基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)_PPT課件

1、1 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn) 2 怎么能走上會(huì)計(jì)崗位？ 3 學(xué)時(shí)安排學(xué)時(shí)安排 課堂要求課堂要求 總評(píng)成績(jī)的構(gòu)成總評(píng)成績(jī)的構(gòu)成 實(shí)驗(yàn)介紹實(shí)驗(yàn)介紹 4 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會(huì)計(jì)人員分工會(huì)計(jì)人員分工 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 取得或填制原始取得或填制原始 憑證憑證 填制記賬憑證填制記賬憑證 登記賬登記賬 簿簿 編制報(bào)表編制報(bào)表 實(shí)驗(yàn)流程實(shí)驗(yàn)流程 5 實(shí)驗(yàn)一：基礎(chǔ)書(shū)寫訓(xùn)練 6 （一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng) 當(dāng)一個(gè)一個(gè)地當(dāng)一個(gè)一個(gè)地 寫，不得連筆寫，不得連筆 寫。寫。 阿拉伯?dāng)?shù)字的阿拉伯?dāng)?shù)字的 字體高度占憑字體高度占憑 證橫格高度的證橫格高度的 1

2、/2以下，不得以下，不得 寫滿格。寫滿格。 為了美觀，阿為了美觀，阿 拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)拉伯?dāng)?shù)字在書(shū) 寫時(shí)應(yīng)有一定寫時(shí)應(yīng)有一定 的斜度。的斜度。 為了防止涂改，為了防止涂改， 對(duì)有豎劃的數(shù)對(duì)有豎劃的數(shù) 字的寫法應(yīng)有字的寫法應(yīng)有 明顯區(qū)別，有明顯區(qū)別，有 圓的數(shù)字，圓圓的數(shù)字，圓 圈必須封口。圈必須封口。 7 （二）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫（二）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫 8 （二）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫（二）漢字大寫數(shù)字的書(shū)寫 正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億 錯(cuò)誤：錯(cuò)誤：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、

3、四、五、六、七、 八、九、十八、九、十 注：不得任意自造簡(jiǎn)化字，比如以注：不得任意自造簡(jiǎn)化字，比如以“毛毛” 代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“兩兩” 代代“貳貳”。 9 （三）大小寫金額的書(shū)寫（三）大小寫金額的書(shū)寫 如：人民幣壹拾捌元零捌分。如：人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥正確的寫法：￥18.0818.08； 錯(cuò)誤的寫法：￥錯(cuò)誤的寫法：￥18.0818.08元元 ； 1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫貨幣幣種符號(hào)或者阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫貨幣幣種符號(hào)或者 貨幣名稱簡(jiǎn)寫。如人民幣符號(hào)貨幣名稱簡(jiǎn)寫。如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿，幣種符號(hào)與阿 拉伯金額數(shù)字之間不得留有空

4、白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前 寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 10 如如：（：（1 1）人民幣玖拾元整；人民幣玖拾元整； 小寫：￥小寫：￥90.0090.00或￥或￥90.90. （2 2）人民幣捌拾貳元貳角整；）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法：正確寫法： ￥82.2082.20 錯(cuò)誤寫法：錯(cuò)誤寫法： ￥82.2-82.2- 2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況 外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“0

5、000”， 或符號(hào)或符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0 0”，不得用符，不得用符 號(hào)號(hào)“”代替。代替。 11 3 3、大寫金額要緊靠、大寫金額要緊靠“人民幣人民幣”三字書(shū)寫，不得留有三字書(shū)寫，不得留有 空白，如果大寫數(shù)字前沒(méi)有印好空白，如果大寫數(shù)字前沒(méi)有印好“人民幣人民幣”字樣的，字樣的， 就加填就加填“人民幣人民幣”三字。三字。 12 如：如： （1 1）￥）￥25,688.0025,688.00 大寫金額：人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元整大寫金額：人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元正或人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元正 （2 2）￥）￥129.501

6、29.50 大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正 （3 3）￥）￥62.5362.53 大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分 4 4、“整整”或或“正正”字的寫法字的寫法大寫金額數(shù)字到大寫金額數(shù)字到 “元元”或或“角角”為止的，在為止的，在“元元”或或“角角”之后應(yīng)寫之后應(yīng)寫“整整”或或 “正正”字；大寫金額數(shù)字有字；大寫金額數(shù)字有“分分”的，分字后面不寫的，分字后面不寫“整整” 或或“正正”字。字。 13 5 5、“零零”字的寫法字的寫法: : 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有阿拉伯?dāng)?shù)字金額

