消費(fèi)稅習(xí)題和答案

1、消費(fèi)稅習(xí)題和答案消費(fèi)稅習(xí)題、單項(xiàng)選擇題1. 下列項(xiàng)目中，屬于目前消費(fèi)稅征收范圍的是 （ ）。A. 電動汽車B. 動物性潤滑油C. 首飾店從生產(chǎn)廠家購進(jìn)同型號高檔手表 10 只，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額總計(jì) 111150 元D. 航空煤油 2.2007 年 12 月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪 胎一批， 取得增值稅專用發(fā)票一張， 發(fā)票上注明 的價款是 280 萬元，當(dāng)月將其中的 70用于本 企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車 150 輛，每輛不含稅價格 8.5 萬，同時收取包裝費(fèi)用 每輛 0.30 萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（ ） 元。（汽車消費(fèi)稅率 9，輪胎消費(fèi)稅率 3）A. 85.60

2、B. 99.08 C.96.78 D.118.213. 某化妝品公司（一般納稅人） 2007 年 10 月將 自產(chǎn)的低檔洗發(fā)水 （不含稅價 7 萬元）全部和自 產(chǎn)的化妝品搭配成成套化妝品 5000 套，10 月份 對外銷售成套化妝品 3000套，不含稅價 14 萬元， 銷售中低檔自產(chǎn)護(hù)發(fā)素， 取得不含稅 9 萬元。該 企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）萬元。A. 4.89B. 4.92C. 4.36D. 4.204. 某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在 2007 年 10 月生產(chǎn)高檔一次性木質(zhì)筷子 1000 箱，售價每箱 800 元；生產(chǎn)一次性竹筷 500 箱，每箱 390 元； 生產(chǎn)普通一次性木筷

3、1500 箱，單箱售價 290 元； 另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子 500 箱，單箱售 價 250 元。本月為生產(chǎn)一次性木筷耗用外購的一 次性木筷 1200 箱，外購成本價每箱 350 元/ 箱， 取得增值稅專用發(fā)票。 本月的產(chǎn)品全部銷售， 上 述售價均為不含稅價。 則該月應(yīng)繳納的增值稅和 消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）。A. 93300 元B. 74075 元C. 121300 元D. 121500 元5. 下列可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的 是（ ）。A. 外購已稅潤滑油生產(chǎn)并銷售的潤滑油B. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)并銷售的小汽車C. 外購酒精生產(chǎn)并銷售的白酒D. 外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)并銷售的化妝

4、品6. 某酒廠（一般納稅人） 為宣傳本廠生產(chǎn)的糧食 白酒，將售價為 15000元的糧食白酒 300 斤，送 往本市一年一度的品酒會現(xiàn)場， 供游客、 商家免 費(fèi)品評。已知糧食白酒的成本為 10000 元，消費(fèi) 稅法規(guī)定的糧食白酒的成本利潤率為 10%，則該 批酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）。A. 2350 元B. 2200 元C. 3000 元D. 3150 元7. 某酒廠 2007 年 10 月生產(chǎn)銷售散裝啤酒 500 噸，每噸售價 2450 元，銷售時另收取包裝物押 金 29250。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白 酒，將 2000 斤投入市場試銷，試銷價定為 4.2 元/ 斤，此糧食白酒的生產(chǎn)成本

5、4 元/ 斤，消費(fèi)稅 法規(guī)定的糧食白酒的成本利潤率為 10%，則該廠 本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。A. 112680B. 110000C. 2680D. 1128488. 委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅時， 適用的組成計(jì)稅價格公式是（ ）。A. （原材料加工費(fèi)）（ 1消費(fèi)稅稅率）B. （原材料加工費(fèi)）（ 1消費(fèi)稅稅率）C. （原材料加工費(fèi)）（ 1消費(fèi)稅稅率）D. （原材料加工費(fèi)）（ 1消費(fèi)稅稅率）9. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定， 應(yīng)當(dāng) 自（ ）繳納消費(fèi)稅。A. 應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天B. 海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15 日內(nèi)C. 海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起 15 日內(nèi)D. 海關(guān)填

6、發(fā)稅款繳納證次日起 7 日內(nèi)10. 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消 費(fèi)稅應(yīng)( )。A. 由受托方代收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納11. 企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品， 甲企 業(yè)提供原材料，實(shí)際成本為 7000 元，支付加工 費(fèi)不含稅 2000 元，另乙企業(yè)開具普通發(fā)票收取 代墊材料款 500 元，適用稅率 10%，受托方無同 類消費(fèi)品價格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅 ( ) 元。A. 1055.56B. 1047.48C. 1050D. 1054.5912. 某消費(fèi)稅納稅義務(wù)人兼營不同稅率的貨物， 未

7、分別核算銷售額， 正確的處理方法是 ( )A. 從低適用稅率計(jì)算納稅B. 從高適用稅率計(jì)算納稅C. 按平均稅率計(jì)算納稅D. 按不同稅率貨物銷售比分別確定適用稅率， 計(jì) 算納稅13. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在收回委托加工品后征收消 費(fèi)稅的有 ( ) 。A商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制 白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅 款的B商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制 白酒直接銷售的C商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由受托 方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他 酒的特制白酒、多項(xiàng)選擇題1. 以下應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算公式中，正確的有（ ）。A. 應(yīng)納消費(fèi)

