內(nèi)部審計(jì)文件資料匯編二

1、 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)文件資料匯編 （二）二一年七月十一日目錄一、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則序言1一、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)1二、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系1三、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力2四、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍2五、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序2六、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布、修訂與解釋2二、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則3第一章 總 則3第二章 一般準(zhǔn)則3第三章 作業(yè)準(zhǔn)則3第四章 報(bào)告準(zhǔn)則4第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則4第六章 附 則5三、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范6四、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào)審計(jì)計(jì)劃7第一章 總 則7第二章 一般原則7第三章 年度審計(jì)計(jì)劃7第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案8第五章 附 則9五、內(nèi)

2、部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 2 號(hào)審計(jì)通知書10第一章 總 則10第二章 審計(jì)通知書的編制與發(fā)送10第三章 附 則10六、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 3 號(hào)審計(jì)證據(jù)11第一章 總 則11第二章 一般原則11第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理12第四章 附 則13七、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號(hào)審計(jì)工作底稿14第一章 總 則14第二章 一般原則14第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核15第四章 審計(jì)工作底稿的整理與使用15第五章 附 則16八、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)17第一章 總 則17第二章 一般原則17第三章 內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià)18第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告20第五章 附 則20九、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第

3、6 號(hào)舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告21第一章 總 則21第二章 一般原則21第三章 舞弊的預(yù)防22第四章 舞弊的檢查23第五章 舞弊的報(bào)告24第六章 附 則24十一、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào)審計(jì)報(bào)告25第一章 總 則25第二章 一般原則25第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容26第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)26第五章 附 則27十二、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8 號(hào)后續(xù)審計(jì)28第一章 總 則28第二章 一般原則28第三章 后續(xù)審計(jì)程序28第四章 附 則29十三、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)30第一章 總 則30第二章 一般原則30第三章 審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法30第四章 附 則31十四、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

4、第 10 號(hào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)32第一章 總 則32第二章 一般原則32第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容32第四章 附 則33十五、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)-結(jié)果溝通34第一章 總 則34第二章 一般原則34第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法34第四章 附 則35十六、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號(hào)遵循性審計(jì)36第一章 總 則36第二章 一般原則36第三章 遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法36第四章 附 則38十七、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號(hào)評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量39第一章 總 則39第二章 一般原則39第三章 評(píng)價(jià)準(zhǔn)備39第四章 評(píng)價(jià)實(shí)施40第五章 評(píng)價(jià)報(bào)告41第六章 附 則41十八、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)利用外部專

5、家服務(wù)42第一章 總 則42第二章 一般原則42第三章 對(duì)外部專家的聘請(qǐng)43第四章 對(duì)外部專家服務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)與利用43第五章 附 則44十九、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第15號(hào)分析性復(fù)核45第一章 總 則45第二章 一般原則45第三章 分析性復(fù)核的執(zhí)行46第四章 對(duì)分析性復(fù)核結(jié)果的利用47第五章 附 則47二十、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)48第一章 總則48第二章一般原則48第三章 風(fēng)險(xiǎn)管理的審查與評(píng)價(jià)48第四章 附則50二十一、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)51第一章 總則51第二章一般原則51第三章 重要性52第四章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)52第五章 附則54二十二、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第18號(hào)審

6、計(jì)抽樣55第一章 總則55第二章 一般原則55第三章抽樣程序和方法56第四章 抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)57第五章 附則58二十三、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制59第一章總則59第二章 一般原則59第三章 內(nèi)部自我質(zhì)量控制60第四章外部評(píng)價(jià)61第五章附則62二十四、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)人際關(guān)系63第一章總則63第二章一般原則63第三章處理人際關(guān)系的方式和方法64第四章附則66二十五、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)內(nèi)部審計(jì)的控制67自我評(píng)估法67第一章 總則67第二章 一般原則67第三章 控制自我評(píng)估的程序與方法68第四章 附則69二十六、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)內(nèi)部審計(jì)的70獨(dú)立性與客觀性70第

