資產(chǎn)評(píng)價(jià)師cpv評(píng)價(jià)相關(guān)知識(shí)-企業(yè)所得稅土地增值稅與環(huán)境保護(hù)稅法律制度

1、第 02 講 企業(yè)所得稅、土地增值稅與環(huán)境保護(hù)稅法律制度第二節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度考點(diǎn)分析要點(diǎn)考試頻率企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)所得稅的稅率企業(yè)所得稅所得額的計(jì)算資產(chǎn)的稅務(wù)處理稅收優(yōu)惠征收管理【例題多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。A. 合伙企業(yè)B. 集體企業(yè)C. 個(gè)體工商戶D. 股份有限公司E. 外商投資企業(yè) 正確答案 BDE 答案解析合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人?！纠}多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A. 登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B. 所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C. 經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D. 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)E. 機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所所在地標(biāo)準(zhǔn) 正確答案 AD 答

2、案解析居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中 國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。【例題多選題】計(jì)入企業(yè)收入總額，作為應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有（ ）。A. 對(duì)外投資入股分得的股息、紅利B. 教育費(fèi)附加返還款C. 物資及現(xiàn)金的溢余收入D. 因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償E. 購(gòu)買國(guó)債的利息收入 正確答案 ABCD 答案解析選項(xiàng) E 屬于免征企業(yè)所得稅?！纠}單選題】某居民企業(yè)， 2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為 300 萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng) 費(fèi) 5 萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi) 45 萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi) 15 萬(wàn)元，該企業(yè) 2018 年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在 稅前扣除的工資和三

3、項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。A. 310B. 349.84C. 394.84D. 362 正確答案 D 答案解析工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為 30014%42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 45 萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除 42 萬(wàn)元； 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 3002%6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 5 萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除； 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 300 8% 24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 15 萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除； 稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì) 300+42+5+15 362（萬(wàn)元）?！纠}單選題】某企業(yè) 2018 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 150 萬(wàn)元，當(dāng)年 8月某地發(fā)生地震，該企業(yè)以自己的 名義直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款 30 萬(wàn)元已

4、在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中據(jù)實(shí)扣除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則該企業(yè) 2018 年所得稅應(yīng)納稅額為（ ）萬(wàn)元。A. 30B. 37.5C. 40.5D. 45 正確答案 D 答案解析該企業(yè) 2018 年應(yīng)納稅額（ 150+30） 25%45 （萬(wàn)元）。【例題單選題】某企業(yè) 2018 年度銷售收入為 272000 元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000 元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè) 務(wù)宣傳費(fèi) 50000 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（ ）元。A. 43800B. 38080C. 42160D. 55000 正確答案 C

5、答案解析業(yè)務(wù)招待費(fèi) 500060%3000（元）， 2720005 1360（元）?？梢钥鄢?1360 元。廣 告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以扣除 27200015%40800（元）。 40800+1360 42160（元）。【例題單選題】某居民企業(yè) 2008 年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以 后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）。A. 2010 年B. 2011 年C. 2012 年D. 2013 年 正確答案 D 答案解析根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但 結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。 2008 年度發(fā)生的虧

6、損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2013 年?！纠}單選題】某符合條件的小型微利企業(yè)2019 年度應(yīng)納稅所得額為 45 萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A. 11.25B. 4.5C. 2.25D. 5.625正確答案 C答案解析對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 =45 25%20%=2.25（萬(wàn)元） ?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免

7、稅收入的有（ ）。A. 符合條件的非營(yíng)利組織的收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C. 財(cái)政撥款D. 國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益E. 行政事業(yè)性收費(fèi) 正確答案 AB 答案解析選項(xiàng) CE屬于不征稅收入。選項(xiàng) D 屬于征稅范圍?！纠}單選題】下列關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除表述錯(cuò)誤的是（ ）。A. 不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B. 對(duì)化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C. 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅

8、所得額時(shí)扣除D. 對(duì)醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入40%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除正確答案 D答案解析不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；自2016年1月 1日起至 2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、 醫(yī)藥制造和飲料制造 （不 含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所

9、得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng) 納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A. 全額扣除B. 在年度應(yīng)納稅所得額 12%以內(nèi)的部分扣除C. 在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)的部分扣除D. 在年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分扣除正確答案 C 答案解析根據(jù)規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)公益性捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是在年度利潤(rùn)總額 12% 以內(nèi)的部分扣除?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是（ ）。A. 行政罰款B. 稅收滯納金C. 贊助支出D. 固定資產(chǎn)盤(pán)虧損失正確答案 D答案解析 ABC均為不得扣除項(xiàng)目?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企

10、業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除的是（ ）。A. 增值稅B. 消費(fèi)稅C. 城鎮(zhèn)土地使用稅D. 房產(chǎn)稅正確答案 A答案解析 稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、 資源稅、 土地增值稅、 出口關(guān)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除，但 企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列?！纠}多選題】國(guó)有企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）。A. 因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)B. 因違法堆放垃圾被環(huán)保部門(mén)處罰的款額C. 因轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用D. 因經(jīng)營(yíng)性租賃而發(fā)生的租賃費(fèi)E. 因延期繳納