8、稅（原材料加工費(fèi)）（ 1消 費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅率B. 應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位 稅額C. 應(yīng)納消費(fèi)稅銷售額消費(fèi)稅率當(dāng)期外購 應(yīng)稅消費(fèi)品的買價外購消費(fèi)品的適用稅率D. 應(yīng)納消費(fèi)稅（成本利潤）（ 1消費(fèi)稅 率）消費(fèi)稅率2. 根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定， 實(shí)行從價定率方法計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，其中 （ ）應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。A. 化妝品生產(chǎn)企業(yè)在銷售化妝品時向購買方收 取的增值稅B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向購買方收取的 白酒包裝物押金C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位 收取的品牌使用費(fèi)D. 輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商

9、業(yè)銷售單位 收取的代墊運(yùn)費(fèi)3. 根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定， 實(shí)行從價定率方法計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，下列 ( )款項(xiàng)應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。A. 企業(yè)銷售貨物時向購買方收取的增值稅B. 啤酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售啤酒時向購買方收取的 包裝物押金C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位 收取的品牌使用費(fèi)D. 輪胎生產(chǎn)企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位 收取的不符合兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi)4. 生產(chǎn)企業(yè)在下列業(yè)務(wù)中， 根據(jù)消費(fèi)稅法有關(guān)規(guī) 定，不能按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購 的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是 ( ) 。A. 外購已稅煙絲直接對外銷售B.

10、 外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的高檔筷子C. 外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車D. 外購已稅白酒用于下設(shè)賓館經(jīng)營5. 根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定， 下列項(xiàng)目中， 不繳納 消費(fèi)稅的是（ ）。A. 加油站用于本站車輛的汽油B. 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C. 汽車制造廠將自產(chǎn)小汽車改裝為警用小汽車D. 洗化用品廠將自產(chǎn)的護(hù)膚品用于促銷試用裝6. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格 中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（ ）。A. 委托方提供加工材料的計(jì)劃成本B. 受托方代墊輔料的價格C. 加工費(fèi)用D. 受托方代收代繳的消費(fèi)稅7. 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的是（ ）。A進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅一律不得給予減免稅B委托加工收回的已稅消費(fèi)

11、品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅C納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品贈送他人的，不應(yīng)按最高售價計(jì)征消費(fèi)稅D進(jìn)口的已稅消費(fèi)品在國內(nèi)銷售時，應(yīng)征收消 費(fèi)稅8. 下列各項(xiàng)中， 有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而發(fā) 生納稅義務(wù)的時間表述正確的是（ ）。A. 采取賒銷結(jié)算方式的， 為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的， 為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品 的當(dāng)天C. 采取其他方式銷售的， 為收訖銷售款或者取得 索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D. 采取分期收款結(jié)算方式的， 為銷售合同規(guī)定的 收款日期當(dāng)天9. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題， 說 法正確的有（ ）。A. 某金銀珠寶店銷售金銀首飾 10 件，收取價款25 萬元，

12、其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B. 某汽車廠采取賒銷方式銷售， 其納稅義務(wù)發(fā)生 時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車， 其 納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D. 某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式， 合同規(guī) 定收款日為 5 月份，實(shí)際收到貨款為 6 月份，納 稅義務(wù)發(fā)生時間為 6 月份10. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 規(guī)定的是（ ）。A. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的當(dāng)天D. 采取分期收款結(jié)算方式的， 為每期收款的當(dāng)天三、判斷題1. 委托加工應(yīng)稅

13、消費(fèi)品的單位和個人應(yīng)繳納增 值稅和消費(fèi)稅。（ ）2. 酒類產(chǎn)品的計(jì)稅辦法是從量定額和從價定率 相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。 （ ）3. 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消 費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。（ ）4. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 以外匯結(jié)算銷售額 的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng) 天或者當(dāng)月 1 日的國家外匯牌價 （原則上為月初 價）。納稅人應(yīng)在事先確定采取何種折合率，確 定后一年內(nèi)不得變更。（ ）5. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 一律于委托方收 回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（ ）6. 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市） 的，一律在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)

14、所在地繳 納消費(fèi)稅。（ ）7. 商場出售由白酒、 手表組成的禮品盒， 每盒零 售價 880 元，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅適用白酒的稅率。 （ ）8. 一次性竹筷也應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅， 因?yàn)榫悄颈?植物。（ ）9. 某汽車制造廠銷售自產(chǎn)小汽車計(jì)算應(yīng)納消費(fèi) 稅時，準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購汽車輪胎已 納消費(fèi)稅稅額。（ ） 四、計(jì)算題1. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2013 年 5 月發(fā) 生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米 40 噸， 每噸收購價 3000 元，共計(jì)支付收購價款 120000 元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的 某酒廠生產(chǎn)加工藥酒。 藥酒加工完畢， 企業(yè)收回 藥酒時取得酒廠開具的增值

