A2016會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)計提和發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄

1、會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)4計提、發(fā)放（或?qū)嶋H發(fā)生）的會計分錄一、工資、 計提（計算、分配）工資： 借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬?、 發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金注：如果發(fā)放工資時代扣員工借款、代扣費用、代扣個稅等，則分錄為: 借：應(yīng)付職工薪酬庫存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費一一個人所得稅“其他應(yīng)收款”為代扣的員工借款；“其他應(yīng)付款”為代扣的費用或員工尚未領(lǐng)取的工資。注:（ 1）（2）貸：二、職工福利費（工資總額的一定比例提?。?計提福利費：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬2、員工報銷醫(yī)藥費等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金 三、工會經(jīng)費（工

2、資總額的2% ）和職工教育經(jīng)費（工資總額的 2.5%）1、計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬注意：計提時只計入“管理費用”2、上交（或?qū)嶋H發(fā)生）時（1）上交工會經(jīng)費借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）員工報銷培訓(xùn)費等 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金四、計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊注：經(jīng)營性出租的固定資產(chǎn)折舊費計入“其他業(yè)務(wù)成本”不會有“生產(chǎn)成本”這個科目五、計提利息和支付利息1、計提利息（1）計提短期利息 借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（2）計提長期借款利息 借：財務(wù)費用/在建工程貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本方式）（3）計提應(yīng)付債券

3、利息借：財務(wù)費用/在建工程 貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本方式）2、支付利息借：應(yīng)付利息/長期借款/應(yīng)付債券貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/長期借款/應(yīng)付債券（到期一次還本付息方式）（到期一次還本付息方式）六、計提壞賬準(zhǔn)備和發(fā)生壞賬損失1、計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2、發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款等 七、稅費車船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費、1、般的稅費（除增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、 耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅之外的稅費）：（1）計提時：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交 XX稅（例如：營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育 費

4、附加、價格調(diào)節(jié)基金等）（2）上交時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交XX稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 2、增值稅（是在銷售時確定，不單獨計提）（1）銷售產(chǎn)品時：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅；一般納稅人：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （2）購進(jìn)材料時1）一般納稅人購進(jìn)材料或商品：借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2）小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料：借：原材料/庫存商品貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費（

5、1）計提時： 借：管理費用貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅（2）上交時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 4、印花稅（不計提，在發(fā)生時計入管理費用） 借：管理費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 5、耕地占用稅（不計提，發(fā)生時計入在建工程） 借：在建工程貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 6、企業(yè)所得稅：（1）計提時：借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅（2）上交時：借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金二、結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借：生產(chǎn)成本貸：制造費用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的成本 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 借：

6、主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料5、結(jié)轉(zhuǎn)收入類、利得類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤6、結(jié)轉(zhuǎn)費用類（所得稅費用除外）、損失類賬戶 借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤貸：所得稅費用8、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配（1）如果是盈利： 借：本年利潤貸：利潤分配（2）如果是虧損： 借：利潤分配貸：本年利潤 9、盈利后，提取盈余公積和向投資者分利: 借：利潤分配貸：盈余公積 借：利潤分配會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)5貸：應(yīng)付股利經(jīng)理人員綜合素質(zhì)考核表考核項果任感協(xié)我緣啟I與其他部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系I能先先測測未考核內(nèi)容擬擬對計5；朝著目標(biāo)斷 然地執(zhí)t r 有強烈益司任銳念交信賴 弓有國際有意識字眼念光廣