7、中間有“0 0”時(shí)，漢字大寫金額要時(shí)，漢字大寫金額要 寫寫“零零”字；字； 阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0 0”時(shí)，漢字大時(shí)，漢字大 寫金額中可以只寫一個(gè)寫金額中可以只寫一個(gè)“零零”字；字； 阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是阿拉伯?dāng)?shù)字金額元位是“0 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)，或者數(shù)字中間連續(xù) 有幾個(gè)有幾個(gè)“0 0” 、元位也是、元位也是“0 0” ，但角位不是，但角位不是“0 0”時(shí)，時(shí)， 漢字大寫金額可以只寫一個(gè)漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫 “零零”字。字。 14 例如例如 （1 1）金額僅為幾分，如：）金額僅為幾分，如：0.040.04元元

8、大寫：人民幣肆分大寫：人民幣肆分 （2 2）分位數(shù)為）分位數(shù)為0 0，如：，如：3.203.20元元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正 （3 3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.856.85元元 大寫：人民幣陸元捌角伍分大寫：人民幣陸元捌角伍分 （4 4）金額為幾十元，且元位為）金額為幾十元，且元位為0 0，如：，如：10.2910.29元元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分大寫：人民幣壹拾元貳角玖分 （5 5）角分均為）角分均為0 0，如：，如：17.0017.00元元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正大寫：人民幣壹拾柒元整或人

9、民幣壹拾柒元正 （6 6）角位數(shù)為）角位數(shù)為0 0，如：，如：53.0953.09元元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分大寫：人民幣伍拾叁元零玖分 15 （7 7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0 0，如：，如：100.20100.20元元 大寫大寫: :人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正 （8 8）金額為數(shù)百元，且十位為）金額為數(shù)百元，且十位為0 0，如：，如：802.36802.36元元 大寫大寫: :人民幣捌佰零貳元叁角陸分人民幣捌佰零貳元叁角陸分 （9 9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為

10、0 0，如：，如： 2,006.052,006.05 元元 大寫大寫: :人民幣貳仟零陸元零伍分人民幣貳仟零陸元零伍分 （1010）金額為數(shù)萬(wàn)元，且十位和百位均為）金額為數(shù)萬(wàn)元，且十位和百位均為0 0，如：，如：45,002.0045,002.00 元元 大寫大寫: :人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元整或人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元整或人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳 元正元正 （1111）金額在萬(wàn)元以上，且其中有）金額在萬(wàn)元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大寫大寫: :人民幣玖拾萬(wàn)零柒拾元零叁分人民幣玖拾萬(wàn)零柒拾元零叁分 16 本章結(jié)束 17 實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的

11、填制和審核 18 一、原始憑證的基本內(nèi)容 憑證的名稱憑證的名稱 填制日期和編號(hào)填制日期和編號(hào) 交易雙方單位名稱交易雙方單位名稱 經(jīng)辦人簽名或蓋章經(jīng)辦人簽名或蓋章 交易數(shù)量和金額交易數(shù)量和金額 交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易內(nèi)容或事項(xiàng) 19 二、原始憑證的填制要求 真實(shí)真實(shí) 可靠可靠 填制及時(shí)填制及時(shí) 填制要求填制要求 內(nèi)容完整內(nèi)容完整 書(shū)寫書(shū)寫 清楚清楚 即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi) 容，不弄虛作假，不涂容，不弄虛作假，不涂 改、挖補(bǔ)。改、挖補(bǔ)。 即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目 要逐項(xiàng)填寫，不可要逐項(xiàng)填寫，不可 缺漏。缺漏。 即字跡端正，文字工即字跡端正，文字工 整，易于辨認(rèn)。整，易于辨認(rèn)。

12、 即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 或完成時(shí)，都要立即填或完成時(shí)，都要立即填 制原始憑證。制原始憑證。 20 1 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制 原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章； 對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。 2 2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款 時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 3 3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng) 由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始 憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出