15、稅專用發(fā)票， 注明加 工費(fèi) 30000 元、代墊輔助材料款 15000 元、增值 稅額 7650 元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場 價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出， 取得 不含稅銷售額 260000 元。另外支付給運(yùn)輸單位 的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 12000 元，取得普通發(fā)票。 【要求】（ 1） 計(jì)算酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（ 2） 計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。2. 某首飾商場 2013年 9月份銷售首飾業(yè)務(wù)如下：（1）銷售 l8K 金的首飾，取得零售收入 70.2 萬元；(2) 銷售珍珠項(xiàng)鏈、玉石手鏈等，取得零售收入 24.85 萬元；(3) 銷售鉆石鑲嵌首飾，取得零售收入 93.6 萬 元；(

16、4) 連同金首飾一并銷售且單獨(dú)計(jì)價的包裝物1.72 萬元 ( 已含在零售收入中 ) ；(5) 購進(jìn)首飾取得專用發(fā)票上注明的稅金 21.41 萬元，貨已到尚未付款。發(fā)票已認(rèn)證。要求：按 以下順序回答問題：(1) 商場本月應(yīng)納的消費(fèi)稅；(2) 商場本月應(yīng)納的增值稅。3.2012 年，某汽車制造廠用進(jìn)口的零部件生產(chǎn) 小汽車，海關(guān)代征零部件的進(jìn)口增值稅 12 萬元。10 月銷售小汽車取得不含稅的銷售收入 625 萬 元。接受外加工業(yè)務(wù)收取的加工費(fèi)及稅金共 9 萬 元。當(dāng)期在國內(nèi)市場購進(jìn)允許抵扣的零部件， 取 得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 145 萬元，其 中屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的輪胎金額為 30 萬元。已

17、知 該企業(yè)當(dāng)期期初外購的應(yīng)稅消費(fèi)品的輪胎庫存 為 8 萬元，期末應(yīng)稅消費(fèi)品的輪胎庫存為 l5 萬 元。票據(jù)均認(rèn)證合法。 ( 以上價格除明確提示外， 均為不含增值稅價格， 小汽車消費(fèi)稅稅率為 5， 購進(jìn)屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的輪胎的消費(fèi)稅稅率為 3 ) 要求：按以下順序回答問題：(1) 汽車廠本月應(yīng)納的增值稅；(2) 汽車廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅。4. 某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品， 2012 年 9 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1) 銷售自產(chǎn)消費(fèi)品取得含稅收入 1200 萬元；收 取運(yùn)費(fèi) 2 萬元，裝卸費(fèi) 0.34 萬元。(2) 接受委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收取的加工費(fèi)和 稅金分別為 l8 萬元、 3.O6 萬元；委

18、托方提供的 原材料價稅合計(jì)為 585 萬元。(3) 進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品到岸價格為 l58 萬元， 海關(guān)核定的完稅價格為 l70 萬元，進(jìn)口后又將其 售出，取得不含稅價款 280 萬元。( 應(yīng)稅消費(fèi)品稅率為 l5 ，關(guān)稅稅率為 80 ) 要求：按以下順序回答問題：(1) 生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)納消費(fèi)稅；(2) 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅；(3) 委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅。5. 根據(jù)消費(fèi)稅政策的規(guī)定， 請分別列出以下業(yè)務(wù) 中消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和消費(fèi)稅的計(jì)算公式。（1）某酒廠將外購的糧食發(fā)給酒精廠，用于加 工酒精， 酒精廠沒有同類銷售價格， 酒精收回后 其中 60%用于生產(chǎn)白酒， 40%用于抵債。（2）某卷煙廠

19、采用外購煙絲生產(chǎn)卷煙的方式進(jìn) 行生產(chǎn)。（假設(shè)該卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條對 外調(diào)撥價格是 58 元）（3）某化妝品廠用自產(chǎn)的化妝品對外投資。（ 4）某汽車廠用自產(chǎn)的新型中輕型商用客車 （沒 有同類銷售價格）改裝為冷藏車用于出售。 （5）某高爾夫球具廠，用自產(chǎn)的高爾夫桿頭、 桿身生產(chǎn)球桿。（6）某煙廠進(jìn)口卷煙 1000 標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條關(guān) 稅完稅價格及關(guān)稅合計(jì)是 48 元。五、綜合題1. 資料：某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人， 2013 年 4 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，1、收購煙葉一批， 向農(nóng)民支付的價款是 1000 萬 元，實(shí)際支付價外補(bǔ)貼 100 萬元；2、外購已稅煙絲一批，不含稅購買價款 261 萬

20、元，款未付，支付運(yùn)費(fèi) 10 萬元；3、將收購的煙葉委托某縣天天加工廠加工煙絲， 支付不含稅加工費(fèi) 20.75 萬元，收回后， 50%用 于當(dāng)期繼續(xù)加工卷煙， 50%直接對外銷售，取得 收入 630 萬元；4、將外購的煙絲委托天天加工廠加工 W牌卷煙， 支付不含稅加工費(fèi) 24.9 萬元，加工收回卷煙 700 箱，天天廠無同類卷煙；5、將加工完成的 W牌卷煙向 A 經(jīng)銷商銷售 500 箱，每箱銷售價格 4.5 萬元，向 B 商業(yè)企業(yè)銷售 200 箱，每箱銷售價格 5 萬元；6、與長遠(yuǎn)公司達(dá)成協(xié)議，以上月加工收回的 W 牌卷煙 78 箱換取同等市價的辦公樓一幢；7、自產(chǎn) M牌卷煙銷售 350 箱，取

