中級財務會計第七章固定資產(chǎn)練習題

1、第七章練習題參考答案練習一一、目的：練習固定資產(chǎn)購入的核算。二、資料：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（ 1）購入不需要安裝的小轎車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票 載明價款 200000 元，全部款項開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。小轎車已交付公司行政科使 用。初始成本=20X（ 1 + 17%） =（萬元）借：固定資產(chǎn) 小轎車（行政部門） 234000貸：銀行存款 234000（ 2）購入需要安裝的乙設備一套，取得的增值稅專用發(fā)票載明價款 78000 元，包裝費 5000 元，運雜費 3000 元，價稅款尚未支付；包裝費、運雜費開出 轉(zhuǎn)賬支票付訖。乙設備投入安裝，領(lǐng)用原

2、材料實際成本 10000元，領(lǐng)用產(chǎn)成品 實際成本 10000元，售價 1 8000元，安裝人員工資 5000元（職工福利費按 14% 比例提?。?。設備安裝完畢交付使用。購入設備：借：工程物資 乙設備 86000應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 13260貸：銀行存款 8000應付賬款 XXX 91260設備投入安裝：借：在建工程 乙設備安裝工程 114760貸：工程物資 乙設備 86000原材料XXX 10000庫存商品 xxx 10000應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 3060 應付職工薪酬 應付工資 5000應付 xx700 設備安裝完工交付使用：乙設備初始成本=86000+ 10000

3、+ 10000+ 3060 + 5000+ 700= 114760 () 借：固定資產(chǎn) 乙設備 114760貸：在建工程 乙設備安裝工程 114760三、要求：分別計算小轎車、乙設備的入賬價值、并編制相關(guān)會計分錄。 練習二一、目的：練習固定資產(chǎn)折舊的計算。二、資料：某企業(yè)有一輛生產(chǎn)用卡車，價值200000 元，使用年限 5 年，估計有效行駛總里程為 300000 公里，凈殘值率為 5%。三、要求：( 1)使用直線法計算年、月折舊額和折舊率。( 2)使用工作量法計算第三年全年的折舊額(第三年全年行駛有效里程25000公里)。( 1 )直線法年折舊額=20X( 1-5%)寧5(萬元)月折舊額=+1

4、=(萬元)年折舊率=-20X 1%=( 1-5%) -5X 1%= 19%( 2)工作量法單位工作量平均折舊額=20X( 1-5%) + 30=(萬元)第三年折舊額= =(萬元)練習三一、目的：練習固定資產(chǎn)折舊的計算。二、資料：某公司一項固定資產(chǎn)原值 150000 元使用年限 5 年，預計凈殘值 5000 元。三、要求：分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算各年的折舊額和折 舊率。( 1 )雙倍余額遞減法第一年折舊額=2-5X(元)第二年折舊額=2-5( 150000- 60000)= 36000 (元)第三年折舊額=2-5( 150000- 60000-36000)

5、= 21600 (元)第四、五年折舊額=(150000- 60000-36000- 21600-5000)寧2 13700 (元)( 2)年數(shù)總和法年數(shù)總和=(5+ 1) X 2=15第一年折舊額=5- 15( 150000-5000)= 48333 (元)第二年折舊額=4- 15( 150000-5000)= 38667 (元)第三年折舊額=3- 15( 150000-5000)= 29000 (元)第四年折舊額=2- 15( 150000-5000)= 19333 (元)第五年折舊額=1寧15( 150000-5000)= 9667 (元)練習四一、目的：練習固定資產(chǎn)取得的核算。二、資料：

6、海山公司本期發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務如下：（ 1）購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，買價 30萬元，增值稅款 51000 元， 另支付包裝費 4000元，運雜費 5000 元，全部款項以銀行存款支付。設備投入 安裝，領(lǐng)用原材料實際成本 50000元，領(lǐng)用產(chǎn)成品實際成本 35000 元，該批產(chǎn) 品售價 50000 元。該企業(yè)材料、產(chǎn)品的增值稅稅率均為 17%。安裝完畢交付使 用。購入設備：借：工程物資X設備309000應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 51000貸：銀行存款 360000設備投入安裝：借：在建工程X設備安裝工程402500貸：工程物資X設備309000原材料X材料50000庫存商品

