企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 沖刺高考 所得稅綜合題

1、上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：貨幣資金的核算重點(diǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金難點(diǎn)：貨幣資金的清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制教學(xué)內(nèi)容：【例2-1】某企業(yè)2月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金1000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000出售材料，收入現(xiàn)金234元。根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票，填制收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 34采購(gòu)員王強(qiáng)因公外出，預(yù)借差旅費(fèi)600元出售材料。根據(jù)借款單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款王強(qiáng) 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600用現(xiàn)金

2、支付廠部管理部門(mén)辦公用品105元。根據(jù)發(fā)票，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 105貸：庫(kù)存現(xiàn)金 105將出售材料的收入234元的現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 234貸：庫(kù)存現(xiàn)金 234職工王美交回欠款180元。根據(jù)收據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 180 貸：其他應(yīng)收款王美 180【例2-2】某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務(wù)：4日交納上月所得稅款2800元。根據(jù)稅款單回聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2800貸：銀行存款 2800 10日將現(xiàn)金1200元存入銀行。根據(jù)交款回單，作如下會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 1200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，

3、價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)通過(guò)銀行收妥。根據(jù)銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 1700 22日，支付管理部門(mén)電話(huà)費(fèi)1800元，根據(jù)銀行結(jié)算憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 1800貸：銀行存款 180025日，外購(gòu)材料一批，貨款6000元，增值稅1020元，已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資 6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 1020貸：銀行存款702028日，購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款計(jì)15000元（含稅）。根據(jù)發(fā)票及驗(yàn)收單，作如下會(huì)計(jì)分錄：（一）外埠存款的核算 外埠存

4、款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往外地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)?！纠?-3】某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將6500元款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單,作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款6500貸：銀行存款 6500企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證，注明采購(gòu)材料價(jià)款5000元，增值稅款850元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 850貸：其他貨幣資金外埠存款5850企業(yè)將多余的外埠存款650元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行收賬通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：（二）銀行匯票存款的核算銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存

5、入銀行的款項(xiàng)?！纠?-8】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺100元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100結(jié)果調(diào)查，認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元，作如下會(huì)計(jì)分錄：二、銀行存款的清查【例2-9】某企業(yè)2008年3月31日銀行存款日記賬的余額為9000元，銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：3月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票以及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減

6、少。3月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款憑證，未登記減少。3月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。3月30日銀行收到購(gòu)貨單位匯來(lái)的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企業(yè)尚未接到收款憑證，尚未登記增加。根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：應(yīng)收賬款重點(diǎn)：壞賬損失范圍的界定與處理方法；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算；應(yīng)收及預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的處理方法。難點(diǎn)：壞賬損失范圍的界定與處理方法；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算。教學(xué)內(nèi)容：(一)應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨方

7、或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。包括企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)用以及應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅款。【例3-1】 2008年3月5日，甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)a產(chǎn)品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10000 元，稅款1700元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款乙企業(yè)11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 1700 假如4月6日，乙企業(yè)支付上述貨款11700元，甲企業(yè)已收妥。借：銀行存款 11700貸：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 11700三、現(xiàn)金折扣的核算【例3-2】甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批商品，價(jià)款100000元，增值稅款17000元，代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)3000元，該項(xiàng)交易

8、附有現(xiàn)金折扣條件：2/10，n/30。（1）甲公司在銷(xiāo)售成立時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款總額為120000元。借：應(yīng)收賬款乙公司120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000銀行存款3000（2）如果乙公司在第10天內(nèi)付款，可以享受現(xiàn)金折扣2000元（1000002%=2000），則乙公司應(yīng)支付118000元。借：銀行存款118000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000貸：應(yīng)收賬款乙公司120000（3）如果乙公司在第10天后付款，則不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)支付全部?jī)r(jià)款120000元。借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款乙公司120000四、壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：【例3-3】

9、某企業(yè)從2007年開(kāi)始采用備抵法核算壞賬損失。年末應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，企業(yè)估計(jì)的壞賬損失計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的5。則2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理如下：應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為：10005=5（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備 50000【例3-4】接上例【例3-3】，若2008年企業(yè)發(fā)生壞賬10萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額還是1000萬(wàn)元。（1）沖減應(yīng)收賬款時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備100000貸：應(yīng)收賬款企業(yè)100000（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：2008年末壞賬準(zhǔn)備貸方余額=10005=5（萬(wàn)元）2008年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=5（5）=10（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100

