題的基本思路是什么？有理論基礎(chǔ)嗎？壟斷的主要表現(xiàn)形式有哪些？世界范圍內(nèi)壟斷與反壟斷的趨勢(shì)各是什么？收入分配問題你認(rèn)為收入分配不公會(huì)影響效率嗎？你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何處理收入分配關(guān)系？政府活動(dòng)范圍問題請(qǐng)介紹亞當(dāng)-斯密的觀點(diǎn)。你認(rèn)為政府與市場(chǎng)誰小誰大？理由

13、？與發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，我國(guó)政府的活動(dòng)范圍是大了還是小了？檢討我國(guó)政府的“越位”與“缺位”。54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 ppt 整理 講義_財(cái)政學(xué)陳共第二章國(guó)家預(yù)算第一節(jié)國(guó)家預(yù)算概述第二節(jié)國(guó)家預(yù)算編制第三節(jié)預(yù)算法第一節(jié)國(guó)家預(yù)算概述一、國(guó)家預(yù)算及其類別二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限三、國(guó)家預(yù)算原則一、國(guó)家預(yù)算及其類別國(guó)家預(yù)算起源于英國(guó)：budget國(guó)家預(yù)算是資產(chǎn)階級(jí)同封建貴族階級(jí)作斗爭(zhēng)的產(chǎn)物。從形式上看，國(guó)家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的財(cái)政活動(dòng)。從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，國(guó)家預(yù)算的編制是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用

14、過程，國(guó)家決算則是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。國(guó)家預(yù)算作為財(cái)政收支計(jì)劃，在技術(shù)操作上要解決的主要是兩個(gè)問題：一是計(jì)劃表格的安排；二是計(jì)劃指標(biāo)（數(shù)字）的確定。前者通常稱為國(guó)家預(yù)算的形式，后者則是國(guó)家預(yù)算的內(nèi)容國(guó)家預(yù)算類型以形式差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。單式預(yù)算，指國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來反映；復(fù)式預(yù)算，則指國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來反映。單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算的內(nèi)容及優(yōu)缺點(diǎn)以內(nèi)容上的差別為依據(jù)，國(guó)家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算，指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的；零基預(yù)算，則指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)

15、的確定，只以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測(cè)為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況。三、國(guó)家預(yù)算原則：1、公開性2、可靠性3、完整性4、統(tǒng)一性5、年度性第二節(jié)國(guó)家預(yù)算編制我國(guó)編制復(fù)式預(yù)算的原則我國(guó)的復(fù)式預(yù)算采用的是經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算的二元模式。在編制中要遵循如下原則：（1）編制的順序是先經(jīng)常性預(yù)算，后建設(shè)性預(yù)算。（2）中央的經(jīng)常性預(yù)算不列赤字，且要爭(zhēng)取有較多的結(jié)余用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。中央預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以通過發(fā)行適度的國(guó)債和舉借國(guó)外債務(wù)來籌措。（3）地方預(yù)算則必須量入為出，收支平衡，無論是經(jīng)常性預(yù)算還是建設(shè)性預(yù)算都不得列入赤字，地方政府不得發(fā)行地方政府債券。（4）各級(jí)政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)政府預(yù)算

16、支出額的1-3設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害開支及其他難以預(yù)見的特殊開支。（5）各級(jí)政府預(yù)算的上年結(jié)余款項(xiàng)，可視為下年度的預(yù)算收入用于上年結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出。預(yù)算編制的程序與基本方法1.預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作（1）頒發(fā)關(guān)于編制預(yù)算草案的指示。（2）修訂預(yù)算科目和預(yù)算表格。（3）對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的預(yù)測(cè)。2.預(yù)算編制步驟（1）自下而上編制預(yù)算收支建議數(shù)。（2）自上而下下達(dá)預(yù)算收支控制指標(biāo)。（3）自下而上編報(bào)預(yù)算收支草案。（4）審查批準(zhǔn)國(guó)家預(yù)算。3.預(yù)算收支的測(cè)算方法a、系數(shù)法。 b比例法。c基數(shù)法。國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)：財(cái)政部門收入機(jī)構(gòu)：財(cái)政部門，地方稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)局，海關(guān)支出機(jī)

17、構(gòu)：國(guó)庫(kù)，政策性銀行第三節(jié)預(yù)算法課后由學(xué)生自主閱讀。第三章財(cái)政支出基本理論第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價(jià)第二節(jié)財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)第三節(jié)財(cái)政的法制化、民主化和財(cái)政監(jiān)督第一節(jié)公共物品的提供、生產(chǎn)和定價(jià)一、公共物品的提供方式二、公共生產(chǎn)三、公共定價(jià)一、公共物品的提供方式（一）公共物品的市場(chǎng)均衡問題（二）純公共物品提供方式（三）混合物品的提供方式（四）公共物品的私人提供問題的研究和實(shí)踐1974年，科斯經(jīng)濟(jì)學(xué)中的燈塔是公共物品私人提供理論研究之開端。美國(guó)布坎南研究中心的tyler cowen 從多個(gè)方面做了進(jìn)一步闡述。二、公共生產(chǎn)（一）公共生產(chǎn)的地位和類型（二）提供公共物品的國(guó)有部門和單位，采取

