10春專中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單項(xiàng)選擇題-1-會(huì)計(jì)信息的最高層次的質(zhì)量要求是（有用性）下列各項(xiàng)中屬于收入會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的是（出租包裝物的收入）按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定下列支出不應(yīng)使用 現(xiàn)金支付的是（支付商品價(jià)款10000元）企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)不通過(guò)其他貨 幣資金賬戶核算的是（存入轉(zhuǎn)賬支票）日公司采用備抵法并收賬款余額的5%估計(jì)壞賬損失2005年初壞賬準(zhǔn)備賬戶額 2萬(wàn)元當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額 100萬(wàn)元2006年5 月確認(rèn)壞賬3萬(wàn)元7月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1萬(wàn)元年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元據(jù)此06年末H公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 （1萬(wàn)元）備抵法下企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是（

2、凈價(jià)法）探A公司4月15 H簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票該匯票的到期日應(yīng)為（7月14 H）某公司2003年4月1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張面值600000元期限6個(gè)月當(dāng)年7月1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率為4%則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司7月份損益影響的金額為（6000元）物價(jià)持續(xù)上漲期間下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期 末現(xiàn)時(shí)成本的是（先進(jìn)先出法）外購(gòu)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)但至月末仍未收到結(jié)算憑 證月末企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（借原材料.貸應(yīng)付賬款）% A企業(yè)2001年6月1日材料成本差異科目的借方余額為4000元原材料科目余額為250000元本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本 475 00

3、0元計(jì)劃成本425 000元本月發(fā)出原材 料計(jì)劃成本100000元?jiǎng)t該企業(yè)2001年6月30日原材料存貨實(shí)際成本為 （621 000） 折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)市場(chǎng)利率 （高于債券票面利率）某企業(yè)2002年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備已交付生產(chǎn)使用原價(jià)50000元預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值2000元若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊則第三年的折舊額為（9600元）采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（不計(jì)提折舊或攤銷， 應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量）對(duì)于一次還本付息的長(zhǎng)期借款其應(yīng)付利息的核算賬戶是（長(zhǎng)期借款）預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可不單設(shè)預(yù)收賬款賬戶若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)其核算賬戶應(yīng) 為（應(yīng)收賬款）探200

4、2年7月1日A公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)入B公司2002年1 月1日發(fā)行的面值1000元票面利率3%三年期到期一次還本付息的債券50張不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為（5750元）單項(xiàng)選擇題-2-% D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)原價(jià)50000元賬面價(jià)值30000元評(píng)估價(jià)35000元D公司接受設(shè)備投資時(shí)實(shí)收資本賬戶的入賬金額為（35000元）% 2000年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元2001年至2005年公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 600萬(wàn)元2006年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200 萬(wàn)元所得稅稅率30%則2006年末A公司可供分配的凈利潤(rùn)應(yīng)為（90萬(wàn)元）工業(yè)企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為（其他業(yè)務(wù)收入

5、）下列各項(xiàng)中不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是（資本公積）企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)費(fèi)用 列支的是（廣告費(fèi)）工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益）工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn) 為（其他業(yè)務(wù)收入）下列業(yè)務(wù)中能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù)）對(duì)信息使用者來(lái)主產(chǎn)首要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征是（可理解性）探根據(jù)我國(guó)銀行賬戶管理辦法的規(guī)定下列賬戶中可用于企業(yè)支取職工工資獎(jiǎng)金的是（基本存款賬戶）企業(yè)到外地采購(gòu)貨物貨款需要立即支付此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是（銀行匯票結(jié)算）下列各項(xiàng)中不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是（備用金）采取備抵法核算壞賬損失的企

6、業(yè)收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時(shí)正確的 會(huì)計(jì)處理是（借記銀行存款賬戶貸記應(yīng)收賬款賬戶.借記應(yīng)收賬款賬戶貸記壞賬準(zhǔn)備賬戶）某企業(yè)期初庫(kù)存材料計(jì)劃成本8000萬(wàn)元材料成本差異借方余額500萬(wàn)元本月2日委托加工發(fā)出材料一批計(jì)劃成本800萬(wàn)元加工后本月收回沒(méi)有差異20日購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本 2100萬(wàn)元計(jì)劃成本2000萬(wàn)元本月末材料成本差異的余額是（550萬(wàn)元）商業(yè)匯票的付款期由交易雙方商定但最長(zhǎng)不能超過(guò)（6個(gè)月）企業(yè)將一張已持有3個(gè)月面值20000元票面利率6%期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票向銀 行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)率9%該匯票到期時(shí)付款企業(yè)無(wú)力支付此時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行 的款項(xiàng)是（20600） % 20