13、具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上 更正。 21 20092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金 100,000.00100,000.00元備發(fā)工資元備發(fā)工資, ,填寫現(xiàn)金支票填寫現(xiàn)金支票, ,并加并加 蓋好銀行預(yù)留印鑒蓋好銀行預(yù)留印鑒 2009 10 20 河北蘇寧有限責(zé)任公司河北蘇寧有限責(zé)任公司 ￥100,000.00 工資工資 貳零零玖貳零零玖 零壹拾零壹拾 零貳拾零貳拾 河北蘇寧有限責(zé)任公司河北蘇寧有限責(zé)任公司 壹拾萬(wàn)元整壹拾萬(wàn)元整 ￥1 0 0 0 0 0 0 0 工資工資 這里是填寫這里是填寫 支付密碼的支付密碼的 位置位置,每一每一 張現(xiàn)

14、金支票張現(xiàn)金支票 對(duì)應(yīng)一個(gè)密對(duì)應(yīng)一個(gè)密 碼碼 018644556785 從這里拆開(kāi)從這里拆開(kāi) 22 2009 10 20 現(xiàn)金支票背面的填寫現(xiàn)金支票背面的填寫 23 轉(zhuǎn)賬支票的填寫 2009 10 20 河北丙洋有限責(zé)任公司 117000.00 貨款 貳零零玖 零壹拾 零貳拾 河北丙洋有限責(zé)任公司 壹拾壹萬(wàn)柒仟元整 ￥ 11 7 0 0 0 0 0 貨款 018466443355 從 這 里 拆 開(kāi) 這里是填寫支 付 密碼的,每一張 支 票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一 個(gè) 密碼 24 25 26 27 伍 28 四、四、 原始憑證的審核原始憑證的審核 對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面對(duì)原始憑證的審核主要包括

15、以下幾個(gè)方面 的內(nèi)容：的內(nèi)容： 1 1真實(shí)性審核真實(shí)性審核 ( (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦 人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù)) ) 2 2合法性、合理性審核合法性、合理性審核 （經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容） 3 3完整性審核完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主（憑證手續(xù)、要素、簽章、主 管審批）管審批） 4 4正確性審核正確性審核. .（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大?。ㄕ?shù)字；計(jì)算；大小 寫；）寫；） 29 怎樣審核？怎樣審核？ 1. 1. 審審“要素要素” 2. 2. 審審“抬頭抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄（指發(fā)票的客戶那一欄 填寫的名稱）填

16、寫的名稱） 3. 3. 審審“填寫內(nèi)容填寫內(nèi)容”（如字跡不清、僅（如字跡不清、僅 填姓氏、貨物名稱填寫不具體）填姓氏、貨物名稱填寫不具體） 4. 4. 審審“數(shù)字?jǐn)?shù)字”（三個(gè)（三個(gè)“= =”；不涂改）；不涂改） 5. 5. 審審“陰陽(yáng)票陰陽(yáng)票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）（上下聯(lián)不一致的發(fā)票） 30 6. 6. 審審“限額限額” 7. 7. 審審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng) 濟(jì)內(nèi)容是否一致）濟(jì)內(nèi)容是否一致） 8. 8. 審審“白條白條”（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì) 憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法主要手法） 9. 9

17、. 審審“印章印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）（印章模糊、亂蓋、不蓋） 10.10.審審“開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、 電話費(fèi)等）電話費(fèi)等） 31 主要手法有：主要手法有： 1 1、 打白條子打白條子 即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上 書(shū)寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。書(shū)寫證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。 2 2、 以收據(jù)代替發(fā)票以收據(jù)代替發(fā)票 3 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票 如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽

18、字等。如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。 32 案例： 甲乙丙三人同時(shí)去應(yīng)聘出納工作。甲乙丙三人同時(shí)去應(yīng)聘出納工作。 面試開(kāi)始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓面試開(kāi)始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓 出納報(bào)銷。出納報(bào)銷。 甲義正詞嚴(yán)：甲義正詞嚴(yán)：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以這不是正規(guī)發(fā)票，不可以 報(bào)銷。報(bào)銷。” 乙彎腰謅媚：乙彎腰謅媚：“行，我先給您報(bào)了，然后行，我先給您報(bào)了，然后 另外找發(fā)票補(bǔ)上。另外找發(fā)票補(bǔ)上?！?丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個(gè)丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個(gè) 字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也 隨即出門。隨即出門。 33 一周

