06年CPA會計(jì)強(qiáng)化班講義

1、06年CPA會計(jì)強(qiáng)化班講義06年CPA會計(jì)強(qiáng)化班講義-負(fù)債（2） 06年CPA會計(jì)強(qiáng)化班講 義-負(fù)債（2）第七章負(fù)債四、需要掌握的要點(diǎn)：【二】“小”稅種的核算（理解）1 .消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售。正常銷售企業(yè)銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“主營業(yè)務(wù) 稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，退稅時作 相反分錄。視同銷售稅法規(guī)定了視同銷售的八種情形（同上述增值稅視同銷售內(nèi) 容），如以應(yīng)稅消費(fèi)品投資，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī) 構(gòu)等，按應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，借記“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、 “在建工程”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅” 科目。隨同商品出

2、售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅， 借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。 出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“其他 業(yè)務(wù)支岀”科目貸記迪交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅“科目。委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的， 應(yīng)將代收代 繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本；將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（3）進(jìn)出口產(chǎn)品 需交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資 的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“物資采購”、“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”

3、科目。 生產(chǎn)性企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接免稅的，出口銷售時不計(jì)算消費(fèi)稅。通過外貿(mào)企業(yè)出口物資，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法（代理出口）的，在計(jì)算消費(fèi)稅時，借記“應(yīng)收 補(bǔ)貼款”科目，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；收到退回的稅 金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目；發(fā)生退關(guān)、 退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會計(jì)分錄。（4）企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減“主 營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。2.營業(yè)稅企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅，設(shè)置“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅”科目核算，會計(jì)處理如下：類型會計(jì)處理出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅無形資產(chǎn)營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出） 兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)交納的營業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