7、06年6月1日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)該票據(jù)面值為 100 000元至2006年5月31日止已累計(jì)計(jì)提利息 1 000元并登記入賬票據(jù)剩余期 間尚未計(jì)提利息1 200元貼現(xiàn)時(shí)支付銀行利息 900元?jiǎng)t該票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（一300）下列各項(xiàng)中不應(yīng)作為企業(yè)存貨核算的是（工程物資）單項(xiàng)選擇題-3-探2006年1月5日A公司購(gòu)買了 B公司10%的普通股股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180 000元宣告分派現(xiàn)金股利80 000元采用成本法核算A公司當(dāng)年 應(yīng)確認(rèn)投資收益 （8 000）某企業(yè)2005年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備 并交付使用設(shè)備原價(jià) 50 000元

8、預(yù)計(jì)使用5年預(yù)計(jì)凈殘值2 000元若按年數(shù)總和法計(jì) 提折舊則第三年的折舊額為（9 600）下列項(xiàng)目中不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（職工的合理化建議獎(jiǎng)）期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)應(yīng)貸記的賬戶是（應(yīng)付票據(jù)）采用實(shí)際利率法分?jǐn)倯?yīng)付債券溢折價(jià)時(shí)企業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為（按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率計(jì)算的利息）接受投資者繳付的出資額超過(guò)注冊(cè)資本的差額會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入（資本公積）企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4000萬(wàn)元法定盈余公積余額1500萬(wàn)元此時(shí)可用法定盈余公積轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為（500萬(wàn)元）下列各項(xiàng)中不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（債券投資利息收入）企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中與其損益無(wú)關(guān)的是（

9、增值稅）下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（罰款收入）下列項(xiàng)目中不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（訴訟費(fèi)用）年未資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目其填列依據(jù)是（利潤(rùn)分配賬戶年末余額）現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（項(xiàng)目的流動(dòng)性）下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）下列各項(xiàng)中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（購(gòu)進(jìn)商品支付的現(xiàn)金）多項(xiàng)選擇題-4-下列各項(xiàng)中應(yīng)作為存貨核算和管理的有（在途商品.委托加工材料.在產(chǎn)品.發(fā)出商品）采用權(quán)益法核算時(shí)下列能夠引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有（被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn).被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)）借款費(fèi)用的主要內(nèi)

10、容包括（全） 對(duì)債券折價(jià)下列說(shuō)法正確的是（它是對(duì)投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補(bǔ) 償.它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價(jià)）下列各項(xiàng)中不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（用盈余公積轉(zhuǎn)增資本.用資本公積轉(zhuǎn)增資本.用盈余公積彌補(bǔ)虧損）下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為銷售費(fèi)用列支的有（廣告費(fèi).產(chǎn)品展覽 費(fèi)）下列業(yè)務(wù)中能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有（收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益. 計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息.收到供應(yīng)單位違反合同的違約金）會(huì)計(jì)政策變更的會(huì) 計(jì)處理方法有（追溯調(diào)整法.未來(lái)適用法）資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)包 括（應(yīng)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額.預(yù)收賬款科目所屬相關(guān)明細(xì)科

11、目的期末借方余額）下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（償還借款利息支付的現(xiàn)金.出售專利收到的現(xiàn)金.購(gòu)買債券支付的現(xiàn)金）下列屬于應(yīng) 收票據(jù)核算范圍的有（商業(yè)承兌匯票.銀行承兌匯票）下列各項(xiàng)中可在料成本差 異賬戶貸方核算的有（購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異（采用紅字結(jié)轉(zhuǎn)法）.發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異）下列固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊的是（正在使用的機(jī)器.融資租入設(shè)備.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理 竣工決算的辦公大樓）下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有 （全）對(duì)債券溢價(jià)下列 說(shuō)法正確的是（它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價(jià).它是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付

