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1、第四章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 收入的核算某市財(cái)政 20X6 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表,所列一般公共預(yù)算收入500000 元。2、收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表,所列政府性基金預(yù)算收入20000 元。3、收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表,所列國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入100000元。4、按照規(guī)定用本級(jí)一般預(yù)算支出安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金150000 元。5、收到上級(jí)撥付的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金 100000 元。6、收到上級(jí)財(cái)政撥來(lái)的補(bǔ)助款 150000 元,其中一般公共預(yù)算補(bǔ)助 100000 元,政府性基金預(yù)算補(bǔ)助 50000 元。7、收到下級(jí)財(cái)政上解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)500000 元,其中一般公共預(yù)算
2、上解 300000 元,政府性基金預(yù)算上解 200000 元。8、收到市教育局繳入財(cái)政專戶的教育收費(fèi)500000 元。9、為平衡一般公共預(yù)算收支,從政府性基金預(yù)算調(diào)入資金50000 元、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入資金 50000 元。10、年度終了為彌補(bǔ)預(yù)算執(zhí)行收支缺口, 調(diào)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 60000 元。支出的核算某省財(cái)政 20X6 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、根據(jù)一般公共預(yù)算,支付省物價(jià)廳辦公費(fèi)200000 元。2、將之前預(yù)撥給省農(nóng)業(yè)廳的教育費(fèi) 50000 元列報(bào)一般公共預(yù)算支出3、根據(jù)政府性基金預(yù)算, 支付用地方水利建設(shè)基金收入安排的支出100000元,用地方教育附加安排的支出 80000 元
3、。4、根據(jù)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,撥付國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)資金500000 元。5、從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金專戶中安排使用糧食風(fēng)險(xiǎn)基金200000 元。6、向所屬市財(cái)政撥付補(bǔ)助款 100000 元,其中一般公共預(yù)算 80000 元,政 府性基金預(yù)算 20000 元。7、向中央財(cái)政上解增值稅收入 50000 元,政府性基金收入 30000元。8、調(diào)出一般公共預(yù)算資金 30000 元,用于平衡政府性基金預(yù)算。9、按有關(guān)規(guī)定, 用未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金安排支出50000元。資產(chǎn)的核算1、用基金預(yù)算結(jié)余 120000元購(gòu)入年息為 5%的 3年期國(guó)庫(kù)券。2、撥付市教育局當(dāng)月經(jīng)費(fèi) 150000 元,已收到國(guó)庫(kù)預(yù)算撥款
4、回單。3、1 月 5 日,收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”及其附表,列示上年12月份一般公共預(yù)算收入 430000 元。4、市衛(wèi)生局向國(guó)外訂購(gòu)的醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)備集中到貨,向市財(cái)政局緊急借款 180000 元,市財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)按照批準(zhǔn)文件借給款項(xiàng)。5、市衛(wèi)生局歸還前借款 120000 元,款項(xiàng)已存入國(guó)庫(kù)存款戶。6、將市衛(wèi)生局借款余額 60000 元,轉(zhuǎn)作當(dāng)月衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)。7、借給所屬甲縣財(cái)政局臨時(shí)用款 310000 元。8、收到甲縣財(cái)政局歸還借款 200000 元,余款轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的一般公共預(yù)算 補(bǔ)助9、根據(jù)批準(zhǔn)的文件,年終預(yù)撥 980000 元給市科委,作為下年度的科研經(jīng) 費(fèi)。10、根據(jù)年終決算結(jié)算單
