[初級會計考試密押資料]財務報表(二)

1、初級會計考試密押資料財務報表(二)初級會計考試密押資料財務報表(二)財務報表(二)一、單項選擇題問題:1. 以下項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是 。A.長期借款B.長期應付款C.應付股利D.應付債券答案:C解析 “長期借款”、“長期應付款”和“應付債券”三個項目均在長期負債項目下列示，“應付股利”項目是流動負債項目。問題:2. 下列資產負債表項目中，應直接根據總賬科目余額填列的是 。A.長期股權投資B.應收賬款C.交易性金融資產D.長期借款答案:C解析 根據總賬科目余額直接填列的項目有：“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等。問題:3. 下列各項中，不影響企

2、業(yè)營業(yè)利潤的是A.營業(yè)外支出B.財務費用C.資產減值損失D.公允價值變動損益答案:A解析 影響企業(yè)的營業(yè)利潤的有：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動損益和投資收益。營業(yè)外支出不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。問題:4. 某企業(yè)2021年10月31日在途物資借方余額20210元，原材料借方余額30000元，周轉材料借方余額2021元，材料成本差異貸方余額500元，委托代銷商品借方余額40000元，工程物資借方余額10000元，則資產負債表“存貨”項目的金額為 萬元。A.8.95B.9.15C.10.2D.10.15答案:B解析 存貨項目的金額=202

3、10+30000+2021+40000-500=91500(元)。問題:5. 某企業(yè)“應收賬款”科目月末借方余額 40000元，其中：“應收甲公司賬款”明細科目借方余額60000元，“應收乙公司賬款”明細科目貸方余額20210元；“預收賬款”科目月末貸方余額5000元，其中：“預收A工廠賬款”明細科目貸方余額30000元，“預收B工廠賬款”明細科目借方余額25000元。該企業(yè)月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為 元。A.40000B.30000C.50000D.85000答案:D解析 該企業(yè)月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額=60000+25000=85000(元)。問題:6. 企業(yè)于

4、2021年12月31日分別借入兩年期分期付息150000元借款，五年期480000元借款。兩項借款均為單利計算利息，分次付息，到期還本，年利率為 6%。該企業(yè)在2021年度資產負債表中，“長期借款”項目應為 元。A.630000B.508800C.667800D.480000答案:D解析 長期負債項目應根據有關科目期末余額，扣除將于一年內(含一年)到期償還數后的余額填列。借入的2年期的150000元借款應在2021年度資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中反映，“長期借款”項目的金額應為480000元。問題:7. 下列各資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

5、的項目是 。A.應收股利B.應付股利C.貨幣資金D.固定資產答案:D解析 固定資產項目是根據固定資產、累計折舊、固定資產減值準備科目的余額計算填列的。問題:8. 企業(yè)期末結賬后，“無形資產”科目的余額為100萬元。累計攤銷科目的余額為 2021元，無形資產減值準備的余額為10萬元，資產負債表的“無形資產”項目的金額為 萬元。A.100B.80C.70D.90答案:C解析 資產負債表中的“無形資產”項目是根據“無形資產”科目的余額減去“累計攤銷”科目的余額減去“無形資產減值準備”科目的余額后的凈額填列的。問題:9. 編制多步式利潤表的第一步，應 。A.以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤B.以營業(yè)收入

6、為基礎，計算利潤總額C.以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額D.以利潤總額為基礎，計算凈利潤答案:A解析 多步式利潤表的編制步驟中的第一步：以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。問題:10. 支付的在建工程人員的薪酬屬于 活動產生的現金流量。A.投資活動B.不屬于現金流量表中的內容C.籌資活動D.經營活動答案:A解析 投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的薪酬屬于投資活動。問題:11. 某企業(yè)期末

