成本核算崗工作流程

1、成本核算崗工作流程一、原材料出庫（一）木片的核算1、月末根據(jù)原料車間提供的木材收購常干量， 乘以 2.9元/噸的裝卸費(fèi)， 計(jì) 提木材裝卸費(fèi)。借：原材料 3-木材-雜木 -裝卸費(fèi)貸：其他應(yīng)付款 -預(yù)提 -木材裝卸費(fèi)同時(shí)雜木轉(zhuǎn)總額 借：原材料 3-木材 -雜木總額貸：原材料 3-木材-雜木 -裝卸費(fèi)-買價(jià)2、每月按計(jì)劃噸漿耗 1.18 噸木片比例出庫：借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿-直接材料 -木材貸：原材料 3-木材 -雜木總額（二）、化學(xué)品的核算核對(duì)材料會(huì)計(jì)提供的化學(xué)品出庫單與盤點(diǎn)表，根據(jù)無誤的出庫單，作賬務(wù)處 理;借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿-直接材料 -化學(xué)藥品 -各明細(xì)項(xiàng)-

2、造紙 -直接材料 -化學(xué)藥品 - 各明細(xì)項(xiàng)貸：原材料 3-化學(xué)藥品 -各明細(xì)項(xiàng)-化學(xué)藥品（紙） -各明細(xì)項(xiàng)備注：涂布紙專用的化學(xué)藥品直接歸集在“直接材料 -化學(xué)藥品 -涂布專用化學(xué)藥三）、 抄紙用漿、碳酸鈣的核算借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 造紙直接材料 漿化機(jī)漿基本生產(chǎn)成本 造紙 直接材料 化學(xué)藥品 自產(chǎn)碳酸鈣 貸：自制半成品 -碳酸鈣自制半成品 -楊木化機(jī)漿二、燃料動(dòng)力每月根據(jù)生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)的各車間、部門耗用的水、電量匯總表，計(jì) 算出各車間部門耗用量占總量的比例，分配自來水公司、電業(yè)局開票量。借：生產(chǎn)成本 3-基本生產(chǎn)成本 制漿（造紙、碳酸鈣） 燃料動(dòng)力 水（電） 輔助生產(chǎn)成本 給排水

3、車間（原料車間、 動(dòng)力車間、完成車間 燃料動(dòng)力 水（電）管理費(fèi)用 -水電費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付賬款備注：對(duì)于各紙種間燃料動(dòng)力的分配，依據(jù)改紙種時(shí)抄紙車間的抄表量分配計(jì) 算。三、工資統(tǒng)籌每月根據(jù)企管部確認(rèn)的各車間、部門工資、各項(xiàng)統(tǒng)籌、住房公積金匯總表，作賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 3-基本生產(chǎn)成本 制漿（造紙、碳酸鈣） 直接人工 -輔助生產(chǎn)成本 給排水車間（原料車間、動(dòng)力車間、完成車間） 直接人工管理費(fèi)用-職工薪酬 -各明細(xì)銷售費(fèi)用-職工薪酬 -各明細(xì)-銷售提成應(yīng)付福利費(fèi) 女工費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款 -預(yù)提銷售提成四、其他費(fèi)用1、待攤費(fèi)用攤銷 :借：生產(chǎn)成本

4、3基本生產(chǎn)成本 -造紙-制造費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用2、無形資產(chǎn)攤銷 ：土地按 50 年攤銷，各種軟件按 5年攤銷借：管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷3、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅 ：月房產(chǎn)稅 =房屋原值 *70%*1.2%/12月土地使用稅 =土地面積（平方米） *10/12借：管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷4、計(jì)提折舊：采用直線法攤銷，房屋、建筑物使用年限 35年，機(jī)器設(shè)備 20 年， 辦公機(jī)具 5 年，殘值 5%，借：生產(chǎn)成本 3-基本生產(chǎn)成本 -制漿-制造費(fèi)用 -折舊 （化機(jī)漿車間）-基本生產(chǎn)成本 -碳酸鈣- -制造費(fèi)用 -折舊 （碳酸鈣工段）-基本生產(chǎn)成本 造紙 -制造費(fèi)用 -