5、, 所屬乙縣財(cái)政局欠解的一般公共預(yù)算款 500000 元和應(yīng)撥付乙縣的政府性基金補(bǔ)助款 300000 元,轉(zhuǎn)作往來(lái)款項(xiàng)予以入賬。負(fù)債的核算1、(1)年終,某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)確定一項(xiàng)已經(jīng)安排的一般公共預(yù)算 200000 元,由于該預(yù)算單位用款進(jìn)度原因, 市財(cái)政對(duì)其未能實(shí)現(xiàn)財(cái)政直接 支付。(2)下一預(yù)算年度,該項(xiàng)預(yù)算資金根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度完成了財(cái)政直接支付。2、(1)甲市財(cái)政向省財(cái)政借入款項(xiàng) 600000 元用于臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要,已劃入 市中心支庫(kù)。( 2)接上例( 1),甲市財(cái)政根據(jù)庫(kù)款情況,歸還省財(cái)政600000 元借款。( 3)接上例( 1),經(jīng)批準(zhǔn),省財(cái)政將甲市欠款轉(zhuǎn)作對(duì)該市的補(bǔ)助。3、(1)某市財(cái)
6、政公共財(cái)政預(yù)算存款戶收到某單位性質(zhì)不明繳款3000 元。(2)某市財(cái)政經(jīng)查明,某單位不明繳款 3000 元屬于誤繳,予以退回。4、(1)中央財(cái)政收到借入的主權(quán)外債資金 500 萬(wàn)元。(2)期末確認(rèn)借入的主權(quán)外債的應(yīng)付利息為20 萬(wàn)元。(3)主權(quán)外債到期,償還承擔(dān)的借入外債的本金和利息。 凈資產(chǎn)的核算某省財(cái)政 2016 年 12 月 31 日年終結(jié)賬前財(cái)政收入和財(cái)政支出各科目余額財(cái)政收入和財(cái)政支出各科目余額表科目名稱貸方金額科目名稱借方金額般公共預(yù)算本級(jí)收入500000般公共預(yù)算本級(jí)支出400000政府性基金預(yù)算本級(jí)收入200000政府性基金預(yù)算本級(jí)支出210000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入120
7、000國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支出100000專用基金收入50000專用基金支出45000補(bǔ)助收入一一般公共預(yù)算50000補(bǔ)助支出一般公共預(yù)算45000補(bǔ)助收入一政府性基金預(yù)算40000補(bǔ)助支出一政府性基金預(yù)算35000上解收入一一般公共預(yù)算50000上解支出一一般公共預(yù)算40000上解收入一政府性基金預(yù)算50000上解支出一政府性基金預(yù)算50000調(diào)入資金一政府性基金預(yù)算5000調(diào)出資金一一般公共預(yù)算5000合計(jì)1065000合計(jì)930000要求:1、根據(jù)上表編制年終轉(zhuǎn)賬分錄。2、假設(shè)年初一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 20000 元,政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 3000 元,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 500
8、0 元,專用基金結(jié)余 2000 元。試 計(jì)算本年度各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。3、按照本年一般公共預(yù)算滾存結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的 10%增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金, 并編制會(huì) 計(jì)分錄。第五章 行政單位會(huì)計(jì)收入的核算1、收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書” ,列明本月授權(quán)支付額度為 400000 元。2、購(gòu)買辦公設(shè)備一批,價(jià)款 150000 元,實(shí)行財(cái)政直接支付。辦公設(shè)備直 接交付使用。3、購(gòu)買專用材料 100 公斤,每公斤 20000 元,材料款實(shí)行財(cái)政直接支付。 材料已入庫(kù)。4、通過(guò)財(cái)政部門零余額賬戶支付本月職工工資500000 元。5、年末通過(guò)對(duì)賬確認(rèn)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí) 際支出數(shù)的差額為
9、50000 元,當(dāng)年零余額賬戶用款額度尚未下達(dá)數(shù) 20000 元。6、從非同級(jí)財(cái)政部門獲得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)200000 元。支出的核算1、計(jì)提本月職工工資薪酬 200000 元。2、采用財(cái)政直接支付方式采購(gòu)的專用材料因質(zhì)量問(wèn)題予以退回,共計(jì) 80000元,其中屬于上年度支付的款項(xiàng) 50000 元,屬于本年度支付的款項(xiàng) 30000 元。3、職工報(bào)銷差旅費(fèi),實(shí)際支出 4500 元,退回現(xiàn)金 500 元。4、從零余額賬戶支取款項(xiàng)購(gòu)買辦公用品一批,價(jià)值50000 元。5、以銀行存款支付職工培訓(xùn)費(fèi) 20000 元。6、通過(guò)財(cái)政部門零余額賬戶預(yù)付購(gòu)買政府儲(chǔ)備物資款100000 元。7、使用非同級(jí)財(cái)政撥款資金向
10、所屬單位撥付經(jīng)費(fèi)30000 元。資產(chǎn)的核算題一:行政單位流動(dòng)資產(chǎn)的核算1、從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金 20000 元。2、職工王某借現(xiàn)金 2000 元作為差旅費(fèi)。3、收到職工交來(lái)轉(zhuǎn)贈(zèng)地震災(zāi)區(qū)的捐款,現(xiàn)金50000 元。4、收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知書” ,使用上年尚未使用 的財(cái)政直接支付用款額度 100000 元購(gòu)買專用材料,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5、收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 50000 元財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書和上 年度未下達(dá)零余額賬戶用款額度 50000 元。6、收到 1 月份購(gòu)買的包裝物,并通過(guò)單位零余額賬戶補(bǔ)付貨款50000 元。包裝物已驗(yàn)收入庫(kù)。 1 月份已按照合同規(guī)定預(yù)付貨