19、之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問(wèn)究竟。有好事者去找老板問(wèn)究竟。 老板說(shuō)：老板說(shuō)：“甲只會(huì)辦事不會(huì)處世；乙只會(huì)甲只會(huì)辦事不會(huì)處世；乙只會(huì) 處世不會(huì)辦事；丙會(huì)辦事會(huì)處世。處世不會(huì)辦事；丙會(huì)辦事會(huì)處世?！?原來(lái)丙私下里不但對(duì)老板講明了白條不能原來(lái)丙私下里不但對(duì)老板講明了白條不能 使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的使用的原因和后果，而且還提出了進(jìn)行合理的 技術(shù)意見(jiàn)。丙既堅(jiān)持了原則，又提出了不違法技術(shù)意見(jiàn)。丙既堅(jiān)持了原則，又提出了不違法 違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn) 出了良好的溝通能力和

20、業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人出了良好的溝通能力和業(yè)務(wù)能力，當(dāng)然是用人 單位需要的人選。單位需要的人選。 34 聰明的出納會(huì)說(shuō)聰明的出納會(huì)說(shuō)“不不”，同，同 時(shí)會(huì)告訴上級(jí)時(shí)會(huì)告訴上級(jí)“怎么辦才行。怎么辦才行?！比羧?長(zhǎng)此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！長(zhǎng)此以往，恭喜你，準(zhǔn)備加薪吧！ 35 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真 實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位 負(fù)責(zé)人報(bào)告。負(fù)責(zé)人報(bào)告。 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有 差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國(guó)差錯(cuò)

21、的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國(guó) 家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 36 總結(jié)：原始憑證只有經(jīng)過(guò)審核無(wú) 誤后，才能作為登記賬簿和編制記 賬憑證的依據(jù)。 37 實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核 38 原原 始始 憑憑 證證 記 帳 憑 證 帳帳 簿簿 報(bào)報(bào) 表表 記記 帳帳 憑憑 證證 39 一、記帳憑證的基本內(nèi)容 名稱 日期編號(hào) 摘要 科目、金額 簽名蓋章 憑證張數(shù) 40 二、記帳憑證的填制方法 轉(zhuǎn)帳憑證 收款憑證 付款憑證 41 (一)如何選擇記帳憑證 應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀 行存款”的選擇收款憑證。 應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”

22、、“銀 行存款”的選擇付款憑證。 應(yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、 “銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證。 應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn) 金”、“銀行存款”應(yīng)選 擇 。 付款憑證 42 （1 1）應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng) 關(guān)系及金額的確定。（書(shū)寫要求）關(guān)系及金額的確定。（書(shū)寫要求） （2 2）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀）編號(hào)：可按銀收、現(xiàn)收、銀 付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可付、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)五類順序編號(hào)，也可 按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月按收、付、轉(zhuǎn)三類順序編號(hào)（一月 重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)）重編一次，不能重號(hào)，也不能漏號(hào)） (二)填制記帳憑證應(yīng)重點(diǎn)抓住的內(nèi)容 43 題2、12月2日，向

23、安信公司托收貨款收回，金 額4640元。 銀行存款銀行存款 托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收1 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 劉芳劉芳 4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0 壹壹 安信公司安信公司 44 題10、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到 現(xiàn)金936元。 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金 200911 12 收收2 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 劉芳劉芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0 貳貳 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 空心磚空心磚 1 3 6 0 0 45 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 20094 12 付付1 貳貳 現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品現(xiàn)金購(gòu)買辦

24、公用品管理費(fèi)用管理費(fèi)用 55 00 ￥5500 劉芳劉芳 辦公費(fèi)辦公費(fèi) 46 銀行存款銀行存款 2009512 付付2 貳貳 支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 47 2009112 材料入庫(kù)材料入庫(kù) 原材料原材料 在途物資在途物資 煤矸石煤矸石 20020000 20020000 ￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0 劉芳劉芳 1 壹壹 煤矸石煤矸石 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字字 第第 1 號(hào)號(hào) 48 填制要求填制要求 記錄真實(shí)記錄真實(shí)手續(xù)完備手續(xù)完備內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全書(shū)寫規(guī)范書(shū)寫規(guī)范填制及時(shí)填制及時(shí) 以上五點(diǎn)既是對(duì)填制原始憑證和記賬