18、國(guó)有國(guó)營(yíng)模式（三）壟斷性國(guó)有企業(yè)宜采取國(guó)有國(guó)控模式（四）競(jìng)爭(zhēng)性的大中型國(guó)有企業(yè)宜進(jìn)行公司制改造（五）中小型國(guó)有企業(yè)的改革方向是放開搞活三、公共定價(jià)（一）什么是公共定價(jià)（二）公共定價(jià)的一般方法（三）自然壟斷行業(yè)的公共定價(jià)公共定價(jià)的一般方法：1平均成本定價(jià)法2二部定價(jià)方法3負(fù)荷定價(jià)法圖2-2 自然壟斷的公共定價(jià)法第二節(jié)財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)一、財(cái)政支出中的效率與公平二、財(cái)政支出的效率三、財(cái)政支出效益的分析四、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法一、財(cái)政支出中的效率與公平（一）效率與公平的一般關(guān)系（二）效率與公平的協(xié)調(diào)效率與公平的協(xié)調(diào):1效率與公平既然具有統(tǒng)一性，則兩者必須兼顧，只顧某一方面而忽視另一方面，必然導(dǎo)

19、致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的失衡。2如何通過市場(chǎng)和財(cái)政兩種機(jī)制的有效結(jié)合實(shí)現(xiàn)兩種原則的兼顧，是一個(gè)關(guān)鍵問題。3正確處理收入差距與效率的關(guān)系。二、財(cái)政支出的效率（一）財(cái)政支出的配置效率（二）理論探討：財(cái)政支出配置效率的邊際效用理論（三）財(cái)政支出的生產(chǎn)效率（四）社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展是兼顧公平與效率的體現(xiàn)政府和市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系圖2-3 政府和市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系財(cái)政支出配置效率的邊際效用理論圖2-4公共物品最優(yōu)資源配置的邊際效用理論表2-1公共物品最優(yōu)配置點(diǎn)三、財(cái)政支出效益的分析（一）財(cái)政支出的效益（二）財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍1.財(cái)政支出內(nèi)源性效益2.財(cái)政支出的部門績(jī)效評(píng)價(jià)3.財(cái)政支出的單位績(jī)效評(píng)價(jià)四、財(cái)

20、政支出效益評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)體系（一）財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法（二）財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)體系財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法1成本效益分析法54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 ppt 整理 講義_財(cái)政學(xué)陳共2成本效用分析法3因素分析評(píng)分法4最低成本法，也稱最低費(fèi)用選擇法第三節(jié)財(cái)政的法制化、民主化和財(cái)政監(jiān)督一、公共選擇理論簡(jiǎn)介二、我國(guó)財(cái)政決策的民主化和法制化一、公共選擇理論簡(jiǎn)介（一）什么是公共選擇理論（二）“公共選擇”的基本內(nèi)容（三）政府決策程序與選舉制度（四）公共選擇理論對(duì)我國(guó)財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義二、我國(guó)財(cái)政決策的民主化和法制化（一）我國(guó)財(cái)政民主化和法制化程序（二）我國(guó)財(cái)政的法制化1.財(cái)政立法2.財(cái)政執(zhí)法3.財(cái)政行政復(fù)

21、議三、財(cái)政監(jiān)督（一）財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)涵及其作用（二）財(cái)政監(jiān)督的構(gòu)成要素（三）財(cái)政監(jiān)督流程和財(cái)政監(jiān)督方式（四）我國(guó)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)踐財(cái)政監(jiān)督的構(gòu)成要素:1財(cái)政監(jiān)督主體2財(cái)政監(jiān)督范圍（1）預(yù)算監(jiān)督（2）稅務(wù)監(jiān)督（3）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督（5）預(yù)算外資金監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督流程和財(cái)政監(jiān)督方式:1財(cái)政監(jiān)督流程2財(cái)政監(jiān)督的方式（1）日常監(jiān)督檢查（2）專項(xiàng)監(jiān)督檢查（3）個(gè)案檢查本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】免費(fèi)搭車 公共提供 私人提供 公共生產(chǎn) 公共定價(jià)出效益【復(fù)習(xí)與思考】1試用圖線表示并配合文字說明公共物品的市場(chǎng)均衡問題。2一般來說，純公共物品只能由政府來提供，請(qǐng)解釋其理由?3說明混合物品的提供方式及其選擇。4簡(jiǎn)述公共定

22、價(jià)。5試述財(cái)政支出的配置效率。6試述財(cái)政支出配置效率的邊際效用理論。7如何完善我國(guó)財(cái)政支出效益的評(píng)價(jià)方法？8試述“成本-效益”分析法。9簡(jiǎn)述公共選擇理論及其對(duì)財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義。10如何完善我國(guó)財(cái)政決策的法制化和民主化？財(cái)政支出的效率財(cái)政支第四章財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政支出分類第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模分析第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析第一節(jié)財(cái)政支出分類一、按財(cái)政功能分類二、按支出用途分類三、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出四、按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類經(jīng)常性支出和資本性支出五、國(guó)際分類方法財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類的經(jīng)濟(jì)分析意義:1購(gòu)買性支出所起的作用2在安排購(gòu)買性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交

