自考過(guò)關(guān)寶典財(cái)務(wù)報(bào)表分析分析題、計(jì)算題小抄本

1、1、某公司 1995年、 1996 年末的比較資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示。 比較資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)名稱： B 公司 金額單位：萬(wàn)元 項(xiàng) 目 1995年 1996年 1996年比 1995 年增減差額 流動(dòng)資產(chǎn)：速動(dòng)資產(chǎn) 3000 2800 -200 -6.67存貨 5000 6200 1200 24 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 8000 9000 1000 12.5 固定資產(chǎn)凈額 14000 16000 2000 14.29 資產(chǎn)總計(jì) 22000 25000 3000 13.64 負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債 4000 4600 600 15長(zhǎng)期負(fù)債 2000 2500 500 25 所有者權(quán)益：實(shí)收資本 13000 1

2、3000 公積金 1800 2700 900 50 未分配利潤(rùn) 1200 2200 1000 83.33 所有者權(quán)益合計(jì) 16000 17900 1900 11.88 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 22000 25000 3000 13.64 要求：根據(jù)上表資料對(duì)資產(chǎn)和權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。 答：（ 1）總資產(chǎn)有較快的增長(zhǎng)； （2）總資產(chǎn)增長(zhǎng)的主要原因是固定資產(chǎn)增長(zhǎng)較快，說(shuō)明企業(yè)生產(chǎn)能力增強(qiáng)。 （3）存貨有較大的增長(zhǎng)，可能是新設(shè)備投產(chǎn)引起的，有待進(jìn)一步調(diào)查分析。 （ 4）速動(dòng)資產(chǎn)下降，說(shuō)明企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)設(shè)備和存貨等，使企業(yè)現(xiàn)金和有價(jià) 證券大量減少，可能會(huì)影響企業(yè)短期債務(wù)的償還，應(yīng)引起注意；（5）實(shí)收資本

3、沒(méi)變，投資人沒(méi)有追加投資；（6）公積金和未分配利潤(rùn)大幅度增長(zhǎng)，說(shuō)明是企業(yè)籌措資金的主要來(lái)源。（7）長(zhǎng)期負(fù)債增加，可見(jiàn)是企業(yè)籌措資金的另一渠道；（8）流動(dòng)負(fù)債增加，速動(dòng)資產(chǎn)下降，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)短期償債能力下降。 總之，該企業(yè) 1996年比 1995年有了大規(guī)模擴(kuò)充， 籌措資金的主要來(lái)源是企業(yè)的 內(nèi)部積累，輔之以長(zhǎng)期貸款，情況較好，但是要關(guān)注企業(yè)的短期償債能力。6 / 62、天山公司簡(jiǎn)化的比較損益表如下:2002年及2003年 單位：元項(xiàng)目2003 年2002 年銷售收入600000500000銷售成本360000320000銷售毛利240000180000營(yíng)業(yè)費(fèi)用170000150000凈利潤(rùn)700

4、0030000要求：編制天山公司共同比損益表，并作簡(jiǎn)要評(píng)價(jià) 答：天山公司共同損益表（利潤(rùn)表）項(xiàng)目2003 年2002 年銷售收入100%100%銷售成本60%64%銷售毛利40%36%營(yíng)業(yè)費(fèi)用28.33%30%凈利潤(rùn)11.67%6%從而使銷售毛利率及凈天山公司2003年的費(fèi)用及成本項(xiàng)目比重均略有下降， 利潤(rùn)均有所上升。可見(jiàn)，該企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目的變化都是有利的3、某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下: （單位：萬(wàn)元）2003年2004年2005 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金 凈流量152028803970投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量126024502860籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量5008001500現(xiàn)金及

5、現(xiàn)金等 價(jià)物凈增加240370390要求：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢(shì)分析;（2）進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)。答：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢(shì)分析如下:2003 年2004 年2005 年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100%189%261%投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100%194%227%籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100%160%300%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加100%154%163%（2）簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)如下：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2004年、205年逐年遞增且增幅較大，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金注入量逐年遞增且增幅大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量；投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2004年、2

6、005年逐年負(fù)增長(zhǎng)且增幅較大，可能是由于證券市場(chǎng)低迷所致；籌資 活動(dòng)現(xiàn)金凈流量2004年、2005年逐年負(fù)增長(zhǎng)且增幅較大，可能是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng) 不善導(dǎo)致投資者失去信心所致；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加2004年、2005年逐年負(fù)增長(zhǎng)且增幅較大，主要是由于投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量負(fù)增 長(zhǎng)所致。5、資料：（1）華大公司和李偉公司規(guī)模差異較小的 IT制造業(yè)，2002年至2007年的 銷售收入如下表所示：表8-2單位：萬(wàn)元年度200220032004200520062007年年年年年年華大102512501400120015001750公司000000李偉10009500112014501920