21、得收入 1875 萬 元；8、上月銷售給 G市 C 經(jīng)銷商的 10 箱卷煙因運(yùn)輸 途中逢雨受潮， 被經(jīng)銷商退回， 已經(jīng)按稅法規(guī)定 程序開具了紅字增值稅專用發(fā)票， 票面銷售額為 50 萬元，增值稅稅額為 8.5 萬元。損失貨物的 進(jìn)項(xiàng)稅額無法準(zhǔn)確區(qū)分，經(jīng)核實(shí)會計(jì)資料得知， 綜合成本率為 80%，其中外購材料及動力的成本 為總成本的 87.5%，增值稅綜合扣除率為 15.5%。9、上月增值稅留抵稅額為 416.19 萬元。 （煙絲消費(fèi)稅率 30%。卷煙消費(fèi)稅稅率為 56， 定額稅為 150元/ 箱） 要求：對于所有計(jì)算過程及結(jié)果保留兩位小數(shù)。 1、計(jì)算收購煙葉可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和煙 葉的實(shí)際成

22、本； 2、計(jì)算應(yīng)由天天加工廠代收代繳的各項(xiàng)稅款及 附加；3、計(jì)算本企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅額 及附加；4、簡述本題目中開具紅字增值稅專用發(fā)票的相 關(guān)規(guī)定；2. 云河卷煙廠（一般納稅人） 2013年 6 月份發(fā) 生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）從 W煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲 400 噸，每噸不 含稅單價 2 萬元，取得煙絲廠開具的防偽稅控系 統(tǒng)增值稅專用發(fā)票， 注明銷售額 800 萬元，增值 稅額 136 萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉 50 噸，開具收購憑 證，收購金額 35 萬元，煙葉稅 7 萬元，另外支 付運(yùn)輸費(fèi)用 3 萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨物運(yùn) 輸發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫后， 又將其運(yùn)往 B 企業(yè)

23、加 工成煙絲，當(dāng)月收回?zé)熃z 20 噸，取得開具的防 偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 10 萬 元，增值稅額 1.70 萬元。 B企業(yè)同類煙絲的銷 售價格是每噸 3 萬元。（3）當(dāng)月進(jìn)口煙絲 10 噸，貨價 18 萬元，運(yùn)抵 我國境內(nèi)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)合計(jì) 2 萬元，關(guān)稅率 40%；進(jìn)口卷煙 10 標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱 完稅價格 7500 元，關(guān)稅率 60%。上述貨物均在 進(jìn)口時繳納了各項(xiàng)稅款，并取得了海關(guān)完稅憑 證。將貨物從海關(guān)運(yùn)至本企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 1 萬 元，裝卸費(fèi) 0.10 萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨 物運(yùn)輸發(fā)票。（ 4）本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用從 W煙絲廠收購的煙絲 300 噸、委托加

24、工收回的煙絲 15 噸、進(jìn)口煙絲 5 噸用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙 2000 標(biāo)準(zhǔn)箱（每條調(diào)撥價 格 50 元以上），當(dāng)月銷售 1800 箱，取得不含稅 銷售額 2700 萬元。將進(jìn)口卷煙直接銷售 5 標(biāo)準(zhǔn) 箱，取得不含稅收入 25 萬元。（5）當(dāng)月將自產(chǎn)的成本為 36 元/ 條的卷煙 1 標(biāo) 準(zhǔn)箱，用于抵付運(yùn)輸公司本月提供的運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi) 用 1 萬元，本月只銷售了三次此類卷煙， 含稅價 分別為 46 元/ 條、42 元/ 條、52 元/ 條，加權(quán)平 均售價為 45元/ 條。 本題中所涉及到的各項(xiàng)憑證均符合抵扣規(guī)定并 均于當(dāng)月申請抵扣。 （單位按照萬元計(jì)算，保留 兩位小數(shù)） 要求：根據(jù)以上資料，簡述有關(guān)規(guī)

25、定，并按以下 順序回答問題： （1）委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定及應(yīng)納稅額； （2）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、增值稅的規(guī)定及應(yīng)納稅 額；（3）分析自產(chǎn)卷煙抵付運(yùn)費(fèi)的相關(guān)規(guī)定及應(yīng)納 稅額；（ 4）分項(xiàng)說明進(jìn)項(xiàng)稅額確定的規(guī)定，并計(jì)算當(dāng) 期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額； （5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案 】 D【答案解析 】 應(yīng)征消費(fèi)稅的高檔手表是指， 銷 售價格（不含增值稅）每只在 10000 元（含）以 上的各類手表。 C 項(xiàng)中取得的增值稅專用發(fā)票注 明金額總計(jì) 111150 元，說明是價稅合計(jì)為 111150 元，每只的不含增值稅銷售價格為 111150/（1+17%

