2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》最新考點(diǎn)試題附解析答案 (整理版

1、2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法最新考點(diǎn)試題附解析答案（1）一、單項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。A.單位注冊(cè)所在地B.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地C.單位注冊(cè)所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地D.單位注冊(cè)所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地參考答案: B答案解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2 市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅

2、款，同時(shí)加收了滯納金(滯納5天)，下列對(duì)該企業(yè)處理正確的是()。A.只補(bǔ)繳城建稅14000元B.只補(bǔ)繳城建稅的滯納金35元C.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元D.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金l40元參考答案: C答案解析:應(yīng)補(bǔ)繳城建稅= 7%=l4000應(yīng)補(bǔ)繳滯納金=140000.05% 5=35(元)3 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅B.即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費(fèi)附加也隨之退還C.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)D.因減免稅而實(shí)行“三稅”退庫(kù)的，城建

3、稅不得同時(shí)退庫(kù)參考答案: A答案解析:選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，對(duì)于因減免稅而需實(shí)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可以同時(shí)退庫(kù)。4 張先生2013年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年6月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為()萬元。A.1.5B.2.7C.4.5D.6參考答案: D答案解析

4、:2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1205%=6(萬元)5 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是()。A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳

5、增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月參考答案: D答案解析:新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。6 下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是( )。A.企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的

6、，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度參考答案: C答案解析:企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之Et起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。7 下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是()。A.納稅人銷售汽車的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入C.從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅D.從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的牌照費(fèi)參考答案: B答案解析:隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方

7、收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。8 在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個(gè)人(非高級(jí)管理人員或董事)，其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是()。A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅C.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅D.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅參考答案: A答案解析:住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，境外所得均不納稅，所以選項(xiàng)B、C、D說法錯(cuò)誤。9 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司

8、為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按l0%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元(不含印花稅)。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。A.180B.249.75C.300D.360參考答案: B答案解析:扣除項(xiàng)目金額=50+200+(200+50)10%+60+(50+200)X 20%=385(萬元)增值額=l000-385=615(萬元)增值率=615385100%=159.74%應(yīng)納稅額=61550%-38515%=249.75(

9、萬元)10根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)參考答案: C答案解析:依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。11某縣城一加工企業(yè)2013

10、年8月份進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，繳納增值稅120萬元并取得海關(guān)專用繳款書，境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅為500萬元;本月出租門面房，預(yù)收租金10萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()萬元。A.30.44B.40.04C.28.2D.35.2參考答案: A答案解析:2009年1月1日以后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=(500-120)+105%(5%+3%)=30.44(萬元)12 2013年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2008年8月購(gòu)買的獨(dú)棟辦

11、公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話視頻中心，以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場(chǎng)價(jià)值為3000萬元，購(gòu)置原價(jià)為2200萬元;附屬設(shè)備市場(chǎng)價(jià)值500萬元，購(gòu)置原價(jià)為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的是()。A.創(chuàng)想公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按混合銷售一并繳納的營(yíng)業(yè)稅為65萬元B.創(chuàng)想公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)。應(yīng)按混合銷售一并繳納的增值稅為67.31萬元C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅40萬元和增值稅9.62萬元D.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅40萬元和增值稅85萬元參考答案: C答案解析:自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地

12、使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅暫行條例“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(3000-2200)5%=40(萬元)應(yīng)納的增值稅=500/(1+4%)4%50%=9.62(萬元)13下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規(guī)定的說法中錯(cuò)誤的是()。A.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起l5日內(nèi)。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注

13、銷稅務(wù)登記B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿參考答案: D答案解析:選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。14 關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。A.利息

14、收入，應(yīng)以實(shí)際收到利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入D.自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售的收入?yún)⒖即鸢? D答案解析:選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用的，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購(gòu)的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷售，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。15 下列關(guān)于放棄免稅權(quán)的陳述。錯(cuò)誤的是()。A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)

15、，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B.放棄免稅權(quán)的納稅人.符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票C.納稅人申請(qǐng)放棄免稅權(quán)，可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)D.放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅參考答案: C答案解析:納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。16 行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。

16、A.15B.30C.60D.90參考答案: C答案解析:行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。17 下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是()。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍參考答案: D答案解析:航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。18 甲市乙縣國(guó)稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人是()