25、憑證的共同要求。但填制記賬憑 證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)： 摘要簡(jiǎn)明摘要簡(jiǎn)明 科目運(yùn)用準(zhǔn)確科目運(yùn)用準(zhǔn)確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號(hào)連續(xù)編號(hào) V V 49 實(shí)驗(yàn)四：登記賬簿 50 習(xí)題習(xí)題2：12月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。 原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬 總分類賬總分類賬 51 一、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的格式與登記方法 1.1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金

26、日記賬 第第 1 頁(yè)頁(yè) 月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 12 01期初余額4 1 4 0 0 0 對(duì) 應(yīng)科目 07 年憑證 字號(hào) 摘 要 余 額借 方貸 方 2009 1付2 支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0 填制收付款 憑證的日期 填制收付 款憑證的 號(hào)數(shù) 簡(jiǎn)要敘述 業(yè)務(wù)內(nèi)容 填制收付款憑證 中 “庫(kù)存現(xiàn)金” 的對(duì)方科目 根據(jù)會(huì)計(jì) 憑證所列 金額填列 每日結(jié)出 當(dāng)日的余 額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 本日合計(jì) 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7 12

27、 121 52 2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 1 頁(yè) 開(kāi)戶銀行 賬 號(hào) 工行鄭州市分行石化路分理處工行鄭州市分行石化路分理處 06-86566 2009 12 1期初余額期初余額 借借 3 6 5 7 1 8 6 0 1 付付1 轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支9935 支付材料款支付材料款在途物資在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0 借借 登記方法與庫(kù)存 現(xiàn)金日記賬相同 登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同 登記結(jié)算憑證的 種類和號(hào)碼 填列收付款憑證中 “銀行存款”

28、的對(duì) 方科目 本日合計(jì)本日合計(jì) 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 0 12 121 53 3.3. 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 （1 1）三欄式明細(xì)賬）三欄式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 總頁(yè) 5 分頁(yè)003-1 一級(jí)科目 應(yīng)收賬款 明細(xì)科目 戶 名 安信公司 2009 121期初余額期初余額借借 平平 4 6 4 0 0 0 2收收1貨款收回貨款收回 0 登記 記賬 憑證 日期 簡(jiǎn)明扼要 說(shuō)明經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)內(nèi)容

29、根據(jù)記賬 憑證所列 金額填列 根據(jù)余額 性質(zhì)填列 填列會(huì)計(jì) 憑證類型 及編號(hào) 計(jì)算填列 12 4 6 4 0 0 0 54 填寫明細(xì)核算內(nèi) 容的相關(guān)資料 （2 2）數(shù)量金額式明細(xì)賬）數(shù)量金額式明細(xì)賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、 單價(jià)、金額等欄。單價(jià)、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 日期、憑證、摘要日期、憑證、摘要 等填法同前等填法同前 根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù) 單數(shù)據(jù)填列單數(shù)據(jù)填列 根據(jù)領(lǐng)料單根據(jù)領(lǐng)料單 數(shù)據(jù)填列數(shù)據(jù)填列 55 （3 3）多欄式明細(xì)賬）多欄式明細(xì)賬 格式

30、：按借方、貸方或借貸格式：按借方、貸方或借貸 雙方分別設(shè)置專欄。雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和 收入等。收入等。 56 有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方 設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記 業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要 等內(nèi)容填列方法同前等內(nèi)容填列方法同前 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字 登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減 57 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬 第 頁(yè) 分頁(yè) 019-1 55 20

31、09 12 1期初余額 1 0 5 09 8 貸 1付1購(gòu)原材料 34 0000 0 340 000 0 10 收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 0 16 付12 交納稅金貸 136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12 計(jì)計(jì) 算算 填填 列列 58 明 細(xì) 賬 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百 借 方 年 月 日 憑證 字號(hào)摘要 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 總頁(yè) 分頁(yè) 035-1 112 2009 明 細(xì)

32、 項(xiàng) 目 合 計(jì)辦公費(fèi) 4 付付3 購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品 5 5 0 0 12 5 5 0 0 6 付付5 付招待費(fèi)付招待費(fèi) 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0 招待費(fèi) 31 記記43 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 0 15 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5 購(gòu)買水電并分配購(gòu)買水電并分配 1 0 1 7 0 0 水電費(fèi) 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 0 12 12 12 12 1 期初余額期初余額 0 59 二、賬簿的啟用二、賬簿的啟用 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用及接交表 填寫賬戶目錄 60 三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí) 地登記各

