舞弊行為的預(yù)防

1、舞弊行為的預(yù)防舞弊行為的預(yù)防、檢查與匯報(bào) 舞弊行為檢查工作實(shí)施流程董事會(huì)采購(gòu)經(jīng)理審計(jì)部經(jīng)理審計(jì)人員收集與舞弊行為相實(shí)施舞弊審批舞弊匯報(bào)舞弊情況提岀舞弊行為處針對(duì)舞弊行為處理情況開(kāi)展后續(xù)22、4、2舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度制度名稱舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào)制度受控狀態(tài)編號(hào)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)第1條目的。為了規(guī)范集團(tuán)審計(jì)部與審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)預(yù)防、檢查與匯報(bào)舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。第2條適用范圍。1. 本規(guī)定適用集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守。2.

2、本規(guī)定發(fā)布至集團(tuán)總部、各部門(mén)、各分部、各子公司。第3條一般原則。1. 各級(jí)子公司、各級(jí)分公司、各部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為就是各級(jí)公司、各級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。2. 審計(jì)部與審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查與報(bào)告舞弊行為。第4條責(zé)任單位。1. 各級(jí)子公司、分公司審計(jì)部負(fù)責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時(shí)上報(bào)集團(tuán)審計(jì)部。2. 集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)核實(shí)各級(jí)子公司、分公司審計(jì)部上報(bào)的舞弊行為查處報(bào)告，并提岀處理處罰建議，逐級(jí)上報(bào)。3. 總裁按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。第

3、5條名詞解釋。1. 損害公司利益的舞弊：就是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法、違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。2. 舞弊行為的預(yù)防：就是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊行為的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度。3. 舞弊行為的檢查：就是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定跡象所顯示的舞弊行為就是否已經(jīng)發(fā)生。4. 舞弊行為的匯報(bào)：就是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向相關(guān)管理層報(bào)告舞弊行為預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第6條審計(jì)部與審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。1. 具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊行為的基本知識(shí)與技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面存在的產(chǎn)生舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。2. 根據(jù)

4、被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注與檢查可能存在的舞弊行為。3. 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍與審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查與報(bào)告舞弊行為。4. 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，提岀進(jìn)一步檢查的建議。第7條有下列情形之一者屬于舞弊行為。(1) 收受賄賂或回扣。(2) 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給她人。(3) 貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)。(4) 使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。(5) 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)。(6) 泄露公司的商業(yè)秘密。第8條舞弊行為的預(yù)防。1. 建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施就是預(yù)防舞弊行為的主要途徑。2. 審計(jì)人員在審查與評(píng)價(jià)

5、內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。(1) 公司目標(biāo)的可行性。(2) 控制意識(shí)與態(tài)度的科學(xué)性。(3) 員工行為規(guī)范的合理性與有效性。(4) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性。(5) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性。(6) 管理信息系統(tǒng)的有效性。3. 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的以下情況。(1) 管理人員品質(zhì)不佳。(2) 管理人員遭受異常壓力。(3) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)。(4) 公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益與整體利益存在較大沖突。(5) 審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。(6) 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其她來(lái)源獲取

6、的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊行為檢查提岀建議。第9條舞弊行為檢查。1. 舞弊行為的檢查通常由審計(jì)人員、法律顧問(wèn)等實(shí)施。2. 審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行行為檢查。(1) 評(píng)估舞弊行為涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊行為的人員提供信息或被其所提供的信息誤 導(dǎo)。(2) 對(duì)參與舞弊行為檢查人員的資格、技能與獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估。(3) 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。(4) 在舞弊行為檢查過(guò)程中與公司總裁、專業(yè)舞弊行為調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其她專家保持必要的溝通。(5) 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合

7、法權(quán)益。3. 在舞弊行為檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求。(1) 確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。(2) 設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來(lái)檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第10條舞弊行為檢查匯報(bào)。1. 在舞弊行為檢查過(guò)程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)審計(jì)部匯報(bào)。(1) 可以合理確信舞弊行為已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。(2) 舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。2. 審計(jì)人員完成必要的舞弊行為檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)與金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，岀具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。(1) 報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見(jiàn)、提出的建議及 糾正措施。(2) 若發(fā)現(xiàn)的舞弊