17、。A.甲市國(guó)稅局B.乙縣國(guó)稅局C.丙鎮(zhèn)稅務(wù)所D.乙縣人民政府參考答案: C答案解析:稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))。只要滿足兩個(gè)條件：一是法律、法規(guī)對(duì)稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人。19 下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等納稅申報(bào)方式B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨

18、物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)參考答案: D答案解析:納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。20 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲參考答案: D答案解析:選項(xiàng)D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅。21 下列各項(xiàng)中.不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)最規(guī)定的是()。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

19、的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量參考答案: B答案解析:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。22 以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是()。A.實(shí)際成本法B.標(biāo)準(zhǔn)成本法C.外部交易的市場(chǎng)價(jià)格法D.成本加價(jià)法參考答案: B答案解析:標(biāo)準(zhǔn)成本法是指以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)。23 對(duì)國(guó)稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，可以向其申請(qǐng)行政復(fù)議的是()。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.該國(guó)稅局的上級(jí)主管機(jī)關(guān)C.該地稅局的上級(jí)主管機(jī)關(guān)

20、D.國(guó)務(wù)院參考答案: A答案解析:對(duì)國(guó)稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。24 下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。A.人造石油B.洗煤C.與原油同時(shí)開采的天然氣D.地面抽采煤層氣參考答案: C答案解析:選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。25 復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在()日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.515B.715C.530D.730參考答案: A答

21、案解析:復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。26 中國(guó)公民鄭某2013年112月每月工資3200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。鄭某2013年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.230B.291C.310D.215參考答案: B答案解析:10000-(3500-3200)12=808.33(元)，適用稅率為3%。應(yīng)納稅額=10000-(3500-3200)3%=291(元)27 下列各項(xiàng)中，不符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的是()。A.已貼印花

22、稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任B.在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款D.代售戶對(duì)取得的稅款逾期不繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格參考答案: B答案解析:在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。28 某縣城一家外商生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)口原材料一批

23、，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國(guó)內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天，被罰滯納金0.25萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A.0B.4C.4.25D.5.6參考答案: B答案解析:自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)口原材料不繳納城建稅，滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù);該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納城建稅=(30+50)5%=4(萬元)。29 A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定8公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月10

24、日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為()。A.3月18日B.4月10 日C.4月28日D.5月30日參考答案: D答案解析:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。30 2011年7月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得l0000股(按價(jià)格1元購(gòu)買)的配額，2012年8月1日，該企業(yè)實(shí)施第二次期權(quán)鼓勵(lì)計(jì)劃，A員工因?yàn)槁毼粫x升，獲得20000股(按照每股l元購(gòu)買)的配額。2013年5月1日A某將第一次期權(quán)行權(quán)，當(dāng) 日市場(chǎng)價(jià)格每股6元。當(dāng)年6月1日將第二次期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日市

25、場(chǎng)價(jià)格每股8元。則計(jì)算上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。A.4450B.33000C.30375D.37450參考答案: D答案解析:2013年5月1日：應(yīng)納稅所得額=100005=50000(元)，適用稅率按照50000/10=5000(元)選擇，即稅率20%，速算扣除數(shù)555。應(yīng)納稅額=(500020%-555)10=4450(元)2013年6月1日：規(guī)定月份數(shù)=(6-1)1000010+(8-1)2000010/(6-1)10000+(8-1)=10應(yīng)納稅額=(6-1)10000+(8-1)20000/1025%-1005)10-4450-33000(元)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4450

26、+33000=37450(元)31 不管是代理建立復(fù)式賬簿還是簡(jiǎn)易賬簿，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)都應(yīng)該向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送()。A.利潤(rùn)表B.應(yīng)稅所得表C.資產(chǎn)負(fù)債表D.留存利潤(rùn)表參考答案: B答案解析:注冊(cè)稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿和復(fù)式賬簿的，應(yīng)該按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。32 2013年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(

27、)萬元。(酒精消費(fèi)稅稅率5%)A.8.98B.8.94C.8.9D.9.02參考答案: D答案解析:稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有同類售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=120(1-13%)+67.02(1-5%)5%=9.02(萬元)33 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車C.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)D.股份公司為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)

28、人名下參考答案: D答案解析:出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng) 收回款項(xiàng)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購(gòu)財(cái)產(chǎn)并登記在股東名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。34 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是( )。A.土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)B.