33、類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。 2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用 3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘 要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到 數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。 61 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè) 112201 安信公司安信公司 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2009 12 1 期初余額期初余額 2 3 4 0 0 0 0 0 借借 1 2收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0 借借 2 2 9 3 6 0 0 0 4.4.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。按頁(yè)

34、次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。 劉芳劉芳 此行注銷此行注銷 空行的處理空行的處理 62 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè) 112201 安信公司安信公司 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2 劉芳劉芳 此頁(yè)注銷此頁(yè)注銷 空頁(yè)的處理空頁(yè)的處理 63 5.5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 6.6.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫適當(dāng)留格 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十

35、萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 書(shū)寫正確書(shū)寫正確 (占行高二 分之一) 書(shū)寫錯(cuò)誤書(shū)寫錯(cuò)誤 (書(shū)寫占滿格) 摘摘 要要 借借 方方貸貸 方方 64 年 憑證 字號(hào) VOU.NO. 摘 要 DESCRIPTION 借方 DEBIT貸方 CREDIT 借 或 貸 余額 BALANCE 月 日千千 百百 十十 萬(wàn)萬(wàn)千千 百百 十

36、十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 12 11記12134 銷售產(chǎn)品 68000 00借21 6 7 5 0 0 00 12記12156 收前欠賬款 570000借21 6 1 8 0 0 00 13記12167 收前欠賬款 1025000借21 5 1 5 5 0 00 14記12214 銷售產(chǎn)品 45200 00借21 9 6 7 5 0 00 20記12223 收前欠賬款 122000000借9 7 6 7 5 0 00 借9 7 6 7 5 0 00 第 5 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè) 過(guò)次頁(yè)過(guò)次頁(yè) 2 0 8 9 6

37、 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0 第 4 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè) 承前頁(yè)承前頁(yè) 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 9 7 6 7 5 0 0 0借 21記12251 銷售產(chǎn)品 8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 0 12 21 7. 7. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 賬頁(yè)的最后一行賬頁(yè)的最后一行 新賬頁(yè)的第一行新賬頁(yè)的第一行 65 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 1 112201安信公司安信公司 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2009

38、121 期初余額期初余額借借 平平 4 6 4 0 0 0 2收收1 托收貨款收回托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 0 8. 8. 注明余額方向 沒(méi)有余額時(shí)寫沒(méi)有余額時(shí)寫“平平” 這里為余額方向這里為余額方向 欄，有余額時(shí)寫欄，有余額時(shí)寫 “借借”或或“貸貸” 66 9.9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼欄注明賬簿頁(yè)碼 或做出或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。 銀行存款銀行存款 托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收 1 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 劉芳劉芳 4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0 壹壹

39、 安信公司安信公司 表表 明明 已已 經(jīng)經(jīng) 記記 賬賬 的的 符符 號(hào)號(hào) 記賬人員簽名或蓋章記賬人員簽名或蓋章 67 四、錯(cuò)賬更正方法 1.1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記 環(huán)節(jié)）環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。 記賬憑證 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 記錄記賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 68 (2)(2)記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。 記賬憑證 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 記錄記賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記

40、賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少 69 2.2.更正錯(cuò)賬的具體方法更正錯(cuò)賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬 時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 習(xí)題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。 銀行存款銀行存款 托收貨款收回托收貨款收回 2009212 收收 1 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 劉芳劉芳 4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0 壹壹 安信公司安信公司 70 錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為： 注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù) 字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。 明明 細(xì)細(xì)

41、分分 類類 賬賬 第 頁(yè) 連續(xù)第 頁(yè) 科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 1 112201 安信公司安信公司 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2009 121期初余額期初余額借借 平平 4 6 4 0 0 0 2收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 劉芳劉芳 12 71 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題習(xí)題5 5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為： 銀行存款銀行存款 2009512 付付2 貳貳 支付廣告費(fèi)支付廣告費(fèi)（已用12月 31日付