7、一章 總則70第二章 一般原則70第三章 獨(dú)立性71第四章 客觀性71第五章附則72二十七、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第23號(hào) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系73第一章總則73第二章一般原則73第三章接受董事會(huì)或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)74第四章協(xié)助董事會(huì)或最高管理層的工作74第五章向董事會(huì)或最高管理層報(bào)告75第六章附則76二十八、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第24號(hào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理77第一章 總則77第二章 一般原則77第三章 部門管理的內(nèi)容與方法78第四章 項(xiàng)目管理的內(nèi)容與方法79第五章 附則80二十九、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第25號(hào)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)81第一章總 則81第二章一般原則81第三章經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的內(nèi)容與方法82第

8、四章 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)83第五章 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)報(bào)告83第六章附 則84三十、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)效果性審計(jì)85第一章總 則85第二章一般原則85第三章效果性審計(jì)的內(nèi)容與方法86第四章效果性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)87第五章效果性審計(jì)報(bào)告87第六章 附 則88三十一、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)效率性審計(jì)89第一章總 則89第二章一般原則89第三章效率性審計(jì)的內(nèi)容與方法90第四章效率性審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)91第五章效率性審計(jì)報(bào)告92第六章附 則93三十二、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)信息系統(tǒng)審計(jì)94第一章 總 則94第二章 一般原則94第三章審計(jì)計(jì)劃95第四章信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估95第五章 信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容96第六章信息

9、系統(tǒng)審計(jì)的方法99第七章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作100第八章 附則100三十三、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29 號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育101第一章 總則101第二章 一般原則101第三章 內(nèi)容與形式101第四章 組織與實(shí)施103第五章 檢查與考核104第六章 附則106三十四、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)107第一章 總 則107第二章 投資立項(xiàng)審計(jì)108第三章 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)109第四章 招投標(biāo)審計(jì)112第五章 合同管理審計(jì)114第六章 設(shè)備和材料采購審計(jì)116第七章 工程管理審計(jì)118第八章 工程造價(jià)審計(jì)120第九章 竣工驗(yàn)收審計(jì)122第十章 財(cái)務(wù)管理審計(jì)124第十一章 后評(píng)價(jià)審計(jì)126

10、第十二章 附 則127三十五、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)物資采購審計(jì)128第一章 總則128第二章 物資采購前期審計(jì)129第三章 物資采購過程審計(jì)135第四章 物資采購后續(xù)審計(jì)144第五章 附則145三十六、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)審計(jì)報(bào)告146第一章 總則146第二章 審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素148第三章 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容149第四章 審計(jì)報(bào)告的基本格式151第五章 審計(jì)報(bào)告編制的程序和方法154第六章 審計(jì)報(bào)告的復(fù)核、發(fā)送和保存156第七章 附則157三十七、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)158第一章 總 則158第二章 內(nèi)部控制審計(jì)159第一節(jié) 一般原則159第二節(jié) 控制自我評(píng)估的應(yīng)用160第

11、三節(jié) 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計(jì)161第四節(jié) 科研管理內(nèi)部控制審計(jì)167第五節(jié) 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì)174第六節(jié) 房產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)183第七節(jié) 設(shè)備管理內(nèi)部控制審計(jì)188第八節(jié) 物資采購管理內(nèi)部控制審計(jì)193第三章 預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)198第一節(jié) 一般原則198第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)198第三節(jié) 決算審計(jì)201第四章 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)205第一節(jié) 一般原則205第二節(jié) 投資立項(xiàng)階段的審計(jì)206第三節(jié) 勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)207第四節(jié) 施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)209第五節(jié) 施工階段的審計(jì)212第六節(jié) 竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)214第五章 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)217第一節(jié) 一般原則217第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃、

12、立項(xiàng)和實(shí)施218第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容221第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)224第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果226第六章 附則227三十八、中國科學(xué)院審計(jì)工作條例228第一章 總 則228第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)228第三章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要任務(wù)和職權(quán)229第四章 審計(jì)方法和工作程序230第五章 審計(jì)人員231第六章 附 則231三十九、中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法233第一章總則233第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置233第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)234第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序236第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求237第六章罰則238第七章附則239四十、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定24010一、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)