12、利息的預(yù)先補(bǔ)償.長(zhǎng)期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價(jià)應(yīng)按期分?jǐn)傋鳛橄嚓P(guān)會(huì)計(jì)期間利息費(fèi)用的凋整）企業(yè)實(shí)收資本增加的途徑可能包括（用資本 公積轉(zhuǎn)增.用盈余公積轉(zhuǎn)增.由投資者追加投資）下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù) 有（用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧.取得股票股利）下列各所有者權(quán)益項(xiàng)目中 與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)直接相關(guān)的是（法定盈余公積.任意盈余公積.末分配利潤(rùn)）下列業(yè)務(wù)發(fā)生后能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(收回已確認(rèn)的壞賬.取得債務(wù)重組收益.受到供應(yīng)單位支付的違約金)下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有(全)簡(jiǎn)答題-5-舉例說(shuō)明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別(1) 含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或

13、者兩者兼有而持有的房 地產(chǎn)。(2) 投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的最大不同表現(xiàn)在對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量上，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別(1) 含義：辭退福利是在職工勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的 雇傭關(guān)系時(shí)而支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退。(2) 與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商

14、業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。養(yǎng)老金是職工勞動(dòng)合同到期時(shí)或達(dá)到法定退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償 金，這種補(bǔ)償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時(shí)提供的長(zhǎng)期服務(wù)。因此， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。簡(jiǎn)答題-6-壞賬的含義及壞賬損失的會(huì)計(jì)處理(1) 壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。(2) 壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對(duì)日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)才作為

15、損失計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核 算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，按期估計(jì)壞賬損失，形 成壞賬準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，按期估計(jì)壞賬損 失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。舉例說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異的含義可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額 時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來(lái)期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬

16、面價(jià) 值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。例如，一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為260萬(wàn)元，則企業(yè)在未來(lái) 期間就該項(xiàng)資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上多扣除60萬(wàn)元。從整體上來(lái)-7-看，未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額會(huì)減少， 應(yīng)繳所得稅也會(huì)減少，形成可抵扣暫時(shí)性差異， 符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。簡(jiǎn)答題 借款費(fèi)用的內(nèi)容及其在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的處理(1) 借款費(fèi)用主要包括借款利息、因發(fā)行債券而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、外幣借 款而發(fā)生的匯兌差額和輔助費(fèi)用等，因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。(2) 在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)借款費(fèi)用采取了不同的處理方法： 為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生

17、的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用前所發(fā)生的 ，予以資本化，計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。在固定資產(chǎn)交付使用后所發(fā)生的，予以費(fèi)用化直接計(jì)入當(dāng)期損益。 屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)但不是用于購(gòu)建固定資 產(chǎn)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即使是需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨，也是如此。但房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前,計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。 如果是為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用 在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用 計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。 在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，不予以資本化，直接計(jì)入當(dāng)期損益。),(除為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外,計(jì)

18、入清算損益。簡(jiǎn)答題-8-備用金的含義及其在會(huì)計(jì)上的管理(1)含義：備用金是指，企業(yè)、機(jī)關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星 開(kāi)支或預(yù)支給職工作為采購(gòu)或差旅費(fèi)等的款項(xiàng)。(2)備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、 零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑 證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ) 充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定

19、額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對(duì)非經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員，根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證，向出納員預(yù)借現(xiàn)金，使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，多退少補(bǔ)，一次結(jié)清，下次再用時(shí)重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。或有負(fù)債的披露方法 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。 例外的情況：在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期 會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露

20、這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁 形成的原因。簡(jiǎn)答題-9-財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義及其作用(1) 含義：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充說(shuō)明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系的重要組成部分。(2) 作用：解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。對(duì)表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目做細(xì)致的解釋。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)政策變更的含義，企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因以及會(huì)計(jì)政策變更應(yīng) 采用的會(huì)計(jì)處理方法答：會(huì)計(jì)政策是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì) 處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由

21、原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策 改用另一會(huì)計(jì)政策，這種行為就是會(huì)計(jì)政策變更。企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強(qiáng)制性變更和自發(fā)性變更。會(huì)計(jì)政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。-10-單項(xiàng)業(yè)務(wù)題撥付定額備用金4000元。借備用金（或其他應(yīng)收款） 4000貸膵存現(xiàn)金4000 因出納員工作差錯(cuò)所致庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，且出納員已同意賠償。借.其他應(yīng)收款一出納員100貸.待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶。借.銀行存款11800財(cái)務(wù)費(fèi)用200 貸應(yīng)收票據(jù)12000采購(gòu)材料一批（按計(jì)劃成本核算）,價(jià)款100