42、字第28、29號(hào)憑證 沖正） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 72 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為： A .A .用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付28 貳貳 沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò) 誤憑證 管理費(fèi)用管理費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 73 B.B.編制正確分錄并記賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付 29 貳貳 更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò) 誤憑證 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 28000 ￥128000 劉芳劉芳 74 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)

43、賬。 習(xí)題習(xí)題5 5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為： 銀行存款銀行存款 2009512 付付 2 貳貳 支付廣告費(fèi)（已用12月31 日付字第28號(hào)憑證沖正） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 280000 ￥1280000 劉芳劉芳 75 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為： 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù) 字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付28 貳貳 沖銷12月5日付字第2號(hào)憑 證多記金額 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 11 520 00 ￥11 52000 劉芳劉芳 76 3 3）補(bǔ)充登記法）補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額

44、寫少 而引發(fā)的錯(cuò)賬。 習(xí)題習(xí)題5 5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為： 銀行存款銀行存款 2009512 付付 2 貳貳 支付廣告費(fèi)（已用12月31 日付字第28號(hào)憑證更正） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 2800 ￥12800 劉芳劉芳 77 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為： 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二 者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬： 銀行存款銀行存款 20093112 付付 28 貳貳 補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑 證少記金額 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 1 15200 ￥11 5 200 劉芳劉芳 78 五、總分類賬五、總分類賬 格式：借

45、方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，匯總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登記。根據(jù)匯總的數(shù)字登記。 1 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。 （2 2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表 2 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬 79 銀行存款銀行存款 （收（收1） 4640 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 （收（收1）4640 在途物資在途物資 （付（付1）200000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 （付（付2

46、）200 （付（付1） 234000 原材料原材料 （轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)1）200200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) （付（付1）34000 （收（收2）1170000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （收（收2）1000000 （收（收2）170000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （付（付4）1280 （轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)2） 5100 （付（付4） 1280 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （付（付3） 55 （轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)2） 30000 （轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)2）35100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （付（付3） 55 1174640 235280 230200 39100 170000 （轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)1）200200 （付（付5）162 （付（付6）150 （付（付7） 22 5

47、89 （付（付5）162 （付（付6）150 （付（付7） 22 389 （付（付2） 200 200200 200200 80 科目匯總表 科匯字第 01 號(hào) 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至2009 年 12月 10 日 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單： 劉芳劉芳 81 總分類賬 第 1 頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7 科匯1 1-31日本月發(fā)生額日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 2009 12 31 1 2 1 4 8 8 0 82 六、對(duì)賬 （一）對(duì)賬的含

48、義（一）對(duì)賬的含義 核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和 準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。 （二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖）（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖） 編表核對(duì) 83 七、七、結(jié)賬 1 1、結(jié)賬的含義、結(jié)賬的含義 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做 的結(jié)束工作。 主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期 末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。 84 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁(yè)頁(yè) 月 日億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬(wàn)萬(wàn)千千百百十十元元角角分分 12 01期初余額4 1 4 0 0 0 對(duì) 應(yīng)科目 07 年

49、憑證 字號(hào) 摘 要 余 額借 方貸 方 2009 1付2 支付運(yùn)費(fèi)在途物資 2 0 0 0 0 1 5 3 6 2 9 7期初余額112 本日合計(jì) 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 7 12 121 本月合計(jì)12 31 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 12 31本年合計(jì) 1 2 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 12 31本日合計(jì) 3 0 0 0 1 4 5 8 7 9 7 85 86 87 總分類賬 第 1頁(yè) GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào) ACCOUNT NO. 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)

50、存現(xiàn)金 期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7 科匯1 1-31日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 2009 12 31 12 31 12 31 本月合計(jì) 本年合計(jì) 借 借 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 12 1 4 8 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 2 9 2 3 8 0 1 4 5 8 7 9 7 1 4 5 8 7 9 7 88 實(shí)驗(yàn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表 89 一、資產(chǎn)負(fù)債表 1. 1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個(gè)部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)

51、 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 （略）（略） 表表 首首 正正 表表 90 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 （略）（略） 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 雙方總計(jì)存在 平衡相等關(guān)系 雙方總計(jì)存在 平衡相等關(guān)系 按“資產(chǎn)負(fù) 債所有者權(quán) 益”原理，將” 資產(chǎn)、負(fù)債和 所有者權(quán)益分 左右兩部分排 列 91 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)

