冷藏物流公司財務部管理辦法

1、【最新資料，WORD文檔，可編輯】第章總則 2第 二章會計科目設置與編號 2第 三章資金籌集 8第 四章流動資產(chǎn) 9第 五章對外投資 10第 六章固定資產(chǎn) 11第 七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 13第 八章成本和費用 14第 九章營業(yè)收入、利潤及其分配 15第 十章外幣業(yè)務 16第十章公司清算 17第十二章財務報告及財務評價 18第十三章附則 19第一章 總則第一條 為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范盧氏興業(yè)（以下簡 稱公司）財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，保護投資者和債權人 的合法權益，公司根據(jù)中華人民共和國公司法、企業(yè)會計制度 以及國家有關法律、法規(guī)，并考慮公司具體情況，制

2、定本制度。第二條 本制度適用于公司、分公司，及采用權益法核算的控股子公司。第三條 公司要以提高經(jīng)濟效益為中心，建立健全財務管理制度，防范經(jīng)營 風險，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制度，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支 范圍和標準，如實反映公司財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國 家稅收，保障投資者和債權人的合法權益，并接受主管財政機關、 稅務部門、證券監(jiān)管部門、股東及監(jiān)事會的檢查監(jiān)督。第四條公司財會部門必須履行財務管理職責，做好各項財務收支的預測、 控制、核算、分析和考核工作。第五條 公司應當做好財務管理的基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì) 量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財 產(chǎn)物資的

3、毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn) 物資的進出消耗都應當做到手續(xù)齊全、計量準確，并制定和修訂原 材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期和不定期的進行財產(chǎn) 清查。第六條 公司記帳原則和記價基礎：采用借貸記帳法，以權責發(fā)生制為記帳 原則，以歷史成本為記價基礎。記帳貨幣以人民幣為記帳本位幣。會計科目設置與編號第七條 會計科目設置與編號序號編號一級科目二級科目三級科目-一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款按開戶銀行設置1009其它貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票存款100903銀行匯票存款100904信用卡存款100905信用證保證金存款100906存出投資款序號編

4、號一級科目二級科目三級科目100907其它1101短期投資110101股票110102債券110103甘仝TT/.110110其它1102短期投資跌價準備1111應收票據(jù)按債務人及票據(jù)種類設置1121應收股利1122應收利息按債券種類或債權對象設置1131應收賬款按債務人設置1133其它應收款按項目設置1141壞帳準備1151預付賬款按預付對象設置1161應收補貼款按應收補貼款項目設置1171內(nèi)部往來按總部或分公司設置按借款、利息、1201物資采購按供應單位設置明細帳1211原材料1221包裝物1231低值易耗品1232材料成本差異1241自制半成品1243庫存商品1251委托加工物資按加工合

5、同和受托加工單位設置1261委托代銷商品按受托單位設置1271受托代銷商品1281存貨跌價準備1291分期收款發(fā)出商品1301待攤費用130101修理費130102其它1401長期股權投資140101股票投資投資成本 投資準備 損益調(diào)整 股權投資差額140102其他股權投資投資成本 投資準備損益調(diào)整股權投資差額序號編號一級科目二級科目三級科目1402長期債權投資140201債券投資國庫券 金融債券 企業(yè)債券140202其它債權投資按債權對象設置140203其它有價證券按證券種類設置1412撥付所屬資金按分公司設置1421長期投資減值準備1431委托貸款143101本金143102利息14310

6、3減值準備1501固定資產(chǎn)150101房屋建筑物150102通用設備150103專用設備150104運輸設備150105其它設備1502累計折舊1505固定資產(chǎn)減值準備1601工程物資160101專用材料160102專用設備160103預付大型設備款160104為生產(chǎn)準備的工具及器具1603在建工程按工程項目設置1605在建工程減值準備1801固定資產(chǎn)清理1801無形資產(chǎn)180101土地使用權180102技術使用權180103商標使用權180104軟件1805無形資產(chǎn)減值準備1815未確認融資費用1901長期待攤費用1911待處理財產(chǎn)損益191101待處理流動資產(chǎn)損益191102待處理固定資產(chǎn)