26、）=95000（元），未達(dá)到應(yīng)稅標(biāo) 準(zhǔn)，不征消費(fèi)稅?！驹擃}針對 “稅目、稅率” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案 】 D【答案解析 】 企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的， 可以抵扣已納的消費(fèi)稅額， 本題中是外購輪胎用 于生產(chǎn)汽車， 所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額， 本 月應(yīng)納的消費(fèi)稅額（ 8.5 0.3/1.17 ） 1509 118.21 （萬元）?！驹擃}針對 “消費(fèi)稅的計(jì)算” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案 】 D【答案解析 】 企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅 =1430%=4.20(萬元)(參看教材 109 頁) 【該題針對 “消費(fèi)稅的計(jì)算” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案 】 B【答案解析 】 木制一次性

27、筷子，又稱衛(wèi)生筷子， 是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、 浸泡、旋切、刨切、 烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成 的各類一次性使用的筷子。 木制一次性筷子稅率 為 5%；本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一 次性筷子。 未經(jīng)打磨、 倒角的木制一次性筷子屬 于本稅目征稅范圍。 以外購或委托加工收回的已 稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷 子 , 已納稅款的扣除下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消 費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。 應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì) (1000800+500390+1500290+500250) 3+(1000800+1500290+500250-1200350)5 74075

28、（元）【該題針對 “已納稅金的扣 除”, “消費(fèi)稅的計(jì)算” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案 】 A【答案解析 】 選項(xiàng) B錯誤是因?yàn)橥赓彽囊讯惼?車輪胎和小汽車不屬于同一稅目； 選項(xiàng) C錯誤是 因?yàn)樽?2001 年 5 月 1 日起，停止執(zhí)行外購酒精 生產(chǎn)的白酒允許扣除外購酒精已納的消費(fèi)稅稅 款；選項(xiàng) D 錯誤是因?yàn)橥赓徱讯愖o(hù)膚護(hù)發(fā)品和生 產(chǎn)銷售的化妝品不屬于同一稅目。 【該題針對 “已納稅金的扣除” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案 】 D【答案解析 】 該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =1500020%+3000.5=3150（元）?！驹擃}針對 “消費(fèi)稅的計(jì)算” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案 】 A【答

29、案解析 】 選擇啤酒適用消費(fèi)稅率時， 出廠 價格應(yīng)當(dāng)包括包裝物押金在內(nèi)。 本題目包含包裝 物押金在內(nèi)的不含稅出廠價格為 2450+29250/ （1+17%）/500=2500，小于每噸 3000 元，所以， 適用定額稅率為 220 元/ 噸。銷售散裝啤酒應(yīng)納 消費(fèi)稅為： 500220=110000（元）。自產(chǎn)白酒 投入市場試銷，可直接以試銷價計(jì)算消費(fèi)稅： 白酒應(yīng)納稅額=20000.5+20004.2 20%=2680（元） 應(yīng)納稅額 =110000+2680=112680（元） 【該題針對 “消費(fèi)稅的計(jì)算” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案 】 A【答案解析 】 稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，

30、 按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅， 沒 有同類消費(fèi)品銷售價格的， 按照組成計(jì)稅價格計(jì) 算納稅。組成計(jì)稅價格（原材料加工費(fèi)） （1消費(fèi)稅稅率）?！驹擃}針對 “計(jì)稅依據(jù)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案 】 B【答案解析 】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品， 按照海關(guān)的相 關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15 日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。 海關(guān)代征進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消 費(fèi)稅與關(guān)稅是同步的， 所以按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定 執(zhí)行。但教材仍按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起l5 日內(nèi)繳納消費(fèi)稅?？荚嚂r，按自海關(guān)填發(fā)稅 款繳納證之日起 l5 日內(nèi)繳納消費(fèi)稅。該題針對 “納稅義務(wù)發(fā)生時間” 知識點(diǎn)進(jìn)行 考核】10.【正確答案 】 C【

31、答案解析 】 除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi) 品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅 外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的， 均應(yīng)由受托方 向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳。 因此，只有 選項(xiàng) C 符合題意?！驹擃}針對 “委托加工業(yè)務(wù) 1”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】11.【正確答案】【答案解析】B 乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =7000+2000+500（1+17）（1-10%）10%=1047.48（元）?！驹擃}針對 “委托加工業(yè)務(wù) 1”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】12.【正確答案 】 B 【答案解析 】 按照消費(fèi)稅中的規(guī)定， 銷售稅率 不同的消費(fèi)品應(yīng)分別核算， 沒有分別核算的， 從 高適用稅率?！驹擃}針對 “稅目、稅率”

32、 , “計(jì)稅依據(jù)” , “組 價公式” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案 】 A【答案解析 】 稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品， 提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅的， 由委托方 補(bǔ)繳稅款，所以應(yīng)選擇 A。而 B、D 已經(jīng)被扣繳 了稅款， 收回后無論是銷售還是再加工， 都不必 對收回的已稅消費(fèi)品再納稅； C不符合委托加工 的規(guī)則， 視同受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品， 應(yīng)由受托方 納稅，委托方收回后不再納稅?！驹擃}針對 “已納稅金的扣除” 知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案 】 ABD【答案解析 】 選項(xiàng) A用于委托加工從價計(jì)征的 應(yīng)稅消費(fèi)品， 沒有受托方同類銷售價格時， 應(yīng)納 消費(fèi)稅的計(jì)算公式；