52、企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的非流 動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù) 債 （略）（略） 可根據(jù)上可根據(jù)上 年末資產(chǎn)年末資產(chǎn) 負(fù)債表上負(fù)債表上 的的“期末期末 數(shù)數(shù)”填列填列 根據(jù)有關(guān)根據(jù)有關(guān) 賬戶的賬戶的期期 末余額末余額直直 接或計(jì)算接或計(jì)算 填列填列 3.3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 92

53、 填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如 “應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如 “應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分 析填列。如析填列。如“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借 款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科科目所屬的明細(xì)科 目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義目中將在一

54、年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義 務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。 93 （4 4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填 列。列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 20 000 銀行存款 期末余額 300 000 合計(jì)320 000 應(yīng)填入資 產(chǎn)負(fù)債表 的“貨幣 資金”項(xiàng) 目 原 材 料 期末余額 540 000 生產(chǎn)成本 期末余額 160 000 庫(kù)存商品 期末余額 400 000 合計(jì)1 100 000 應(yīng)填入資 產(chǎn)負(fù)債表 的“存貨” 項(xiàng)目 94 （5 5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬

55、戶期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目。 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 200 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 300 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 40 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款E企業(yè) 期末余額 80 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 D企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 合計(jì)560 000 應(yīng)填入資 產(chǎn)負(fù)債表 的“應(yīng)收 賬款”項(xiàng) 目 合計(jì)120 000 應(yīng)填入資 產(chǎn)負(fù)債表 的“預(yù)收 賬款”項(xiàng) 目 95 應(yīng)付賬款C企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 140 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期

56、末余額 6 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè) 期末余額 100 000 （預(yù)付性質(zhì)） 合計(jì)306 000 應(yīng)填入資 產(chǎn)負(fù)債表 的“應(yīng)付 賬款”項(xiàng) 目 合計(jì)200 000 應(yīng)填入資 產(chǎn)負(fù)債表 的“預(yù)付 賬款”項(xiàng) 目 應(yīng)付賬款B企業(yè) 期末余額 160 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。 96 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn) 二、利潤(rùn)表 1 1、利潤(rùn)表

57、的組成部分、利潤(rùn)表的組成部分 由表首和正表兩個(gè)部分組成由表首和正表兩個(gè)部分組成 表表 首首 正正 表表 97 2 2、利潤(rùn)表的編制方法 （1 1）“本月數(shù)本月數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入” 項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā) 生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè) 稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 “投資收益投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用賬戶為借方余額時(shí)用“”填列填列 98 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02

58、表 編制單位： 2009年12月 單位：元 項(xiàng) 目本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000800 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9164.16 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-“號(hào)填列） 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-“號(hào)填列） 減：銷售費(fèi)用 4230 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) “本月數(shù)”根據(jù)有關(guān) 賬戶本期發(fā)生額發(fā)生額填列 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額 1000800 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額 500400 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 期末余額 9164.16 銷售費(fèi)用 期末余額

59、4230 （以下略） 如果如果“投資收益投資收益” 賬戶為借方余額賬戶為借方余額 時(shí)應(yīng)用時(shí)應(yīng)用“”填填 列列 99 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 2009年12月 單位：元 項(xiàng) 目本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000800 6917076 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500400 5959573 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 9164.16 287859.16 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-“號(hào)填列） 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-“號(hào)填列） 減：銷售費(fèi)用 4230 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 減：所得稅 2.2.“本年

60、累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法的基本填列方法 反映各項(xiàng) 目自本年年初 起至報(bào)告期末 （本月末）止 的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上 期（如上月） 的“本年累計(jì) 數(shù)”加“本月 數(shù)”填列。 100 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn) 實(shí)習(xí)單位：實(shí)習(xí)單位： 錦州市紅星液壓件制造有限公司錦州市紅星液壓件制造有限公司 101 錦州市紅星液壓件制造有限公司錦州市紅星液壓件制造有限公司 日常業(yè)務(wù)日常業(yè)務(wù) （一）（一）2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（事 項(xiàng)）1-80筆業(yè)務(wù)（P92-101） （二）（二）原始單據(jù)P193-338； （三）參考答案P339-348。 注：實(shí)際工作中只有原始單據(jù)（如：P193- 338） 102 （一）