13、則序言本序言旨在說明中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、目標(biāo)、體系、約束力、適用范圍、制定與發(fā)布程序、修訂和解釋權(quán)。 一、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo) （一）中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定。 （二）制定中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)： l貫徹落實(shí)中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化和職業(yè)化。 2促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。 3明

14、確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。 4建立與國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 二、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。 （一）內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù)。 （二）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)

15、當(dāng)遵循的具體規(guī)范。 （三）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供的具有可操作性的指導(dǎo)意見。 三、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力 （一）內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。 （二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。 四、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍 （一）中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程。 （二）中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于各類組織。無論組

16、織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 五、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序 （一）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定。協(xié)會(huì)下設(shè)準(zhǔn)則委員會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的起草、修改和論證工作。 （二）中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序： l選定項(xiàng)目。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。 2擬定初稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后提交征求意見稿。 3征求意見。中國

17、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。 4修改定稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。 六、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布、修訂與解釋 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)發(fā)布、修訂與解釋。二、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

18、第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般準(zhǔn)則 第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決

19、策與執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。 第三章 作業(yè)準(zhǔn)則第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)審計(jì)工作做出合理安排。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測(cè)試。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相

20、關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。 第四章 報(bào)告準(zhǔn)則第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 第十九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施

21、，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)其作出解釋和說明。 第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì), 促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。 第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊(cè)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行

22、監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績。 第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。 第六章 附 則第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。三、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。 第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利

23、益。 第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。四、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號(hào)審計(jì)計(jì)劃第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審

24、計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次： (一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分； (二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排； (三) 審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及

25、其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。 第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。 第三章 年度審計(jì)計(jì)劃 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。 第九條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)

26、容： （一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)； （二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； （三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源； （四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。 第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。 第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度： （一） 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)； （二） 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同； （三） 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量； （四） 相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化； （五） 相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)； （六） 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根

27、據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。 第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案 第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。 第十五條 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃： （一） 經(jīng)營活動(dòng)概況； （二） 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； （三） 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料； （四） 重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄； （五） 上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況； （六） 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見； （七） 其他與

28、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。 第十六條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 審計(jì)目的和審計(jì)范圍； （二） 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （三） 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配； （四） 對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用； （五） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。 第十八條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一） 具體審計(jì)目的； （二） 具體審計(jì)方法和程序； （三） 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期； （四） 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。 第五章 附

29、則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行. 五、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 2 號(hào)審計(jì)通知書第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 審計(jì)通知書的編制與發(fā)送 第四條 審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容： (一) 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱； (二) 審計(jì)目的及審計(jì)范圍； (三) 審計(jì)時(shí)間； (四) 被審計(jì)單位應(yīng)

30、提供的具體資料和其他必要的協(xié)助； (五) 審計(jì)小組名單； (六) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。 第七條 審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。 第三章 附 則 第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 六、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 3 號(hào)審計(jì)證據(jù)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)

31、證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種： （一）書面證據(jù)； （二）實(shí)物證據(jù)； （三）視聽電子證據(jù)； （四）口頭證據(jù)； （五）環(huán)境證據(jù)。 第五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。 (一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論

32、和建議； (二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議； (三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。 第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素： （一） 適當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?（二） 合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。 （三） 成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對(duì)比。但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。 （四） 具體審計(jì)事項(xiàng)

33、的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。 第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)： （一） 審核； （二） 觀察； （三） 監(jiān)盤； （四） 詢問； （五） 函證； （六） 計(jì)算； （七） 分析性復(fù)核。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員可聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。 第十一條 對(duì)于被審計(jì)單位存有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作

34、進(jìn)一步核實(shí)。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第十四條 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。 第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 七、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號(hào)審計(jì)工作底稿第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本

35、準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的： （一） 為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)； （二） 說明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； （三） 為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)； （四） 證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則； （五） 為以后的審計(jì)工作提供參考； （六） 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。 第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目

36、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。 第六條 審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。 第七條 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄： （一） 內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄； （二） 審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； （三） 獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄； （四） 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。 第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核 第九條 審計(jì)工作底