7、X產(chǎn)品35000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 8500設備安裝完工交付使用：借：固定資產(chǎn)一一X設備（X車間）402500貸：在建工程 設備安裝工程 402500（2）接受捐贈設備一套，發(fā)票列明價款 80000元，增值稅款 13600元；以 銀行存款支付運雜費 2000元，包裝費 2000元。設備交付使用。該企業(yè)所得稅 稅率 30%。設備成本=80000+ 2000 + 2000= 84000 （元）借：固定資產(chǎn)一一X設備（X車間）84000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 13600貸：資本公積 其他資本公積 65520遞延所得稅負債 28080銀行存款 4000（3）接受某單位投資設備一

8、套，投資單位賬面原值 150000元，已提折舊 30000元，投資雙方評估確認價值 100000元。設備已交付使用。設備成本=100000 （元）借：固定資產(chǎn)一一X設備（XX間）100000貸：實收資本X公司100000三、要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。練習五一、目的：練習固定資產(chǎn)購入的核算。二、資料：從某企業(yè)購入需要安裝的舊設備一臺，賣出單位該設備賬面原值 12000 元，其中安裝調(diào)試費 2000 元，已提折舊 4000 元。雙方作價 9000 元， 價款尚未支付。以銀行存款支付運雜費 1 000元，安裝調(diào)試費 3000元，設備以 交付使用。三、要求，根據(jù)該經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。購入設

9、備：借：工程物資 X設備10000應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 1530貸：應付賬款（或其他應付款） 10530銀行存款 1000或：借：工程物資 X設備10000貸：應付賬款（或其他應付款） 10000銀行存款 1000投入安裝：借：在建工程一一X設備安裝工程13000貸：工程物資 X設備10000銀行存款 3000設備安裝完工交付使用：借：固定資產(chǎn)一一X設備（X車間）13000貸：在建工程 X設備安裝工程13000練習六一、目的：練習固定資產(chǎn)建造的核算。二、資料： 2003年5月 15日，企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)一項（假設該項固定 資產(chǎn)的增值稅不允抵扣）。（ 1 ）購進設備一套買價 20

10、萬元，增值稅款 34000 元，款項尚未支付。 借：工程物資X設備234000貸：應付賬款（或其他應付款） 234000（2）購進工程材料一批，買價 1 0萬元，增值稅率 17%；全部款項以銀行 存款付訖。借：工程物資 建筑材料 117000貸：銀行存款 117000（ 3）工程領(lǐng)用設備，并領(lǐng)用工程材料 105300 元。借：在建工程X建設工程339300貸：工程物資X設備234000 X建筑材料105300（4）工程領(lǐng)用原材料一批實際成本 50000元，原材料增值稅率 17%；領(lǐng)用 產(chǎn)成品一批，生產(chǎn)成本 50000元，市場售價 80000元，產(chǎn)品增值稅率 17%。借：在建工程 X建設工程12

11、2100貸：原材料 XXX 50000庫存商品 X產(chǎn)品50000應交稅費 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500應交增值稅（銷項稅額） 13600（5）工程人員工資 50000元，職工福利費提取比例為 14%。借：在建工程X建設工程57000貸：應付職工薪酬 應付工資 50000應付 xx7000（6）盤點工程材料物資，盤虧 1 1 70元，計入工程成本。借：在建工程 X建設工程1170貸：工程物資一一X建筑材料1170（7） 工程建造期間支付為工程借入的長期借款利息10000元。借：在建工程 X建設工程10000貸：銀行存款（或應付利息） 10000（ 8）2004年 6月10日，工程竣工辦理