7、“在建工程”科目的余額為 100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“庫存商品”科目的余額為60萬元，“存貨跌價準備”科目的貸方余額為 5萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產負債表中“存貨”項目的金額為 萬元。A.215B.205C.105D.115答案:C解析 資產負債表中“存貨”項目的金額=50+60-5=105(萬元)。問題:12. 下列屬于經營活動產生的現金流量的項目有 。A.固定資產的購置與處置B.支付在建工程人員工資C.轉讓股票投資取得的收入D.以現金購買辦公用品答案:D解析 選項ABC屬于投資活動；選項 D屬于經營活動產生的現金流量。問題:13. 在下列各項稅金中，應在利潤表

8、的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是 。A.土地使用稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.房產稅答案:B解析 土地使用稅和房產稅均應計入“管理費用”；增值稅屬于價外稅，不在“營業(yè)稅金及附加”項目中反映。問題:14. 某企業(yè)2021年主營業(yè)務收入科目貸方發(fā)生額是2021萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現金折扣50萬元，其他業(yè)務收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項目填列的金額為 萬元。A.2021B.2021C.2100D.2021答案:B解析 營業(yè)收入=主營業(yè)務收入的凈額+其他業(yè)務收入的凈額=2021-50+ 100=2021(萬元)。問題:15

9、. 某企業(yè)2021年度，銷售商品取得現金 5000萬元，當年收回應收賬款取得現金 2021萬元，預收賬款500萬元，預付貨款支付現金300萬元，銷售退回支付的現金200萬元，該企業(yè)2021年度銷售商品提供勞務收到的現金應為 萬元。A.5000B.7000C.7300D.7500答案:C解析 銷售商品提供勞務收到的現金=5000+2021+500-200=7300(萬元)。問題:16. 某企業(yè)2021年7月1日從銀行借入期限為3年的分期付息長期借款400萬元，編制2021年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是 。A.短期借款B.長期借款C.其他長期負債D.一年內到期的非流動負債答

10、案:D解析 2021年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款在2021年12月31日還有6個月的時間就要到期，則該項借款應填入2021年度資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中。問題:17. 某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額 50000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額45000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額20210元，“應付丙公司賬款”明細科目借方余額15000元；“預付賬款”科目月末貸方余額 20210元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額30000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產負債表中“預付款項”項目的金額

11、為 元。A.95000B.45000C.20210D.25000答案:D解析 資產負債表中的“預付款項”項目應根據“預付賬款”所屬明細賬借方余額合計和“應付賬款”所屬明細賬借方余額合計數之和填列，該企業(yè)月末資產負債表中“預付款項”項目的金額=15000 +10000=25000(元)。問題:18. 某企業(yè)2021年12月31日固定資產賬戶余額為3000萬元，累計折舊賬戶余額 900萬元，固定資產減值準備賬戶余額 100萬元，工程物資賬戶余額200萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產負債表“固定資產”項目的金額應為 萬元。A.3200B.3000C.2200D.2021答案:D解析 固定資產項

12、目的金額=3000-900-100=2021(萬元)。二、多項選擇題問題:1. 下列各資產負債表項目中，應根據明細科目余額分析填列的有 。A.短期借款B.預收款項C.應收賬款D.應付賬款 A B C D答案:BCD解析 應收賬款和預收款項應根據其明細科目分析，借方余額列入應收賬款項目，貸方余額列入預收款項項目；應付賬款明細賬借方余額列入預付款項項目，貸方余額在應付賬款項目下列示。問題:2. 下列資產負債表各項目中，屬于流動負債項目的有 。A.應付職工薪酬B.一年內到期的長期負債C.應付債券D.應交稅費 A B C D答案:ABD解析 應付債券屬于企業(yè)的非流動負債。問題:3. 下列會計科目的期末

13、余額，應當列入資產負債表“存貨”項目的有 。A.生產成本B.發(fā)出商品C.材料成本差異D.存貨跌價準備 A B C D答案:ABCD解析 期末資產負債表中“存貨”項目應根據材料采購、原材料、材料成本差異、周轉材料、自制半成品、庫存商品、發(fā)出商品、生產成本、委托加工物資、委托代銷商品等科目的期末余額減去存貨跌價準備的期末余額計算填列的。因此本題應該選ABCD。問題:4. 下列資產負債表項目中，根據總賬余額直接填列的有 。A.短期借款B.應收賬款C.預付款項D.盈余公積 A B C D答案:AD解析 短期借款和盈余公積兩個項目應根據其總賬余額直接填列；預付款項項目應根據應付賬款與預付賬款明細賬借方余