22、00,增值稅1700元，已開(kāi)出銀行匯 票材料未到。借.材料采購(gòu)10000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)）1700貸.其他貨幣資金一銀行匯票 11700某存貨賬面價(jià)值為6500元，其可變現(xiàn)凈值為5000元，試計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6500-5000=1500借.資產(chǎn)減值損失1500貸.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500按面值購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，以銀行存款支付200萬(wàn)。借.持有至到期投資一成本 2000000 貸.銀行存款2000000對(duì)出租的寫字樓計(jì)提本月折舊3000元。借.其他業(yè)務(wù)成本3000貸.投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3000將自用辦公樓整體出租，原價(jià)1000萬(wàn)元，折舊300萬(wàn)元，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途

23、后采用公允價(jià)值模式計(jì)量租，賃期開(kāi)始日辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。借.投資性房地產(chǎn)一成本 8000000累計(jì)折舊3000000 貸.固定資產(chǎn)10000000資 本公積一其他資本公積 1000000（若“資本公積一一其他資本公積”的差額100萬(wàn)為公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，此題中公允價(jià)值為 800萬(wàn)，賬面價(jià)值為700萬(wàn)（1000-300）,公允價(jià)值大于賬面價(jià) 值的差額在貸方，記入“資本公積一一其他資本公積”；若公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額在借方，記入“公允價(jià)值損益變動(dòng)”賬戶）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-11-探2008年1月1日，A公司支付價(jià)款106萬(wàn)元購(gòu)入B公司發(fā)行的股票10萬(wàn)股， 每股價(jià)格10.6元，A公司此股

24、票列為交易性金融資產(chǎn)， 且持有后對(duì)其無(wú)重大影響。6月30日，B公司股票價(jià)格下跌到 100萬(wàn)元，試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變 動(dòng)損失。借.公允價(jià)值變動(dòng)損益60 000貸.交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)60 000探6月15 H銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000,增值稅68000元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6月29日收到，并存入銀行。借.預(yù)收賬款一一預(yù)收 F公司468000 貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷）68000收到余款268000元，存入開(kāi)戶銀行。借銀行存款268000 貸.預(yù)收賬款一一預(yù)收 F公司268000本月分配職工工資1550

25、0元，其中生產(chǎn)工人工資 9000元，車間管理人員工資1000 元，行政管理人員工資 2500元，在建工程人員薪酬 3000元。借.生產(chǎn)成本9000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2500在建工程3000 貸應(yīng)付職工薪酬工資15500根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)施的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償12萬(wàn)元，明年1月初支付，確認(rèn)職工辭退福利。借.管理費(fèi)用120000 貸應(yīng)付職工薪酬一辭退福利120000以銀行存款支付廣告費(fèi) 60000元；借.銷售費(fèi)用60000貸.銀行存款60000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-12-與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，用一項(xiàng)專利抵付前欠貨款12萬(wàn)元（該項(xiàng)專利的賬面價(jià)值10萬(wàn)元、未計(jì)提攤銷與減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅率 5%,其他稅

26、費(fèi)略）。債務(wù)重組收益 12-10-10 X 5%=1.5萬(wàn)借.應(yīng)付賬款一A公司120000 貸.無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán) 100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng) 業(yè)稅5000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組收益15000如果甲公司平價(jià)發(fā)行股票，每股發(fā)行價(jià)為 5元，則股票發(fā)行收入總額 500萬(wàn)元， 按約定的比例5%扣除證券公司代理手續(xù)費(fèi) 25萬(wàn)元（500萬(wàn)X 5%）,甲股份有限公 司實(shí)際收到證券公司交來(lái)款項(xiàng) 475萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì)分錄。借.銀行存款4750000財(cái)務(wù)費(fèi)用250000 貸.股本5000000如果甲公司溢價(jià)發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額 600萬(wàn)元，其他條件不變，甲股份 有限公司實(shí)際收到證券公司交