10、000貸：壞賬準(zhǔn)備100000（3）若2008年沒(méi)有發(fā)生壞賬，年末應(yīng)收賬款余額還是1000萬(wàn)元，則不需計(jì)提。若年末應(yīng)收賬款余額1500萬(wàn)元，則需補(bǔ)提5005=2.5（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25000貸：壞賬準(zhǔn)備 25000（4）若年末應(yīng)收賬款余額是500萬(wàn)元，則年末壞賬準(zhǔn)備正常貸方余額2.5萬(wàn)元（5005），應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備2.5萬(wàn)元。借：壞賬準(zhǔn)備25000 貸：資產(chǎn)減值損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25000已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”

11、；也可以按照實(shí)際收回的金額借記“銀行存款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。 （三）練習(xí)三目的練習(xí)壞賬損失的核算。資料某企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”提取壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為0.5%。有關(guān)資料如下：（1）該企業(yè)從2004年開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該年年末應(yīng)收賬款的余額為50萬(wàn)元。（2）2005年和2006年年末應(yīng)收賬款的余額分別為125萬(wàn)元和110萬(wàn)元，這兩年均未發(fā)生壞賬損失。（3）2007年7月，確認(rèn)一筆壞賬，金額為9000元。（4）2007年末應(yīng)收賬款的余額為100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：應(yīng)收票據(jù)重點(diǎn)：應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)難點(diǎn)：貼現(xiàn)天數(shù)的計(jì)算教學(xué)內(nèi)

12、容：應(yīng)收票據(jù)的核算【例3-6】甲公司3月1日銷(xiāo)售a商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款5000元，增值稅款850元，共計(jì)5850元。對(duì)方開(kāi)出為期3個(gè)月的商業(yè)匯票一張抵付貨款。 （1）收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850（2）票據(jù)到期，對(duì)方付款時(shí)： 借：銀行存款5850貸：應(yīng)收票據(jù)5850（3）票據(jù)到期，對(duì)方無(wú)力付款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款5850應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算1.貼現(xiàn)利息的計(jì)算公式2.銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算公式【例3-7】某企業(yè)將于4月1日到期，面值1000元的票據(jù)到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為9%。貼現(xiàn)利息=10009%3/12=22.

13、5（元）貼現(xiàn)金額=100022.5=977.5（元）（1）取得貼現(xiàn)金額時(shí)：借：銀行存款 977.5財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.5貸：應(yīng)收票據(jù) 1000（2）若票據(jù)7月1日到期后，出票人無(wú)力付款，則銀行將票據(jù)交還企業(yè)時(shí)：借：應(yīng)收賬款1000貸：銀行存款1000（3）若銀行存款不足，轉(zhuǎn)為短期借款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款1000貸：短期借款 1000（二）練習(xí)二目的練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算。資料某企業(yè)2007年4月5日銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅稅率17%。收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，年利率12%，期限6個(gè)月，企業(yè)持有2個(gè)月后貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)利率為10。票據(jù)到期時(shí)，付款單位無(wú)資金支付，貼現(xiàn)銀行直接從該企業(yè)銀行賬戶(hù)中將款

14、項(xiàng)扣回。要求：編制銷(xiāo)售產(chǎn)品、票據(jù)貼現(xiàn)息和票據(jù)到期的會(huì)計(jì)分錄。上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：預(yù)付賬款其他應(yīng)收款重點(diǎn)：采購(gòu)采用預(yù)付賬款的核算、定額備用金的核算難點(diǎn)：定額備用金的核算與一次備用金的區(qū)別教學(xué)內(nèi)容：【例3-8】甲公司從乙公司購(gòu)入商品一批，價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅款17萬(wàn)元。雙方約定甲公司預(yù)付40%的價(jià)款，待收貨后再補(bǔ)付余下的貨款。（1）預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款乙公司400000貸：銀行存款400000（2）收到貨物時(shí)：借：庫(kù)存商品a 1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000貸：預(yù)付賬款乙公司 1170000（3）補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款乙公司 770000貸：銀行存