11、款 50000元。7、從“單位零余額賬戶”支付購(gòu)入專用材料款40000 元、增值稅款 6800元,以銀行存款支付運(yùn)費(fèi) 500 元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。8、從某單位無(wú)償調(diào)入專用材料一批,價(jià)值50000 元。9、領(lǐng)用甲材料 500 公斤,每公斤平均單價(jià) 980 元。10、經(jīng)批準(zhǔn)以評(píng)估價(jià)值 40000 元的專用材料置換某公司的丙材料,通過(guò)單 位零余額賬戶補(bǔ)付價(jià)款 5000 元,以現(xiàn)金支付運(yùn)雜費(fèi) 800元。(只對(duì)置換換 入的丙材料進(jìn)行賬務(wù)處理)題二:行政單位在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資和公共基 礎(chǔ)設(shè)施的核算1、購(gòu)買圖書一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000 元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8
12、5000 元,支付運(yùn)輸費(fèi) 5000 元,款項(xiàng)實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。2、7 月,購(gòu)入一批專用技術(shù)設(shè)備, 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià) 款 200000 元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34000 元,支付運(yùn)輸費(fèi) 1000 元,款項(xiàng)實(shí)行 財(cái)政直接支付; 8 月,設(shè)備安裝調(diào)試完畢并交付使用,以銀行存款支付安 裝費(fèi)用 800 元。3、為了自行繁育優(yōu)良品種奶牛,以賬面價(jià)值100000 元,評(píng)估價(jià)值 80000元的專用材料置換甲單位的種牛,以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)款 40000 元。(只 對(duì)置換換入的種牛進(jìn)行賬務(wù)處理)4、接受外單位捐贈(zèng)辦公設(shè)備一臺(tái),價(jià)值 70000 元。5、將不需要的圖書一批捐贈(zèng)給希望工程,其賬面余額4
13、0000 元。6、購(gòu)買 1000 平方米的土地使用權(quán),價(jià)值 8000000元,款項(xiàng)實(shí)行財(cái)政直接 支付。7、以一臺(tái)技術(shù)設(shè)備置換一項(xiàng)專利權(quán)。該技術(shù)設(shè)備的賬面價(jià)值100000 元,評(píng)估價(jià)值 80000 元,以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)款 5000 元。(只對(duì)置換換入的專 利權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理)16000 元,8、經(jīng)批準(zhǔn)將一項(xiàng)專利權(quán)捐贈(zèng)給合作單位,該專利權(quán)賬面價(jià)值已計(jì)提攤銷 64000 元,賬面余額 80000 元。9、為地震災(zāi)區(qū)購(gòu)入藥品一批, 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 100000 元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 17000 元,支付運(yùn)輸費(fèi) 1000 元,款項(xiàng)以銀行存款支 付。10、自行建造環(huán)保設(shè)施完工交付使用,設(shè)施
14、總造價(jià)200000 元。11、接受甲單位委托儲(chǔ)存管理一批物資,該物資發(fā)票金額80000 元,已驗(yàn)收入庫(kù)。題三:行政單位財(cái)產(chǎn)處理的核算1、1 月末盤點(diǎn)現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金當(dāng)前溢余 100 元。2、2 月初查明,上月末現(xiàn)金溢余屬職工張某的報(bào)銷尾款。3、3 月 5 日,經(jīng)核查確認(rèn)三年之前向甲公司出租資產(chǎn)形成的應(yīng)收賬款5000元因該公司破產(chǎn)確實(shí)無(wú)法收回,將其轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢,并報(bào)同級(jí)財(cái)政 部門批準(zhǔn)。 20 日獲得財(cái)政部門批準(zhǔn)將其予以核銷。4、4 月 10 日,經(jīng)核查確認(rèn)四年之前通過(guò)單位零余額賬戶預(yù)付給甲公司的 采購(gòu)辦公設(shè)備款 50000 元因其被撤銷而無(wú)望再收到所購(gòu)物資, 也確實(shí)無(wú)法 收回預(yù)付賬款,將其轉(zhuǎn)