27、來(lái)款項(xiàng) 575萬(wàn)元，此時(shí)甲股份有限公司應(yīng)如何作會(huì)計(jì) 分錄。借.銀行存款5750000 貸.股本5000000資本公積一股本溢價(jià) 750000按溢價(jià)204萬(wàn)發(fā)行債券一批，面值 200萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款2040000貸應(yīng)付債券一面值 2000000應(yīng)付債券一利息調(diào)整 40000 將上月已付款的甲商品（按售價(jià)金額核算）驗(yàn)收入庫(kù)，采購(gòu)成本10萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元。借.庫(kù)存商品120000 貸.商品采購(gòu)100000商品進(jìn)銷差價(jià)20000出售專利權(quán)一項(xiàng)，收入 800萬(wàn)元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率為 5%,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn), 專利權(quán)的賬面余額為 700萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為350萬(wàn)元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬(wàn)

28、 丿Li o出售損益 800- （700-200-350） -40=610 萬(wàn)借.銀行存款8000000累計(jì)攤銷3500000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000000貸.無(wú)形資 產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400000營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6100000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-13-上年初購(gòu)入一項(xiàng)專利，價(jià)款 10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的攤銷年限均為 10年，但 上年未予攤銷。經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借.管理費(fèi)用10000貸.累計(jì)攤銷10000年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)1200萬(wàn)予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)（下年支付）。借.本年利潤(rùn)12000000 貸.利潤(rùn)分配一未分配利

29、潤(rùn) 12000000借利潤(rùn)分配一應(yīng)付普通股股利1000000貸.應(yīng)付股利1000000庫(kù)存現(xiàn)金盤虧100元，因無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理借.管理費(fèi)用100貸.待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100某企業(yè)2008年末應(yīng)收賬款余額為 800 000元，按年末應(yīng)收賬款余額的百分比計(jì) 提壞賬準(zhǔn)備，提取比例為 0.4%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在 2006年余額為800元。2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元，2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=800000X 0.4%=3 200 （元），貝U 2008 年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =3200+800=4 000 （元）借.資產(chǎn)減值損失4 000貸.

30、壞賬準(zhǔn)備4 000如果，2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為800元小于下列公式計(jì)算32002008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =800 000 X 0.4%=3 200 （元），貝U 2008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =3200-800=2 400 （元）借.資產(chǎn)減值損失2 400貸.壞賬準(zhǔn)備2 400如果，2008年年末計(jì)提壞賬前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為4000元大于下列公式計(jì)算數(shù) 32002008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =800 000 X 0.4%=3 200 （元），貝U 2008年應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備 =4000-3200=800 （元）借壞賬準(zhǔn)備800貸.資產(chǎn)減值損失800單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-14-應(yīng)收B公司的不帶息應(yīng)

31、收票據(jù) 50000元本月到期，對(duì)方無(wú)力償付借.應(yīng)收賬款一B公司50000 貸.應(yīng)收票據(jù)一B公司50000期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的材料成本超支差異5000元；借.材料成本差異 5000 貸.材料采購(gòu)5000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約額2400 （其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?1400元、在建工程分?jǐn)?000元。借.材料成本差異 2400 貸.生產(chǎn)成本1400在建工程1000如果，期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額2400 （其中生產(chǎn)產(chǎn)品分?jǐn)?400元、在建工程分?jǐn)?000元）。借.生產(chǎn)成本1400在建工程1000 貸.材料成本差異 2400結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品（按售價(jià)金額核算）已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià) 20

32、00元。借商品進(jìn)銷差價(jià)2000貸注營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利，確認(rèn)本年投資收益200萬(wàn)元。借.應(yīng)收股利2000000 貸.投資收益 2000000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 19000元。借.營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失19000貸.固定資產(chǎn)清理19000對(duì)出租的寫字樓計(jì)提減值損失80000元。借.資產(chǎn)減值損失80000 貸.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 80000按溢價(jià)購(gòu)入債券一批，計(jì)劃持有至到期，面值200萬(wàn)，實(shí)際支付銀行存款204萬(wàn)。 借.持有至到期投資一成本 2000000持有至到期投資一利息調(diào)整40000貸.銀行存款204000單項(xiàng)業(yè)務(wù)題-1