14、額合計數填列；應收賬款項目應根據“應收賬款”所屬明細賬借方余額、“預收賬款”所屬明細賬借方余額合計數扣除相應“壞賬準備”科目余額后的金額填列。問題:5. 下列各項，應在資產負債表“預付賬款”項目中反映的有 。A.“應付賬款”明細科目的借方余額B.“應付賬款”明細科目的貸方余額C.“預付賬款”明細科目的借方余額D.“應收賬款”明細科目的貸方余額 A B C D答案:AC解析 預付賬款項目反映的內容有： (1)應付賬款所屬明細賬借方余額； (2)預付賬款所屬明細賬借方余額。問題:6. 下列各項中，屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有 。A.購建固定資產支付的現金B(yǎng).轉讓無形資產所有權收到的現

15、金C.購買3個月內到期的國庫券支付的現金D.收到分派的現金股利 A B C D答案:ABD解析 購買3個月內到期的國庫券不影響投資活動的現金流量。問題:7. 下列各項現金流出，屬于企業(yè)現金流量表中投資活動產生的現金流量的有 。A.購買材料B.購買固定資產C.購買辦公用品D.購買無形資產 A B C D答案:BD解析 購買材料和購買辦公用品屬于經營活動的現金流出。問題:8. 下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有 。A.銷售商品收到的現金B(yǎng).取得短期借款收到的現金C.采購原材料支付的增值稅D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費 A B C D答案:AC解析 選項B是籌資活動產生的現金

16、流量；選項D是投資活動產生的現金流量。問題:9. 下列資產負債表各項目中，屬于流動負債的有 。A.預收賬款B.應交稅費C.預付賬款D.一年內到期的非流動負債 A B C D答案:ABD解析 預付賬款屬于企業(yè)的流動資產，預收賬款與應交稅費是企業(yè)的流動負債，一年內到期的非流動負債由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動負債。問題:10. 不涉及現金收支的投資和籌資活動的項目有 。A.債務轉為資本B.公司發(fā)行的債券計提的利息C.融資租入固定資產D.以現金償還債務 A B C D答案:ABC解析 以現金償還長期借款屬于涉及現金支出的籌資活動。問題:11. 資產負債表的數據來源，可以通過以下幾種方式獲得

17、。A.根據幾個總賬科目的余額合計獲得B.根據有關科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額獲得C.根據明細科目的余額分析獲得D.直接從總賬科目的余額獲得 A B C D答案:ABCD解析 資產負債表的數據來源，可以通過以下幾種方式取得：(1)根據總賬科目余額填列；(2)根據明細賬余額計算填列；(3)根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列；(4)根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；(5)綜合運用上述填列方法分析填列。問題:12. 資產負債表中的“預收款項”項目應根據 填列。A.應收賬款所屬明細賬期末貸方余額合計B.預收賬款總賬科目期末貸方余額C.預收賬款所屬明細賬期末貸方余額合計D.應收賬

18、款所屬明細賬期末借方余額合計 A B C D答案:AC解析 “預收款項”項目應根據預收賬款和應收賬款所屬明細賬期末貸方余額合計數填列。問題:13. 現金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現金”項目包括 。A.支付給退休人員的退休金B(yǎng).支付的在建工程人員的職工薪酬C.支付的生產工人的職工薪酬D.支付的行政管理人員的職工薪酬 A B C D答案:CD解析 支付給退休人員的退休金應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的職工薪酬應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映；支付的生產工人的職工薪酬和支付的行政管理人員的職工薪酬兩項應在“支付給職工