5、折舊 （抄紙車間）-輔助生產(chǎn)成本 -給排水車間 制造費(fèi)用 -折舊-輔助生產(chǎn)成本 -原料車間制造費(fèi)用 -折舊-輔助生產(chǎn)成本 -動(dòng)力車間制造費(fèi)用 -折舊-輔助生產(chǎn)成本 -完成車間制造費(fèi)用 -折舊管理費(fèi)用 折舊費(fèi) （后勤科室）銷售費(fèi)用 折舊費(fèi)（營銷公司）應(yīng)付職工薪酬 -福利費(fèi) -折舊費(fèi) （食堂、宿舍）貸：累計(jì)折舊5、計(jì)提福利費(fèi)： 每月不再根據(jù)工資總額依據(jù) 14%比例計(jì)提。而是根據(jù)各車間部 門發(fā)放的工資占工資發(fā)放總額的比例分配計(jì)提福利費(fèi)的實(shí)際發(fā) 生數(shù)。分錄同計(jì)提工資五、制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)的歸集與分配檢查所有車間的費(fèi)用攤銷及預(yù)提、 材料出庫是否均已做完賬務(wù)處理， 制造費(fèi) 用、輔助生產(chǎn)成本是否歸集完畢。（

6、一）、制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用 3 歸集的是生產(chǎn)部、技術(shù)部發(fā)生的費(fèi)用，月末按制漿、造紙、碳酸鈣 的產(chǎn)量比例分配。借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿-制造費(fèi)用 -結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用-造紙 -制造費(fèi)用 -結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用- 碳酸鈣 -制造費(fèi) - 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 3（二）、輔助生產(chǎn)分配1、污水處理費(fèi)的分配給排水車間發(fā)生的費(fèi)用先在“生產(chǎn)成本 3輔助生產(chǎn)成本 給排水車間”歸 集，計(jì)算出噸水成本，再根據(jù)制漿、造紙、碳酸鈣的用水量分配。借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿（造紙、碳酸鈣）貸：生產(chǎn)成本 3輔助生產(chǎn)成本 給排水車間備注：制漿用水量 =（化機(jī)漿 +原料車間）用量造紙用水量 =抄紙車間用量碳酸鈣用水

7、量 = 碳酸鈣用量總用水量 =（制漿 +造紙 +碳酸鈣）用量2、原料車間 ：因原料車間是為化機(jī)漿產(chǎn)品服務(wù)的，所以直接歸集在制 漿成本中。借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿-制造費(fèi)用 -結(jié)轉(zhuǎn)原料車間成本貸：生產(chǎn)成本 3輔助生產(chǎn)成本 原料車間3、動(dòng)力、完成車間：因這兩個(gè)車間是為造紙服務(wù)的，所以直接歸集在造 紙成本中。借：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -造紙-制造費(fèi)用 -結(jié)轉(zhuǎn)動(dòng)力車間成本-結(jié)轉(zhuǎn)完成車間成本貸：生產(chǎn)成本 3輔助生產(chǎn)成本 動(dòng)力車間-完成車間六、制漿成本的核算（一）、產(chǎn)量的核算 =當(dāng)月總銷量 -25 日 16 點(diǎn)至零點(diǎn)的銷量 +每月 25 日 16 點(diǎn)的 盤存量 +同時(shí)間段送往抄紙車間的用漿

8、量 -期初庫存?zhèn)渥ⅲ嚎備N量由財(cái)務(wù)銷售會(huì)計(jì)提供，每月 25日下午 16點(diǎn)至 24點(diǎn)的銷量由磅房 提供清單，盤存量和抄紙用漿量由生產(chǎn)部經(jīng)理簽字確認(rèn)。（二）、 噸漿成本 =歸集在“生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿”的總額 /漿產(chǎn)量 備注：雙氧水折百量 =出庫量 *27.5%燒堿折百量 =出庫量 *32%（三）、楊木化機(jī)漿入庫 ，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：自制半成品 -楊木化機(jī)漿貸：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -制漿 -各明細(xì)項(xiàng)四）結(jié)轉(zhuǎn)銷漿成本借：主營業(yè)務(wù)成本 3-化機(jī)漿貸：自制半成品 -楊木化機(jī)漿七、碳酸鈣成本的核算（一）、產(chǎn)量的核算 =每月 25 日 16 點(diǎn)的盤存量 + 同時(shí)間段送往抄紙車間的用 量 -