33、5-去年所欠A公司貨款100萬(wàn)無(wú)力償付，與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付 現(xiàn)款80萬(wàn)。債務(wù)重組收益 100-80=20萬(wàn)借.應(yīng)付賬款一A公司1000000貸.銀行存款800000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組收 益 200000收到出租設(shè)備本月的租金 5000存入銀行。借.銀行存款5000貸.其他業(yè)務(wù)收入5000分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益7萬(wàn)元。借.未確認(rèn)融資收益70000 貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用70000探3月1日，賒銷商品一批（合同規(guī)定 3月30日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨），公司無(wú)法估 計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)，該批商品成本為60萬(wàn)，貨款尚未結(jié)算。借.發(fā)出商品6

34、00000 貸.庫(kù)存商品600000同時(shí)將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款o 借應(yīng)收賬款136000貸應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（銷）136000按面值發(fā)行債券一批，面值200萬(wàn)，并將款項(xiàng)存入銀行。借.銀行存款2000000 貸應(yīng)付債券一面值 2000000計(jì)提應(yīng)付債券利息 30000元（不涉及溢價(jià)和折價(jià)問(wèn)題）。借.在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）30000貸.應(yīng)付利息（應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息）30000（資本化金額記入“在建工程”，費(fèi)用化金額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，分期付息記入“應(yīng) 付利息，一次付息記入應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息）單項(xiàng)業(yè)務(wù)題預(yù)交所得稅2700000元。借.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 2700000貸.銀行存款

35、270000018.本年應(yīng)交所得稅 300萬(wàn)元，年內(nèi)已預(yù)交 270萬(wàn)元，本年遞延所得稅資產(chǎn)增加 25萬(wàn)元;借.所得稅費(fèi) 2750000 遞延所得稅資產(chǎn) 250000 貸.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3000000（所得稅費(fèi)=應(yīng)交所得稅+本年遞延所得稅負(fù)債增加-本年遞延所得稅資產(chǎn)增加故本年所得稅費(fèi)=300-25=275萬(wàn)）某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 320萬(wàn)，按其10%提取法定盈余公積。借.利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積320000貸.盈余公積一法定盈余公積320000購(gòu)入設(shè)備已交付使用，價(jià)款100000元，增值稅17000元，并通過(guò)銀行支付。借.固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅（進(jìn)）仃000貸.銀行存款伯7

36、000計(jì)算題-17探2008年4月1日B公司購(gòu)入甲公司25%的股份計(jì)劃長(zhǎng)期持有，能夠?qū)坠臼?加重大影響并采用權(quán)益法核算。該股份的購(gòu)買成本為 200萬(wàn)元，投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 700元（與其賬面價(jià)值相等）。甲公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200 元（假設(shè)各月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），2009年4月5日宣告將其中的40%用于分配現(xiàn)金股 利，支付日為2009年5月20 Ho 2009年度甲公司發(fā)生虧損 600萬(wàn)元。要求：計(jì)算B公司與該項(xiàng)股權(quán)投資有關(guān)的下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）：（1）2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益1200- 12 X9X 25%=225 萬(wàn)借.長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 225000

37、0貸.投資收益2250000（2）2009年4月5日確認(rèn)的應(yīng)收股利應(yīng)確認(rèn)股利 1200X40% X 25%=120萬(wàn)借.應(yīng)收股利1200000貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 1200000（3）2009年4月5日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項(xiàng)股權(quán)投資成本的金額1200X 40% X 25%=120 萬(wàn)(4) 2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或損失600 X 25%=150 萬(wàn)借.投資收益1500000貸.長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整1500000(5) 2009年末該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值200+225-120-150=55 萬(wàn)計(jì)算題-18購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，已知買價(jià) 100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅 17000、安裝過(guò)程中支付的

38、人 工費(fèi)用6000及領(lǐng)用原材料的金額 14000,增值稅率17%o設(shè)備安裝完畢交付行政 管理部門使用。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值2380元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程)：(1) 交付使用時(shí)設(shè)備的原價(jià)設(shè)備原價(jià)=100000+6000+14000+14000 X 仃%=122380(2) 采用平均年限法計(jì)算的年折舊額每年折舊額=(122380-2380) - 5=24000 元(3)采用年數(shù)總和法計(jì)算前三年的折舊額(對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))第一年第二年第三年(122380-2380) X 5/15=40000 (122380-2380) X 4/15=32000 (122380-23