23、換的原則3微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購(gòu)買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也須遵循等價(jià)交換原則社會(huì)總產(chǎn)品的運(yùn)動(dòng)過程圖3-1 社會(huì)總產(chǎn)品的運(yùn)動(dòng)過程第二節(jié)財(cái)政支出規(guī)模分析一、衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)二、財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)三、我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性四、財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇一、衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)（一）反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)（二）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)1財(cái)政支出增長(zhǎng)率:?g(%)?ggn?1?gn?gn?1gn?12財(cái)政支出增長(zhǎng)的彈性系數(shù):eg?g(%)?gdp(%)3財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向:mgp?g?gdp二、財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)（一）瓦格納法則（二）后來經(jīng)濟(jì)學(xué)家的論述1皮

24、科克（peacock）和威斯曼（wiseman）的替代規(guī)模效應(yīng)理論2馬斯格雷夫和羅斯托（w。w。rostow）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論圖3-2 瓦格納法則的解釋圖3-3 主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出占gdp比重變化趨勢(shì)（）表3-2 美國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向圖3-4 美國(guó)財(cái)政支出中主要項(xiàng)目所占比重的發(fā)展變化趨勢(shì)（）三、我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性（一）我國(guó)改革開放后財(cái)政支出增長(zhǎng)的基本特征（二）我國(guó)財(cái)政支出占gdp比重發(fā)展變化原因的分析圖3-5 我國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)率和財(cái)政支出占gdp比重發(fā)展變化趨勢(shì)（）表3-3 中國(guó)財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性和增長(zhǎng)邊際傾向四、財(cái)政支出合理規(guī)模的選擇（一）簡(jiǎn)略的回歸分析模型（

25、二）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素分析（三）分析影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀因素（四）完善政治決策程序1.同國(guó)外橫向?qū)Ρ龋汗剑?gxtabgdp （3。1）式中g(shù)xt：同一年各國(guó)的財(cái)政支出； gdp：同一年各國(guó)的gdp；a、b：待定系數(shù)例1：從發(fā)達(dá)國(guó)家中選取美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利、英國(guó)、澳大利亞和瑞典七國(guó)（數(shù)據(jù)來源于oecd國(guó)家1995年發(fā)展報(bào)告以及1997年世界發(fā)展報(bào)告），運(yùn)用公式（3。1），代入各國(guó)財(cái)政支出和gdp數(shù)據(jù)，利用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的ols方法，可求出gdp對(duì)財(cái)政支出的制約模型如下： 七個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值gdp對(duì)財(cái)政支出規(guī)模gxt的制約模型：gxt=18508024。9439+0。317

26、4gdp r2=0。95842.國(guó)內(nèi)縱向?qū)Ρ裙剑?gxtabgdp式中g(shù)xt：一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)不同年度的財(cái)政支出規(guī)模；gdp：一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)與上述財(cái)政支出規(guī)模相對(duì)應(yīng)的不同年度的gdp規(guī)模；a、b：待定系數(shù)例2：選取從1980年到2000年中國(guó)財(cái)政支出和gdp數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)來源見中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒），利用（3。2）式和ols方法，計(jì)算出我國(guó)gdp對(duì)財(cái)政支出的靜態(tài)時(shí)序回歸模型如下：gxt=0。1379gdp+381。72（本模型的單位為億元） r20。9374其中，r2為決定系數(shù)，其擬和情況較好（見表3。2），該回歸模型能夠反映發(fā)達(dá)我國(guó)自80年以來，財(cái)政支出與gdp的制約影響關(guān)系。影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀

27、因素分析1.濟(jì)性因素2.政治性因素3.社會(huì)性因素第三節(jié)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析一、政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)二、財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化圖38 發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出和gdp關(guān)系的橫截面回歸分析圖37 我國(guó)財(cái)政支出和gdp關(guān)系的時(shí)序回歸分析圖38 我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)顯示圖（%）表34 我國(guó)各時(shí)期財(cái)政支出主要項(xiàng)目的比重（%）表35 兩類國(guó)家購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出所占比重（%）表36 我國(guó)財(cái)政支出中轉(zhuǎn)移性支出及其比重（單位：億元）三、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化（一）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出職能結(jié)構(gòu)和支出用途結(jié)構(gòu)（二）調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)結(jié)構(gòu)（三）當(dāng)前調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的

28、政策和措施54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 ppt 整理 講義_財(cái)政學(xué)陳共近期內(nèi)調(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的政策和措施主要是：1.實(shí)行重點(diǎn)傾斜政策2.根據(jù)保證重點(diǎn)、壓縮一般的方針，對(duì)一般支出實(shí)行零增長(zhǎng)政策3.保持積極財(cái)政政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，繼續(xù)適量發(fā)行國(guó)債，主要用于續(xù)建和收尾工程，重點(diǎn)向改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和中西部?jī)A斜4.進(jìn)一步加大中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，縮小地方間財(cái)力差距，協(xié)調(diào)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)中央財(cái)政的調(diào)控作用，支持西部大開發(fā)和振興東北老干預(yù)基地建設(shè)本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】按財(cái)政功能的分類 按支出用途分類 經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi) 社會(huì)文教費(fèi) 購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)財(cái)政支