12、決算并交付使用。設備成本=339300+ 122100 + 57000+ 1170+ 10000= 529570 （元）借：固定資產(chǎn)一一X設備（X車間）529570貸：在建工程X建設工程529570（ 9）未用完的工程材料轉(zhuǎn)入原材料。未用完的工程材料= 1170001053001170= 10530（元）存貨成本=10530-（ 1 + 17%）= 9000 （元）借：原材料 輔助材料X維修材料9000應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 1530貸：工程物資 X建筑材料10530三、要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關(guān)會計分錄。練習七一、目的：練習固定資產(chǎn)建造的核算。二、資料：某企業(yè)以出包方式建造倉庫

13、一幢，由A 公司承建。承包合同規(guī)定，工程價款總計 150 萬元，按 65%預付，余款在工程完工驗收合格后一次付 清。三、要求，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關(guān)會計分錄。預付工程款=150X 6%=（萬元）借：預付賬款（或在建工程 一一X工程預付款）975000貸：銀行存款 975000 結(jié)算工程款：借：在建工程 X工程1500000貸：預付賬款（或在建工程 一一X工程預付款）975000銀行存款525000工 程完工驗收合格交付使用：借：固定資產(chǎn) XXXX 1500000貸：在建工程 X工程1500000練習八一、目的：練習融資租賃取得固定資產(chǎn)的核算。二、資料：金山公司，以融資租賃方式租入不需安裝固定

14、資產(chǎn)一項，直接 交付使用。租賃合同規(guī)定，租賃費 200000元（不考慮利息）按月支付，租賃期 40個月，租賃到期無償轉(zhuǎn)讓給承租人。該項固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，采用直線 法折舊，預計使用 5 年，預計凈殘值 5000 元。租入時，以銀行存款支付運雜費 2000 元、途中保險費 1000 元。三、要求，根據(jù)上述業(yè)務編制相關(guān)會計分錄。練習九一、目的：練習接受捐贈取得固定資產(chǎn)的核算。二、資料：某企業(yè) 1 998年5月1 3日接受一單位捐贈生產(chǎn)設備一套，發(fā)票價款 150000 元，增值稅款 25500 元，以銀行存款支付運雜費 4500 元，當及交 付使用。該設備預計使用 5 年，凈殘值率 5%，采用雙倍

15、余額遞減法提取折舊。 2000年 5月 5日，因轉(zhuǎn)產(chǎn)，該設備不需用，將其出售，價款120000元（已收存銀行）。出售時以銀行存款支付清理費 3500 元、為購買單位培訓設備操作人 員培訓費 1500 元。清理完畢，清理損益轉(zhuǎn)入當月?lián)p益。三、要求，根據(jù)上述業(yè)務，編制相關(guān)必要的會計分錄。設備交付使用（假定該企業(yè)所得稅率 25）：設備成本=150000+ 4500= 154500 （元）借：固定資產(chǎn)一一X設備（X系間）154500應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 25500貸：資本公積 其他資本公積 1 31 625遞延所得稅負債 43875銀行存款 4500至 2000年5月已計折舊：98年6月至

16、99年6月折舊額=2-5X（元）99 年 7 月至 2000 年 5 月折舊額。2-5X154500- 61800） - 12X 0133990 （元）累計折舊0 61800339900 95790（元）固定資產(chǎn)出售清理：借：累計折舊 95790固定資產(chǎn)清理 63710貸：固定資產(chǎn)一一X設備（X車間）154500銀行存款 5000出售設備收取價款：借：銀行存款 140400貸：固定資產(chǎn)清理 120000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 20400結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益：借：固定資產(chǎn)清理 56290貸：營業(yè)外收入 處置固定資產(chǎn)利得 56290借：遞延所得稅負債 43875

