《納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》形成性考核冊(cè)答案

1、納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)形成性考核冊(cè)答案2013納稅基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)作業(yè)參考答案作業(yè)1一、 單選1.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（ a ）a課稅對(duì)象 b.稅率 c.納稅人 d,稅目2.稅收采取的是（ a ）方式。a強(qiáng)制征收 b有償籌集 c自愿繳納 d自愿認(rèn)購(gòu)3.某汽車(chē)城能分別核算銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，本月取得汽車(chē)銷(xiāo)售額收入500000元，取得駕駛培訓(xùn)收入30000元，本月該汽車(chē)城的應(yīng)稅銷(xiāo)售額是（ b）。a 30000元 b 500000元 c 470000元 d 530000元4.下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ d）。a飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水 b.電信部門(mén)自己銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并為客人提供有償電信服

2、務(wù)c.裝潢公司為客戶(hù)包工包料裝修房屋d.零售商店銷(xiāo)售家具并實(shí)行有償送貨上門(mén)5.某公司為一般納稅人，本月銷(xiāo)售一定數(shù)量的石油液化氣，含稅銷(xiāo)售額為人民幣4520元，則該公司計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ c ）a.768.4元 b.587.6元 c.520元 d.657.2元6.進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（d）。a.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅 b.貨物到岸價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅c.成本*（1+成本利潤(rùn)率） d.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅7增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷(xiāo)售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（a）a.從高適用稅率 b.從低適用稅率c.適用平均稅率 d.適用6%的征收

3、率8.下列不征收增值稅的事（ d）。a.貨物期貨 b.自產(chǎn)貨物用于投資c.自產(chǎn)貨物無(wú)償性送他人 d.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9.下列不應(yīng)計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的是（a）。a.生產(chǎn)領(lǐng)用原材料 b.在建工程領(lǐng)用原材料c.集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用原材料 d.免稅項(xiàng)目領(lǐng)用原材料10.現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售正確的會(huì)計(jì)處理是（ d ）。a.沖減銷(xiāo)售收入不沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅 b.不沖減銷(xiāo)售收入沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅c.沖減銷(xiāo)售收入并沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅 d.不沖減銷(xiāo)售收入也不沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅二、多選1.稅收的基本特征是（abd）。a.強(qiáng)制性 b.無(wú)償性 c.有償性 d.固定性2.稅制的三個(gè)基本要素是（abc）。a.納稅人 b.稅率 c.征稅對(duì)象 d.計(jì)稅依據(jù)3稅率的基本形式

4、包括（bcd）a.名義稅率 b.比例稅率 c.定額稅率 d.累進(jìn)稅率4.下列視同銷(xiāo)售貨物的有（abcd）。a.自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 b.購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資c.委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 d.自產(chǎn)的貨物交付他人代銷(xiāo)5.下列不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有（abc）a.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 b.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物c.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物 d.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物6.下列屬于價(jià)內(nèi)稅的有（ bd）。a.增值稅 b.營(yíng)業(yè)稅 c.企業(yè)所得稅 d.消費(fèi)稅7.一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（bcd）。a.家用電器和食用植物油 b.自來(lái)水和農(nóng)機(jī)零部件c.圖書(shū)和報(bào)紙 d.農(nóng)業(yè)和化肥8.企業(yè)將自產(chǎn)

5、的電飯煲發(fā)給職工，企業(yè)正確的會(huì)計(jì)分錄是（ad）a.借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）b.借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）c.借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品棉被 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）d.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品電飯煲9.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（cd）的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。a.用于職工宿舍維修的購(gòu)進(jìn)貨物b.火災(zāi)后損失的庫(kù)存商品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物c.混合銷(xiāo)售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物d.兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時(shí)，其兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購(gòu)進(jìn)貨物10企業(yè)將自產(chǎn)的棉被贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)，捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄

6、是（c）a.借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）b借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品c.借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）d借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）三、 判斷 1. 負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的單位和個(gè)人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（）2. 稅收的固定性是指在一定時(shí)期內(nèi)稅法是固定不變的。（）3. 增值稅是對(duì)資產(chǎn)增值部分征收的稅.()4. 凡是對(duì)貨物征收消費(fèi)稅的時(shí)候一定要征收增值稅。（）5. “未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（）6. 某酒店客房中備有香煙、白酒等單獨(dú)向客人收費(fèi)的高檔消費(fèi)品。本

7、月該酒店客房收入20萬(wàn)元，附帶的高檔消費(fèi)品銷(xiāo)售收入1萬(wàn)元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅。（）7. 增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無(wú)償性贈(zèng)送他人不征收增值稅。（）8. 計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，銷(xiāo)售折扣可以從銷(xiāo)售額中減除。（）9. 對(duì)于統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，分機(jī)構(gòu)也可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）10. 一般納稅人將上月購(gòu)進(jìn)的貨物以原價(jià)銷(xiāo)售，由于沒(méi)有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。（）四、 業(yè)務(wù)題1某增值稅一般納稅人，200年10月購(gòu)進(jìn)貨物4 200 000元,其中取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物金額為4 000 000元，增值稅為680 000元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)40

8、000元，建設(shè)基金1 000元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;普通發(fā)票注明金額 200 000元。本月銷(xiāo)售貨物不含增值稅價(jià)款8 000 000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物收到現(xiàn)金585 000元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本10 000元，計(jì)稅價(jià)格12 000元。上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)為4 000元，售價(jià)為5 000元。 上述所有貨物（產(chǎn)品)均適用稅率17%。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。答案：（1）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+（40000+1000）*7%=682870（元）（2）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000000*17%+5850

9、00/(1+17%)*17%=1445000(元)（3）當(dāng)期移用貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12000*17%=2040（元）（4）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000*17%=680（元）（5）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車(chē)，到岸價(jià)格為10000000元，關(guān)稅稅額為5000000元，小汽車(chē)適用增值稅稅率為17 %消費(fèi)稅稅額為2045500。請(qǐng)計(jì)算該公司進(jìn)口應(yīng)納增值稅。答案：應(yīng)納增值稅額=（1000+500+204.55）*17%=289.7735萬(wàn)元3. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2月購(gòu)進(jìn)貨物銷(xiāo)售給乙公司1000件玩具

10、，每件不含稅價(jià)為20元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲企業(yè)按原價(jià)的9折優(yōu)惠銷(xiāo)售，折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票上注明：并且提供2/10,1/20,n/30的現(xiàn)金折扣。乙公司于10天內(nèi)付款。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷(xiāo)售額是多少？答案：甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷(xiāo)售額=1000*20*90%=18000元4.某增值稅一般納稅人，8月購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500000元，稅金85000萬(wàn)元，款已付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證；開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50臺(tái)，單價(jià)為8000元，發(fā)票已交給購(gòu)貨方并已取得銷(xiāo)貨款；把20臺(tái)乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購(gòu)材料1000公斤，不含稅單價(jià)為50元，共50000元；本月丟失丙材料8噸，不含稅單價(jià)2000元，作待處理?yè)p失處理。購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率為17%。請(qǐng)分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）購(gòu)進(jìn)材料 借：材料采購(gòu) 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85000 貸