11、稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金正確答案 BE答案解析選項(xiàng) B 因違法堆放垃圾被環(huán)保部門(mén)處罰的款額和選項(xiàng)E 因延期繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的滯納金，都屬于行政處罰，故不得扣除?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有（ ）。A. 罰金B(yǎng). 贊助支出C. 稅收滯納金D. 繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)E. 向投資者支付的股息、紅利正確答案 ABCE 答案解析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以扣除，商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除，所以 D不能選?！纠}單選題】企業(yè)在 2018年1月1日至 2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn) （包括自行建造） 的設(shè)備、 器具，單位價(jià)值不超過(guò)（ ）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅

12、所得額時(shí)扣除，不再分年度 計(jì)算折舊。A. 500 萬(wàn)元B. 200 萬(wàn)元C. 400 萬(wàn)元D. 300 萬(wàn)元正確答案 A答案解析 企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31日期間新購(gòu)進(jìn) （包括自行建造） 的設(shè)備、 器具， 單位價(jià)值不超過(guò) 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì) 算折舊。【例題單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理表述錯(cuò)誤的是（ ）。A. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除B. 房屋、建筑物的最低折舊年限是 30 年C. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于 10 年D. 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低 10 年，畜類生

13、產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊年限最低 3 年 正確答案 B答案解析固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為 20 年；（ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5 年；（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（ 5）電子設(shè)備，為 3年?！纠}單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅款的減免的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A. 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%計(jì)稅B. 在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間，企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā) 費(fèi)用加計(jì)扣除 75%C. 住宿和餐飲業(yè)適用稅

14、前加計(jì)扣除政策D. 安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除 100% 正確答案 C答案解析下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn) 業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂(lè)業(yè)；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)?！纠}單選題】甲企業(yè) 2018 年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出 100 萬(wàn)元，甲企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn) 予扣除的研發(fā)費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。A. 100B. 150C. 175D. 200正確答案 C 答案解析企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù) 實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在 2018 年 1月 1日至 2020 年

15、 12月 31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅前加計(jì) 扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！纠}單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后（ ）向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳。A. 2 個(gè)月B. 3 個(gè)月C. 4 個(gè)月D. 5 個(gè)月 正確答案 D 答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起 5 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，故 D正確。第三節(jié) 土地增值稅與環(huán)境保護(hù)稅法律制度考點(diǎn)分析要點(diǎn)考試頻率土地增值稅納稅人和征稅范圍土地增值稅稅率和計(jì)稅方法土地增值稅增值額房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅稅收優(yōu)惠環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額環(huán)境保護(hù)稅稅收減免和征收管理【例題單選題】土地增

16、值稅的課稅對(duì)象是（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地上的房地產(chǎn)B. 贈(zèng)與房地產(chǎn)C. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D. 有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地上房地產(chǎn)所取得的土地增值額正確答案 D答案解析土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額。【例題多選題】土地增值稅的納稅人包括（ ）。A. 出售中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的個(gè)人B. 繼承中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國(guó)人C. 出售中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國(guó)人D. 繼承中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的個(gè)人E. 受贈(zèng)中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的社會(huì)團(tuán)體正確答案 AC答案解析凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人為土地增 值稅的納稅人。各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)

17、營(yíng)者、外商投 資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范 圍內(nèi)?！纠}單選題】下列行為中，應(yīng)征土地增值稅的是（ ）。A. 繼承房地產(chǎn)B. 贈(zèng)與房地產(chǎn)C. 出售房地產(chǎn)D. 出租房地產(chǎn)正確答案 C答案解析 土地增值稅針對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物及附著物的單位征收。選項(xiàng) AB均為無(wú)償，選項(xiàng) D 沒(méi)有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)變?！纠}單選題】土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，增值額超過(guò)扣除金額100%、未超過(guò) 200%的部分，稅率為（ ）。A. 30%B. 40%C. 50%D. 60%正確答案 C答案解析土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：（1）增值額未超過(guò)扣除

18、項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；（ 2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%，未超過(guò) 100%的部分，稅率為 40%；（ 3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目 金額 100%，未超過(guò) 200%的部分， 稅率為 50%；（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200%以上部分，稅率為 60%。 每級(jí)“增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。【例題單選題】土地增值稅的扣除項(xiàng)目不包括（ ）。A. 取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額B. 契稅C. 土地開(kāi)發(fā)成本D. 土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用正確答案 B答案解析土地增值稅的扣除項(xiàng)目為：（1）取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額；（2）土地開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用；（ 3）建房及配套設(shè)施的成本、 費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格； （ 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； （5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目的有（ ）。A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用C. 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格D. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E. 舊房的重置成本價(jià)正確答案 ABCD答案解析舊房可扣評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格重置成本價(jià)成新度折扣率?！纠}單選題】下列情形中，納稅人不需要進(jìn)行土地增值稅清算的是（ ）。A. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目