17、貸：應交稅費 應交所得稅 43875練習十一、目的：練習固定資產(chǎn)清理的核算。二、資料：某企業(yè)由于人為責任事故，報廢設備一臺，原值 10000 元，已 提折舊 4000 元。在清理中，支付清理費 800 元，收到過失人賠款以及殘料變價收入共計 2000 元。全部款項均以銀行存款收付。三、要求：編制上述業(yè)務會計分錄。沖銷資產(chǎn)賬戶：借：累計折舊 4000固定資產(chǎn)清理 6000貸：固定資產(chǎn) XXX 10000支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理 800貸：銀行存款 800收到殘值變現(xiàn)收入及賠款：借：銀行存款 1200貸：固定資產(chǎn)清理 1200結(jié)轉(zhuǎn)清理損益：借：營業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)利失 4000貸：固定資產(chǎn)

18、清理 4000練習十一、目的：練習固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算二、資料：某企業(yè) 2000年4 月發(fā)生下列固定資產(chǎn)修理業(yè)務。（1）第一生產(chǎn)車間修理機器，領(lǐng)用備件 800 元。借：管理費用 固定資產(chǎn)修理費 800貸：周轉(zhuǎn)材料一一氐值易耗品一一X備件800（ 2）委托修理隊維修廠部辦公樓，修理完工以銀行存款支付修理費2000元。借：管理費用 固定資產(chǎn)修理費 2000貸：銀行存款 2000（3）第二車間進行設備大修理支付修理費 50000元，其中，領(lǐng)用各種備件 2萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 10000元市場售價 15000元，增值稅稅率 17%，修 理人員工資 2450 元（不考慮工資福利費），其余以銀行存款

19、支付。本月以前已 預提大修理費 40000 元。借：管理費用 固定資產(chǎn)修理費 10000預提費用 第二車間設備大修費 40000貸：周轉(zhuǎn)材料一一氐值易耗品一一X備件20000庫存商品 X產(chǎn)品10000應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 2550應付職工薪酬 應付工資 2450銀行存款 15000（4）第三車間共計發(fā)生支付修理費 2萬元，全部以銀行存款支付，因數(shù)額 較大，決定分 4 個月分攤。借:待攤費用 第三車間大修費 20000貸：銀行存款 20000借：管理費用 固定資產(chǎn)修理費 5000貸：待攤 xx 用第三車間 xxxx5000三、要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。（2）計算說明

20、“預提費用”、“待攤費用”兩個科目的余額及月末資產(chǎn)負債表 “預提費用 ”和“待攤費用 ”兩個項目的金額。練習十二一、目的：練習固定資產(chǎn)的核算。二、資料：資料 1：沿用練習六資料。資料 2：（ 1）該企業(yè)采用雙倍余額遞減法折舊，固定資產(chǎn)凈殘值率10%，使用年限10 年。2004年6月 10日固定資產(chǎn)入賬金額 529570元。2004年12月 31日該項固定資產(chǎn)折舊：折舊額=2- 10X 529570士22957 （元）借：管理費用 折舊費 52957貸：累計折舊 52957（2） 2006年12月31 日，該項固定資產(chǎn)減值 5萬元。2006 年折舊額=42366+ 2- 10*529570 19

21、0646） -276258 （元）2006 年 12 月 31 日累計折舊額=52957+ 95323+ 76258=105914+ 84732 + 33892= 224538（元）固定資產(chǎn)可回收金額=529570- 224538 50000= 255032 （元）借：管理費用 折舊費 76258貸：累計折舊 76258借：資產(chǎn)減值損失 提取固定資產(chǎn)減值準備 50000貸：固定資產(chǎn)減值準備 50000（3）2007年 12月 31 日，該項固定資產(chǎn)價值恢復 5萬元。2007 年 12 月 31 日折舊額= 2- 7* 2550=3272866（元）借：管理費用 折舊費 72866貸：累計折舊 72866（4）2008年 12月 31 日，該項固定資產(chǎn)減值 2萬元。2008年12月 31 日折舊額= 2-7（*25503272866） =52047（元）固定資產(chǎn)可回收金額= 255032728665204720000=110119（元）借：管理費用 折舊費 52047貸：累