15、款 770000【例3-9】1月5日，某企業(yè)供應(yīng)科王五預(yù)借備用金1000元，出納人員以現(xiàn)金支付。（1）支付預(yù)借備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款王五1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000（2）3月10日，王五報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)500元，出納員以現(xiàn)金支付時(shí)：借：管理費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（3）年終，王五報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)300元，同時(shí)交回現(xiàn)金700元時(shí)：借：管理費(fèi)用300庫(kù)存現(xiàn)金700貸：其他應(yīng)收款王五 1000 例3-10】企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押金1000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金 1000 貸：銀行存款 1000 當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對(duì)方退回的押金1000元時(shí)：借：銀行存款 1000 貸：其他

16、應(yīng)收款存出保證金 1000 【例3-11】企業(yè)代職工墊付本月電話(huà)費(fèi)2000元，在發(fā)工資時(shí)從應(yīng)付工資中扣除。（1）墊付本月電話(huà)費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款職工電話(huà)費(fèi)2000貸：銀行存款2000（2）應(yīng)付工資扣回時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資2000貸：其他應(yīng)收款職工電話(huà)費(fèi) 2000 上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：存貨重點(diǎn)：存貨的概念、內(nèi)容和入賬價(jià)值；存貨成本的計(jì)價(jià)方法；存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)與按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算；材料成本差異的計(jì)算與處理；各類(lèi)存貨的會(huì)計(jì)處理方法。難點(diǎn)：存貨的入賬價(jià)值的確定；存貨成本的計(jì)價(jià)方法；材料成本差異的計(jì)算與處理。教學(xué)內(nèi)容：一、存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法(一)先進(jìn)先出法根據(jù)下表數(shù)據(jù)采用先

17、進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨成本進(jìn)行計(jì)算，并結(jié)算期末結(jié)存金額。本期發(fā)出存貨成本=4500+1600+1600+1700=9400（元）期末存貨的成本=3400（元） (二)加權(quán)平均法請(qǐng)根據(jù)下表數(shù)據(jù)采用加權(quán)平均法對(duì)發(fā)出存貨成本進(jìn)行計(jì)算，并結(jié)算期末結(jié)存金額。根據(jù)表中數(shù)字計(jì)算結(jié)果如下：本月加權(quán)平均單價(jià)=(4500+8300)/(300+200+300)=16 (元)本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本=60016=9600(元)期末存貨的實(shí)際成本=20016=3200(元)或者，期末存貨的實(shí)際成本=4500+83009600=3200(元)合安公司2007年12月存貨的收發(fā)資料如下表：該企業(yè)12月31日存貨的期末結(jié)存數(shù)量為

18、200千克。本月發(fā)出存貨600千克，經(jīng)逐一辨認(rèn)：12月10日發(fā)出的400千克存貨是期初結(jié)存的（即第一批次）300千克和12月5日（即第二批次購(gòu)進(jìn)的）100千克；12月25日發(fā)出的200千克存貨是第三批購(gòu)進(jìn)的。 本月發(fā)出存貨總成本=30015+10016+20017=9 500（元） 本月結(jié)存存貨總成本=10016+10017=3 300（元） 二、存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算【例4-1】3月2日，甲公司從乙公司購(gòu)入a材料一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元。a材料已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，甲公司已用銀行存款支付了貨款。借：原材料a材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款1

19、1700(2)材料未到而賬單先到【例4-2】3月5日，甲公司從乙公司購(gòu)入b材料一批，價(jià)款20000元，增值稅款3400元。甲公司已開(kāi)出商業(yè)匯票，b材料尚未到達(dá)公司。借：在途物資乙公司20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：應(yīng)付票據(jù)乙公司23400【例4-3】接上例，3月10日，甲公司購(gòu)入材料已到達(dá)公司并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料b材料20000貸：在途物資乙公司 20000 (3)材料已運(yùn)抵企業(yè)，但賬單尚未到達(dá)。在種情況下，企業(yè)可暫不處理，等賬單到達(dá)后按前述方法處理。但若到月末賬單還未到，應(yīng)按所購(gòu)材料的暫估價(jià)（計(jì)劃價(jià)格）入賬，下月初再用紅字沖回。【例4-4】3月28日，甲公司從乙公司購(gòu)入