7、損益、負債類2101短期借款按借款對象設置2111應付票據(jù)按債權人及票據(jù)種類設置2121應付賬款按應付對象設置2131預收賬款按預收對象設置序號編號-一級科目二級科目三級科目2141代銷商品款按委托單位設置2151應付工資2153應付福利費2161應付股利2171應交稅金217101進項稅額應交增值稅已交稅金 轉出未交: 減免稅款 銷項稅額 出口退稅增值稅進項稅額?轉出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額轉出多交:增值稅217102未交增值;稅應交宮業(yè)稅217103應交消費稅217104應交資源稅217105應交所得稅217106應交土地增值稅217107應交城市維護建設稅217108應交房產(chǎn)稅21710

8、9應交土地使用稅217110應交車船使用稅217111應交個人所得稅217112其它2176其它應交款217601教育費附加2181其它應付款按暫收的單位、個人設置2191預提費用按費用種類設置2201待轉資產(chǎn)價值2211預計付款2301長期借款按債權人設置2311應付債券231101債券面值231102債券溢價231103債券折價231104應計利息2321長期應付款按應付的種類設置2331專項應付款2341遞延稅款三、所有者權益3101實收資本3103已歸還投資序號， 編號3iii_311101311102311103311104311105311106311110312131210131

9、210231210331210431210531210631313141314101314102314103一級科目資本公積盈余公積本年利潤 利潤分配二級科目資本溢價接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 接收現(xiàn)金捐贈股權投資準備撥款轉入外幣資本折算差額其他資本公積法定盈余公積任意盈余公積 法定公益金 儲備基金企業(yè)發(fā)展基金利潤歸還投資其它轉入提取法定盈余公積 提取法定公益金三級科目314104314105314106314107314108314109314110314111314112提取儲備基金 提取企業(yè)發(fā)展基金 提取職工獎勵及福利基金 利潤歸還投資 應付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應付普通股股利 轉作

10、資本的普通股股利 未分配的利潤四、成本類4101生產(chǎn)成本按不同車間及成本項目設置4105制造費用按不同車間及成本項目設置4107勞務成本五、損益類5101主宮業(yè)務收入按主營業(yè)務種類設置5102其他業(yè)務收入按業(yè)務種類設置5201投資收益5203補貼收入5301營業(yè)外收入530101固疋資產(chǎn)盤盈530102處理固定資產(chǎn)凈收益530103資產(chǎn)再次評估增值530104債務重組收益530105接受捐贈轉入530106罰款凈收入序號編號一級科目二級科目三級科目530107其它5401主營業(yè)務成本按業(yè)務種類設置5402主營業(yè)務稅金及附加5405其他業(yè)務支出5501營業(yè)費用按費用項目設置5502管理費用550

11、201公司經(jīng)費工資 福利費 修理費 物料消耗 低值易耗品 辦公費 差旅費 保險費啟攤銷550202工會經(jīng)費550203待業(yè)保險費550204養(yǎng)老保險550205工傷保險550206生育保險550207醫(yī)療保險550208職工教育經(jīng)費550209董事會費550210監(jiān)事會費550211聘請中介機構費550212咨詢費550213訴訟費550214業(yè)務招待費550215稅金550216技術轉讓費550217開辦費550218綠化費550219無形資產(chǎn)攤銷550220長期待攤費用攤銷550221研究開發(fā)費550222壞帳準備550223上級機構管理費550224其它5503財務費用550301利息支

12、出550302匯兌損益550303手續(xù)費5601營業(yè)外支出560101固定資產(chǎn)盤虧560102處理固定資產(chǎn)凈損失序號編號一級科目二級科目三級科目560103資產(chǎn)評估減值560104債務重組損失560105罰款支出560106捐贈支出560107非常損失560108其它5701所得稅5801以前年度損益調(diào)整第三章資金籌集第八條 公司籌集的股本，可為國家資本金、法人資本金及個人資本金 第 九 條 公司在籌集股本過程中，非社會公眾股的股東可以貨幣資金入股， 也可以經(jīng)評估后的流動資產(chǎn) 、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非貨幣形態(tài)的 資產(chǎn)入股。 以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權）出資的股份，不得超過公司總股 本的 20