33、選項(xiàng) C是錯誤的， 對于可以 抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅， 應(yīng)該是根據(jù)當(dāng) 期的實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量， 并不是外購數(shù)量； 選項(xiàng) D用于消費(fèi)品沒有銷售價格或者銷售價格明顯偏 低，不合理的情況下， 對于從價計(jì)征的消費(fèi)品的 消費(fèi)稅的計(jì)算?！驹擃}針對 “組價公式” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案 】 BC【答案解析 】 用以計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額不包括 向購買方收取的增值稅稅額及符合條件的代墊 運(yùn)費(fèi)?！驹擃}針對 “計(jì)稅依據(jù)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案 】 CD【答案解析 】 品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價 款的組成部分， 因此不論企業(yè)采用何種方式以何 種名義收取價款， 均應(yīng)并入白酒的銷售額中計(jì)算 消費(fèi)稅。

34、【該題針對 “計(jì)稅依據(jù)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 ABD三項(xiàng)，對于取得的銷售或經(jīng) 營收入，不征消費(fèi)稅， 也不存在消費(fèi)稅扣除的問 題。 C項(xiàng)中，外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)汽車輪胎可 以扣除消費(fèi)稅， 但用于生產(chǎn)小汽車， 不得扣除消 費(fèi)稅?！驹擃}針對 “計(jì)稅依據(jù)” , “已納稅金的扣除” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 自產(chǎn)的消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品， 不繳納消費(fèi)稅； 用于非生產(chǎn)性或非應(yīng)稅 消費(fèi)稅的連續(xù)生產(chǎn)時，應(yīng)視同銷售計(jì)算消費(fèi)稅。 護(hù)膚品不是應(yīng)稅消費(fèi)品?！驹擃}針對 “征收范圍” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案 】 BCD【答案解析 】

35、 委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅 公式（原材料 +加工費(fèi)+輔料）（1- 消費(fèi)稅率）， 注意原材料的成本應(yīng)當(dāng)是實(shí)際成本而不是計(jì)劃 成本?！驹擃}針對 “委托加工業(yè)務(wù) 1”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】7.【正確答案 】 BC【 答案解析 】 進(jìn)口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué) 研究和教學(xué)用品， 直接用于科研和教學(xué)的， 可以 免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅（參看教材 180 頁）。委托加工收回的已稅消費(fèi)品和進(jìn)口的已經(jīng) 稅消費(fèi)品， 因?yàn)橐呀?jīng)繳納過消費(fèi)稅了， 因此不再 繳納消費(fèi)稅了（參看教材 114 頁）。按最高售價 計(jì)征消費(fèi)稅的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 限定為用于對外 交換、對外投資和對外償債的情形?！驹擃}針對 “計(jì)稅依據(jù)” 知識

36、點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案 】 BCD【答案解析 】 采取賒銷結(jié)算方式的， 為銷售合 同規(guī)定的收款日期當(dāng)天?！驹擃}針對 “納稅義務(wù)發(fā)生時間” 知識點(diǎn)進(jìn)行 考核】9.【正確答案 】 ABC【答案解析 】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納 稅義務(wù)的發(fā)生時間為：(1) 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其 納稅義務(wù)的發(fā)生時間， 為銷售合同規(guī)定的收款日 期的當(dāng)天。(2) 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義 務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。(3) 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷 售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時間， 為發(fā) 出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。(4) 納稅人采取其他結(jié)算

37、方式的，其納稅義務(wù)的 發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的 憑據(jù)的當(dāng)天?！驹擃}針對 “納稅義務(wù)發(fā)生時間” 知識點(diǎn)進(jìn)行 考核】10.【正確答案 】 AB【答案解析 】 選項(xiàng) C錯誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅 消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨當(dāng)天； 選項(xiàng) D 錯誤是因?yàn)椴捎梅制谑湛罱Y(jié)算方式的納 稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期?！驹擃}針對 “納稅義務(wù)發(fā)生時間” 知識點(diǎn)進(jìn)行 考核】三、判斷題1.【正確答案 】 錯【答案解析 】 對于委托加工業(yè)務(wù)， 委托方繳納 消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅。【該題針對 “委托加工業(yè)務(wù) 1”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】2.【正確答案 】 錯【 答案解析 】 對白酒計(jì)稅辦法采取從量

38、定額和 從價定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。 【該題針對 “計(jì)稅依據(jù)” , “計(jì)稅銷售額” 知識 點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案 】 對【答案解析 】 沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾 夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對 “征收范圍” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案 】 錯【答案解析 】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 以外 匯結(jié)算銷售額的， 其銷售額的人民幣折合率可以 選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月 1 日的國家外匯牌價 （原則上為中間價） 。納稅人應(yīng)在事先確定采取 何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更?！驹擃}針對 “計(jì)稅依據(jù)” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案 】 錯【答案解析 】 納稅人委托個