15、入待處理財(cái)產(chǎn)損溢,并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 25 日獲得財(cái)政部門批準(zhǔn)將其予以核銷。5、4 月 10 日,經(jīng)核查確認(rèn)三年之前以非財(cái)政撥款收入為職工張某代墊的 水電費(fèi) 2000 元因其下落不明確實(shí)無(wú)法收回,將其轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢, 并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 25 日獲得財(cái)政部門批準(zhǔn)將其予以核銷。6、5 月 6 日,報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)將不需用的 C 材料出售,該材料的實(shí)際成本10000元。 12 日,獲得批準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)出售,獲得價(jià)款 5000 元,款項(xiàng)已存入銀 行。7、6 月 5 日, 清理出三年前購(gòu)買的無(wú)法使用的計(jì)算機(jī)一批,并報(bào)請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)予以報(bào)廢。該批計(jì)算機(jī)的購(gòu)入成本為200000元, 25 日獲得批準(zhǔn)并
16、將報(bào)廢計(jì)算機(jī)出售,獲得價(jià)款 10000 元,款項(xiàng)已存入銀行。該批計(jì)算 機(jī)的預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。8、 8月10日,報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)擬將四年前購(gòu)買的 B專利權(quán)出售,29日獲得批準(zhǔn) 并出售B專利權(quán),獲得價(jià)款20000元,款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)購(gòu)入成 本 50000 元,規(guī)定的攤銷期限為 10年。9、9 月,以賬面價(jià)值 80000元,已計(jì)提折舊 100000 元的技術(shù)設(shè)備置換甲單位的辦公設(shè)備。 (只對(duì)置換換出的技術(shù)設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理)10、10 月 10 日,一項(xiàng)設(shè)備安裝過(guò)程發(fā)生毀損,該工程成本為 100000 元, 將其轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢, 并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 25日獲得財(cái)政部門批 準(zhǔn)將其予以核銷。
17、11、11 月 8日,查明單位 8年前自行建設(shè)的公共照明設(shè)施已無(wú)法使用并報(bào) 請(qǐng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)報(bào)廢, 該設(shè)施賬面余額 5000000 元,預(yù)計(jì)使用年限 10 年。 25 日獲得批準(zhǔn)予以核銷。 在報(bào)廢清理過(guò)程發(fā)生變價(jià)收入 20000 元,已 存入銀行;清理費(fèi)用 5000 元,以銀行存款支付。12、12 月 3日,對(duì)存貨和固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn),發(fā)現(xiàn)甲材料多余 20公斤, 每公斤 1000 元,尚未入賬,盤虧圖書一批,其賬面余額 5000 元。 5日, 將其轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢, 并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。 25日獲得財(cái)政部門批準(zhǔn)將其予以核銷。13、12月末,4月20日已核銷應(yīng)收賬款在年末又收回3000元,4
18、月25日已核銷預(yù)付賬款在年末又全額收回。負(fù)債的核算1、 出租固定資產(chǎn),取得租金收入10000元,已存入銀行,同時(shí)規(guī)定計(jì)提 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。2、 通過(guò)單位零余額賬戶向職工實(shí)際支付工資、 津貼補(bǔ)貼等薪酬715000元。 同時(shí),代扣個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 30000元、住房公積金60000元、個(gè)人 所得稅20000元。3、收到向甲公司采購(gòu)的專用材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8500元,款項(xiàng)尚未支付。專用材料已驗(yàn)收 入庫(kù)。4、 按照國(guó)家政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出就業(yè)困難人員的公益性崗位補(bǔ)貼100000 丿元。5、 年初收到購(gòu)買的大巴車兩臺(tái),價(jià)值8000
19、00元,分兩年分期付款,每年末通過(guò)單位零余額賬戶支付50%(分別對(duì)年初收到大巴車和年末付款做出賬務(wù)處理)6、 通過(guò)財(cái)政部門零余額賬戶償付期限為6個(gè)月的應(yīng)付賬款50000元。凈資產(chǎn)的核算某行政單位年終結(jié)賬前各項(xiàng)收入和支出發(fā)生額如下:收入科目貸方金額支出科目借方金額財(cái)基本支出850000經(jīng)財(cái)政撥款支基本支出700000政項(xiàng)目支出(未完200000費(fèi)出項(xiàng)目支出120000撥成項(xiàng)目)支(未完成項(xiàng)款出目)收項(xiàng)目支出(已完100000項(xiàng)目支出80000入成項(xiàng)目)(已完成項(xiàng)目)其他資金支基本支出250000其非項(xiàng)目資金收400000出項(xiàng)目支出50000他入(已完成項(xiàng)收目)入項(xiàng)目資金收入150000撥出經(jīng)費(fèi)基