29、出增長(zhǎng)邊際傾向【復(fù)習(xí)與思考】1試述財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類及其對(duì)經(jīng)濟(jì)分析的意義。2“瓦格納法則”闡述的基本原理是什么？3試述我國(guó)財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的特殊性及其原因。4影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀原因是什么？5“內(nèi)生增長(zhǎng)理論”對(duì)我國(guó)優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的借鑒意義是什么？6根據(jù)個(gè)人的理解，闡述我國(guó)當(dāng)前優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)應(yīng)采取的政策和措施。第五章社會(huì)消費(fèi)性支出購(gòu)買性支出之一第一節(jié)社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)第二節(jié)行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)第三節(jié)文科衛(wèi)支出第一節(jié) 社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)一、社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性二、社會(huì)消費(fèi)性支出項(xiàng)目第二節(jié)行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)一、行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的屬性二、行政管理費(fèi)三、國(guó)防費(fèi)一、行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的屬

30、性二、行政管理費(fèi)（一）行政管理費(fèi)的構(gòu)成（二）行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律（三）我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模變化和現(xiàn)狀（四）我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模居高不下的原因分析表4-1 我國(guó)行政管理支出結(jié)構(gòu)表表4-2 行政管理費(fèi)增（減）變化及其占財(cái)政支出和gdp的比重（）表4-3 若干國(guó)家1995年行政管理支出占財(cái)政總支出比重（）三、國(guó)防費(fèi)（一）我國(guó)國(guó)防政策（二）我國(guó)國(guó)防費(fèi)規(guī)模及其變化和構(gòu)成（三）國(guó)際比較背景資料：美國(guó)的國(guó)防預(yù)算是如何制定出臺(tái)首先由國(guó)防部確定預(yù)算要求，然后由管理和預(yù)算署審查國(guó)防部要求并得到總統(tǒng)的認(rèn)可。每年年初國(guó)會(huì)開始舉行會(huì)議前，總統(tǒng)將國(guó)防預(yù)算申請(qǐng)?zhí)峤粐?guó)會(huì)。國(guó)會(huì)在每年9月30日以前審查預(yù)算申請(qǐng)，并通過相關(guān)法

31、案。表4-4 國(guó)防支出增速及其占財(cái)政支出和gdp的比重（%）表4-5 近年我國(guó)國(guó)防費(fèi)構(gòu)成第三節(jié)文科衛(wèi)支出一、文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)屬性二、教育支出三、科學(xué)研究費(fèi)支出四、衛(wèi)生支出五、加強(qiáng)管理，提高文科衛(wèi)支出的效益表4-6文科衛(wèi)支出增速及其占財(cái)政支出的比重（%）二、教育支出（一）教育支出的提供方式（二）我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)規(guī)模及其來源結(jié)構(gòu)（三）我國(guó)教育支出的結(jié)構(gòu)和效益表4-7 我國(guó)政府教育投入情況表4-8 我國(guó)教育投入總規(guī)模及各種來源的比重表4-9 世界各類型國(guó)家（1995年）和中國(guó)三級(jí)教育人均教育經(jīng)費(fèi)對(duì)比（以小學(xué)生人均經(jīng)費(fèi)為1）三、科學(xué)研究費(fèi)支出（一）科學(xué)技術(shù)是對(duì)歷史起推動(dòng)作用的革命力量（二）科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的投

32、入（三）國(guó)際比較表4-10 財(cái)政用于科學(xué)研究支出圖4-3 2000年部分國(guó)家r&d投入比較（億美元，）圖4-4 1987-1998年間部分國(guó)家科技人員人均r&d比較（美元）四、衛(wèi)生支出（一）政府提供對(duì)公共衛(wèi)生事業(yè)的理論依據(jù)（二）我國(guó)衛(wèi)生費(fèi)用的提供情況及國(guó)際比較（三）sars危機(jī)凸顯我國(guó)公共衛(wèi)生支出體系的缺陷表4-11 我國(guó)公共支出與世界水平的靜態(tài)比較（1992年）五、加強(qiáng)管理，提高文科衛(wèi)支出的效益（一）逐步規(guī)范財(cái)政資金供應(yīng)范圍（二）改革和完善文科衛(wèi)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度（三）改革事業(yè)單位管理形式（四）推行定額管理，改進(jìn)資金分配辦法（五）多種形式發(fā)展事業(yè)，多渠道籌集資金，實(shí)行收支統(tǒng)一

33、管理本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】社會(huì)消費(fèi)性支出行政管理費(fèi)國(guó)防費(fèi)文科衛(wèi)支出【復(fù)習(xí)與思考】1社會(huì)消費(fèi)性支出的性質(zhì)是什么？2行政管理費(fèi)和國(guó)防費(fèi)的性質(zhì)是什么？3分析我國(guó)行政管理費(fèi)的增長(zhǎng)變化原因，并思考控制行政管理費(fèi)的思路和措施4簡(jiǎn)要分析文科衛(wèi)支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。5簡(jiǎn)要分析目前我國(guó)教育支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)述教育支出的提供方式。6公共衛(wèi)生必須由政府提供的理論依據(jù)是什么？7如何對(duì)文科衛(wèi)支出加強(qiáng)管理，提高效益?第六章第一節(jié)財(cái)政投資支出的一般分析第二節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施投資第三節(jié)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資第四節(jié)財(cái)政投融資制度第一節(jié)財(cái)政投資支出的一般分析一、投資與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 財(cái)政投資性支出購(gòu)買性支出之二二、政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)一、投資與經(jīng)