39、體經(jīng)營者加工應(yīng)稅 消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳 納消費(fèi)稅?！驹擃}針對 “委托加工業(yè)務(wù) 1”知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】6.【正確答案 】 錯【答案解析 】 原則上是在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分 支機(jī)構(gòu)所在地繳納， 但是經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬 省國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)， 納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi) 稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！驹擃}針對 “納稅申報、 納稅地點(diǎn)” 知識點(diǎn)進(jìn)行 考核】7.【正確答案 】 錯【答案解析 】 本題考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的納稅環(huán) 節(jié)。按消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定組成禮品盒銷售時適用 最高稅率是指生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商場賣酒不繳納消費(fèi) 稅。【該題針對 “稅目、稅率” 知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【

40、正確答案 】 錯【答案解析 】 征收消費(fèi)稅的是各種規(guī)格的木制 一次性筷子。木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子， 是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、 浸泡、旋切、刨切、 烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成 的各類一次性使用的筷子。9.【正確答案 】 錯【 答案解析 】 消費(fèi)稅對外購汽車輪胎生產(chǎn)的汽 車輪胎，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購時已 納的消費(fèi)稅。本題所述內(nèi)容不屬于扣稅范圍規(guī) 定?！驹擃}針對 “已納稅金的扣除” 知識點(diǎn)進(jìn)行考 核】 四、計(jì)算題1.【正確答案 】 （1）酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 =12 （1-13%）+1.5+3 （1-10%） 10%=1.66 （萬元）注意：由于是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中

41、收購玉 米，酒廠可以抵扣 13%的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，玉米 的材料成本必須扣除這 13%的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此， 送去加工的玉米的材料成本不再是 12 萬元了， 應(yīng)該是 10.44 萬元（即 12（ 1-13%） （2）計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。 銷項(xiàng)稅額 =26000017%=4420（0 元） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =12000013%+7650+120007%=24090 （元） 當(dāng)月應(yīng)納稅額 =4420024090=20110（元）2.【正確答案】 (1) 商場應(yīng)納消費(fèi)稅 =(70.2+93.6) 1175=140 5=7(萬元) (2) 商場應(yīng)繳納的增值稅=(70.2+24.85+93.6) 1.17 1

42、7一 21.41=6( 萬元) 【解析】本題考核點(diǎn)是金銀首飾在商業(yè)零售環(huán)節(jié) 征收消費(fèi)稅的規(guī)定及所有貨物均應(yīng)征收增值稅 的規(guī)定。金銀首飾零售環(huán)節(jié)銷售不僅要征消費(fèi) 稅，同時也應(yīng)征收增值稅。其他首飾已在出廠環(huán) 節(jié)繳納了消費(fèi)稅，所以零售環(huán)節(jié)只繳納增值稅。3.【正確答案】 (1) 汽車制造廠應(yīng)納增值稅 =62517+9117 17一 l45 17 一 l2=106 25+131246512=70.91( 萬元) (2) 汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅 =625 5 =31.25( 萬元) 【解析】本題考核點(diǎn)是應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征增值稅、 消費(fèi)稅。進(jìn)口零件代征增值稅可抵扣。銷售貨物， 接受加工應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅，購進(jìn)輪胎等生產(chǎn)

43、小汽車 符合條件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不能扣除消費(fèi)稅。4.【正確答案 】 （1） 生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)納消費(fèi)稅：12001.17 15+（2+0.34） 1.17 15 =154.15（ 萬元 ）（2） 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅：170（1+80） （115） 15=36015 =54（萬元）（3） 委托加工代收代繳消費(fèi)稅：（585 1.17+18） （115） 15 =609.4115 =91.41（ 萬元 ）【答案解析 】 【解析】本題考核點(diǎn)是：委托加 工的應(yīng)稅消費(fèi)品組價時原材料和加工費(fèi)均不能 含增值稅稅金。 海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅后， 應(yīng) 稅消費(fèi)品再在國內(nèi)出售時不再繳納消費(fèi)稅。 收取 的運(yùn)費(fèi)，裝卸費(fèi)為

44、價外收入應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。5.【正確答案 】 （1）稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅 消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，應(yīng)該按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品 的銷售價格計(jì)算， 沒有同類消費(fèi)品的， 應(yīng)該按照 組成計(jì)稅價格計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅 （外購糧食的成本加工費(fèi)） （ 15） 5（ 1 分） 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)白酒的， 在白 酒銷售時繳納白酒的消費(fèi)稅， 酒精委托加工收回 時繳納的消費(fèi)稅不得扣除。 用于抵債的酒精不繳 納消費(fèi)稅。（ 1 分） （2）稅法規(guī)定，外購已納消費(fèi)稅的煙絲連續(xù)生 產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品卷煙的， 在對連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消 費(fèi)品計(jì)算征稅時， 稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù) 量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)

45、 稅稅款。調(diào)撥價小于 70元/條，稅率為 36加0.003 元 / 支。每標(biāo)準(zhǔn)箱 （50000 支） 250 條 應(yīng)納的消費(fèi)稅銷售卷煙的不含稅金額 36 銷售卷煙的標(biāo)準(zhǔn)箱數(shù)量 500000.003 （期 初庫存的煙絲成本本期外購的煙絲成本期 末庫存的煙絲成本） 30（1 分） （ 3）稅法規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消 費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi) 品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價 格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 應(yīng)納的消費(fèi)稅同類化妝品最高銷售單價對 外投資的化妝品數(shù)量 30（ 1 分） （ 4）稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)的消費(fèi)品生產(chǎn)非 應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該于移送時，繳納消費(fèi)稅。