13、%；因情況特殊，需要超過 20%的，應經(jīng)有關部門審查批準， 但是最高不得超過 30%。 公司不可吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。第 十 條 公司籌集的股本，須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公 司據(jù)以發(fā)給股東出資證明書。第十一條 嚴格股本管理，據(jù)實登記股權種類、發(fā)行股份、每股面值實繳股本 數(shù)額等事項。公司需增資擴股時，應按有關規(guī)定辦理手續(xù)。第十二條 公司籌集的股本，在公司存續(xù)期間，投資者除依法轉讓外，不得以 任何方式抽資。投資者按照出資比例的規(guī)定，分享公司利潤和分擔 風險及虧損。第十三條 公司在籌集股本活動中，投資者實際繳付的出資額超出股本的差額 （包括從溢價發(fā)行中抵銷公司

14、發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票 印制成本等后的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、住房周轉金轉入、 資產(chǎn)評估增值以及資本匯率折算差額等計入資本公積。 資本公積按法律程序，可以轉增股本。第十四條 公司的負債分為流動負債和長期負債。 流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單 位借款、應交稅金、應付股利和其他應付款、預提費用等。從成本 費用中提取職工福利費用等，作為流動負債。長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。第 十五 條 公司應按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付 的應付款項，計入營業(yè)外收入。第 十六 條 公司流動負債的應計利

15、息支出，計入財務費用。公司長期負債的應 計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務費 用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或者無形資 產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用之前，計入購建資產(chǎn)的價值。第四章 流動資產(chǎn) 第 十七 條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨 等。第 十八 條 公司應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預 付貨款和待攤費用等。第 十九 條 公司壞賬損失采用備抵法核算，于中期或年度終了按應收賬款和其 他應收款的余額采用賬齡分析法計提壞賬準備金。計提比例為： 1 年以內(nèi)提取 5%，1-2年（含 1 年）提取 10%，2-3

16、年（含 2 年）提 取 20%， 3 年（含 3 年）以上提取 30%。第 二十 條 公司對確實無法收回的應收款項應查明原因，追究責任。對有確鑿 證據(jù)表明確實無法收回的應收賬款如債務單位已撤銷、破產(chǎn)、資不 抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等， 經(jīng)股東大會或董事會批準為壞賬損失， 沖銷已提取的壞賬準備金。第二十一條 存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自 制半成品、產(chǎn)成品等。第二十二條 公司存貨實行永續(xù)盤存制。存貨按照實際成本計價。各項存貨的發(fā) 出，采用加權平均法核算。第二十三條 公司低值易耗品的核算，價值在 2000元（含 2000 元）以下的采取一 次攤銷法進行核算，價值在 200

17、0元以上的，按 10 年的期限攤銷。第二十四條 公司對存貨應定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面 的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應及時查明 原因，分別情況及時處理。同時，按單個存貨項目的成本，高于其 可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準備。第五章 對外投資第二十五條 公司所述投資僅限于在投資科目核算的投資業(yè)務，主要內(nèi)容為：股權投資和債權投資第二十六條第二十七條第二十八條第二十九條第 三十 條公司各項投資活動必須以提高生產(chǎn)能力，擴大市場份額，提高 經(jīng)濟效益為原則。同時，為嚴格控制投資風險，投資規(guī)模不可 大于公司凈資產(chǎn)的 50%。公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、

18、實物、無 形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。 公司的投資業(yè)務原則上由總經(jīng)理授權管理，其授權的范圍及權 限需經(jīng)公司研究報董事會確定。公司的投資活動由公司統(tǒng)一對 外，分公司不得從事投資業(yè)務。公司可在董事會或總經(jīng)理授權 的范圍內(nèi)從事短期的投資活動。短期投資成本的確認按投資時實際支付的全部價款，包括稅金、 手續(xù)費等相關費用，但不包括實際支付的價款中包含的已宣告 發(fā)放而尚未領取的現(xiàn)金股利和已到期尚未領取的債券利息。 公司對持有的短期投資，在中期期末或年度終了時，以成本與 市價孰低計價，并將市價低于成本的差額確認為當期投資損失。 對已確認跌價的短期投資的價值得以恢復后，應在原已確認的 投