34、濟(jì)增長(zhǎng)二、政府財(cái)政投資的特點(diǎn)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（一）政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍（二）政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)表5-1 我國(guó)基本建設(shè)支出增長(zhǎng)率及其占財(cái)政支出的比重（%）表5-2 全社會(huì)固定資產(chǎn)投資資金來源構(gòu)成（%）政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施投資一、基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)二、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式一、基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì)（一）基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性（二）基礎(chǔ)設(shè)施投資與一般投資的關(guān)系圖51 產(chǎn)出模型圖二、基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式（一）基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)（二）基礎(chǔ)設(shè)施的提供方式基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式:1.政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)2.私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成

35、本3.政府與民間共同投資的提供方式4.政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作5.bot投資方式（建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓投資方式）第三節(jié)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資一、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性二、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)三、我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資一、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投資的重要性（一）農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)（二）農(nóng)業(yè)部門的特殊性和財(cái)政投資的必要性二、財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)投入的范圍和重點(diǎn)三、我國(guó)財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資（一）財(cái)政支持農(nóng)業(yè)的力度不斷加大（二）進(jìn)一步完善財(cái)政的支農(nóng)政策財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資政策具有以下基本特征:1.以立法的形式規(guī)定財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農(nóng)業(yè)的財(cái)政投入具有相對(duì)穩(wěn)定性。2.財(cái)政投資范圍應(yīng)有明確界定，主要投資于以水利為核心的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施

36、建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣、農(nóng)村教育和培訓(xùn)等方面。3.注重農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)，推動(dòng)農(nóng)業(yè)技術(shù)進(jìn)步表5-3 國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)各項(xiàng)支出及其比例第四節(jié)財(cái)政投融資制度一、財(cái)政投融資的概念、意義和特征二、我國(guó)的政策性銀行三、我國(guó)政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問題一、財(cái)政投融資的概念、意義和特征（一）財(cái)政投融資概念（二）財(cái)政投融資的意義（三）財(cái)政投融資的基本特征54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 ppt 整理 講義_財(cái)政學(xué)陳共財(cái)政投融資體制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義：1.財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要2.財(cái)政投融資的特點(diǎn)，在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營(yíng)，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。3.財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)和

37、商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。財(cái)政投融資的基本特征:1財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資2財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制3計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合4財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)5財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活背景資料：日本的財(cái)政投融資體系日本的財(cái)政投融資體系是以大藏省的資金運(yùn)用部為中心，以財(cái)政儲(chǔ)蓄、各種保險(xiǎn)和年金等形式廣泛吸收社會(huì)資金，通過有關(guān)政策性金融機(jī)構(gòu)，以投資、貸款和認(rèn)購(gòu)債券等方式進(jìn)行公共投資的政策性金融體系二行：日本開發(fā)銀行日本進(jìn)出口銀行（日本輸出入銀行）九庫(kù)：國(guó)民金融公庫(kù)、中小企業(yè)金融公庫(kù)、中小企業(yè)信用保險(xiǎn)公庫(kù)、環(huán)境衛(wèi)生金融公庫(kù)、農(nóng)林漁業(yè)

38、金融公庫(kù)、住宅金融公庫(kù)、公營(yíng)企業(yè)金融公庫(kù)、北海道東北開發(fā)金融公庫(kù)和沖繩振興開發(fā)金融公庫(kù)二、我國(guó)的政策性銀行（一）“三大”政策性銀行概況（二）我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn)背景資料：國(guó)外政策性銀行的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)圖5-2 中國(guó)國(guó)家開發(fā)銀行的資金來源我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn):1業(yè)務(wù)職能的政策性2資金來源的政府性與市場(chǎng)性相結(jié)合三、我國(guó)政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的問題政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的思路主要是:1財(cái)政投融資體制的法制化。2融資渠道多元化。4完善財(cái)政投融資和市場(chǎng)投融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。3加強(qiáng)財(cái)政投融資管理，促進(jìn)投資環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)高效。本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財(cái)政投資性支出 基礎(chǔ)設(shè)施 bot投資方式 財(cái)政投融資【復(fù)習(xí)與思考】

39、1.政府財(cái)政投資的特點(diǎn)和范圍是什么？2.政府投資的決策標(biāo)準(zhǔn)是什么？3.基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性是什么？4.基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式有哪些？5.為什么農(nóng)業(yè)的發(fā)展需要財(cái)政投資？6.試述農(nóng)業(yè)財(cái)政投資的范圍和重點(diǎn)。7.什么是財(cái)政投融資？簡(jiǎn)述財(cái)政投融資的基本特征。8.試述我國(guó)政策性銀行的職能和特點(diǎn)。第九章 稅收原理第一節(jié) 什么是稅收第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類第三節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第四節(jié)稅收原則第一節(jié) 什么是稅收一、稅收的基本屬性二、稅收的“三性”一、稅收的基本屬性馬克思“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”西方經(jīng)濟(jì)學(xué)主要溯源于托馬斯?霍布斯（thobbes）的“利益交換說”（benefit- exc