46、 應(yīng)納的消費(fèi)稅中輕型商用客車的成本（ 1 5）（ 15） 5（ 1 分） （5）稅法規(guī)定， 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不納消費(fèi)稅， 所以 應(yīng)納的消費(fèi)稅額為 0。（1 分） （6）稅法規(guī)定，進(jìn)口卷煙，應(yīng)該是按照以下計(jì) 算公式計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅額。 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的 價格（ 480.6 ）（ 130） 69.43 元 每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的 價格 69.43 元70 元人民幣，適用復(fù)合稅率 進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格（ 480.6 ） （136） 75.9375 （元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額 75.93751000250 36 100

47、0150 6984375（元）（ 1 分） 【答案解析】 五、綜合題1.【正確答案 】 1、根據(jù)財稅200664 號和 140 號文件的規(guī)定， 收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （收購金額 +煙葉稅） 13%，其中收購金額 =收 購價款（ 1+10%），煙葉稅收購金額 20%， 計(jì)算可抵扣的增值稅（收購金額 +煙葉稅） 13%收購價款 （1+10%）（1+20%）13%， 煙葉的實(shí)際成本收購價款 +煙葉稅可抵扣的 增值稅。應(yīng)繳納的煙葉稅 1000（ 1+10%）20%220 （萬元）， 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1000（ 1+10%）+220 13%171.6 （萬元）煙葉的實(shí)際成本 1000+100+2

48、20171.60 1148.40 （萬元）2、收購煙葉委托加工煙絲應(yīng)由天天加工廠代收 代繳的各項(xiàng)稅額款及附加： 應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（ 1148.40+20.75 ）/ （ 1-30%） 30% 501.06 （萬元） 應(yīng)代收代繳的城建稅 501.06 5% 25.05 （萬 元）應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加 501.06 3%15.03（萬元） 收購煙絲委托加工卷煙應(yīng)由天天加工廠代收代 繳的各項(xiàng)稅額款及附加： 發(fā)出煙絲的成本 261+10（ 1-7%） 270.30 （萬元）應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 （270.30+24.9 ）/（1-56%） 56%+700150/10000 252.03 ？（萬元）

49、應(yīng)代收代繳的城建稅 252.03 5% 12.60 （萬 元）應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加 252.03 3% 7.56 （萬元） 合計(jì)應(yīng)當(dāng)由天天加工廠代收代繳的消費(fèi)稅 501.06+252.03 753.09 （萬元） 合計(jì)應(yīng)當(dāng)由天天加工廠代收代繳的城建稅 25.05+12.60 37.65 （萬元） 計(jì)應(yīng)當(dāng)由天天加工廠代收代繳的教育費(fèi)附加 15.03+7.56 22.59 （萬元）3、計(jì)算本企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅： 進(jìn)項(xiàng)稅額 171.60+ （26117%+107%） +20.7517%+24.917% 224.43 （萬元） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5080%87.5%15.5% 5.43 （萬元）銷項(xiàng)

50、稅額 63017%+（5004.5+200 5） 17%+78（5004.5+2005） / （500+200） 17%+187517%-8.5 1031.41 （萬元） 當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅 1031.41-（224.43-5.43 ） -416.19 396.22 （萬元） 計(jì)算本企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： 委托加工收回的煙絲和卷煙直接銷售的不征消 費(fèi)稅，委托加工收回的卷煙用于交換辦公樓的， 屬于視同銷售業(yè)務(wù)， 應(yīng)照章征收增值稅， 但不征 消費(fèi)稅。當(dāng)期銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 （187545%+350150/10000） 849（萬元） 可扣除的消費(fèi)稅 501.06 50%250.53（萬元） 當(dāng)期

51、實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 849250.53 598.47 （萬元） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅（ 396.22+598.47 ） 7%69.63 （萬元） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加 （396.22+598.47 ）3%29.84 （萬元） 提示：根據(jù)規(guī)定，銷貨退回涉及的消費(fèi)稅只能是 申請退回，不能自行抵減。4、銷售貨物因質(zhì)量問題發(fā)生退貨的，根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理辦法，應(yīng)當(dāng)由 C經(jīng)銷商向 G 市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報 開具紅字增值稅專用發(fā)票 申請單，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報的 申 請單進(jìn)行審核后，出具開具紅字增值稅專用 發(fā)票通知單 。作為銷售方的卷煙企業(yè)憑購買方 提供的通知單方可開具紅字專用發(fā)票。2.【正確答案 】 1. 根據(jù)稅法規(guī)定， 委托加工應(yīng)稅 消費(fèi)品， 受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅， 如果受托方 有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的， 應(yīng)該按照同類應(yīng) 稅消費(fèi)品的銷售價格作為代收代繳消費(fèi)稅的計(jì) 稅依據(jù)，已知 B企業(yè)同類煙絲的銷售價格為 3 萬 元/ 噸，所以云河卷煙廠， 應(yīng)該按照 3 萬元/ 噸的 價格計(jì)算