20、a材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，a材料的計(jì)劃成本10000元，月末賬單未到。借：原材料a材料10000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款10000下月初用紅字憑證沖回：借：原材料a材料10000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款10000(三)原材料發(fā)出和結(jié)存的核算【例4-6】3月31日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用a材料300千克，用于生產(chǎn)產(chǎn)品；領(lǐng)用a材料10千克用于車(chē)間一般使用。管理部門(mén)領(lǐng)用b材料50千克；銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用b材料30千克。a 材料的單位成本10元，b材料的單位成本20元。借：生產(chǎn)成本3000制造費(fèi)用 100管理費(fèi)用1000銷(xiāo)售費(fèi)用 600貸：原材料a材料3100b材料1600（一）練習(xí)一目

21、的練習(xí)存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。資料柏林工廠4月初結(jié)存甲材料2 000千克，單價(jià)3.50元，計(jì)7000元。4月份發(fā)生的有關(guān)甲材料的收發(fā)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購(gòu)入甲材料1000千克，單價(jià)3.70元，計(jì)3700元。（2）10日，發(fā)出甲材料1600千克。（3）12日，購(gòu)入甲材料2000千克，單價(jià)3.75元，計(jì)7500元。（4）21日，發(fā)出甲材料2500千克。（5）28日，購(gòu)入甲材料3000千克，單價(jià)3.65元，價(jià)款計(jì)10950元。要求：分別用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法，計(jì)算5月份柏林工廠發(fā)出存貨的總成本和期末存貨總成本。上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：存貨按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算重點(diǎn)：材料計(jì)劃成本計(jì)價(jià)難點(diǎn)：“

22、材料成本差異”賬戶(hù)教學(xué)內(nèi)容：“材料成本差異”賬戶(hù)“材料成本差異”賬戶(hù)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本稱(chēng)超支差異，記入該賬戶(hù)的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本稱(chēng)節(jié)約差異，記入該賬戶(hù)的貸方。本期發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異應(yīng)在其貸方結(jié)轉(zhuǎn)，而本期發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異應(yīng)在貸方用紅字結(jié)轉(zhuǎn)，期末余額反映庫(kù)存材料應(yīng)承擔(dān)的超支、節(jié)約差異。 1.外購(gòu)材料的核算【例4-7】甲公司從乙公司購(gòu)入a材料一批，價(jià)款5000元，增值稅款850元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。另用銀行存款支付運(yùn)費(fèi)200元（本例暫不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅）。a材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)，a材料的計(jì)劃成本5000元。借：材料采

23、購(gòu)乙公司 5200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：銀行存款 6050待a材料入庫(kù)后：借：原材料材料5000材料成本差異 200貸：材料采購(gòu)乙公司 5200(2)發(fā)票賬單未到，但材料已驗(yàn)收入庫(kù)?！纠?-8】甲公司從丙公司購(gòu)入b材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末賬單未到，b材料的計(jì)劃成本3000元月未暫估入賬：借：原材料材料3000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款3000下月用紅字憑證沖回：借：原材料材料 -3000貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款-3000(3)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，尚未付款或尚未開(kāi)出商業(yè)匯票。【例4-9】甲公司從丁公司購(gòu)入c材料500噸，單價(jià)20元，計(jì)劃單價(jià)22元，價(jià)款10000元，應(yīng)支付增值

24、稅款1700元。c材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。借：材料采購(gòu) 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：應(yīng)付賬款丁公司 11700材料驗(yàn)收入庫(kù)后：借：原材料c材料11000貸：材料采購(gòu)10000材料成本差異 1000(4)收料后，發(fā)現(xiàn)物資出現(xiàn)短缺與損耗這種情況下，企業(yè)應(yīng)將“材料采購(gòu)”轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，待查明原因后按以下情況處理：屬于銷(xiāo)售方責(zé)任借記“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于運(yùn)輸單位責(zé)任借記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于無(wú)法收回的損耗借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人和保