19、以及為職工支付的現金”項目中反映。問題:14. 下列資產負債表項目中，應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是 。A.交易性金融資產B.存貨C.固定資產D.短期借款 A B C D答案:BC解析 交易性金融資產和短期借款應該根據其總賬科目余額直接填列，存貨和固定資產項目應該根據總賬科目余額減去其備抵科目余額計算填列。三、判斷題問題:1. 企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。答案:A問題:2. 企業(yè)年末“長期待攤費用”科目的余額為 200萬元，其中將于1年內攤銷完的為50萬元，那么資產負債表中的“長期待攤費

20、用”項目的金額為200萬元。答案:B解析 那么資產負債表中的“長期待攤費用”項目的金額應為150萬元。另外50萬元應當填列在“一年內到期的非流動資產”項目中。問題:3. 企業(yè)采用計劃成本核算原材料時，如果當期的成本差異率為負數，那么反映在資產負債表中的原材料的實際成本大于計劃成本。答案:B解析 企業(yè)采用計劃成本核算原材料時，如果當期的成本差異率為負數，那么反映在資產負債表中的原材料的實際成本應該小于材料的計劃成本。問題:4. 資產負債表中“應付賬款”、“預付款項”項目應直接根據該科目的總賬余額填列。答案:B解析 “應付賬款”、“預付款項”項目應根據相應科目所屬明細科目余額計算分析填列。問題:5

21、. 利潤表中的營業(yè)成本根據主營業(yè)務成本的當期發(fā)生額填列。答案:B解析 利潤表中的營業(yè)成本根據“主營業(yè)務成本”科目的當期發(fā)生額加上“其他業(yè)務成本”科目的當期發(fā)生額計算填列。問題:6. 資產負債表中確認的資產都是企業(yè)擁有的。答案:B解析 有的資產不是企業(yè)所擁有的，但屬于企業(yè)控制的，如融資租入的固定資產。問題:7. 發(fā)行債券收到的現金屬于投資活動產生的現金流量。答案:B解析 發(fā)行債券收到的現金屬于籌資活動產生的現金流量。問題:8. 將年報中的凈利潤數字與“本年利潤”科目結轉到“利潤分配未分配利潤”科目的數字相核對，可以檢查報表編制和賬簿記錄的正確性。答案:A問題:9. 企業(yè)在編制現金流量表時，對企業(yè)

22、為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險金、社會保障基金等，應按照職工的工作性質和服務對象分別在經營活動和籌資活動產生的現金流量有關項目中反映。答案:B解析 企業(yè)在編制現金流量表時，對企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險金、社會保障基金等，應按照職工的工作性質和服務對象分別在經營活動和投資活動產生的現金流量有關項目中反映。問題:10. “利潤分配”總賬的年末余額不一定與相應的資產負債表中未分配利潤項目的數額一致。答案:B解析 “利潤分配”總賬的年來余額一定與相應的資產負債表中未分配利潤項目的數額致。問題:11. 我國的資產負債表采用賬戶式結構，可以反映收入、費用和利潤之間的內在

23、關系。答案:B解析 我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構，反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。問題:12. 資產負債表中“預收賬款”項目應根據“預付賬款”和“預收賬款”所屬明細賬貸方余額合計填列。答案:B解析 資產負債表中“預收款項”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”所屬明細賬貸方余額合計填列。問題:13. 如果“應交稅費”科目期末為借方余額，應在資產負債表“應交稅費”項目中以負數列示。答案:A問題:14. 附注是財務報表不可或缺的組成部分。答案:A解析 一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。四、計算分析題問題:1. 華新公司為增值稅一般納

24、稅企業(yè)，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額，產品銷售成本按經濟業(yè)務逐筆結轉。所得稅稅率25%。華新公司208年發(fā)生如下經濟業(yè)務： (1)向B公司銷售甲產品一批，銷售價格535000元，產品成本305000元。產品已經發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。 (2)根據債務人的財務狀況，對應收賬款計提20210元壞賬準備。 (3)采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。 (4)收到B公司甲產品退貨。該退貨系華新公司207年售出，售出時售價共計 2021元，成本1750元，該貸款當時已如數收存銀行。華新公司用銀行存款支付