40、hange-theory）二、稅收“三性”1強(qiáng)制性指政府的征稅活動(dòng)，是以國(guó)家的法律、法令為依據(jù)實(shí)施的，任何單位和個(gè)人都必須依法履行納稅義務(wù)，否則就會(huì)受到法律的制裁。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，強(qiáng)制只是稅收的形式特征。由于政府必須依法課稅，而稅法是按照社會(huì)公眾的根本意愿制訂的，因而稅收從根本上看又是自愿的。2無償性指國(guó)家征稅之后的稅款即為國(guó)家所有，歸國(guó)家自主支配和使用，國(guó)家并不承擔(dān)任何必須將稅款等額直接返還給納稅人、或向納稅人支付任何報(bào)酬的義務(wù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，由于政府必須向全社會(huì)提供相應(yīng)的公共產(chǎn)品，稅收作為公共產(chǎn)品的價(jià)格，從根本上看是有償?shù)摹?固定性指政府在征稅以前，就以法律形式制定了稅收制度，規(guī)定了各項(xiàng)稅

41、制要素，并按這些預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。稅法一旦公布施行，征納雙方就必須嚴(yán)格遵守。稅收的強(qiáng)制性使得稅收與公債、政府收費(fèi)和捐款等區(qū)別開來。稅收形式上的無償性和本質(zhì)上的有償性，將稅收與罰款收入、特許權(quán)收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入等區(qū)分開來。稅收的固定性使稅收與貨幣的財(cái)政發(fā)行、攤派和罰沒收入等區(qū)分開來。第二節(jié)稅收術(shù)語和稅收分類一、稅收術(shù)語二、稅收分類三、稅制結(jié)構(gòu)一、稅收術(shù)語（一）納稅人（二）課稅對(duì)象（三）稅率（四）起征點(diǎn)與免征額（五）納稅環(huán)節(jié)（一）納稅人（tax payer）納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。相關(guān)概念：負(fù)稅人（tax bearer）討論題：1、二者的區(qū)別？2、區(qū)分

42、二者的意義？扣繳義務(wù)人，是稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款，并向國(guó)庫(kù)交納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。（二）課稅對(duì)象課稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。也叫“課稅客體”。課稅對(duì)象反映了一個(gè)稅種征稅的基本范圍和界限。哪些東西可能成為課稅對(duì)象？商品或勞務(wù)、收益額、財(cái)產(chǎn)、資源、人身相關(guān)概念：稅目、計(jì)稅依據(jù)稅目是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，它具體規(guī)定規(guī)定一個(gè)稅種的征稅范圍，它體現(xiàn)了征稅的度。計(jì)稅依據(jù)，是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，基本上可以分為兩類：一是計(jì)稅金額，這是采用從價(jià)計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)；二是計(jì)稅數(shù)量，這是采用從量計(jì)征方法時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。（三）稅率稅率，是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象

43、之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)。稅率可分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率，是指對(duì)于同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)量大小，都按同一比例征稅的一種稅率制度。 定額稅率，是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。 累進(jìn)稅率，是指稅率隨著課稅對(duì)象的增大而提高的一種稅率制度。累計(jì)稅率因計(jì)算方法和依據(jù)不同，又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)：對(duì)征稅對(duì)象的全額按照與之相同等級(jí)的稅率計(jì)算稅額，在征稅對(duì)象數(shù)額提高一個(gè)級(jí)距時(shí)，對(duì)征稅對(duì)象全額都按提高一級(jí)的稅率征稅。超額累進(jìn)：請(qǐng)根據(jù)全額累進(jìn)稅率的定義來概括超額累進(jìn)稅率。圖示比較邊際稅率，是指在征稅對(duì)象的一定數(shù)量水平上，征

44、稅對(duì)象的增加導(dǎo)致所納稅額的增量，與征稅對(duì)象的增量之間的比例。平均稅率，則是指全部稅額與征稅對(duì)象總量之比。名義稅率，是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率，則是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，扣除稅收減免后，實(shí)際繳納的稅額占其計(jì)稅依據(jù)的比例。（四）起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。免征額指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。相同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，都不予征稅。不同點(diǎn)，即當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí)，采用起征點(diǎn)制度的要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅，采用免征額制度的僅對(duì)課稅對(duì)象超過免征額部分征稅；二者照顧的側(cè)重點(diǎn)顯然不同，前者照顧的是低收入者，后者則是對(duì)所有納稅人的照

45、顧。（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指對(duì)處于運(yùn)動(dòng)過程中的課稅對(duì)象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。單一環(huán)節(jié)征稅兩環(huán)節(jié)征稅所有環(huán)節(jié)都征稅設(shè)置納稅環(huán)節(jié)的原則1、有利于及時(shí)集中稅款；2、符合納稅人納稅規(guī)律，便于征納；3、有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源控制。幾個(gè)相關(guān)概念納稅環(huán)節(jié)一般是指在商品流轉(zhuǎn)過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國(guó)家繳納稅款的期限。違章處理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施。主要解決對(duì)于不繳、少繳、遲繳、偷稅等違反稅法的現(xiàn)象和行為怎么處理的問題。納稅地點(diǎn)是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。一般來說，納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。二、稅收分類54財(cái)政學(xué)