25、險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。(三)原材料發(fā)出的核算在計(jì)劃成本核算下，原材料的發(fā)出按其計(jì)劃成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，待期末根據(jù)“材料成本差異明細(xì)賬”計(jì)算出本期的材料成本差異率，將本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。原材料的成本差異率計(jì)算公式如下：在計(jì)算時(shí)，“材料成本差異”借方用正數(shù)，貸方用負(fù)數(shù)，計(jì)算的材料成本差異為正數(shù)表示超支差異，負(fù)數(shù)表示節(jié)約差異?！纠?-12】甲公司本月初“原材料”賬戶(hù)余額10000元，“材料成本差異”賬戶(hù)貸方余額400元，本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本10000元，本月入庫(kù)“材料成本差異”為貸方100元，則：原材料成本差異率=（40010

26、0）（1000010000）=2.5%【例4-13】按【例4-12】，根據(jù)本月發(fā)出材料憑證匯總表，本月生產(chǎn)車(chē)間用于產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料2000元，在建工程領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用材料應(yīng)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170元，車(chē)間一般耗用材料500元，廠部領(lǐng)用800元。（1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：借：生產(chǎn)成本 2000在建工程 1170制造費(fèi)用 500管理費(fèi)用 800貸：原材料 4300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)轉(zhuǎn)出）170（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異借：生產(chǎn)成本-50在建工程-25制造費(fèi)用-12.5管理費(fèi)用-20貸：材料成本差異-107.5結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)際生產(chǎn)成本1950元，在建工程1145元，其余類(lèi)推。（二）練

27、習(xí)二目的練習(xí)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算方法。資料福興公司為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，2008年8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月2日，從卡吉公司購(gòu)入甲材料一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元。甲材料已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，已用銀行存款支付了貨款。（2）6月5日，從卡吉公司購(gòu)入乙材料一批，價(jià)款20000元，增值稅款3400元。已開(kāi)出商業(yè)匯票，乙材料尚未到達(dá)公司。（3）6月10日，購(gòu)入材料已到達(dá)公司并驗(yàn)收入庫(kù)。（4）6月28日，從卡吉公司購(gòu)入甲材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，甲材料的計(jì)劃成本10000元，月末賬單未到。（5）6月30日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表，本月基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料300千克

28、，用于生產(chǎn)產(chǎn)品；領(lǐng)用甲材料10千克用于車(chē)間一般使用。管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料50千克；銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用甲材料30千克。a 材料的單位成本10元，乙材料的單位成本20元。要求：根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：庫(kù)存商品、委托加工物資重點(diǎn)：委托加工物資的核算難點(diǎn)：消費(fèi)稅的處理教學(xué)內(nèi)容：庫(kù)存商品的核算【例4-14】某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品10件，實(shí)際單位成本500元，企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單等有關(guān)原始憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品甲商品5000貸：生產(chǎn)成本5000【例4-15】某企業(yè)本月銷(xiāo)售甲商品一批，價(jià)款10000元，增值稅款1700元，款項(xiàng)已存入銀行，根據(jù)先進(jìn)先出法確定該

29、批商品的實(shí)際成本8000元。借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)甲商品的成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫(kù)存商品甲商品8000委托加工物資的核算【例4-16】合安公司委托某加工企業(yè)加工a材料一批，雙方均為一般納稅人，增值稅率為17%。2007年12月11日，合安公司發(fā)出原材料，實(shí)際成本為80 000元。借：委托加工物資 a材料 80 000貸：原材料 80 000【例4-17】接【例4-16】，2007年12月12日，合安公司支付委托加工材料運(yùn)雜費(fèi)2 000元。借：委托加工物資a材料 2 000貸：銀行存款 2 000【例4-18】甲

30、公司撥付b材料委托乙公司代為加工包箱，b材料的計(jì)劃成本10 000元，成本差異為節(jié)約差異200元，另向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)300元。委托加工物資實(shí)際成本=10000200300=10100（元）借：委托加工物資 10 100貸：原材料b材料10 000材料成本差異-200銀行存款 300例4-19】接【例4-17】2007年12月20日，合安公司支付加工費(fèi)10 000元，增值稅1 700元。借：委托加工物資 a材料 11 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170貸：銀行存款 11 700【例4-20】接【例4-18】，包裝箱加工完畢，乙公司通知甲公司提貨并支付加工費(fèi)1000元，增值稅170元，

