A2016會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)提和發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)4計(jì)提、發(fā)放（或?qū)嶋H發(fā)生）的會(huì)計(jì)分錄一、工資、 計(jì)提（計(jì)算、分配）工資： 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬?、 發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：如果發(fā)放工資時(shí)代扣員工借款、代扣費(fèi)用、代扣個(gè)稅等，則分錄為: 借：應(yīng)付職工薪酬庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一個(gè)人所得稅“其他應(yīng)收款”為代扣的員工借款；“其他應(yīng)付款”為代扣的費(fèi)用或員工尚未領(lǐng)取的工資。注:（ 1）（2）貸：二、職工福利費(fèi)（工資總額的一定比例提?。?計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2、員工報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金 三、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工

2、資總額的2% ）和職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額的 2.5%）1、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬注意：計(jì)提時(shí)只計(jì)入“管理費(fèi)用”2、上交（或?qū)嶋H發(fā)生）時(shí)（1）上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（2）員工報(bào)銷(xiāo)培訓(xùn)費(fèi)等 借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金四、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊注：經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”不會(huì)有“生產(chǎn)成本”這個(gè)科目五、計(jì)提利息和支付利息1、計(jì)提利息（1）計(jì)提短期利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本方式）（3）計(jì)提應(yīng)付債券

3、利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程 貸：應(yīng)付利息（分期付息到期還本方式）2、支付利息借：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款/應(yīng)付債券貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/長(zhǎng)期借款/應(yīng)付債券（到期一次還本付息方式）（到期一次還本付息方式）六、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和發(fā)生壞賬損失1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2、發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款等 七、稅費(fèi)車(chē)船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、1、般的稅費(fèi)（除增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、 耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅之外的稅費(fèi)）：（1）計(jì)提時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交 XX稅（例如：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育 費(fèi)

4、附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等）（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交XX稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 2、增值稅（是在銷(xiāo)售時(shí)確定，不單獨(dú)計(jì)提）（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）注：小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅；一般納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （2）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料或商品：借：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)2）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料：借：原材料/庫(kù)存商品貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（

5、1）計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車(chē)船稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車(chē)船稅貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 4、印花稅（不計(jì)提，在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用） 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 5、耕地占用稅（不計(jì)提，發(fā)生時(shí)計(jì)入在建工程） 借：在建工程貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金 6、企業(yè)所得稅：（1）計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅（2）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金二、結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄1、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本 借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本3、結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 借：

6、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品4、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料5、結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)、利得類(lèi)賬戶(hù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)6、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)（所得稅費(fèi)用除外）、損失類(lèi)賬戶(hù) 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出7、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用8、將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配（1）如果是盈利： 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配（2）如果是虧損： 借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn) 9、盈利后，提取盈余公積和向投資者分利: 借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積 借：利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5貸：應(yīng)付股利經(jīng)理人員綜合素質(zhì)考核表考核項(xiàng)果任感協(xié)我緣啟I與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)系I能先先測(cè)測(cè)未考核內(nèi)容擬擬對(duì)計(jì)5；朝著目標(biāo)斷 然地執(zhí)t r 有強(qiáng)烈益司任銳念交信賴(lài) 弓有國(guó)際有意識(shí)字眼念光廣