29、土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除參考答案: D答案解析:土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。35下列不屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的是()。A.準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品B.入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進(jìn)境行李物品C.

30、準(zhǔn)許出境的個(gè)人郵遞物品D.境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動(dòng)產(chǎn)參考答案: D答案解析:關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動(dòng)產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象。36 某商貿(mào)公司，2013年7月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)6000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5元/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()元。A.B.C.D.參考答案: D答案解析:組成計(jì)稅價(jià)格=(+60000.52)(1-20%)=(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=20%+60000.52=(元)37位于北京市海淀區(qū)的某保險(xiǎn)營(yíng)銷員2012年8月取得傭金收入300

31、0元，按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅金及附加，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。A.167B.203C.231D.176參考答案: A答案解析:保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對(duì)傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加為=30005%+(30005%)(7%+3%)=165(元)勞務(wù)報(bào)酬所得=3000-300040%=1800(元)則應(yīng)納稅所得額=(1800-165)-800=835(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=83520%=167

32、(元)38 下列不屬于營(yíng)業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是()。A.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為C.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)參考答案: D答案解析:人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。39 某生產(chǎn)廠家以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)(含稅)23400元，同時(shí)贈(zèng)送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為l7%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是()元。A.B.C.D.參考答案: A答案解析:以“買二贈(zèng)一”方式銷售貨物，所贈(zèng)送的貨物要視

33、同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=23400(1+17%)5017%+25120017%=(元)40 張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商戶。2013年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括張某工資每月3200元)。2013年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.10060B.10070C.10150D.10170參考答案: D答案解析:應(yīng)納稅所得額=-+320012-350012=66400(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6640030%-9750=10170(元)二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5

34、分，共60分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。41 下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有()。A.孤寡老人購(gòu)買自用住房B.解放軍某醫(yī)院購(gòu)置病房用地C.王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)D.合并后公司承受各方土地房屋權(quán)屬的參考答案: B,D答案解析:選項(xiàng)A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房時(shí)才免契稅;選項(xiàng)C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項(xiàng)B、D符合契稅免稅的規(guī)定。42 個(gè)人所得稅代理申報(bào)時(shí)，對(duì)非居民納稅人來源于中國(guó)境內(nèi)的工

35、薪所得，根據(jù)()來確定是否征稅。A.在境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間B.支付方式C.稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定D.公民身份參考答案: A,B,C,D答案解析:納稅人的公民身份既不是確定納稅人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)，更不是確定工薪所得是否征稅的依據(jù)。43 下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述，正確的有()。A.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，不征收消費(fèi)稅B.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅C.電動(dòng)車不屬于消費(fèi)稅征收范圍D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品不加價(jià)直接銷售的，不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅參考答案: C,D答案解析:選

36、項(xiàng)A，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款;選項(xiàng)B，對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。44 個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有()。A.外籍人員的探親費(fèi)B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)C.國(guó)有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入D.個(gè)人兼職取得的收入?yún)⒖即鸢? A,B答案解析:個(gè)人兼職取得的收入，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅。45 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于年所得超過l2萬元的納稅申報(bào)地點(diǎn)的說法中，正確的有()。A.在中國(guó)境

37、內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)B.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一處申報(bào)C.中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，向戶籍所在地申報(bào)D.中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)參考答案: A,D答案解析:年所得12萬元以上的納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)：在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單

38、位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。46 下列項(xiàng)目中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)有()。A.金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的全部收入C.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款D.金融機(jī)

39、構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買賣等業(yè)務(wù)的賣出價(jià)參考答案: A,B,C答案解析:金融機(jī)構(gòu)從事外匯有價(jià)證券買賣，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額計(jì)稅。47 關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有()。A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅參考答案: A,B,C,D答案解析:改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾

40、僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。48 位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應(yīng)納稅額為一280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法

41、相關(guān)規(guī)定的有()。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元參考答案: B,D答案解析:將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。城建稅=(400-280)7%=8.4(萬元)教育費(fèi)附加=(400-280)7%=3.6(萬元)49 某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的有()。A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元C.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅85.8萬元D.