20、本支出100000(已完成項(xiàng)目)項(xiàng)目支出80000(已完成項(xiàng)目)要求:根據(jù)以上資料,編制以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,其中涉及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 科目的要求列出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目。1、結(jié)轉(zhuǎn)本年財(cái)政撥款收入和支出。2、將本年已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余。3、假設(shè)本年財(cái)政撥款結(jié)余中 50%予以核銷,以抵財(cái)政應(yīng)返還額度中的財(cái)政直接支付未使用的額度,50%已通過(guò)單位零余額賬戶上繳財(cái)政部門4、將財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)科目明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目 5、結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出。6、假設(shè)本年其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余中已完成項(xiàng)目的剩余資金60%已通過(guò)銀行繳回原項(xiàng)目資金出資單位,剩余資金留歸本單位用于其他非項(xiàng)目用途。7、將
21、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“剩余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”明細(xì)科 目。第六章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)收入的核算某事業(yè)單位(小規(guī)模納稅人)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、收到“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書” ,列明本月財(cái)政授權(quán)支付額度為500000 元。2、收到“財(cái)政直接支付入賬通知書” ,列明圖書支出 100000 元。3、收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入 100000 元。4、收到上級(jí)單位用非財(cái)政資金安排的補(bǔ)助款250000 元。5、開(kāi)展專業(yè)活動(dòng)取得一項(xiàng)收入 5000 元(該收入不采用財(cái)政專戶返還方式 管理),存入銀行。6、非獨(dú)立核算部門銷售產(chǎn)品取得收入 15450 元(含稅價(jià)),款項(xiàng)已存入銀 行。增值稅征收率為 3%。7
22、、收到附屬單位上繳的收入 80000 元。8、收到某企業(yè)捐贈(zèng)的未限定用途的現(xiàn)金資產(chǎn)100000 元,款項(xiàng)已存入銀行。支出的核算 某事業(yè)單位(小規(guī)模納稅人)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、計(jì)提本月職工薪酬 200000 元,其中從事專業(yè)活動(dòng)人員薪酬 180000元, 從事非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員薪酬 20000 元。2、購(gòu)買辦公用品一批,價(jià)值 50000 元,以銀行存款付訖。3、非獨(dú)立核算部門購(gòu)入經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái), 價(jià)款 5000 元,以銀行存款付訖。 設(shè)備直接交付使用。4、簽發(fā)現(xiàn)金支票購(gòu)買經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用辦公用品5000 元。5、按規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng) 80000 元。6、用非財(cái)政補(bǔ)助收入支付附屬單位補(bǔ)助款項(xiàng)20
23、000 元。7、支付建設(shè)銀行借款利息 5000 元。8、月末盤點(diǎn)現(xiàn)金,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 100 元,無(wú)法查明原因,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)作為其他支出處理。資產(chǎn)的核算題一:事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的核算 某事業(yè)單位(小規(guī)模納稅人) 12 月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、職工王某報(bào)銷差旅費(fèi) 2000 元,繳回現(xiàn)金 500 元。2、從單位零余額賬戶支付購(gòu)進(jìn)自用材料款40000 元,增值稅 6800元,以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 500 元,材料已入庫(kù)。3、非獨(dú)立核算部門銷售產(chǎn)品取得收入 10300 元,款項(xiàng)尚未收到。4、為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)甲材料,材料價(jià)款 10000元,增值稅 1700 元,款項(xiàng)以 銀行存款支付。5、收到采購(gòu)的材料一批,價(jià)