31、款項(xiàng)用銀行存款支付。借：委托加工物資1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170貸：銀行存款1170【例4-21】接【例4-19】12月25日，合安公司收回加工材料，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。借：原材料a材料93 700貸：委托加工物資a材料 93 700【例4-22】接【例4-20】，上述包裝箱加工完畢已運(yùn)回入庫(kù)，企業(yè)用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)用500元。該批包裝箱按實(shí)際成本入賬。（1）支付運(yùn)費(fèi)500元借：委托加工物資 500貸：銀行存款 500（2）結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)包裝箱成本：委托加工包裝箱實(shí)際成本=10100+1000+500=11600（元）借：包裝物11600貸：委托加工物資 11600 （四）練習(xí)四目的練

32、習(xí)包裝物的核算。資料某企業(yè)3月發(fā)生如下包裝物業(yè)務(wù)：（1）車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物一批，實(shí)際成本5000元。（2）企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物一批，實(shí)際成本2000元，單獨(dú)計(jì)價(jià)。則：（3）出租包裝物一批為期3個(gè)月，實(shí)際成本3000元，收到本月租金1000元，押金4000元，增值稅170元。假設(shè)3個(gè)月后對(duì)方未退回包裝物，將其押金4000元沒(méi)收；假設(shè)出租包裝物按期退回，其殘料價(jià)值500元。要求：根據(jù)上述資料編制領(lǐng)用、銷(xiāo)售、收取押金、租金、沒(méi)收押金和退回押金的會(huì)計(jì)分錄。 （五）練習(xí)五目的練習(xí)低值易耗品的核算。資料某企業(yè)對(duì)車(chē)間領(lǐng)用工具采用一次攤銷(xiāo)法，對(duì)管理部門(mén)領(lǐng)用管理用具采用五五攤銷(xiāo)法核算低值易耗品。7月份發(fā)生如下

33、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）7月10日，車(chē)間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本1500元。報(bào)廢工具一批，收回殘料價(jià)值200元，殘料已入庫(kù)。（2）7月20日，管理部門(mén)領(lǐng)用一批管理用具，其實(shí)際成本為5000元，估計(jì)可用10個(gè)月。8個(gè)月后該批工具報(bào)廢，收回殘料價(jià)值400元已入庫(kù)。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （六）練習(xí)六目的練習(xí)委托加材料的核算。資料甲企業(yè)委托其他企業(yè)加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。發(fā)出材料的計(jì)劃成本為20000元，當(dāng)月材料差異率為1%，加工費(fèi)5000元，加工完畢以銀行存款支付有關(guān)費(fèi)用。收回的材料直接對(duì)外銷(xiāo)售。要求：編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：存貨清

34、查的方法重點(diǎn)：存貨清查的核算難點(diǎn)：存貨盈虧的處理教學(xué)內(nèi)容：存貨清查中出現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)的處理順序可分為兩個(gè)步驟：第一步：將盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，并同時(shí)調(diào)整存貨的賬面價(jià)值。第二步：將清查的結(jié)果報(bào)經(jīng)上級(jí)，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)定將其數(shù)額從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)轉(zhuǎn)至相應(yīng)的賬戶(hù)。【例4-31】合安公司進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)材料短缺500千克，其實(shí)際單位成本為4元，計(jì)2 000元。經(jīng)查明，材料屬于被盜盤(pán)虧，應(yīng)由保管員負(fù)責(zé)賠償100元，另外1900元作為非常損失處理。（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 000貸：原材料 2 000（2）批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失1 900其他

35、應(yīng)收款保管員100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2 000 【例4-33】甲公司6月末進(jìn)行了一次存貨清查，清查結(jié)果見(jiàn)下表。（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 貸：原材料圓鋼 80借：原材料三角鐵 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500 貸：原材料圓鋼 500批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 480其他應(yīng)收款60貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 540 （七）練習(xí)七目的練習(xí)存貨清查的核算。資料某企業(yè)7月份進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)出盤(pán)盈原材料一批，該批材料的計(jì)劃成本為50000元，經(jīng)查，該批材料發(fā)生

