20XX年銀行業(yè)稅收自查提綱報(bào)告[工作范文]

1、20XX年銀行業(yè)稅收自查提綱報(bào)告 一、營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳 納營(yíng)業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容： 1. 債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券 投資一般由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩 類(lèi)，其投資收入包括買(mǎi)賣(mài)損益和利息收入兩部分。目前銀行 大多僅就人民幣債券買(mǎi)賣(mài)損益的部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，人民幣 債券中利息收入和外幣債券的買(mǎi)賣(mài)損益與利息收入均未繳 納營(yíng)業(yè)稅。按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用 總行資金進(jìn)行外幣債券投資，對(duì)其買(mǎi)賣(mài)債券取得的收入應(yīng)照 章征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)其持有金融債券到期利息收入不征收營(yíng)業(yè) 稅，對(duì)其持有非金融債券到期利息收

2、入照章征收營(yíng)業(yè)稅。此 外，對(duì)于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買(mǎi)賣(mài)債券持有期間 的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。 2. 是否將一般貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額繳納營(yíng) 業(yè)稅，少計(jì)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅。 3. 委托貸款業(yè)務(wù)收入是否按規(guī)定繳稅，收到的利息是否 代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，有無(wú)按減除手續(xù)費(fèi)后的差額計(jì)稅的問(wèn)題。 4. 貼現(xiàn)收入是否按規(guī)定繳稅，有無(wú)未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減 遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等 未按規(guī)定繳稅問(wèn)題。 5. 中間業(yè)務(wù)收入是否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入 存在沖減回扣、返傭支出后計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的

3、問(wèn)題。 6. 是否存在將atm、pos機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi) 用或pos機(jī)租金后繳稅的問(wèn)題。 7. 是否存在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，或存在出租 房屋、廠(chǎng)房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。 8. 是否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減 業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。 9. 是否存在收取客戶(hù)信用卡透支罰款、罰息等收入未 繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。 10. 是否存在銀行受托理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按 照規(guī)定納稅問(wèn)題。 11. 是否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來(lái)范圍，將非同業(yè)利息收 入記入同業(yè)利息收入問(wèn)題。 12. 是否存在將代保管收入、咨詢(xún)收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收 入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收

4、入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。 13. 是否存在代收電話(huà)、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目， 取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。 14. 是否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶(hù)收取管理費(fèi)或 贊助費(fèi)未繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。 15. 是否存在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)目虧損軋抵后申報(bào)營(yíng)業(yè)稅問(wèn) 題。 16. 是否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入 內(nèi)部往來(lái)未繳營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。 二、企業(yè)所得稅 應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成 本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體 自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題： 1. 有無(wú)未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問(wèn)題。 2. 有無(wú)使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問(wèn) 題。

5、 3. 有無(wú)工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行 計(jì)提和調(diào)整的問(wèn)題。 4. 是否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)，未按照會(huì)計(jì) 核算方法進(jìn)行正確估值的，造成少繳稅款的情況。 5. 有無(wú)固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊，或固定資產(chǎn)的 凈殘值率及電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn) 行納稅調(diào)整。 6. 是否擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。 7. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)是否按稅法規(guī)定進(jìn) 行計(jì)提和使用。 8. 財(cái)產(chǎn)損失是否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和 報(bào)批。 9. 接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得 額。 10. 各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，是否 按規(guī)定計(jì)入應(yīng)

6、納稅所得額。 11. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否 進(jìn)行了納稅調(diào)整。 12. 開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的，是否進(jìn)行了納稅 調(diào)整。 13. 對(duì)外捐贈(zèng)扣除條件、標(biāo)準(zhǔn)與稅收規(guī)定的差異部分， 是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。 14. 與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是否不按照獨(dú)立企 業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅 所得額的，未作納稅調(diào)整。 15. 是否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴(kuò) 大扣除范圍，未作納稅調(diào)整。 16. 是否列支不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、 董事會(huì)會(huì)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 17. 有無(wú)彌補(bǔ)虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定， 未作納稅調(diào)整。 18

7、. 是否補(bǔ)提以前年度應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提各項(xiàng)費(fèi)用， 未作納稅調(diào)整。 19. 自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，是否未?納稅調(diào)整。 20. 支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)是否無(wú)批復(fù)文件，或不按批 準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整 21. 是否列支已出售給職工住房的車(chē)位費(fèi)、水電費(fèi)等與 取得收入無(wú)關(guān)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 22. 是否預(yù)提尚未發(fā)生的費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 23. 企業(yè)分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所 得稅。 24. 是否混淆國(guó)債買(mǎi)賣(mài)的凈價(jià)交易和非凈價(jià)交易，未作 納稅調(diào)整。 25. 是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租 賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 三、個(gè)

8、人所得稅 應(yīng)全面自查企業(yè)對(duì)職工以各種形式取得的工資薪金所 得是否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，自查應(yīng)至少涵 蓋以下項(xiàng)目是否納入工資薪金所得： 1. 為職工建立（繳納）的年金。 2. 績(jī)效獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)、住房公積金超標(biāo)等。 3. 發(fā)放的實(shí)物福利、通訊補(bǔ)助。 4. 超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補(bǔ)貼。 5. 對(duì)中層管理人員發(fā)放的目標(biāo)考核獎(jiǎng)。 6. 企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等商業(yè)性保險(xiǎn)，超標(biāo) 準(zhǔn)為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金。等是否按規(guī)定代 扣代繳個(gè)人所得稅。 7. 在管理費(fèi)用或公雜費(fèi)中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓展費(fèi)”。 8. 企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。 9. 以油票、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、飛機(jī)票等實(shí)物報(bào)銷(xiāo)形式發(fā) 放的職工獎(jiǎng)金。 10. 在福利費(fèi)中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費(fèi)、勞保費(fèi)等現(xiàn) 金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實(shí)物。 12.向客戶(hù)經(jīng)理、部門(mén)主管發(fā)放業(yè)務(wù)推廣費(fèi)。 此外，還應(yīng)自查個(gè)人所得稅是否存在以下問(wèn)題： 1. 為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所 得稅。 2. 虛開(kāi)辦公用品、餐費(fèi)發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)， 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)及業(yè)務(wù)拓展支出。 3. 發(fā)放各類(lèi)信用卡、會(huì)員卡，對(duì)會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng) 勵(lì)，未代扣代繳個(gè)人所得稅。 4. 刷卡積分換禮品，購(gòu)買(mǎi)禮品的費(fèi)用以辦公用品名義開(kāi) 出，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未代扣代繳個(gè)人所得稅。 5. 工會(huì)發(fā)放的部分人