證券投資基金稅收政策介紹

1、證券投資基金稅收政策介紹（一）營業(yè)稅：1. 以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。營業(yè)稅是就提供 勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)獲得的收入而征收的一種流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅，基金募集資金， 雖有資金流入，但不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2. 基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在 2003 年底前暫免征收營業(yè)稅?；?金管理公司是金融機(jī)構(gòu)，運(yùn)用基金買賣股票和債券的差價(jià)收入，應(yīng)屬金融企業(yè)營業(yè)稅的征稅 對象，對于基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入不征營業(yè)稅，屬于稅收優(yōu)惠。3. 金融機(jī)構(gòu)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)）申購和贖回基金單位的差價(jià)收入征收營業(yè)稅； 個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖

2、回基金單位的差價(jià)收入不征收營業(yè)稅。同為買賣基金的差價(jià)收入， 對于金融企業(yè)和非金融企業(yè)的稅收待遇是不一樣的，金融企業(yè)征收營業(yè)稅，而非金融企業(yè)則 不征。（二）所得稅：1.基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在 2003 年底前暫免征收企業(yè)所得稅。 例：某開放式證券投資基金，2002 年期末共 10 億基金單位，2002 年取得收益共計(jì) 5000萬元（為買賣股票、債券的差價(jià)收入），假設(shè)無稅收優(yōu)惠，則當(dāng)期應(yīng)繳納營業(yè)稅 50006： 300 萬元（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加），企業(yè)所得稅為（5000-300）331551 萬元，當(dāng) 年可供分配收益為 3149 萬元，若分配方案為將收益的 90用于分

3、配，則分配金額為 2834 萬 元，每基金單位可分得 0.028 元。按照優(yōu)惠政策，可將營業(yè)稅和所得稅全部予以免除，則可供分配金額為 5000 萬元，將 90用于分配，則每基金單位可分得 0.045 元。相比之下，每基金單位實(shí)際取得的收益增加 了 61。2.對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未 恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；對企業(yè)投資者申購和贖回基金單位取得的 差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。為支持證券市場發(fā)展，對于個(gè)人投資者取得的股票差價(jià)收人，一直未予征收個(gè)人所得稅， 因此，對個(gè)人投資者申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，

4、也不征收個(gè)人所得稅。對于企業(yè)申購和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，則應(yīng)征收企業(yè)所得稅。另外，對于企業(yè)申購和贖回基金單位形成的差價(jià)損失，憑交割單據(jù)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅 前扣除，而不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。3.對基金取得的股票的股息、紅利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市 公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳 20的個(gè)人所得稅；對投資 者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。之所以對基金取得的股息、紅利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公 司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳 20的個(gè)人所得稅，主要是為 了簡

5、便易行。雖然基金持有人既有個(gè)人又有企業(yè)，對個(gè)人應(yīng)征 20的個(gè)人所得稅，對于企業(yè)， 股息、紅利應(yīng)按該企業(yè)適用稅率與被投資企業(yè)適用稅率的差計(jì)算補(bǔ)稅，國債利息免稅、其他 債券利息和存款利息應(yīng)全額征稅，但考慮到投資者處于經(jīng)常變動(dòng)的狀態(tài)，很難劃分基金的持 有者中到底哪些屬于個(gè)人投資者，哪些屬于企業(yè)投資者。為了方便，不論是個(gè)人還是企業(yè)， 統(tǒng)一按 20的比例代扣代繳個(gè)人所得稅。另外，需要說明的是，對投資者（包括個(gè)人和企業(yè)投資者）從基金分配中取得的收入， 暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，這不僅包括基金取得的股息、紅利收入、債券的利息收 入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，而且包括基金取得的買賣股票、債券的差價(jià)收入。以上政策

6、，主要 針對個(gè)人和所有企業(yè)。（三）印花稅：1. 基金管理人運(yùn)用基金買賣股票按照 2的稅率征收印花稅。目前，證券市場買賣股票 按 2的稅率征收印花稅，基金也不例外。2. 對投資者申購和贖回基金單位，暫不征收印花稅。目前，證券市場買賣基金暫不征收 印花稅，這項(xiàng)有利于基金買賣的政策體現(xiàn)了對基金交易的支持。（四）對基金管理人、基金托管人、基金代銷機(jī)構(gòu)從事基金管理活動(dòng)取得的收入，依照 稅法的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他相關(guān)稅收。稅收政策是支持投資者購買基 金和促進(jìn)基金發(fā)展，對于基金管理人、基金托管人、基金代銷機(jī)構(gòu)從事基金管理活動(dòng)取得的 收人則無稅收優(yōu)惠。目前，基金托管人每年按 2.590 向托

7、管基金收取托管費(fèi)。備注說明，非正文，實(shí)際使用可刪除如下部分。本內(nèi)容僅給予閱讀編輯指點(diǎn)：1、 本文件由微軟 office 辦公軟件編輯而成，同時(shí)支持 wps。2、 文件可重新編輯整理。3、 建議結(jié)合本公司和個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行修正編輯。4、 因編輯原因，部分文件文字有些微錯(cuò)誤的，請自行修正，并不影響本文閱讀。note: it is not the text. the following parts can be deleted for actual use. this content only gives reading and editing instructions: 1. this document is edited by microsoft office office software and supports wps.2. the files can be edited and reorganized.3. it is suggested to revise and edit according to the actual situation of the company and individuals. 4. due to editing reasons, some min