37、稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： （一） 被審計(jì)單位的名稱； （二） 審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期； （三） 審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； （四） 審計(jì)結(jié)論； （五） 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； （六） 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； （七） 索引號(hào)及頁次； （八） 審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說明等。 第十條 審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。 第十一條 審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 第十二條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。 第十三條 在

38、審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。 第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。 第四章 審計(jì)工作底稿的整理與使用 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 第十六條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。 第五章 附 則 第十八條 本準(zhǔn)

39、則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 八、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號(hào)內(nèi)部控制審計(jì)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)： （一） 遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度； （二）

40、信息的真實(shí)、可靠； （三） 資產(chǎn)的安全、完整； （四） 經(jīng)濟(jì)有效地使用資源； （五） 提高經(jīng)營效率和效果。 第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。 第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容： （一） 經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型； （二） 管理層的經(jīng)營理念； （三） 管理層倡導(dǎo)的組織文化； （四） 法人治理結(jié)構(gòu)； （五） 各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力； （六） 人力資源政策及其執(zhí)行。 第七條 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容： （一） 識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)； （二） 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 第八條 控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容： （一） 所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)； （二

41、） 不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離； （三） 有效控制憑證和記錄的真實(shí)性； （四） 資產(chǎn)和記錄的接近限制； （五） 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。 第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： （一） 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息； （二） 保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行； （三） 保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。 第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容： （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督； （二）管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。 第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級(jí)管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。 第十二條 內(nèi)部控制是對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對(duì)保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因

42、素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。 第三章 內(nèi)部控制的審查與評(píng)價(jià) 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一) 經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度； (二) 管理權(quán)限的集中程度； (三) 管理行為守則的健全性和有效性； (四) 管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度； (五) 組織文化的內(nèi)容及組織成員對(duì)此的理解與認(rèn)同； (六) 法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性； (七) 組織各階層人員的知識(shí)與技能； (八) 組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性； (九) 重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力； (十) 員工聘用程序及培訓(xùn)制度； (十一) 員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。

43、第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： （一） 可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素； （二） 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果； （三） 對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力； （四） 風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： (一) 控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性； (二) 控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避； (三) 控制活動(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用； (四) 控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容： （一）

44、 獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力； （二） 信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性； （三） 信息傳遞渠道的便捷與暢通； （四） 管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。 第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 （一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告； （二）如果管理層沒有制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對(duì)全部控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以只對(duì)部分控制要素進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對(duì)內(nèi)部

45、控制進(jìn)行描述和評(píng)價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告 第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。 第五章 附 則 第二十二條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 九、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6 號(hào)舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)

46、險(xiǎn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 組織管理層應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的主要責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎： （一） 具有預(yù)

47、防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)； （二） 根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為； （三） 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為； （四） 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。 第七條 內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。 第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者

48、屬于此類舞弊行為： （一） 收受賄賂或回扣； （二） 將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人； （三） 貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)； （四） 使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)； （五） 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)； （六） 泄露組織的商業(yè)秘密； （七） 其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊： （一） 支付賄賂或回扣； （二） 出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)； （三） 故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)

49、務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策； （四） 隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息； （五） 從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)； （六） 偷逃稅款； （七） 其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。 第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。 第三章 舞弊的預(yù)防 第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊： （一） 組織目標(biāo)的可行性； （二） 控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性； （三） 員工行為規(guī)范的合理性和有

50、效性； （四） 經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性； （五） 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性； （六） 管理信息系統(tǒng)的有效性。 第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： （一） 管理人員品質(zhì)不佳； （二） 管理人員遭受異常壓力； （三） 經(jīng)營活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)； （四） 組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突； （五） 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。 第四章 舞弊的檢查 第十

51、六條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。 第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查： （一） 評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)； （二） 對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估； （三） 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； （四） 在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通； （五） 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或

52、人員的合法權(quán)益。 第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求： （一） 確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施； （二） 設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第五章 舞弊的報(bào)告 第二十條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告： （一） 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查； （二） 舞弊行為已導(dǎo)致對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)； （三） 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的

53、證據(jù)。 第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 （一） 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； （二） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告； （三） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。 第六章 附 則 第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 十一、內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號(hào)審計(jì)報(bào)告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)