36、盤(pán)盈是由于收發(fā)計(jì)量的原因造成的。（2）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)出盤(pán)虧原材料一批，計(jì)劃成本為80000元。經(jīng)查，其中30000元是由于計(jì)量上的差錯(cuò)造成的，15000元是由于保管人員工作失職造成的，35000元是由于火災(zāi)造成的。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：固定資產(chǎn)重點(diǎn)：固定資產(chǎn)增加的核算難點(diǎn)：需安裝固定資產(chǎn)的核算教學(xué)內(nèi)容：一、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)【例5-1 】 合安公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款6 000元，支付增值稅款1 020元，另支付運(yùn)輸費(fèi)100元，包裝費(fèi)120元。設(shè)備的購(gòu)置成本= 6 000+1 020+100+120=7 240（

37、元）借：固定資產(chǎn)設(shè)備 7 240貸：銀行存款 7 240 二、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)【例5-2】 合安公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，買(mǎi)價(jià)30000元，支付的增值稅款5100元、運(yùn)輸費(fèi)400元、包裝費(fèi)500元。該設(shè)備由供貨商負(fù)責(zé)安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3600元。 （1）支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí)： 借：在建工程安裝工程（設(shè)備）36000貸：銀行存款 36000（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程安裝工程（設(shè)備） 3600貸：銀行存款 3600（3）設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 39600貸：在建工程安裝工程（x設(shè)備） 39600三、投資者投入的固定資產(chǎn)【例5-3】 合安公司收到

38、中日公司投入的甲設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估師評(píng)估后投資各方確認(rèn)的價(jià)值為10 000元。 借：固定資產(chǎn) 10000貸：實(shí)收資本 （股本） 10000四、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)【例5-4】合安公司接受夏康公司捐贈(zèng)管理用的電子設(shè)備一臺(tái)，根據(jù)夏康公司提供的發(fā)票上標(biāo)明的金額為40000元，以及合安公司為此以銀行存款支付的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、 安裝調(diào)試費(fèi)等共計(jì)3000元（假定該資產(chǎn)未涉及應(yīng)交所得稅）。 借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備 43000貸：銀行存款 3000資本公積40000五、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)【例5-5】合安公司在固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有賬外電機(jī)一臺(tái)，同類(lèi)電機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格為8000元，估計(jì)還有四成新。盤(pán)盈的電機(jī)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作企

39、業(yè)收益。（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值磨損額=800060%= 4 800（元）盤(pán)盈固定資產(chǎn)價(jià)值=80004800=3200（元） 借：固定資產(chǎn)電機(jī) 3200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3200 （2）盤(pán)盈固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)收益時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢3200 貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈 3200 上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：在建工程重點(diǎn)：在建工程的核算難點(diǎn)：工程借款的處理教學(xué)內(nèi)容：在建工程的核算1.“在建工程”賬戶(hù)為了核算以自營(yíng)或出包方式進(jìn)行的基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”賬戶(hù)。在本賬戶(hù)下

40、，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝工程”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”、“其他支出”明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。2.“工程物資”賬戶(hù) 為配合“在建工程”的核算，企業(yè)還需設(shè)置“工程物資”賬戶(hù)。本賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)為基建工程更新改造工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。在本賬戶(hù)下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“專(zhuān)用材料”、“專(zhuān)用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算?！纠?-6】合安公司自行建造生產(chǎn)車(chē)間一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)

41、備的各種專(zhuān)用材料和專(zhuān)用設(shè)備。其中專(zhuān)用材料300000元，增值稅額51000元；專(zhuān)用設(shè)備200000元，增值稅額34000元?；üこ虒?shí)際領(lǐng)用了全部專(zhuān)用設(shè)備和339300元專(zhuān)用材料（含增值稅），剩余專(zhuān)用材料 11700元（含增值稅1700元）轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。另外基建工程還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料40000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額6800元；支付基建工程人員工資120000元；企業(yè)供水車(chē)間為基建工程提供勞務(wù)支出18000元；基建工程完工驗(yàn)收并交付使用。（1）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備：借：工程物資專(zhuān)用材料 351000專(zhuān)用設(shè)備 234000貸：銀行存款 585000 （2）基建工程領(lǐng)用專(zhuān)用材料、