39、80) X 3/15=24000(4)設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴(yán)重毀損而提前報(bào)廢，支付清理費(fèi)用2000元。計(jì)算報(bào)廢時(shí)的凈損益(折舊額采用年數(shù)總和法計(jì)算)。清理凈損失 122380-40000-32000-24000+2000=28380 元計(jì)算題-19已知年度利潤(rùn)表的有關(guān)資料(凈利潤(rùn)、計(jì)提資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用中的固定資產(chǎn)折舊額、營(yíng)業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益)和資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)資料(應(yīng)收賬 款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù))，要求運(yùn)用間接法計(jì)算乙公司 2008年度經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~(列示計(jì)算過(guò)程)。(1) 2008年度的利潤(rùn)表有關(guān)資料：凈利潤(rùn)2000000元 計(jì)提資產(chǎn)減值

40、損失 100000元管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000元 營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000元(2) 2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料：應(yīng)收賬款234000 （年初）175500 （年末） 存貨300000 （年初）250000 （年末）應(yīng)付賬款58500 （年初）167500 （年末）凈利潤(rùn)2000000力口：資產(chǎn)減值損失 100000管理費(fèi)用中折舊費(fèi)用 300000 存貨的減少（增加時(shí)減去）50000 應(yīng)收賬款的減少（增加時(shí)減去）58500應(yīng)付賬款的增加（減少時(shí)減去）109000減：營(yíng)業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~26095000計(jì)算題-20公司的

41、所得稅稅率為 25%, 2009年度的部分資料如下：（1） 存貨期末賬面價(jià)值 75萬(wàn)元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額5萬(wàn)元。存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，存貨賬面價(jià)值=成本-減值準(zhǔn)備，所以成本=存貨賬面價(jià)值+減值準(zhǔn)備=75+5=80萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（75萬(wàn)）計(jì)稅基礎(chǔ)（80萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)為 50000 X 25%（2） 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 17萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 2萬(wàn)元。 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本，其賬面價(jià)值=成本+公允價(jià)值變動(dòng)，所以成 本=賬面價(jià)值-公允價(jià)值變動(dòng)=17-2=15 萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（17萬(wàn)）計(jì)稅基礎(chǔ)（15萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫

42、時(shí)性差異 2萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的 遞延所得稅負(fù)債為 20000 X 25%（3） 固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值 15萬(wàn)元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬(wàn)元；按稅法規(guī) 定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為 5萬(wàn)元。固定資產(chǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊，其賬面價(jià)值=成本-計(jì)累計(jì)折舊，所 以成本=賬面價(jià)值+會(huì)計(jì)累計(jì)折舊=15+6=21萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)折舊 =21-5=16 萬(wàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值（15萬(wàn)）計(jì)稅基礎(chǔ)（16萬(wàn)），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 1萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)為 10000 X 25%（4） 今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，原價(jià)100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按10年并采用直線法攤

43、銷。賬面價(jià)值為其成本100萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-稅法累計(jì)攤銷=100-100 * 10=90萬(wàn) 資產(chǎn)賬面價(jià)值（100萬(wàn)）計(jì)稅基礎(chǔ)（90萬(wàn)），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 10萬(wàn)，對(duì)應(yīng) 的遞延所得稅負(fù)債為 100000 X 25%（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi) 5萬(wàn)元。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 5萬(wàn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,負(fù)債的賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生抵扣暫時(shí)性差異 5萬(wàn)，對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為50000X 25%要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中計(jì)算題-21某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法”。已知2008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差

44、異。此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的 10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利 潤(rùn)的50%向股東分派現(xiàn)金股利。要求：計(jì)算該公司2008年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)和年末未分配利潤(rùn)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000元（貸）其他業(yè)務(wù)收入 700 000元（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益150 000元（貸）投資收益600 000元（貸）營(yíng)業(yè)外收入50 000元（貸）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 000元（借）其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）營(yíng)業(yè)稅金及附加80 000元（借）銷售費(fèi)用500 000元（借） 管理費(fèi)用770 000元（借） 財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元（借） 減值損失100 000元（借