25、退貨款項，退回的甲產品已驗收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票(不屬于資產負債表日后事項)。 (5)年末該公司持有的交易性金融資產賬面價值為40000元，公允價值為41000元。 (6)計提已完工工程項目的分期付息長期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費用5000元，銷售費用2021元。 (7)銷售產品應交的城市維護建設稅 1400元，應交的教育費附加600元。 (8)計算應交所得稅(不考慮納稅調整事項)。 要求： (1)編制華新公司上述經濟業(yè)務(1)(8)的相關會計分錄(除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目)。 (2)編制華新公司208年度的利潤表。 利 潤 表 編制單位

26、：華新公司 208年度 單位：元 項 目 本期金額 上期金額 、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 投資收益(損失以“-”號填列) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失 三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 減：所得稅費用 四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 答案:(1)編制會計分錄 向B公司銷售甲產品并結轉銷售成本： 借：應收賬款 625950 貸：主

27、營業(yè)務收入 535000 應交稅費應交增值稅(銷項 稅額) 90950 借：主營業(yè)務成本 305000 貸：庫存商品 305000 借：資產減值損失 20210 貸：壞賬準備 20210 借：銀行存款 10000 貸：預收賬款 10000 銷售退回： 借：主營業(yè)務收入 2021 應交稅費應交增值稅(銷項稅 額) 340 貸：銀行存款 2340 借：庫存商品 1750 貸：主營業(yè)務成本 1750 借：交易性金融資產公允價值變動 1000 貸：公允價值變動損益 1000 計提借款利息和支付費用： 借：財務費用 3000 貸：應付利息 3000 借：管理費用 5000 銷售費用 2021 貸：銀行存

28、款 7000 計提相關稅金及附加： 借：營業(yè)稅金及附加 2021 貸：應交稅費應交城市維護建 設稅 1400 應交教育費附加 600 應納稅所得額： =535000-305000-20210-2021+1750+1000-3000-5000-2021-2021 =198750(元) 應交所得稅 =19875025%=49687.5(元) 借：所得稅費用 49687.5 貸：應交稅費應交所得稅 49687.5 (2)編制利潤表 利 潤 表 編制單位：華新公司 208年度 單位：元 項 目 本期金額 、營業(yè)收入 533000 減：營業(yè)成本 303250 營業(yè)稅金及附加 2021 銷售費用 2021

29、 管理費用 5000 財務費用 3000 資產減值損失 20210 加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 1000 投資收益(損失以“-”號填列) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 198750 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失 三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 198750 減：所得稅費用 49687.5 四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 149062.5 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 問題:2. 天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%，增值

30、稅稅率為17%。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司208年年初未分配利潤為670萬元。該公司208年度內發(fā)生如下有關經濟業(yè)務： (1)銷售產品一批，銷售價款為200萬元，銷售成本為120萬元，款項尚未收到。 (2)取得罰款收入6萬元，存入銀行。 (3)結轉固定資產清理凈損失6.8萬元。 (4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款 3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。 (5)以銀行存款支付廣告費7萬元。 (6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為 7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經收到并存入銀行。 (7)計提本期應負擔的城市維護建設稅 30萬元。 (8)計提本年銷售應負擔的教育費附加1

31、萬元。 (9)計提短期借款利息5萬元。 (10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權， A企業(yè)本年度宣告現金股利66萬元(假設分配的利潤均是投資后產生的)。 (11)計提2021年管理部門使用的固定資產年折舊，該固定資產系206年12月購入并投入使用，其原價為50.5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為0.5萬元，采用直線法計提折舊。 (12)公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。 (13)計算本年所得稅費用和應交所得稅。 (本題目不考慮納稅調整事項) 要求： (1)編制208年度上述經濟業(yè)務(1)(13)的相關會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中(1)(12