42、煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅71.5萬元參考答案: B,C答案解析:煙葉收購(gòu)金額一煙葉收購(gòu)價(jià)款(1+10%)=500(1+10%)=550(萬元)煙葉稅=550X 20%=110(萬元)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅) 13%=550(1+20%)13%=85.8(萬元)50下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍的有()。A.以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒B.委托加工卷煙C.商貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的瀝青以燃料油的名義對(duì)外銷售D.零售鉆石戒指參考答案: A,B,C,D答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)該按其他酒征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收

43、消費(fèi)稅：(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。之所以出臺(tái)這個(gè)規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品采取變換名稱的方式.以化工產(chǎn)品的名義對(duì)外銷售，商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。51 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用予產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎參考答案: A,C答案解析:用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于

44、必要的生產(chǎn)檢驗(yàn)過程，不征消費(fèi)稅;輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對(duì)外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。52 某百貨商店為一般納稅人，于2014年2月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證通過，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元。當(dāng)月購(gòu)人小汽車一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證通過，注明買價(jià)20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅3.4萬元。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購(gòu)入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有()。A.百貨商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅21.80萬元B.百

45、貨商場(chǎng)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額l99.55萬元C.個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元D.小規(guī)模納稅人征收率為3%參考答案: B,C,D答案解析:因?yàn)榘儇浬痰晔且话慵{稅人，應(yīng)該在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上最后計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商店應(yīng)納增值稅額=(1250+250)(1十17%)17%=l350(1+17%)】7%-3.4=217.95-199.55=18.40(萬元)個(gè)體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310(1+-3%)3%=9.03(萬元)。53 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有()。A.大修停用三個(gè)月的房產(chǎn)，在停用期間免征房產(chǎn)稅B.寺廟中供游客參觀的殿堂免征房產(chǎn)稅C

46、.公園中的冷飲屋免征房產(chǎn)稅D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征房產(chǎn)稅參考答案: B,D答案解析:大修停用半年以上的房產(chǎn)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;公園自用的房產(chǎn)可以免納房產(chǎn)稅，但是對(duì)于其用于營(yíng)業(yè)的房屋，不免稅。符合題意的選項(xiàng)是BD。54 稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有()。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款參考答案: A,C答案解析:選項(xiàng)B、D屬于稅

47、收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施。55 按印花稅暫行條例規(guī)定，下列憑證中不納印花稅的有()。A.購(gòu)銷合同副本B.以貨易貨合同C.房屋產(chǎn)權(quán)證D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同參考答案: A,D答案解析:合同副本不納印花稅;農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅。56 下列關(guān)于非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅表述中。正確的有( )。A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，一次性在年終繳納B.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整C.非居民企業(yè)派遣人員在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，一律視為派遣企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所提供

48、勞務(wù)D.非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅參考答案: B,C,D答案解析:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳。57 以下屬于現(xiàn)金損失確認(rèn)的證據(jù)材料的有( )。A.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件C.對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明D.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明參考答案: A,B,C,D答案解析:現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(1)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);(2)現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明

49、及相關(guān)核準(zhǔn)文件;(3)對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明;(4)涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料;(5)金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。58 下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有()。A.偶然所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.利息、股息所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得參考答案: A,C答案解析:特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得可以扣除一定的費(fèi)用。59 下列關(guān)于利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃的陳述，正確的有()。A.如在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低B.虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相C.稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最

50、低要求D.推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的參考答案: A,B,C答案解析:推遲利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對(duì)策。60 根據(jù)車輛購(gòu)置稅暫行條例的規(guī)定，下面說法正確的有()。A.對(duì)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，退還全部已繳納稅款B.獲獎(jiǎng)自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅C.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的不予退還已納車購(gòu)稅D.車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)參考答案: A,B,D答案解析:因質(zhì)量原因，車輛被退

51、回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報(bào)之t3起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，未滿一年的按已繳納稅款額退稅。61 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列可以作為抵押財(cái)產(chǎn)的有()。A.土地所有權(quán)B.抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他C.抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋和其他地上定著物D.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)參考答案: B,C答案解析:選項(xiàng)A、D均是不可以作為抵押的財(cái)產(chǎn)范圍。62 下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

52、，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人因房產(chǎn)實(shí)物狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末參考答案: A,D答案解析:納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。63 下列關(guān)于契稅的表述不正確的是()。A.契稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納稅款B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定.并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案C.事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定改制為企業(yè)，投資主體沒有發(fā)生變化，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅D.事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)，免征契稅參考答案: A,B,D答案解析:選項(xiàng)A，