45、） 營(yíng)業(yè)外支出250 000 （借）（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（6000000+700000） （ 4000000+400000） 80000 500000 770000 200000100000+150000+600000=680000 元（2 ）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè) 外支出=680000+50000 250000=380000 元（3）凈利潤(rùn)

46、=利潤(rùn)總額所得稅 =380000-380000 X 25%=285000元（4）本年未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東 分配的 現(xiàn)金股 利=285000 285000 X 10% 285000 X 5% 285000 X 50%=99750 元綜合題-22-%甲企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。2009年9月30日“材料采購(gòu)”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為 30000元，“材料成本差異”賬戶有貸方余 額1500元。假定上列各賬戶余額均為B材料的余額，B材料的計(jì)劃成本為每公斤10元。10月份B材料的采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：(1) 10月8日

47、，采購(gòu)1000公斤，成本10500元，當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，共1800公斤(3) 10月15日采購(gòu)800公斤，成本9600元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達(dá)。(4) 10月22日采購(gòu)600公斤驗(yàn)收入庫(kù)，成本 5400元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2500公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：(1)計(jì)算B材料本月的下列指標(biāo)。 期初庫(kù)存與本月入庫(kù)材料的成本差異總額(注明節(jié)約或超支)-1500+500+2000-600=400 元(超支差)(-1500為“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500元，貸方表示節(jié)約差，用負(fù)數(shù)表示。若為借方余額，

48、表示超支差，用正數(shù)表示。10月8日產(chǎn)生超支差500，實(shí)際成本為10500元，計(jì)劃成本為 1000X 10； 10月10日產(chǎn)生超支差 2000,實(shí)際成本為 20000元(材料采購(gòu)賬戶期初余額)，計(jì)劃成本為1800X 10； 10月22日產(chǎn)生節(jié)約 差600,實(shí)際成本為5400元，計(jì)劃成本為 600X 10，節(jié)約差600用表示為-600) 材料成本差異率材料成本差異率 =400-( 30000+10000+佃000+6000 )X 100%=0.625% 發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本 =2500X 10+2500X 10X 0.625%=25156.25 元 期末結(jié)存材料的實(shí)際成本結(jié)存材料的

49、計(jì)劃成本 =(3000+1000+1800+600-2500 )X 10=39000結(jié)存的實(shí)際成本=39000+39000 X 0.625%=39243.75(2) 對(duì)本月8日、10日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。8日 借.原材料10000材料成本差異 500 貸.材料采購(gòu)1050010日 借.原材料18000材料成本差異 2000 貸.材料采購(gòu)2000010月22日的分錄 借.原材料6000 貸.材料采購(gòu)5400材料成本差異 600(3) 結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用 B材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。借.生產(chǎn)成本156.25 貸.材料成本差異156.25(領(lǐng)用計(jì)劃成本為 2500X 10,其分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶?50

50、0X 10 X 0.625%=156.25若是節(jié)約差 借.材料成本差異156.25貸.生產(chǎn)成本156.25)綜合題-23-% 2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同 約定銷售價(jià)格為200萬(wàn)，分4年于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為 150萬(wàn)?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為170萬(wàn)。增值稅率17%，增值稅額于銷售設(shè)備時(shí)全額收現(xiàn)，實(shí)際利率或折現(xiàn)率為6%。要求：(1) 編制2008年1月3日銷售設(shè)備時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；借.長(zhǎng)期應(yīng)收款2000000銀行存款340000 貸.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1700000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷)340000未確認(rèn)融資收益 300000同

51、時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000貸.庫(kù)存商品1500000(2) 計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備分期收款銷售各期實(shí)現(xiàn)的融資收益并填入表中；期數(shù)各期收款1確認(rèn)融資收 入2=上期4X6%收回價(jià)款(本金)3=1-2攤余金額4=上期4-本期3170000015000001020003980001302000250000078120421880880120350000052807.2447192.8432927.2450000067072.8432927.20合計(jì)20000003000001700000(3)根據(jù)上表計(jì)算的結(jié)果，編制2008年12月31日收取貨款及確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。借銀行存款500000貸.長(zhǎng)期應(yīng)收款500000同時(shí) 貸未實(shí)現(xiàn)融資收益102000 貸.財(cái)務(wù)費(fèi)用102000綜合題-24-% 2008年A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元。經(jīng)查，本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)