32、)中的金額單位用萬元表示)。 (2)編制208年度利潤表。 利 潤 表 編制單位：天宇公司 208年度 單位：元 項目 本期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 投資收益(損失以“-”號填列) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產處置損失 三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 減：所得稅費用 四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 答案:(1)編制208年度

33、上述經濟業(yè)務(1)(13)的會計分錄 借：應收賬款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交增值稅(銷項 稅額) 34 借：主營業(yè)務成本 120 貸：庫存商品 120 借：銀行存款 6 貸：營業(yè)外收入 6 借：營業(yè)外支出 6.8 貸：固定資產清理 6.8 借：營業(yè)外支出 8 貸：銀行存款 8 借：銷售費用 7 貸：銀行存款 7 借：銀行存款 11.7 貸：其他業(yè)務收入 10 應交稅費應交增值稅(銷項 稅額) 1.7 借：其他業(yè)務成本 7.07 貸：原材料 7 材料成本差異 0.07(71%) 借：營業(yè)稅金及附加 30 貸：應交稅費應交城市維護建 設稅 30 借：營業(yè)稅金及附加 1 貸：應

34、交稅費應交教育費附加 1 借：財務費用 5 貸：應付利息 5 借：應收股利 6.6 貸：投資收益 6.6 本年會計折舊額 =(50.5-0.5)4=12.5(萬元) 借：管理費用 12.5 貸：累計折舊 12.5 借：管理費用 3 貸：銀行存款 3 利潤總額 =(2021000+100000)-(1202100+70700)-(300000+10000)-70000-(125000+30000)-50000+66000+60000-(68000+80000) =222300(元) 應交所得稅=22230025%=55575(元) 借：所得稅費用 55575 貸：應交稅費應交所得稅 55575

35、(2)編制利潤表 利 潤 表 編制單位：天宇公司 208年度 單位：元 項目 本期金額 一、營業(yè)收入 2100000 減：背業(yè)成本 1270700 營業(yè)稅金及附加 310000 銷售費用 70000 管理費用 155000 財務費用 50000 資產減值損失 加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列) 投資收益(損失以“-”號填列) 66000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 310300 加：營業(yè)外收入 60000 減：營業(yè)外支出 148000 其中：非流動資產處置損失 三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 222300 減：所得稅費用 55575

36、 四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 166725 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 問題:3. 乙企業(yè)207年12月31日有關科目的余額如下： 科目余額表 編制單位：乙企業(yè) 207年11月31日 單位：元 科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額 庫存現金 3000 短期借款 100000 銀行存款 15300 應付賬款 55000 應收賬款 60000 應付利息 20210 壞賬準備 300 長期借款 210000 預付賬款 10000 實收資本 250000 其他應收款 6000 資本公積 53000 原材料 110000 盈余公積 40000 材

37、料成本差異 10000 庫存商品 70000 長期股權投資 160000 固定資產 350000 累計折舊 46000 合計 784300 56300 728000 208年1月本企業(yè)發(fā)生如下經濟業(yè)務： (1)從A企業(yè)購進原材料20210元，增值稅3400元，用預付賬款抵付(該企業(yè)預付賬款期初數均為與A企業(yè)購貨發(fā)生)，不足部分尚未支付。本企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)采用計劃成本核算原材料； (2)上述購進材料已驗收入庫，計劃成本為22021元； (3)上期已核銷的應收賬款又收回3000元； (4)本期提取管理用固定資產折舊15000元； (5)取得商品銷售收入100000元，增值稅為17000元，款項已存入銀行。銷售成本為收入的70%。(不考慮城市維護建設稅和教育費附加) (6)以銀行存款支付當期的短期借款應付利息20210元； (7)本期歸還長期借款本金70000元； (8)本月實際繳納的所得稅為10000元。 注：未歸還的長期借款中205年5月1日借入40000元，期限3年；204年10月1日入100000元，期限5年； 要求： (1)根據上述經濟業(yè)務(1)(8)編制會計分錄。 (2)編制該企業(yè)208年1月31日的資產負債表。 資產負債表 編制單位：乙企業(yè)208年1月31日單位：元 資產