19、資損失金額內(nèi)轉回。長期股權投資成本的確定，包括取得時投資成本的確定和持有 期間投資成本的再確定。長期股權投資取得時成本的確定， 按投資時實際支付的 全部價款或公允價值 （不包括各種待攤銷的費用） ，包 括稅金、手續(xù)費等相關費用。長期股權投資持有期間內(nèi)投資成本的再確定。 成本法核算的長期股權投資，收到被投資單位分派的屬于 投資前累積盈余的分配額，沖減投資成本的，投資成本應按扣 除收到的利潤或現(xiàn)金股利沖減投資成本后差額作為新的投資成 本。取得股權投資后，由于增加或減少被投資單位股份，而使 原長期股權投資由成本法改為權益法核算，或由權益法改為成 本法核算，則按原投資賬面價值作為投資成本（賬面價值指投

20、 資的賬面余額扣除長期投資減值準備后的金額）。第三十一條第三十二條第三十三條第三十四條第三十五條第三十六條權益法核算的長期股權投資，投資成本與應享有被投資單 位所有者權益份額的差額，即股權投資差額作為投資成本的調(diào) 整，投資成本按調(diào)整股權投資差額后的金額確定。 長期股權差額有合同規(guī)定的按規(guī)定期限攤銷，無合同規(guī)定的按 10年期限攤銷。長期債權投資成本按取得長期債權投資時支付的全部價款，包 括稅金、手續(xù)費等相關費用。實際支付的價款中包含尚未到期 的債券利息，構成長期債券投資成本，但不包括實際支付的價 款中包含的已到期尚未領取的利息。公司持有的長期投資，在中期期末及年度終了時，以成本與市 價孰低計價，

21、并將市價低于成本的差額確認為當期投資損失。 對已確認減值的長期投資的價值得以恢復后，應在原已確認的 投資損失金額內(nèi)轉回。公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額 20%的，采 用權益法核算。公司對其他單位投資如占該單位資本總額 20% 以下的，采用成本法核算。第六章 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)標準為使用期限一年以上，單位價值在 2000 元以上的 房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關 的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品（不 包括模具），單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過兩年 的也作為固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)管理實行“授權購置、規(guī)模控制、分別管理”的 原則，各

22、分公司固定資產(chǎn)管理部門均需建立固定資產(chǎn)登記（卡 片）制度，以便每年定期實地清查核對一次，對固定資產(chǎn)的使 用情況切實做到賬、卡、物相符。固定資產(chǎn)按照下列方式計價：公司購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價加上支付的運輸費、 包裝費、安裝成本、稅金等作為原價。自行建造的固定資產(chǎn)， 按建造過程中實際發(fā)生的全部支出作為原價。 其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)，以公允價值作為原價。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出作為原價。在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建、擴建的，按原有固定 資產(chǎn)賬面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加 上由于改建、擴建而增加的支出作為原價。接受

23、捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價值記賬，或 根據(jù)捐贈者提供的有關憑證記賬，接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各 項費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置 完全價值的記賬。利用銀行借款購進的固定資產(chǎn)，在購建期 間內(nèi)發(fā)生 的借款利息支出計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計 價值記賬，待確定實際價值后，再調(diào)整。第三十七條第三十八條第三十九條固定資產(chǎn)計提折舊的范圍：房屋建筑物；在用的機器設備、運 輸工具等；季節(jié)性停用和修理停用的設備；以經(jīng)營租賃方式租 出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用 的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃

24、方式租入的固定資產(chǎn)。 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再提取折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，不 提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，照提折舊。公司固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法，實行分類折舊，按月計 提。凈殘值率按固定資產(chǎn)原值的 3%確定。公司提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本、費用，不得沖減股本。 分類固定資產(chǎn)折舊年限：固定資產(chǎn)分類折舊年限機械設備10動力設備15傳導設備20運輸設備10自動化控制、半自動化控制設備10電子計算機5電視機、復印機文字處理機5工具及其他生產(chǎn)工具10生產(chǎn)用房35受腐蝕生產(chǎn)用房25受強腐蝕生產(chǎn)用房15非生產(chǎn)用房40簡易房10建筑物20第 四十 條第四十一條