7、2580公司00000（2）2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率的行業(yè)平均值如表8-3所示:表8-3年度20032004200520062007年年年年年銷售增長(zhǎng)率12.0718.835.322.319.7（行業(yè)平 均值）%2%4%3%7%需求：根據(jù)上述資料：（1）請(qǐng)計(jì)算華大公司和李偉公司 2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率。（2） 結(jié)合同行業(yè)平均值對(duì)華大公司和李偉公司2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率 做出簡(jiǎn)要的評(píng)價(jià)。答：（1）華大公司和李偉公司2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率計(jì)算列表如年度2003 年2004 年2005 年2006 年2007 年華大公司21.95%12%-14.29%2

8、5%M6.67%李偉公司-5%17.89%29.46%32.41%34.38%（2）結(jié)合同行業(yè)平均值對(duì)華大公司和李偉公司2003年至2007年的銷售增長(zhǎng)率簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)如下 華大公司5年的銷售增長(zhǎng)率欺負(fù)變化較大，2004、2005年度出現(xiàn)了大幅度的 下降，2006年又開(kāi)始回升，2007年又大幅度的下降，且與行業(yè)平均值偏離較大， 實(shí)務(wù)中應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況作進(jìn)一步的分析。 李偉公司5年的銷售增長(zhǎng)率呈曲線上升，雖然每年上升的幅度不大，但銷售增 長(zhǎng)率上升的幅度大于行業(yè)平均值，說(shuō)明李偉公司處于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位。6、分析閱讀下列審計(jì)報(bào)告，并指出屬于哪種類型的審計(jì)報(bào)告，其特點(diǎn)是什 么？對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響有哪些？

9、2007年度審計(jì)報(bào)告滬金審財(cái)（2007）第11號(hào)A股份有限公司全體股東：流動(dòng)資產(chǎn)3440流動(dòng)負(fù)債1336其中：存貨907長(zhǎng)期負(fù)債370固定資產(chǎn)凈值1440無(wú)形資產(chǎn)100所有者權(quán)益3274總計(jì)4980總計(jì)4980我們審計(jì)了后附的A有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表，股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量 表以及賬務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 A公司管理層 的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存 在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇

10、和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3） 做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵循職業(yè)首先 規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證 據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的 財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編 制相關(guān)的內(nèi)容控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控

11、制的有效 性發(fā)表意見(jiàn)，審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性和做出會(huì)計(jì) 估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基 礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)A公司2007年12月31日的應(yīng)賬款余額XXX萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的XX%， 由于A公司未能提供債務(wù)人地址，以及債務(wù)人的具體明細(xì)資料，使得我們無(wú) 法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證及其他審計(jì)程序，可能產(chǎn)生的影響 夕卜；A公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和XX會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。 在所有重大方面允反映了 A公司2007年12月3

12、1日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年 度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)上海 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師二八年四月十日答：此報(bào)告是保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)是： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形：（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （2）因?qū)徲?jì)范圍受限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不 至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。對(duì)財(cái)務(wù)分析影響是：對(duì)附有保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表，其可信度有所降 低。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)審計(jì)后， 認(rèn)為被審計(jì)

13、單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映是恰當(dāng)?shù)模?但 某些事項(xiàng)的存在會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生較大影響， 從而使出具無(wú)保留意見(jiàn)的條件不完 全具備，因此只能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。報(bào)表使用者應(yīng)仔細(xì)閱讀審計(jì)報(bào)告， 分析出具保留意見(jiàn)的原因，然后分析財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容。2 某企業(yè)簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元其他資料：該公司當(dāng)年的稅后凈利為 725 萬(wàn)元，債務(wù)利息為 308萬(wàn)元，所得 稅稅率為 33。要求：計(jì)算下列指標(biāo)：（ 1）流動(dòng)比率；（ 2）速動(dòng)比率；（ 3）資產(chǎn)負(fù)債率； （ 4）有形凈值債務(wù)率；（ 5）利息保障倍數(shù)答：（ 1）流動(dòng)比率 =3440/1336=2.57（2）速動(dòng)比率 =（ 3440-907）/1336=1.90

14、（3）資產(chǎn)負(fù)債率 =（1336+370） /4980=34.26%（4）有形凈值債務(wù)率 =（1336+370）/（3274-100）=53.75%（5）利息保障倍數(shù)=【725（ 1-33%） +308】/308=4.513、某公司年初流動(dòng)資產(chǎn) 220萬(wàn)元，年末流動(dòng)資產(chǎn)為 280萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額 為 1 00萬(wàn)元，所得稅稅率為 30% ，銷售凈得率為 20 % ，要求：計(jì)算該公司流動(dòng) 資產(chǎn)利潤(rùn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。解：（1）凈利潤(rùn)=100X （1 30%）=70 萬(wàn)元（2）銷售收入 =7020=350萬(wàn)元（3）流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 =（220+280）2=250萬(wàn)元（4）流動(dòng)資產(chǎn)利潤(rùn)率 =100250=40%（5）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =350250=14次4、某企業(yè)當(dāng)年的賒銷收入凈額為 1680 萬(wàn)元，銷貨成本為 800萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn) 比重為 30% ，由應(yīng)收賬款和存貨兩部分構(gòu)成，存貨周轉(zhuǎn)率為 4