24、款 10000 元(不含稅),一個(gè)月前已通過(guò)銀行 預(yù)付貨款 50%,現(xiàn)以銀行存款補(bǔ)付貨款 5000 元,增值稅 1700 元。6、以銀行存款借給下屬單位急需資金 20000 元。7、盤點(diǎn)庫(kù)存材料, 發(fā)現(xiàn)事業(yè)用材料多余 20 公斤,每公斤 110元尚未入賬; 經(jīng)營(yíng)用材料短缺 40公斤,每公斤 50 元,將其轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)。8、去年購(gòu)買的 1 年期國(guó)債到期,兌付本金 30000 元,利息 2000 元。9、年度終了, 通過(guò)對(duì)賬確認(rèn)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為100000元,當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)為 90000 元;財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 20000元,財(cái)政部門已下達(dá)到單位零余額賬戶的用款額
25、度為 18000 元,單 位實(shí)際支取額度為 17000 元。要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。題二:長(zhǎng)期投資的核算某事業(yè)單位(免增值稅) 10 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、用銀行存款購(gòu)入三年期國(guó)庫(kù)券 500 張,每張面值 1000元。2、由于需要資金,將購(gòu)入的 500 張國(guó)庫(kù)券出售 200 張,收到價(jià)款 200200 元,存入銀行。3、以某項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外投資,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)為50000 元,賬面余額 80000 元,已計(jì)提折舊 48000 元。4、以一項(xiàng)專利權(quán)對(duì)外投資, 該專利權(quán)的評(píng)估價(jià)為 40000 元,賬面余額 50000 元,已計(jì)提攤銷 30000 元。投資后該事業(yè)單位參與接受投
26、資單位的利潤(rùn)分 配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。5、以貨幣資金 65000 元對(duì)外投資。6、擬將原來(lái)以專用設(shè)備投資入股的持有A 公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓,該股權(quán)投 資的賬面余額為 205000元。本月 5 日將其轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn), 25日完成交 易并獲取轉(zhuǎn)讓價(jià)款 210000 元。 要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄,其中涉及“長(zhǎng)期投資” 、“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的要求列出二級(jí)明細(xì)科目。題三:在建工程、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算某事業(yè)單位(免增值稅) 6 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、本月 10 日購(gòu)入需要安裝的專用設(shè)備一批,價(jià)值850000 元,實(shí)行財(cái)政直接支付; 20 日安裝完畢并交付使用, 以銀行存款支付安
27、裝費(fèi)用 2000元。2、從單位零余額賬戶支取款項(xiàng)購(gòu)買圖書一批,價(jià)值200000 元。3、接受外單位捐贈(zèng)辦公設(shè)備一臺(tái),價(jià)值250000 元。4、盤點(diǎn)圖書,發(fā)現(xiàn)一類圖書沒(méi)有入賬,該類圖書的市場(chǎng)價(jià)格為5000 元。5、擬報(bào)廢已經(jīng)無(wú)法使用的電腦一批,其賬面余額為200000 元,已計(jì)提折舊 160000 元。本月 8 日將其轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn), 18 日獲得上級(jí)批準(zhǔn), 25 日 變賣報(bào)廢電腦,獲得價(jià)款 10000 元,款項(xiàng)已存入銀行。6、為幵展專業(yè)活動(dòng),購(gòu)入 A專利權(quán),價(jià)款為60000元,以銀行存款支付。7、 攤銷本月A專利權(quán),專利權(quán)規(guī)定的攤銷期限為10年。8、擬將四年前購(gòu)買的 B 專利權(quán)出售,該專利權(quán)的購(gòu)入成本 50000 元,規(guī)定的攤銷期限為 10年。本月 1 5日將其轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn), 25 日獲得上級(jí)批 準(zhǔn), 28 日出售并獲得價(jià)款 20000元,款項(xiàng)已存入銀行。要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄, 其中涉及 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金” 科目的要求列出二級(jí)明細(xì)科目 負(fù)債的核算 某事業(yè)單位(一般納稅人) 8 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1、因事業(yè)活動(dòng)需要向工商銀行借款 50000元,期限 6 個(gè)月。2、之前因滿足日常非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)向建設(shè)銀行借入的3 年期借款到期,償還本金 500000 元,利息 50000 元。3、購(gòu)買非自用材料一批, 價(jià)款 50000 元,增值稅 8500 元,款項(xiàng)尚未支
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