25、第四十二條第四十三條第四十四條第四十五條第四十六條固定資產(chǎn)的出租、 變賣需按公司授權經(jīng)財會和設備管理部門負責人 參加的公司總經(jīng)理辦公會議批準后，辦理出租、轉讓手續(xù)。同時與 對方簽訂經(jīng)濟合同，履約后由財會部收取租金和價款。對出租期滿 后的固定資產(chǎn)，由設備管理等有關部門負責收回公司固定資產(chǎn)。 公司在年度終了前進行一次全面的盤點清查。 對盤盈、盤虧、毀損、 報廢的固定資產(chǎn)及時查明原因，寫出報告，經(jīng)董事會批準后，于年 度決算前處理完畢。固定資產(chǎn)提前報廢應由使用單位提出申請，經(jīng)設備管理部門組織鑒 定后報財會部辦理手續(xù)， 需內(nèi)部轉移的報設備管理部門批準同意后 辦理轉移登記手續(xù)。在建工程立項前必須從技術、資

26、金、效益、投資回報等方面進行綜 合論證、評價、確保決策的科學性。工程立項的項目必須按工程進度和資金投資計劃將有關的合同、預 算、計劃報財會部門，由財會部門統(tǒng)一調(diào)度資金。完工項目須經(jīng)審計后方可結算工程尾款，項目管理部門應及時組織 竣工驗收，確保工程按質(zhì)及時交付使用。經(jīng)有關部門認定、項目確已完工，并交付使用后，財會部門方可根 據(jù)項目管理部門編制的竣工報告及決算，及時將在建工程轉入固定 資產(chǎn)。第七章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第四十七條第四十八條第四十九條第 五十 條第五十一條第五十二條第五十三條第五十四條第五十五條無形資產(chǎn)是指公司長期使用， 但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。 包括專利權、 商標權、土地使用權、著作權

27、、非專利技術、商譽等。無形資產(chǎn)的購入和開發(fā)由公司統(tǒng)一安排，任何下屬單位不得隨意購 入和開發(fā)。自行開發(fā)并按照法律程序認可的無形資產(chǎn)按照開發(fā)過程中的實際 支出計價；投資者做為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認 或者合同協(xié)議約定的金額計價；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價 款計價。無形資產(chǎn)的攤銷期限，除法律、合同、規(guī)定有有效期限和受益期限 的以外，一般按照 10 年的期限確定。無形資產(chǎn)的攤銷采用分期等額攤銷法，不計殘值，從確認入賬之月 起，在有效使用期限內(nèi)平均攤入管理費用。開辦費指公司上市籌建期間人員的工資、 辦公費、 培訓費、差旅費、 印刷費、注冊登記費等。開辦費從公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，按

28、照 5 年期限平均攤銷，計入管理費用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期或改良工 程的有效使用期兩者孰短的期限內(nèi)分期攤銷，計入制造費用或管理 費用。攤銷期限超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出，應在大修理間隔期內(nèi)平 均攤銷。第八章 成本和費用公司生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和 制造費用，計入產(chǎn)品制造成本。直接材料包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材 料、備品配件，外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材 料。直接工資包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼 和補貼。 其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。制造費用包括各分廠為組織

29、和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)管理人 員工資、獎金、津貼、補貼、折舊費、租賃費、修理費、物料消耗 費、低值易耗品攤銷、水電費、運輸費、保險費等。第五十六條 公司發(fā)生的管理費用、財務費用、營業(yè)費用作為期間費用直接計入 當期損益。管理費用指公司董事會和行政管理部門在對公司經(jīng)營管理中發(fā) 生的費用，包括公司經(jīng)費、 職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、 董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土 地使用費、 技術轉讓費、 技術開發(fā)費、 無形資產(chǎn)攤銷、 開辦費攤銷、 業(yè)務招待費、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）、水電 費、勞動保護費、交通費等。公司經(jīng)費包括：行政管理人員工資、職工福利費、差