46、陳共 第七版 ppt 整理 講義_財(cái)政學(xué)陳共（一）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅（五）中央稅與地方稅（一）以征稅對(duì)象為分類標(biāo)準(zhǔn)以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅類（商品稅類）、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類和行為稅類等。（二）以稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁為分類標(biāo)準(zhǔn)（三）以管理權(quán)限為分類標(biāo)準(zhǔn)：中央稅中央政府管理，并支配其收入的稅種地方稅地方政府管理，收入由地方政府支配的稅種中央地方共享稅中央與地方政府共同享有，并按一定比例分別管理和支配的稅種（四）以計(jì)稅依據(jù)為分類標(biāo)準(zhǔn)以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅，是指以課稅對(duì)象及其計(jì)稅依據(jù)的價(jià)格或金額

47、為標(biāo)準(zhǔn)，按一定稅率計(jì)征的稅收（增值稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）從量稅，是指依據(jù)課稅對(duì)象的總量、數(shù)量、容積和面積等，采用固定金額計(jì)征的稅收（資源稅、車船使用稅等）（五）以稅收與價(jià)格的關(guān)系為分類標(biāo)準(zhǔn)以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金作為價(jià)格之外附加的，稱為價(jià)外稅。與之相適應(yīng)，價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為含稅價(jià)格，價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)為不含稅價(jià)格。三、稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)，是指一國(guó)稅制中稅種的組合狀況，它反映各個(gè)稅種在整個(gè)稅收收入中的地位。根據(jù)稅制結(jié)構(gòu)中的稅種是單一的還是多重的為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，稅制可以分為單一稅制與復(fù)合稅制。 單一稅制，是指一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)基本上只

48、實(shí)行單一稅種的稅收制度；復(fù)合稅制，是指一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行有多種稅種組成的稅收制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的現(xiàn)實(shí)選擇。其關(guān)鍵是主體稅種的選擇。發(fā)達(dá)國(guó)家多采用以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，發(fā)展中國(guó)家多采用商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)逐漸向發(fā)達(dá)國(guó)家過渡的國(guó)家，則可能選擇流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅制結(jié)構(gòu)。商品稅、所得稅比較表第三節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律四、我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的行為及過程。理解其涵義包括：（1）納稅人是唯一的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和承擔(dān)主體。（2）價(jià)格變動(dòng)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的

49、基本途徑。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，納稅人與負(fù)稅人一定程度的分離，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必然結(jié)果。 稅負(fù)歸宿，是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)最終落腳點(diǎn)，它表明轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)最后是由誰來承擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁導(dǎo)致稅負(fù)運(yùn)動(dòng)。稅負(fù)歸宿的狀況是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的狀況決定的，稅負(fù)歸宿是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果。稅負(fù)的實(shí)際承擔(dān)者就是負(fù)稅人。完全轉(zhuǎn)嫁與部分轉(zhuǎn)嫁。如果納稅人把全部稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān)，稱作完全轉(zhuǎn)嫁。如果納稅人僅把部分稅負(fù)轉(zhuǎn)移給負(fù)稅人負(fù)擔(dān)，稱作部分轉(zhuǎn)嫁。稅收的直接負(fù)擔(dān)和間接負(fù)擔(dān)。納稅人自己負(fù)擔(dān)的稅收是直接負(fù)擔(dān)。別人轉(zhuǎn)嫁來的稅收是，是稅收的間接負(fù)擔(dān)。二、稅收轉(zhuǎn)嫁的方式1前轉(zhuǎn)（forward shifting）即納稅人將其所納稅款通過提高

50、其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格的方法，轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者負(fù)擔(dān)的一種形式。2后轉(zhuǎn)（backward shifting）即納稅人將其所納稅款，以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者負(fù)擔(dān)的一種形式。3消轉(zhuǎn)（diffused shifting）即納稅人對(duì)其所納稅款，既不向前轉(zhuǎn)嫁，也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營(yíng)管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，補(bǔ)償其納稅損失，使支付稅款之后的利潤(rùn)水平不比納稅前低，從而使稅負(fù)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長(zhǎng)中自行消失。三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律1.商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁2.供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁

51、3.課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。4.對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁5.從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁圖8-3 供給彈性大于需求彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁歸宿圖8-4 需求彈性大于供給彈性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的其他影響因素1課稅范圍課稅范圍越寬廣，越有利于實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；反之，則越不利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。這是因?yàn)樯唐坊蛞刭?gòu)買者是否接受提價(jià)（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起）的一個(gè)重要制約，是能否找到不提價(jià)的同類替代品。2反應(yīng)期間就需求方面說，課稅后的短期內(nèi)，消費(fèi)者對(duì)課稅品的需求彈性越低承擔(dān)的稅負(fù)越大；而長(zhǎng)期狀況可能改變。就供給方面說，時(shí)間因素的影響更大。3稅種屬

52、性以商品為課稅對(duì)象，與商品價(jià)格有直接聯(lián)系的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等是比較容易轉(zhuǎn)嫁的。而對(duì)要素收入課征的所得稅，則常常是不易轉(zhuǎn)嫁的。四、我國(guó)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（一）深入研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的機(jī)理有重要意義（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系（三）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)（四）自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁居于優(yōu)勢(shì)（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間（六）實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度第四節(jié) 稅收原則一、稅收中的公平與效率二、公平類稅收原則與效率類稅收原則三、稅收中性問題稅收原則是政府在稅制的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的理論準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅制優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)