9、 期初庫存（二）、噸鈣成本 =歸集在“生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -碳酸鈣”的總額 /碳酸鈣 產(chǎn)量（三）、碳酸鈣入庫 ，會(huì)計(jì)分錄如下：借：自制半成品 -碳酸鈣貸：生產(chǎn)成本 3基本生產(chǎn)成本 -碳酸鈣 -各明細(xì)項(xiàng)八、造紙成本的核算（一）產(chǎn)量的核算產(chǎn)量=至當(dāng)月 25 日下午 16點(diǎn)的入庫量 +同時(shí)間的二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量 -月初二樓 現(xiàn)場(chǎng)盤存量備注：二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存量含二樓中間倉庫量， 故 25 日下午 16 點(diǎn)要準(zhǔn)時(shí)在中 間倉庫取數(shù)。（二）成本在各紙種費(fèi)用間的歸集1、盤點(diǎn)確認(rèn)法：每次改紙種時(shí)，對(duì)影響成本金額較大的 漿板及部分化學(xué) 藥品：60級(jí)碳酸鈣、輕鈣、表面施膠淀粉、 濕部淀粉、木薯原淀粉、 玉米淀粉、 內(nèi)

10、填施膠劑、表面施膠劑、二磺酸、四磺酸、顏料藍(lán)、顏料紫進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù) 盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)已打出庫單而未消耗完的材料辦理假退庫，確認(rèn)該紙種的實(shí)際消 耗。2、按定額消耗量：對(duì)成本影響不大的那些改紙種時(shí)未盤點(diǎn)的化學(xué)藥品，則 采用按定額消耗量分配的方法分配計(jì)入各紙種成本。A 各成本消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總量/刀（各紙種定額消耗量*各紙種 產(chǎn)量）B 某紙種總消耗量 =該紙種定額消耗量 *該紙種產(chǎn)量 *消耗量分配率C、該紙種總消耗金額=該紙種總消耗量* （各紙種消耗總金額/消耗總量）3、燃料動(dòng)力：根據(jù)抄紙車間每次改紙種時(shí)的抄表量占總抄表量的比例， 分配實(shí)際開票總量，直接歸集在各紙種成本。4、制造費(fèi)用及其他：按各紙

11、種產(chǎn)量分配。A、各消耗量分配率=各生產(chǎn)消耗總成本/各紙種產(chǎn)量之和B、某紙種總消耗金額=該紙種產(chǎn)量*各消耗量分配率5、包裝材料的分配：按定額消耗金額比例分配。A卷筒包裝材料分配率=卷筒包裝材料總額/刀（各紙種卷筒定額消耗量* 各紙種卷筒 入庫量 ）該紙種卷筒紙消耗包裝材料金額 =該紙種入庫卷筒量 *該紙種卷筒消耗定額*分配率B平板包裝材料分配率=平板包裝材料總額/E（各紙種平板定額消耗量*各紙種平板 入庫量）該紙種平板紙消耗包裝材料金額 =該紙種入庫平張量 *該紙種平張消耗定額*分配率6、根據(jù)以上分配方法，編制成本計(jì)算表。（三）噸紙成本卷筒（平板）紙各紙種入庫噸紙成本 =（該紙種總成本 -包裝材

12、料） /該紙種總產(chǎn)量 +卷 筒（平板）噸紙包裝材料月末半成品噸紙成本 =（該紙種總成本 -包裝材料） /該紙種總產(chǎn)量備注：月末二樓現(xiàn)場(chǎng)紙品不含包裝材料的成本（ 四）結(jié)轉(zhuǎn)造紙成本借：庫存商品 3雙膠紙 卷筒（平張）靜電復(fù)印紙 -卷筒（平張）涂布紙 -卷筒（平張）自制半成品 -雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）貸：生產(chǎn)成本 3造紙 各明細(xì)項(xiàng)自制半成品 -雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙） 備注：假設(shè)二樓現(xiàn)場(chǎng)紙采用先進(jìn)先出法計(jì)算成本。即：月初的半成品先 入庫，當(dāng)月末二樓現(xiàn)場(chǎng)的半成品都是當(dāng)月新生產(chǎn)的。上面的會(huì)計(jì)分錄：借方自制半成品是當(dāng)月月末二樓現(xiàn)場(chǎng)盤存紙的量及金 額，貸方自制半成品是當(dāng)月月初二樓現(xiàn)場(chǎng)存放紙的量及金額本月已入庫。（五）銷售成品紙 根據(jù)銷售會(huì)計(jì)提供的各紙種銷量匯總表，分紙種分倉庫結(jié)轉(zhuǎn)出庫成本，作會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 3-成品紙貸：庫存商品 3自產(chǎn)紙 -雙膠紙（靜電復(fù)印紙 / 涂布紙）九、各種報(bào)表的報(bào)送1、每月末最后一天給集團(tuán)公司三部公共郵箱報(bào)送快報(bào)，共四張表： 產(chǎn)值表、統(tǒng)計(jì)月報(bào)、主要原輔材料單耗表、主要