30、旅費、 辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其 他公司經(jīng)費。第五十七條 財務費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào) 劑外匯等手續(xù)費，金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費 用等。第五十八條 營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項費用，包括運輸費、 裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費、銷售服 務費、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折 舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。第五十九條 公司下列支出，不得列入成本、費用：1、為購置和建造

31、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出；2、對外投資的支出；3、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以 及捐贈、贊助支出；第 六十 條第六十一條第六十二條第六十三條第六十四條4、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；5、國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第九章 營業(yè)收入、利潤及其分配 營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營業(yè)務的收入，包括主 營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入包括銷售產(chǎn)品、自制半成品等取得的收入。 其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、提供非工業(yè) 性勞務等取得的收入。 收入的確認原則。公司已將產(chǎn)品所有權上的主要風險和報酬轉 移給購貨方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權

32、和實際控制權， 相關的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品 有關的成本能夠可靠地計量時，確認收入的實現(xiàn)（不包括對某 些收入已另行制定的會計準則）。 公司確認銷售收入后又發(fā)生銷售退回時，不論是當年銷售的， 還是以前年度銷售的，一般均應沖減當月的銷售收入，同時沖 減當月成本；如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應 在退回當月一并調(diào)整；公司發(fā)生銷售退回按規(guī)定允許扣減當月 銷項稅款。但如資產(chǎn)負債表日及之前銷售出的產(chǎn)品，在資產(chǎn)負 債表日至財務報告批準報出日間，發(fā)生銷售退回，除應在退回 當月作相關的賬務處理外，還應作為資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào) 整事項，沖減報告年度的收入、成本和稅金；如該項銷

33、售在資 產(chǎn)負債表日及之前已發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，還應同時沖 減報告年度相關的折扣、折讓。 分公司應于年末將利潤總額全額上交公司總部，由公司匯總， 并按國家規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。 利潤分配。公司稅后利潤按照中華人民共和國公司法和股 東大會決議進行分配，順序如下：1、彌補以前年度虧損 ;2、提取 10%法定盈余公積金；3、提取 5-10%法定公益金；第六十五條第六十六條第六十七條第六十八條第六十九條第 七十 條第七十一條4、支付優(yōu)先股股利；5、提取任意公積金；6、支付普通股股利。當年無利潤時，不得分配股利。為維護股東信譽，在用盈余公 積彌補虧損后，經(jīng)股東大會特別決議，可以用盈余公積

34、金分配 股利，在分配股利后，公司法定盈余公積金不得低于注冊資金 的 25%。盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉增股本， 但轉增股本后， 公司的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的 25%。 公益金主要用于公司的職工集體福利設施支出。公司發(fā)放股利可采取下列形式：1、現(xiàn)金；2、送、轉、配紅股；3、同時派發(fā)現(xiàn)金和送、轉、配紅利。第十章 外幣業(yè)務公司的外幣業(yè)務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收 付、往來結算和計價等業(yè)務。公司發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額。 折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的當月 1 日的國家外匯牌價。 月份終了，公司應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務 等各種

35、外幣帳戶的余額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳 本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與 帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。第十一章 公司清算公司宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間， 負責制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清 單；處理公司債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出 資；清結納稅事宜以及處置公司的剩余財產(chǎn)。第七十二條第七十三條第七十四條第七十五條第七十六條第七十七條第七十八條清算公司的財產(chǎn)包括宣布清算時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間 取得的資產(chǎn)。已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分， 不 屬于清算財產(chǎn)；擔保物的價款超過所擔保的

36、債務數(shù)額的 部分，屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構的同意，不得處置公司財產(chǎn)。 清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變 現(xiàn)收入等為依據(jù)。 公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧，財產(chǎn)變價凈收入，因債權 人原因確實無法歸還的債務， 確實無法收回的債權， 以及清算期 間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算收益或者清算損失。 公司在宣布終止前 6 個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效， 清算機構有權追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：1、隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn)；2、非正常壓價處理財產(chǎn)；3、對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；4、對未到期的債務提前清償；5、放棄自己的債權。清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公 告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn) 有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。公司財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：1、支付清算費用；2、應付未付的職工工資、勞動保險費等；3、應繳未繳國家的稅金；4、尚未償付的債務；5、按股