53、。在現(xiàn)代稅收理論中，得到公認(rèn)的是稅收的兩大基本原則，即效率原則和公平原則。一、稅收原則的發(fā)展現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)之父的英國(guó)學(xué)者亞當(dāng)斯密（a. smith）提出四個(gè)稅收原則，即：（1）平等原則“平等”的含義是指公民應(yīng)根據(jù)自己的納稅能力來承擔(dān)政府的經(jīng)費(fèi)開支，按照其在國(guó)家保護(hù)之下所獲得收入的多少來確定繳納稅收的額度。（2）確實(shí)原則課稅必須以法律為依據(jù)?！案鞴駪?yīng)當(dāng)完納的賦稅，必須是確定的，不得隨意變更。完納的日期、完納的方法、完納的數(shù)額，都應(yīng)當(dāng)讓一切納稅人及其他人了解得十分清楚明白。如果不然，每個(gè)納稅人，就多少不免為稅吏的權(quán)力所左右?！保?）便利原則“各種賦稅完納的日期以及完納的方法，須予納稅人以最大的便利。

54、”在時(shí)間上，應(yīng)在納稅人收入豐裕的時(shí)候征稅，不使納稅人感到納稅困難；在方法上，應(yīng)力求簡(jiǎn)便易行，不讓納稅人感到手續(xù)繁雜；在形式上，應(yīng)盡量采用貨幣形式，以免納稅人因運(yùn)輸實(shí)物而增加額外負(fù)擔(dān)。（4）節(jié)約原則最少征收費(fèi)原則?！耙磺匈x稅的征收，須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國(guó)家所得的收入?！钡聡?guó)財(cái)政學(xué)者瓦格納（a。 wagner）也提出以下四個(gè)稅收原則：亞當(dāng)斯密與瓦格納稅收原則比較二、現(xiàn)代稅收原則（一）稅收公平原則稅收公平的重要性稅收公平的含義是什么？怎樣才能使稅收對(duì)所有納稅人都做到公正對(duì)待呢？1、稅收公平的含義：稅收公平就是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水

55、平保持均衡。稅收公平可以從兩個(gè)方面來把握：“橫向公平”：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對(duì)待條件相同的人，稅收不應(yīng)是專斷的或有差別的。“縱向公平”：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對(duì)待條件不同的人。2、衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)討論題：如何衡量稅收是否公平？西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界提出了兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則。（1）受益原則。納稅人從政府所提供公共服務(wù)中獲得效益的多少，是判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大的根據(jù)。獲得效益多者應(yīng)多納稅，獲得效益少者可少納稅，不獲得效益者則不納稅。 試分析該原則的合理性與局限性。客觀說主張以納稅人擁有財(cái)富的多少作

56、為測(cè)度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。由于財(cái)富多用收入、財(cái)產(chǎn)和支出來表示，納稅人的納稅能力的測(cè)度，也就可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度。 收入、財(cái)產(chǎn)、支出主觀說主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測(cè)定其納稅能力的尺度。均等犧牲、比例犧牲、最小犧牲你的評(píng)價(jià)？6.23 稅收效率原則54財(cái)政學(xué) 陳共 第七版 ppt 整理 講義_財(cái)政學(xué)陳共稅收效率原則的含義充分且有彈性；稅收無超額負(fù)擔(dān)或超額負(fù)擔(dān)最小。如何保證稅收制度有效率中性；校正性。本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】稅收的強(qiáng)制性稅收的固定性 稅收的無償性 納稅人 課稅對(duì)象課稅標(biāo)準(zhǔn)比例稅率 累進(jìn)稅率 稅收努力稅收能力起征點(diǎn)和免征額 稅收基礎(chǔ) 商品課稅 所得課稅接稅 從量稅

57、與從價(jià)稅 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 前轉(zhuǎn) 后轉(zhuǎn) 混轉(zhuǎn)【復(fù)習(xí)與思考】.簡(jiǎn)述稅收的“三性”。2.試述稅收的分類。3.試述稅收的效率類原則。4.試述稅收的公平類原則。5.試述稅收中性和超額負(fù)擔(dān)。6.分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律。7.研究稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有什么現(xiàn)實(shí)意義?財(cái)產(chǎn)課稅直接稅與間第十一章稅收制度一、增值稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人，就其銷售（或進(jìn)口）貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；對(duì)小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，征

58、收率一般為6%，從事貨物批發(fā)或零售等稅法列舉項(xiàng)目的征收率為4%。增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月，納稅人應(yīng)在次月的1日至10日的征期內(nèi)申報(bào)納稅。二、消費(fèi)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個(gè)稅目。消費(fèi)稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量分別實(shí)行從價(jià)定率或從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。三、營(yíng)業(yè)稅對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收。應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等7個(gè)稅目。營(yíng)業(yè)稅按照應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依

59、法定的稅率計(jì)算繳納。除了娛樂業(yè)實(shí)行20%（其中臺(tái)球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%。營(yíng)業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。四、企業(yè)所得稅對(duì)中國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實(shí)行按月或按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收辦法。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。五、個(gè)人所得稅以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得（包括個(gè)人取得的工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目）為對(duì)象征收。除工資