42、專(zhuān)用設(shè)備：借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車(chē)間工程） 573300 貸：工程物資專(zhuān)用材料 339300 專(zhuān)用設(shè)備 234000（3）基建工程領(lǐng)用原材料： 借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車(chē)間工程） 46800貸：原材料材料 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6800（4）基建工程支付工程人員工資： 借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車(chē)間工程） 120000貸：銀行存款 120000（5）基建工程承擔(dān)的供水車(chē)間勞務(wù)： 借：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車(chē)間工程） 18000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（供水車(chē)間） 18000（6）基建工程完工驗(yàn)收并交付使用： 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（生產(chǎn)車(chē)間） 758100

43、貸：在建工程建筑工程（生產(chǎn)車(chē)間工程） 758100（7）剩余專(zhuān)用材料轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨： 借：原材料材料 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700貸：工程物資專(zhuān)用材料 11700上課時(shí)間： 周次： 累計(jì)課時(shí)：課題：固定資產(chǎn)折舊重點(diǎn)：難點(diǎn)：教學(xué)內(nèi)容：影響固定資產(chǎn)折舊的因素固定資產(chǎn)原值、 固定資產(chǎn)的凈殘值、 固定資產(chǎn)的使用壽命 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 固定資產(chǎn)折舊方法 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍(一)空間范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊； 以

44、融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。 (二)時(shí)間范圍企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 固定資產(chǎn)提足折舊后，不管其能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不管其折舊是否提足，均不再補(bǔ)提折舊。 直線法下的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提(一)直線法的概念(二)直線法的計(jì)算公式【例5-7】 合安公司有一倉(cāng)庫(kù)，原值800 000元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%?！纠?-8】 合安公司采用直線法提取固定資產(chǎn)折舊。 2007年9月份的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表列明：一車(chē)間4

45、000元，二車(chē)間6000元，經(jīng)營(yíng)租出部門(mén)1000元，廠部管理部門(mén)3000元。借：制造費(fèi)用一車(chē)間 4000制造費(fèi)用二車(chē)間 6000其他業(yè)務(wù)成本 1000管理費(fèi)用 3000貸：累計(jì)折舊 14000六、年數(shù)總和法下的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提年數(shù)總和法又稱(chēng)合計(jì)年限法，是指以逐年遞減的折舊率乘以一個(gè)固定的折舊基數(shù)來(lái)計(jì)算每期折舊額的一種方法。其中：固定的折舊基數(shù)=固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值逐年遞減年折舊率=（預(yù)計(jì)折舊年限已折舊年限）預(yù)計(jì)折舊年限（預(yù)計(jì)折舊年限1）2100%年數(shù)總和法的計(jì)算公式為：月折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）逐年遞減的年折舊率12【例5-10】夏康公司現(xiàn)有一臺(tái)生產(chǎn)用電子設(shè)備，原值為48000元，

46、預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1440元。經(jīng)批準(zhǔn)采用年數(shù)總和法計(jì)提每月折舊。夏康公司該電子設(shè)備各月折舊額計(jì)算如下表所示： 使用年限固定折舊基數(shù)尚可使用年限年數(shù)總和年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額期末折余價(jià)值 月折舊額借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊0480001465605155/151552015520324801293.331293.332465604154/151241627936200641034.671034.673465603153/1593123724810752776.00776.004465602152/156208434564544517.33517.335465601151/153104465601440258.67258.67合計(jì)46560七、雙倍余額遞減法下的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊雙倍余額遞減法，是指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值情況下，以雙倍直線折舊率乘以每年年初固定資產(chǎn)折余價(jià)值來(lái)計(jì)算每期折舊額的一種方法。其計(jì)算公式為：年折舊率=2預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊額=年初固定資產(chǎn)折余價(jià)值年折舊率12由于雙倍余額遞減法不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，因此在應(yīng)用該方法時(shí)必須注意：為了不使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)凈殘值以下，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的前兩年內(nèi)，將固定資